Организационные и экономические основы внутреннего контроля в коммерческом банке

Общие сведения о внутреннем контроле в коммерческом банке

Относительно молодым направлением банковской деятельности в России является организация в коммерческом банке системы внутреннего контроля. Организационные и методологические основы внутреннего контроля в коммерческом банке установлены соответствующим Положением Центрального банка РФ, который был принят 16 декабря 2003 года.

В этом документе внутренним контролем называют деятельность, которую осуществляет кредитная организация ради достижения четырёх конкретных и значимых целей. Их перечень представлен следующим образом:

• необходимость повышения и (или) поддержания на приемлемом уровне показателей результативности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка;
• соблюдение действующих в данный момент норм, которые установлены федеральными законами, нормативно-правовыми актами органов государственной власти, стандартами, учредительными и иными внутренними документами коммерческого банка;
• обеспечение информационной безопасности и своевременного составления и представления в достоверной, полной и объективной форме любого вида отчётности (бухгалтерской, финансовой, статистической и т.д.);
• предотвращение участия коммерческого банка и его работников в деятельности, осуществление которого запрещено уголовным, административным и иным другим законодательством (прежде всего, участия в финансировании террористической деятельности или в легализации полученных преступным путём доходов).

Стоит отметить, что правила организации и осуществления внутреннего контроля едины как для отдельного коммерческого банка, так и для банка, который входит в состав банковской группы. В данном случае в вопросах, связанных с внутренним контролем, единство подходов обеспечивает головная кредитная организация банковской группы.

Организационные основы внутреннего контроля в коммерческом банке

С организационной точки зрения внутренний контроль в коммерческом банке существует в виде определённой системы. Она представляет собой совокупность направлений внутреннего контроля и системы органов внутреннего контроля. Направления внутреннего контроля в коммерческом банке соответствуют тем целям, на достижение которых непосредственно направлено осуществление внутреннего контроля.

Система органов внутреннего контроля представлена теми структурными подразделениями и конкретными сотрудниками, которые в соответствии с внутренними документами коммерческого банка обязаны выполнять функции в рамках системы внутреннего контроля. К ним, прежде всего, относятся органы управления коммерческого банка. Высшим среди них является общее собрание участников или учредителей кредитной организации. Кроме него к органам управления относятся совет директоров (наблюдательный совет) и руководитель кредитной организации (в виде единоличного или коллегиального исполнительного органа).

Также в систему органов внутреннего контроля входят главный бухгалтер коммерческого банка и его заместители, ревизионная комиссия (или ревизор) и иные определённые внутренними документами банка его отделы и сотрудники.

Действующие правила организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах обязуют коммерческие банки создать в своей организационной структуре службу внутреннего аудита и службу внутреннего контроля, а также определить сотрудника (отдел), который будет ответственным по противодействию легализации (отмыванию) доходов и финансированию терроризма.

Экономические основы внутреннего контроля в коммерческом банке

Использование на этапе планирования мероприятий в рамках внутреннего контроля методов экономического анализа даёт возможность обоснованно сделать выбор насчёт объектов контроля, тематики проверок, сроков и форм проведения контрольных мероприятий. Помимо этого, происходит улучшение качества исходной информации в плане её достоверности, сопоставимости и аналитичности.

Поскольку этап реализации внутреннего контроля нацелен, помимо прочего, на проверку экономической целесообразности осуществляемых коммерческим банком хозяйственных операций, то экономический анализ позволяет оперативно выявлять риски хозяйственной деятельности, ошибочные и недобросовестные действия банковских служащих, которые могут привести к снижению поступающих доходов и повышению издержек для банка.

При завершении внутреннего контроля традиционные методы экономического анализа, к которым относятся графический, табличный приёмы и группировка, могут быть использованы при оформлении результатов. Результатом применения этих методов будет обработка полученной информации и её представление в таком виде, который будет наиболее удобным для лиц, принимающих ключевые управленческие решения в коммерческом банке.

Таким образом, экономический анализ играет огромную роль в системе внутреннего контроля в коммерческом банке. Применяя его методы в течение всего процесса проведения контрольных мероприятий, коммерческий банк получает реальные возможности для повышения качества и эффективности контрольных функций.