Организация и методика проведения налоговых проверок

Налоговые проверки

Они позволяют реализовывать контроль и надзор за выполнением требований законодательства в отношении сбора налогов. Осуществление действий налоговых органов тоже проводится в рамках закона. При этом налоговые органы следят за:

• правильностью исчисления налогов,
• своевременностью выплат,
• полнотой перечислений в бюджет.

Проведение налоговой проверки происходит посредством сопоставления данных налогоплательщиков и данных самой налоговой организации. То есть в ходе проверки происходит сравнение заявленных сведений и фактических данных, которые были получены при осуществлении контролирующей функции.

Возможно проведение камеральных проверок. Они направлены на исследование документов, которые предоставляются налогоплательщиком. Обычно это документы, подтверждающие проведение плательщиком платежей в пользу государственного бюджета. Цель камеральной проверки заключается в осуществлении контроля за соблюдением выполнения требований закона и нормативно-правовых актов, в выявлении и предотвращении правонарушений в сфере налогового законодательства. Далее налоговые органы смогут взыскать суммы, которые не были уплачены полностью или частично. В некоторых случаях они могут возбудить процедуру взыскания. На основе данных камеральной проверки обеспечивается подготовка информации, чтобы рационально организовать последующие проверки.

Камеральная проверка позволяет проверить состав и сроки предоставления документов налогоплательщиком, правильность оформления данных, правильность проведения расчетов по налогам, наличие документов, которые подтверждают льготы, правильность расчета налогооблагаемой базы. Работники налоговых органов проводят камеральную проверку в течение 3 месяцев с момента поступления документов.

Организация налоговых проверок

Принципы организации и длительность проведения налоговых проверок устанавливает налоговый кодекс страны. В РФ установлены следующие сроки:

1. Камеральная проверка - 3 месяца с момента подачи декларации.
2. Камеральная проверка по НДС длится 2 месяца с момента подачи декларации.
3. Выездная проверка - 2 месяца с момента принятия решения о необходимости ее проведения.

Продление выездной проверки возможно, но сроком не более 6 месяцев. Причиной может стать форс-мажорное обстоятельство. В некоторых случаях налоговая может решить провести экспертизу предоставленных документов, либо запросить данные из других регионов. В некоторых случаях может понадобиться перевод документов, если речь идет об иностранной компании или транзакциях с иностранными контрагентами.

Юридическое лицо может подготовиться к выездной проверке. Для этого необходимо своевременно разбирать корреспонденцию, контролировать документооборот. Важно минимизировать ошибки в первичной документации. Все документы должны совпадать с данными контрагентов в части суммы и даты. Указанный адрес должен совпадать с тем, по которому фактически расположены склады и другие производственные помещения.

Проверка может привести к тому, что юридическому лицу придется нести налоговую, административную или уголовную ответственность за допущенные нарушения. Налоговым правонарушением является факт несвоевременной уплаты налогов. В этом случае для нарушителя предусмотрены штрафы. Размер штрафа в соответствии с российский законодательством составляет от 20 до 40 % суммы неуплаты. Налоговая инспекция имеет право выставить требование на расчетный счет оштрафованного, тогда с него будут сниматься средства в счет выплаты штрафа.

Методика проведения налоговых проверок

Налоговый контроль может быть документальным или фактическим. Документальный контроль осуществляется с помощью следующих методов:

1. Формальная арифметическая проверка.
2. Юридическая оценка.
3. Экономический анализ.

Фактический налоговый контроль строится на следующих методиках:

1. Учет налогоплательщиков.
2. Показания свидетелей.
3. Проведение инвентаризации.
4. Привлечение экспертов.

Для федеральных, региональных и местных налогов существуют свои методики проведения проверок. Федеральными налогами в РФ являются подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и так далее. Наиболее часто камеральным проверкам подвергается НДС. Налоговая проверка направлена на выявление ошибок при исчислении этого налога.

Представители налоговых органов, которые имеют полномочия на то, чтобы проводить камеральные проверки по НДС, обладают более широким спектром инструментов и прав. При этом плательщик имеет право на возмещение налога. Со своей стороны, налоговые органы имеют право истребования документов в ходе камеральных проверок. Они могут проводить мероприятия для осуществления контроля, которые в общем законе разрешены только для выездных проверок. То есть должностные лица налоговых органов могут получить доступ на территорию предприятия, доступ к документам.

Важным условием правильного проведения проверки является соблюдение ее этапов. Сначала проводится проверка полноты представления документов, осуществляется визуальный осмотр правильности оформления. Далее учитываются налоговые льготы, проверяется правильность исчисления базы налога.

На данных этапах осуществляется проведение логической связи между фактическими и расчетными данными. Далее проверяется сопоставимость показателей со схожими за прошлый период. Так же может проводиться сверка бухгалтерской и налоговой декларации.