Основные сведения об учёте в коммерческом банке и его разновидности
В экономической практике одним из наиболее используемых является понятие учёта. Он представляет собой особый вид деятельности, которая предполагает сбор, обработку, классификацию, систематизацию и отражение информации в специальных регистрах на каких-либо носителях.
Предназначение учёта для организации состоит в том, что он позволяет упорядочить информационные потоки и сохранить информацию для архива. В результате этого информация может быть использована руководством для принятия оптимального управленческого решения.
Помимо хозяйственных и промышленных предприятий учёт имеет место и в банках. Там система учёта включает в себя ведение следующих видов учёта:
- оперативный учёт – это наиболее быстрая и детальная работа с информацией, касающейся вопросов текущего управления операциями коммерческого банка и отражающей отдельные показатели банковской деятельности;
- управленческий учёт – это работа с информацией, в результате которой определённые основные финансовые результаты деятельности коммерческого банка будут оперативно и в полном объёме представлена руководству, ответственному за планирование, управление и контроль деятельности коммерческого банка;
- статистический учёт – это регистрация, обобщение и группировка по качественно однородным признакам отдельных явлений и процессов, связанных с движением в коммерческом банке денежных средств, благодаря чему анализируются состояния ссудной задолженности, налично-денежного оборота и т.д.;
- налоговый учёт – это система формирования и обобщения полной и достоверной информации, используемая для организации непосредственно касающегося коммерческого база налогообложения (определение налоговой базы, контроль за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов и т.д.);
- бухгалтерский учёт – это ведущая разновидность учёта, отличающаяся обязательным, сплошным и непрерывным характером и позволяющая зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность.
Таким образом, учёт играет важную роль в деятельности коммерческого банка. Причём наибольшее значение имеет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источниках.
Принципы ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации
Бухгалтерский учёт в коммерческих банках является подотраслью бухгалтерского учёта, который ведётся в Российской Федерации. Правом регулирования бухгалтерского учёта в кредитных организациях наделён Центральный банк РФ (Банк России), который в соответствии с федеральным законодательством может установить общие для всей банковской системы России правила бухгалтерского учёта и отчётности.
В связи с этим Центральный банк РФ разработал и принял следующие нормативно-правовые акты: Положение Банка России от 1 января 2006 года № 66-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Нормы, изложенные в Положении № 579-П, определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации. Ведение в кредитных организациях бухгалтерского учёта базируется на ряде принципов:
- непрерывность деятельности кредитной организации;
- перманентность правил бухгалтерского учёта;
- осторожность (то есть учёт потенциальных рисков);
- отражение доходов и расходов по кассовому методу (то есть их учёт после фактического получения доходов и совершения расходов);
- своевременность отображения операций (в день их совершения);
- раздельное отображение активов и пассивов;
- преемственность входящего баланса;
- приоритет содержания над формой (то есть экономической сущности над юридической формой);
- открытость (достоверное и открытое отражение операций кредитной организации);
- консолидация (составление сводных консолидированных отчётов);
- единица измерения.
Характеристика операционной деятельности в коммерческих банках
Бухгалтерский учёт играет весомую роль в операционной деятельности коммерческого банка.
Операционной называют деятельность кредитной организации по привлечению и размещению денежных средств в целях извлечения прибыли.
В результате осуществления в банке операционной деятельности формируется полная и достоверная информация о финансово-хозяйственных процессах и их результатах. Это является обязательным условием оперативного руководства и составления отчётности в банке. Кроме того, появляется возможность контролировать наличие и оборот в кредитной организации денежных средств, финансовых ресурсов, материальных и нематериальных ценностей. Это позволит решить задачу по обеспечению клиентов достоверной и своевременной информации о состоянии их банковских счетов.
Поскольку большинство банковских операций связано с движением денежных средств, осуществления платежей и проведению расчётов, законодательством предъявляются особые требования к их документированию (организация документооборота, архивное хранение документов и т.д.). Составление единого порядка прохождения документов и графика документооборота по банковским операциям является важным условием организации учётно-операционной работы в банке.
Структурными подразделениями банка, которые обеспечивают операционную деятельность, являются фронт-офис, где банковские операции инициируются и организуются, и бэк-офис, где происходит их учёт и контроль.
