Операции банка – это особый вид хозяйственной деятельности, осуществлять которую могут лишь организации, имеющие лицензии, что выдает Центральный Банк. С целью защиты денежных средств физических и юридических лиц необходимо лицензирование банковской деятельности.
Особенности банковских операций
В действующем законодательстве Российской Федерации существует перечень операций, который относится только к банковской деятельности. К ним можно отнести:
- привлечение денежных средств юридических и физических лиц в депозитные договора;
- размещение денежных средств, которые были привлечены, на свой счет и от своего имени;
- открытие и сопровождение счетов физических и юридических лиц;
- ведение расчетных операций по платежным поручения юридических и физических лиц, в том числе по корреспондентским счетам банков-контрагентов;
- осуществление инкассации наличных денежных средств, векселей, расчетных и платежных документов, а также расчетно-кассового обслуживания юридических и физических лиц;
- осуществление валютообменных операций в безналичной и наличной форме;
- размещение драгоценных металлов и привлечение их во вклады;
- выдача банковских гарантий;
- перевод денежных средств по платежному поручению без открытия счета в банке (исключением являются почтовые переводы).
Рисунок 1. Банковские операции. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Существует также перечень операций, которые могут производиться только после выдачи банковской лицензии. Такие транзакции могут проводить другие организации – страховые или инвестиционные компании.
К ним можно отнести:
- выдача на третьих лиц поручительств, которые должны исполняться в денежной форме;
- получение права требования от третьих лиц выполнения денежных обязательств;
- в соответствии с договорами юридических и физических лиц осуществляется доверительное управление имуществом или денежными средствами;
- выполнение операций с драгоценными камнями и металлами в соответствии с действующим российским законодательством;
- предоставление сейфов для хранения документации и ценностей и специальных помещений в аренду физ и юр лицам;
- осуществление лизинговых операций;
- оказание информационных и консультационных услуг.
В соответствии с действующим законодательством кредитные организации не могут заниматься торговой, страховой и производственной деятельностью. Однако при этом допускается одно исключение: торговля производными финансовыми документами.
Учет операций банка
Все банковские операции, которые осуществляются при помощи кассовых документов, можно разделить на приходные и расходные. К расходным кассовым документам относятся расходный кассовый ордер и денежный чек.
По денежным чекам производится выдача наличных средств, которые находятся на расчетных счетах юридического лица. Сперва чек направляется ответственному банковскому сотруднику, который следит за правильностью его заполнения, а также сверяет сумму, что указана в чеке с суммой остатка на расчетном счете. Если все поля заполнены верно, то денежный чек направляется в кассу, где проходит двойную проверку кассиром банковского учреждения. В кассовый журнал записываются все кассовые документы. Этот документ служит для проверки и учета банковских операций, которые были выполнены в кассе учреждения, и отражаются в конце рабочего дня на балансовом счету 20202 «Касса банка». Кассовый журнал ведется контролером банка в автоматизированном режиме.
Если подпись на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными, банк имеет право отказать в приеме такого денежного чека. В случае выплаты средств с подложной подписью убытки несет владелец расчетного счета, но только в том случае, если не будет доказана вина банковского учреждения.
Бухгалтерские проводки по списанию средств с расчетных счетов клиентов осуществляются до выдачи денежных средств из кассы банка. Банк на основании чека выполняет проводку с расчетного счета клиента К 20202 «Касса».
Банковскими учреждениями могут применяться расходные кассовые ордера в следующих случаях:
- во время наличных денежных средств кассиром банка для выплаты заработной платы рабочему персоналу;
- при выдаче наличных денежных средств в подотчет сотрудникам банка (на командировочные затраты, на покупку хозяйственных средств и прочее);
- при выдаче с депозитного вклада физического лица денежных средств;
- при сдаче наличности в банковские учреждения РФ.
По дебету счета 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» и кредиту счета 20202 выполняется проводка при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет. С дебета счета 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней» выполняется проводка в случае выдачи наличных со счета по вкладу физического лица. По кредиту счета 20202 и дебету счета 20209 «Денежные средства в пути» выполняется проводка при сдаче наличности в учреждение Банка Российской Федерации.
Кассир расходной кассы в конце рабочего дня сверяет сумму наличности, которая была получена в начале операционного дня под расписку у заведующей кассой с суммой расходных кассовых документом и фактическим остатком наличных денежных средств.
После этого кассиром банка заполняется расходная справка, в которой указываются все проведенные расходные операции. Помимо кассира данную справку подписывает контролер банковского учреждения, а кассир заверяет своей подписью в кассовом журнале все операции, которые были выполнены им. Подобным образом осуществляется сверка всех операций для отображения их бухгалтерском учете.
Помимо этого в кассовом журнале также отображаются все приходные операции, которые были произведены кассиром. На основании приходных кассовых документов (приходный кассовый ордер и объявления на взнос) осуществляются приходные операции.
При сдаче наличных денежных средств юридическими лицами применяется объявление на взнос наличности. По дебету 20202 с расчетного счета клиента производятся операции по приходу после приема наличных денежных средств кассой банка.
Приходный кассовый ордер применяется в случае сдачи наличных денежных средств сотрудниками банка (погашение недостач, возврат подотчетных сумм, погашением тела и процентов по кредитной сделке); в случае приема наличных денежных средств для внесения на депозитные счета; в случае поступления подкреплений от других банковских учреждений подкрепления наличности.
Проводки по кредиту счета 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» выполняются проводки в случае сдачи наличных денежных средств сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка. По кредиту счета К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней» и дебету счета 20202 выполняется проводка для погашения кредита. По кредиту счета К 47427 «Требования по уплате процентов» выполняется проводка по погашению процентов. При приеме наличных средств для пополнения депозитного вклада физического лица выполняется проводка по кредиту счета 42302 и дебету 20202. Вкладчиками могут быть как российские граждане, так и иностранные.
По кредиту счета К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день» и дебету 20202 выполняется проводка при поступлении подкреплений наличными от других банков. По дебету счета 20209 «Денежные средства в пути» и кредиту счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» выполняется проводка в случае, если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках. Такая проводка проводится до пересчета наличных денежных средств. После пересчета наличности выполняется проводка по зачислению денежных средств на расчетный счет клиента, который сдал выручку в кассу банка.
По дебету счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» и кредиту расчетного счета клиента, что сдал выручку, закрывается счет «Инкассированная денежная выручка».
