Особенности банковского бухгалтерского учета
Основные задачи банковского бухгалтерского учета заключаются в:
- Формировании детальной и правдивой информации о деятельности банка и его имуществе;
- Ведении подробного, полного учета всех банковских операций;
- Выявлении внутрихозяйственных резервов, способных обеспечить финансовую устойчивость, предотвратить отрицательные результаты ее деятельности.
Учетная политика банка основывается на «Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях» и «Правилах бухгалтерского учета», разработанных с учетом многолетнего опыта в процессе деятельности национальной и зарубежной банковской системы.
Информация, которая содержится в банковской отчетности, предназначена для двух групп пользователей – внутренних (участники организации) и внешних (кредиторы и инвесторы).
Бухгалтерский баланс, его состав и структура
Бухгалтерский баланс банка отличается от баланса обычного предприятия в связи со специфическими особенностями обслуживания сферы денежного обращения. Баланс банка характеризует состояние его ресурсов, отражает источники формирования имеющихся ресурсов и направления их использования в денежном выражении, а также финансовые результаты деятельности на начало и конец отчетного периода.
Анализ баланса позволяет определить наличие и размер собственных средств, проследить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, а также позволяет оценить состояние ликвидности, доходности, возможные перспективы развития банка.
Бухгалтерия банка формирует баланс по счетам каждого подразделения (валютные, кредитные операции, кассовое обслуживание, ценные бумаги и т.п.), а также составляет баланс с общей характеристикой состояния банка на определенную дату.
Состав и структура банковского баланса зависят от характера и его деятельности, а также его принципов для построения бухгалтерского учета.
Актив баланса отражает состав средств банка и их размещение, а пассив – источники образования привлеченных ресурсов и их целевое назначение. Поскольку банк является предприятием, которое продает продукцию особого вида, то в процессе формирования баланса обязательным является соблюдение уравнения баланса: сумма пассивов и акционерного капитала составляет актив баланса.
В состав активов входят наличность в хранилище, а также депозиты в других депозитных учреждениях, процентные бумаги (государственные и частные), которые покупаются на открытом рынке, кредиты, предлагаемые потребителям, а также финансирование аренды, второстепенные активы (фиксированные активы, которые принадлежат банку – здания и оборудование, инвестиции в дочерние предприятия).
В состав пассивов входят депозиты, принадлежащие потребителям, заимствования на рынках денег и капитала.
Акционерный капитал – это те средства, которые были вложены владельцами банка на долгосрочной основе.
Принципы построения баланса
В основу баланса банка положены следующие основные принципы:
- Разделение счетов на балансовые (активы и пассивы) и внебалансовые (материальные ценности, например, счета доверительного управления);
- Группировка счетов в балансе в разделы по принципу экономического содержания (всего 7 разделов);
- Наличие дополнительной группировки счетов внутри отдельных разделов;
- Двухсторонняя система построения (счета первого порядка и счета второго порядка);
- Наличие парных счетов (остаток может быть либо кредитовым, либо дебетовым. Счета имеют одинаковое название, но разный номер и признак);
- Ведение бухгалтерского учета по всем счетам осуществляется методом двойной записи, то есть каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах.
