Понятие налога, его основные признаки
Налог – это индивидуальный и безвозмездный платеж, который взимается в обязательном порядке с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств для обеспечения деятельности и нормального функционирования государства и его муниципалитетов.
Налоги включают в себя следующие признаки:
- Они носят обязательный безвозмездный характер.
- Взимаются в денежной форме.
- Обладают публичностью и нецелевым характером.
Структура налога и его основные элементы
Структура налогов выражена в их элементах. В свою очередь элементы налогов подразделятся на три группы.
Первую группу элементов составляют основные элементы налогов. Все эти элементы закреплены законодательно при установлении налога. К этим элементам относятся:
- Налогоплательщики. Это основной участник налоговых отношений. Налогоплательщиком могут быть как юридические, так и физические лица, которые, в соответствии с налоговым законодательством, обязаны уплачивать соответствующие налоги и сборы. В свою очередь, налогоплательщики подразделяются на два вида: резиденты (постоянно пребывают на территории государства) и нерезиденты (не имеют постоянного местопребывания в государстве)
- Объект налогообложения. Объектом налогообложения, в соответствии с налоговым законодательством, являются обстоятельства, которые имеют стоимостную, физическую или количественную характеристику. Именно с возникновением этого обстоятельства у налогоплательщика и возникает обязанность уплаты налога.
- Налоговая база. Налоговой базой выступает стоимостная, физическая или количественная характеристика объекта налогообложения. Именно к этой базе применяется ставка налога при определении его величины.
- Налоговая ставка. Это размер налога, который приходится на одну единицу объекта налогообложения.
- Налоговый период. Это период, по завершению которого нужно определить налоговую базу и рассчитать сумму налога. В качестве периода определения налога выступают месяц, квартал или год.
- Порядок исчисления налоговых платежей. Этот элемент представляет собой набор действия для определения суммы налоговых платежей, которые подлежат уплате в бюджет за тот или иной налоговый период с учетом налогооблагаемой базы, налоговой ставки и льгот по налогу.
- Порядок уплаты налога. Этот элемент позволяет упорядочить процесс уплаты налога в бюджет. Для каждого налога существует свой порядок уплаты.
- Сроки уплаты налога. Это календарная дата или период, в течение которого должна быть осуществлена уплата налога в бюджет.
Вторая группа налоговых элементов представлена факультативными элементами. Их применение может быть необязательно, но в законодательстве о налогах и сборах они могут быть определены. На данный момент в эту группу относится только один элемент – это налоговая льгота.
Налоговой льготой характеризуется преимущество, которое предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков. Может выражаться как в возможности не уплачивать налог, так и уплачивать его в меньшем размере.
И, наконец, третья группа представлена дополнительными элементами налога, т.е. такими элементами, которые не предусмотрены для установления налога в обязательном порядке, но в то же время нужны для установления налогового обязательства. К этой группе элементов относятся:
- Предмет налога. Это те события и явления материального мира, которые помогают определить объект налогообложения.
- Единица налога. Это единица, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
- Масштаб налога. Помогает определить физическую характеристику объекта налогообложения.
- Источник налога. Это резерв, за счет которого осуществляется уплата налога.
- Получатель налога. Являются бюджет (федеральный, региональный, местный) или внебюджетный фонд.
