Понятие консолидированной банковской группы
Законодательством Российской Федерации понятием «банковская группа» определяется объединение юридических лиц, не признающееся юридическим лицом, суть которого сводится к тому, что одна кредитная организация, на которую возложены обязанности головной, прямо или косвенно существенно влияет на деятельность остальных участников группы.
Критерием существенности влияние головной организации банковской группы на ее участников выступает возможность определения решений, принимаемых органами управления организаций.
Критерий существенности применяется с целью формирования консолидированной финансовой отчетности банковской группы, необходимой для осуществления банковского надзора.
В состав консолидированной финансовой отчетности банковских групп включается отчетность иных организаций, на которые кредитные организации, являющиеся участниками банковской группы, способны оказать существенное влияние.
В отношении такого образования и применяется термин консолидированная банковская группа, представляющая собой объединение организаций, не являющееся юридическим лицом, в котором одна или несколько кредитных организаций оказывают существенное влияния на некредитные организации.
Требования к консолидированной отчетности банковских групп
Законодательством Российской Федерации на кредитные организации, возглавляющие банковские группы, включая и те группы, где участниками являются только зависимые организации, при условии не включения отчетных данных субгрупп в консолидированную финансовую отчетность банковской группы, возложена обязанность раскрытия следующей информации:
- во-первых, в ежегодном порядке - полного содержания годовой консолидированной финансовой отчетности;
- во-вторых, в ежеквартальном порядке - полного содержания промежуточной консолидированной финансовой отчетности.
Публикация годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы осуществляется совместно с аудиторским заключением.
Раскрытие полугодовой промежуточной консолидированной финансовой отчетности банковской группы осуществляется одновременно с публикацией либо аудиторского заключения по ней, либо иного документа, составленного по результатам аудиторской проверки этой отчетности согласно международным стандартам аудиторской деятельности, применяемым на территории Российской Федерации.
Российское законодательство допускает возможность признания отчетных данных отдельных участников банковских групп несущественными в целях формирования консолидированной отчетности в соответствии с установленными во внутренней документации группы критериями существенности. Однако данный факт не может являться основанием для не раскрытия содержания консолидированной финансовой отчетности группы.
Признание годовой или промежуточной консолидированной отчетности банковской группы раскрытой подтверждается следующими фактами:
- во-первых, выполнено размещение отчетности в информационных системах общего пользования, в том числе в Интернете;
- во-вторых, выполнена публикация отчетности в доступных всем заинтересованным лицам средствах массовой информации:
- в-третьих, в отношении отчетности осуществлены все необходимые иные действия, обеспечивающие ее доступность всем заинтересованным лицам.
Для раскрытия консолидированной финансовой отчетности банковской группы установлены предельные сроки публикации:
- в отношении годовой – в течение 150 календарных дней после окончания отчетного периода;
- в отношении промежуточной – в течение 60 календарных дней после окончания отчетного периода.
При принятии решения о раскрытии консолидированной отчетности банковской группы в общепользовательных информационных системах, включая Интернет, размещение отчетности осуществляется на собственном сайте кредитной организации, возглавляющей банковскую группу.
При решении разместить вышеозначенную отчетность не на собственном сайте, а на других информационных порталах, на сайте головной кредитной организации банковской группы в обязательном порядке указываются сведения о месте ее раскрытия.
В обоих рассмотренных случаях в обязанности кредитной организации, возглавляющей банковскую группу, входит обеспечение свободного круглосуточного доступа для заинтересованных лиц с целью ознакомления с содержанием отчетности. На всякий случай выполняется размещение информации об альтернативных способах ознакомления с содержанием консолидированной отчетности банковской группы.
Размещение консолидированной отчетности банковской группы на сайте головной организации или в ином месте осуществляется с соблюдением хронологического порядка и указанием следующих сведений:
- названия отчетности;
- отчетного периода;
- даты представления отчетности Центральному банку России;
- даты, номера и наименования издания, в котором была выполнена публикация отчетности (в случае ее наличия);
- даты размещения отчетности на сайте головной организации группы или в ином месте;
- места и даты, до истечения которой она доступна заинтересованным пользователям.
Головная кредитная организация группы обязана обеспечивать доступность консолидированной финансовой отчетности группы (включая аудиторское заключения или заменяющий его документ) на протяжении трех лет, начиная отсчет с даты ее размещения.
