По причине того, что страховая компания постоянно совершает выплаты, образуется объективная необходимость формирования резервов убытков (РУ) по уже наступившим событиям в страховании.
Разновидности резервов убытка
Правилами по формированию резервов страхования по разновидностям страхования другим, чем страхование жизни, предусматривается наличие двух обязательных РУ:
- резерв заявленных, но так и не урегулированных убытков (РЗУ);
- резерв произошедших, но так и не заявленных убытков (РПУ).
Размер РУ выражает все невыплаченные убытки, которые были заявлены, но не урегулированы и те, которые произошли, но о них не было заявлено.
Расчет резервов убытков
Образование резерва заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) обуславливается спецификой бизнеса по страхованию. Оплата возмещения на страховой случай или ликвидация убытков иногда проводится не сразу, а спустя определенный период времени после предъявления претензий страхователем. По некоторым разновидностям страхования (страхование монтажных и строительных рисков; страхование ответственности; морское страхование и т.д.) процесс регулирования претензии может занимать довольно продолжительный период. По этой причине на сумму принятых претензий страхователей на момент составления отчетности страховщик образует резерв, который предназначен для финансирования заявленных, но так и не урегулированных убытков окончательно.
Рисунок 1. Резерв убытков. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
В форме базы расчета РЗУ по всем учетным группам страховых договоров (или сострахования) принимается величина не урегулированных на отчетный период обязательств страховщика, которые подлежат оплате по причине:
- страховых случаев, по факту наступления которых в учрежденном законодательством или договором порядке заявляется страховщику;
- досрочного прекращения (изменения условий) договоров в случаях, которые предусмотрены действующим российским законодательством.
Размер РЗУ должен определяться на отчетную дату (обычно - это квартал) по представленной ниже формуле:
РЗУij = ЗНУij + СПij + 0,03 (ЗНУij + СПij) = 1,03 (ЗНУij + СПij),
где: ЗНУij является суммой заявленных, но не регулированных убытков по i-й учетной группировке договоров и j-му кварталу наступления случаев по страхованию; СПij является суммой страховых премий по i-й учетной группировке договоров и j-му кварталу на досрочное прекращение (изменение условий) договора.
Для расчета РЗУ размер не урегулированных на отчетный период обязательств страховщика наращивается на сумму расходов по регулированию убытков в размере трех процентов от ее размера.
Если о страховом случае было заявлено, но величина заявленного убытка, который подлежит оплате страховщиком согласно условиям договора, не установлена, для расчетов резерва принимается возможный максимально размер убытка, который не превышает страховую сумму.
Расчет резервов убытков на РЗУ и РПУ нужно производить при учете следующих факторов:
Для оценки стабильности страховщика в финансовом плане необходимо знать совокупную сумму последующих платежей, а не точный объем каждой из составляющих частей убыточного резерва. Разделение на РЗУ и РПУ во множестве случаев может становиться причиной понижения точности расчета необходимых для образования резерва средств.
Статистическая методика оценки РПУ состоит в том, что сначала проводится оценка всего резерва убытков, а после этого проводится вычитание РЗУ. Благодаря этому расчету удается точно определять резервы РПУ. Использование методики часто ведет к обретению отрицательного результата, в практической деятельности который использоваться не может. Отрицательная оценка при расчете резерва убытков вызывается следующими причинами:
- использованием разнообразных методик по расчету суммарного объема РЗУ и РПУ, а также методики РЗУ;
- зависимостью оценки РЗУ экспертом от грамотности и опытности самого эксперта. Существуют ситуации, когда специалист заведомо может завышать оценку. Как следствие, резерв по убыткам РПУ получает отрицательное значение.
Замечание 3Для того, чтобы избежать отрицательной оценки рекомендовано оценивать резерв убытков комплексно, а не по частям (в отдельности для РЗУ и РПУ).
Для оценки РПУ необходимо выбирать максимальный показатель из объема, полученного описанной выше методикой.
При статистической методике оценки и справедливом общем суммы РЗУ и РПУ результативный показатель может оказываться завышенным.
Соединение в едином резерве убытков двух составляющих (РЗУ и РПНУ) ведет к понижению возможности контроля отдельных элементов. Формируется риск недооценки одного из типов резервов при переоценке второго.
Необходимость контроля точности оценки РЗУ объяснена тем, что некоторые статистические методики используют в форме исходных данных истории резерва убытков типа РЗУ и ориентированы на их показатели.
Специальными методиками расчета можно оценивать резерв убытков по определенной линии, без учета исходящего перестрахования. Учет резерва убытков находится в зависимости от структуры защиты от перестрахования:
- перестрахование квотного типа при учете облигаторного договора по всей линии деятельности в сфере бизнеса. В этом случае часть перестраховщика будет рассчитана посредством умножения на содержащийся в соглашении коэффициент по перестрахованию;
- процесс перестрахования целого бизнеса по облигаторному соглашению эксцедента расходов. Актуально в ситуации, когда граница наибольшего убытка выбрана равным или меньшим объемом денежных средств на удержании в пределах соглашения по реализации перестрахования;
- линия деятельности в сфере бизнеса защищена большой численностью факультативных соглашений с различными параметрами. Здесь оценке подлежит часть перестраховщиков в резерве убытков, как произведение закрепляемого коэффициента и «грязного» (брутто) резерва по убыткам. Сам коэффициент должен рассчитываться как составляющая перестраховщиков в совокупной сумме выплат либо в сумме РЗУ.
