Перестраховщик производит текущий бухгалтерский учет совместно с цедентом. Бухгалтерские счета в случае пропорционального перестрахования формируются ежеквартально, в то время как при непропорциональной системе перестрахования общепринятой практикой признается предоставление бухгалтерской отчетности единожды в год.
При этом необходимо отметить, что депозитная и минимальная премия должна оплачиваться в срок. В случае факультативного перестрахования отчет формируется при наступлении срока уплаты премии. При ретроцессии периоды по выставлению счетов, как правило, могут достигать шести месяцев либо одного года.
Общие сведения
При облигаторно-факультативном страховании выплата премии, а также возмещение убытков должны проводиться на основании данных бордеро, которые составляются в форме кратких справок. Данные сведения готовятся цедентом по требованию ведущего перестраховщика. В бухгалтерские счета вносятся также информация о комиссии и тантьеме, которые выплачиваются цессионером. Если в последующем цедент обеспечивает сохранность средств перестраховщика в образе депозитного фонда, то в счетах также отмечается дебетово-кредитовое сальдо, налоги на доходы и проценты от депозита.
В практике же обыкновенные сроки для публикации счетов образуют от шести недель до трех месяцев после завершения каждого квартала и от 2 до 4 недель для их проверки перестраховщиком. Если не существует никаких возражений, то сумма сальдо должна быть переведена дебитором за свой счет на согласованный кредитором банковский счет.
Если перестраховочный договор покрывает бизнес, который застрахован за рубежом, то счета формируются в национальной валюте государства цедента. В этой же салюте традиционно составляются балансы, образуются резервные фонды (по принципу эквивалентного покрытия либо валютного соответствия).
Использование иной практики, к примеру, выплаты в одной базовой валюте для упрощения проведения деловых операций, увеличивает для партнеров уровень валютного риска, что может негативно отразиться при возникновении серьезнейших колебаний курсов валют.
К концу года перестраховщик обретает информацию о резервах убытков, счета убытков и прибыли, а также, согласно достигнутому раньше соглашению сторон, счета по выплатам тантьемы. В некоторых государствах предусматривается получение перестраховщиком отчетов о незаработанных премиях. Если участники перестрахования договаривались о скользящей шкале комиссии, то процент за прошедший период будет определен при учете коэффициента убыточности, а сведения впоследствии доводятся до перестраховщика.
При перестраховании жизни образование счетов перестрахования требует серьезных расчетов, так как резервный фонд и сумма по риску должны определяться в отдельности по каждому полису.
Незаработанная премия (премиальные резервы) и резервы нерегулированных убытков
Определение фондов резерва перестраховщика мало отличается от их определения страховщиком. Договоры облигаторного перестрахования содержат в себе положения, которые позволяют перестраховщику определять величины незаработанной премии и резерва нерегулированных убытков как для каждого отдельного договора, так и для общего совокупного балансового отчета.
Помимо этого, образуется резерв на случай нежданных колебаний при развитии убыточности и резервный фонд для больших рисков, которые имеют большое значение при составлении годовых отчетов и балансов перестраховщика.
Пропеты и депозиты
Если перестраховщик соглашается на образование определенного депозитного перестраховочного фонда в пользу цедента, то последний обладает правом удержания части премии, которую он должен уплатить перестраховщику. Как следствие этого перестраховщик не обретает премию перестрахования целиком.
В некоторых государствах используются депозитные фонды для резервов нерегулированных убытков иногда на основании установленных законом требований. Желание цедента удерживать незаработанную премию и резерв нерегулированных убытков в фонде депозита объяснено следующим. Цедент гарантирует, таким образом, оплату перестраховщиком части незаработанной премии по собственному риску при окончании срока действия договора. Помимо этого, при помощи фонда депозита он обретет выплату по риску в случаях, когда убыток нанесен, но еще не был урегулирован. Необходимость создавать подобные резервы отпадает, если договор будет заключаться с перестраховочным обществом, которое имеет мировой авторитет и признание, то есть известным собственной постоянной платежной способностью.
При удержании цедентом депозитов перестрахования для перестраховщика не будет выгодно получить процент гораздо меньший, чем процентная ставка на рынке. Это случается по причине того, что цедент пытается найти выгоду для себя в дополнительном доходном источнике, понижая тем самым цену перестрахования. С иной стороны, риск вложений капитала из удержанных фондов депозита целиком и полностью возложен на цедента, в ином случае перестраховщик самостоятельно будет нести ответственность согласно своих долей.
Для получения адекватных процентов с удержанного фонда депозита перестраховщик может требовать, чтобы вместо денежного депозита формировался депозит ценных бумаг.
Статистика перестраховщика
Проверив счета, учет убытков и прибылей, перестраховщик регулярно осуществляет контроль над ведением собственных договоров. Итоги прохождения договоров ежегодно обобщаются в форме статистики для каждого цедента, исходя из схемы расчета убытков и прибыли для каждого отдельного договора. При возобновлении договора такая статистика перестраховщику:
- предоставляет основания для желательных и необходимых изменений;
- дает возможность судить о рентабельности действующих договоров по перестрахованию.
При имущественном страховании, страховании от несчастного случая, ответственности, автомобилей и жизни итоги, которые отражены в отчетах, статистики основываются на календарных годах, в тот момент как учет в воздушном и транспортном страховании, а также кредитном страховании по причине специфического характера этих разновидностей реализуется на основании страхового года, то есть года подписания договора. Особенное внимание при этом уделяется возмещению убытка по каждому году страхования.
