Резервы банковской структуры – это деньги и/или ценные бумаги, обладающие высоким уровнем ликвидности, хранящиеся в банковской структуре для использования в случае наступления острой необходимости в финансовых средствах.
На сегодняшний день банковские структуры сформируют следующие виды резервов:
Таким образом, резервы банковских структур используются для обеспечения достаточного уровня ликвидности и платежеспособности финансового учреждения.
На сегодняшний день существует несколько методов учета НДС в банковских структурах.
Сущность первого метода заключается в том, что если банковская структура освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, то налог, уплаченный партнерам, в полной мере должен включён в балансовую стоимость приобретённых активов, товаров, услуг, таким образом, НДС подлежит зачету, даже по тем банковским операциям, по которым налогообложение осуществляется.
Сущность второго метода заключается в возможности частичного использования банковской структурой купленных активов, товарно-материальных ценной, услуг в производстве и (или) реализации активов, товарно-материальных ценной, услуг, и осуществлении операции по реализации, которые согласно действующему законодательства подлежат налогообложению.
Таким образом, для налогового вычета необходимо учитывать не полную сумму НДС, уплаченную поставщикам, а лишь его некоторую часть.
Часть НДС, учитываемая в налоговый вычете, может быть определена согласно удельного веса доходов по облагаемым налогом на добавленную стоимость операциям в общей величине выручки банковской структуры. Величина удельного веса может быть рассчитана следующим образом:
У = Дол / Дощ
НДСб = НДСобл – У • НДСупл, где:
Стоит отметить, что превышение величины НДС (НДСрасх) по товарам, услугам, стоимость которых в налоговом учете банковской структуры увеличивает затраты финансового учреждений, над величиной НДС, которая была учтена в расчетах с бюджетом в соответствии с законодательными и правовыми актами, должна быть учтена в составе расходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.
Условно это можно представить следующим образом:
НДСрасх = (1 – У) • НДСупл
Стоит отметить, что при реализации второго варианта в обязательном случае должны быть соблюдение следующие требования:
Стоит отметить, что, если удельный вес выручки, которая была получена от операций, которые подлежат налогообложению, в общей величине выручки финансового учреждения за отчетный период не превышает 5% суммы налога на добавленную стоимость, которая была уплачена контрагентам, возможен учет таких сумм налога в составе расходов банковской структуры. При этом полная величина налога, которая была получена по соответствующим операциям, в обязательном порядке должна быть уплачена в бюджет.
Третий метод расчетов с бюджетом в части НДС может применен банковской структурой в виду того, что такие структуры представляют собой специфические субъекты налогообложения, т.е. обладают некоторыми особенностями. Сущность данного метода заключается в том, что величина НДС, которая в отчетном периоде была уплачена контрагентам может быть в полной мере включена балансовую стоимость активов или услуг, расходы по которым учитываются при определении суммы вычета при исчислении налога на прибыль финансового учреждения.
Приобретаемые банковскими структурами внеоборотные активы при реализации третьего метода расчета в бухгалтерском учете должны быть отражены в составе стоимости приобретения, в т. ч. включая величину уплаченного НДС, с последующим начисление амортизации на такие активы в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, при продаже реализации физическим или юридическим лицам таких внеоборотных активов, которые были приобретены и отражены банковской структурой в учете с НДС, оборот, который облагается НДС, может быть определён как разница между стоимостью продажи в соответствии с рыночной ценой, которая включает в себя величины НДС, и фактическими расходами, связанными с приобретением таких активов. Полученное значение умножается на действующую ставку НДС, которая составляет 20%.