Сущность уставного капитала и учредительных документов
Уставный капитал страховой организации – это первоначальная сумма средств, внесенная собственниками организации из собственного капитала для начала осуществления страховой деятельности.
В сфере страхования минимальный размер уставного капитала установлен законодательно Центральным банком РФ и зависит от видов деятельности, которыми занимается страховая организация.
Размер уставного капитала играет важную роль в деятельности страховщика, особенно на начальном этапе, и является критерием его финансовой устойчивости. Он должен превышать обязательства страховой компании и размер заемного капитала. В случае необходимости, средства уставного капитала могут использоваться для покрытия задолженностей по страховым выплатам, если средств страхового резервного фонда недостаточно.
Вкладом в уставный капитал могут быть не только денежные средства, но и имущество (здания, сооружения, земли, лицензии, патенты, ценные бумаги и т.д.), которому необходимо дать денежную оценку и занести данные в соответствующие документы.
Учредительные документы страховой компании – это перечень документов, которые определяют правовой статус страховщика и являются юридическим основанием для начала его деятельности.
В первую очередь при создании страховой организации внимание уделяется написанию ее устава, который является единственным учредительным документом для многих организационно-правовых форм собственности.
Под уставом понимают документ, регулирующий деятельность страховой компании. В нем должны быть прописаны основные правила функционирования организации, обязательные к исполнению, права и обязанности учредителей, наименование и юридический адрес организации, а также другие необходимые сведения, предусмотренные законодательством.
Именно устав предприятия является основанием для подачи заявления на государственную регистрацию в Департамент страхового надзора.
Регистрация страховой компании заключается в присвоении ей регистрационного номера и занесении в официальный реестр. По итогам регистрации страховой компании выдается соответствующее свидетельство.
После регистрации страховая компания подает заявление в органы страхового надзора на получение лицензии, без которой она не имеет права осуществлять страховую деятельность.
К учредительным документам также можно отнести свидетельство о поставке на учет в налоговых органах и договор с банком об открытии расчетного счета.
Аудит уставного капитала страховой компании
В соответствии с законодательством РФ уставный капитал страховой компании должен быть полностью оплачен, а его размер не может быть ниже установленного значения. Для проверки выполнения данных требований аудитор должен:
- сопоставить данные о размере уставного капитала с учредительными документами, а также с требованиями законодательства,
- проверить факт полноты, корректности и соблюдения сроков его оплаты,
- проконтролировать законность изменения размера уставного капитала (если имело место) и правильность его отражения в финансовой документации,
- проверить наличие и достоверность документов, связанных с любыми операциями с уставным капиталом.
Если уставный капитал оплачен не полностью, то необходимо установить причины и обоснованность неуплаты.
Если страховая компания меняла размер уставного капитала, то в ходе аудиторской проверки нужно установить законность и правильность отражения в документах и финансовой отчетности данных изменений, а также наличие государственной регистрации этих изменений. При этом страховщик в срок, установленный законом, обязан произвести полную его оплату. Если по истечении срока уставный капитал оплачен не полностью, то страховая компания должна уменьшить его величину. В бухгалтерском балансе изменение величины уставного капитала отражается только после получения государственной регистрации.
При оплате уставного капитала денежными средствами страховая компания должна предоставить справку из банка, которая подтверждает факт зачисления на расчетный счет компании необходимой суммы денег. Данная справка должна быть заверена руководителем и главным бухгалтером банка.
Если вклад в уставный капитал сделан в виде имущества, то аудитор проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности, и акта приема-передачи имущества страховой компании. Обязательному контролю подлежит правильность оценки стоимости имущества, по которой оно принимается к учету.
Аудит учредительных документов страховой компании
Аудит страховой организации начинается с контроля наличия необходимых учредительных документов, в частности устава. Здесь большое внимание уделяется законности и правильности отражения внесенных в него изменений, а также регистрации этих изменений в установленном законом порядке.
О любых изменениях в уставе страховая компания должна сообщать в органы страхового надзора. Если этого не было сделано, и аудитор выявил это в ходе проверки, то он должен поставить в известность страховщика о последствиях, в частности, о возможном наложении санкций со стороны органов страхового надзора, предусмотренных законодательством.
Т.к. страховая деятельность подлежит обязательному лицензированию, аудитор в ходе проверки должен уделить особое внимание проверке наличия и достоверности лицензии.
В ней должна быть указана следующая обязательная информация:
- наименование страховой компании и ее юридический адрес;
- виды страховой деятельности, осуществляемые страховщиком (обычно указываются в приложении к лицензии) и форма их проведения;
- номер лицензии и дата ее выдачи;
- регистрационный номер страховой компании.
Также проверяется подлинность подписи руководителя службы по страховому надзору и соответствующей печати.
Если в лицензии указан срок ее действия, то аудитор должен убедиться в том, что на момент проведения проверки он не истек и страховая компания имеет право на осуществление страховой деятельности. Также необходимо проконтролировать, что она не начала заключать договоры страхования до момента соответствующего разрешения.
В ходе проверки аудитор сравнивает данные, указанные в лицензии, с данными учредительных документов. Если были внесены изменения в устав, например, изменен юридический адрес или организационно-правовая форма, то необходимо сообщить об этом в органы надзора и внести соответствующие изменения в лицензию.
Перед началом проверки в ходе ее планирования аудитор имеет право обратиться в органы страхового надзора с целью получения информации о том, не применялись ли к страховой компании какие-либо санкции. Если имело место ограничение или приостановление действие лицензии, то страховщик не имеет право осуществлять страховую деятельность или отдельные ее виды до отмены санкций.
