Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые взимаются уполномоченными государственными органами на территории своей страны с граждан и организаций в форме перечисления их денежных средств в соответствующий бюджет.
Теоретические основы построения налоговой системы государства
Взимание налогов является одним из обязательных атрибутов любого государства. Только государство обладает исключительным правом на принудительное изъятие в свою пользу денежных средств как физических, так и юридических лиц. Благодаря этому обеспечивается деятельность всего государственного аппарата, который ориентирован на всеобъемлющее удовлетворение общественных потребностей.
Совокупность общественных отношений, которые связаны с установлением, изменением и отменой государственными органами налогов, сборов, иных обязательных платежей, а также с уплатой этих платежей гражданами и организациями, образует налоговую систему государства. Как правило, все налоговые системы включают в себя следующие элементы:
- действующие налоги, которые могут быть классифицированы по множеству признаков;
- международные договоры, законодательство и нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов;
- налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты;
- налоговые органы и иные государственные органы, которые имеют ряд полномочий в сфере налогов и сборов (например, таможенные органы, органы внутренних дел);
- общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (например, порядок исчисления налоговой базы, сроки уплаты налога);
- налоговый контроль (например, в форме мониторинга, подачи налоговой декларации);
- налоговые правонарушения и ответственность за их совершение;
- конфликты между налогоплательщиками и налоговыми органами (формы их осуществления и способы урегулирования).
Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации
Налоговую систему в Российской Федерации регламентирует Налоговый кодекс Российской Федерации. Этот законодательный акт по силе своего действия приравнивается к федеральному конституционному закону. Налоговый кодекс состоит из двух частей (первая подписана Президентом 31 июля 1998 года, вторая – 5 августа 2000 года), которые включают в себя 432 статьи.
Согласно Налоговому кодексу, основным признаком, в соответствие с которым характеризуется структура налоговой системы, является территориальный уровень действия. Следовательно, все налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные, местные.
Федеральные налоги и сборы действуют на территории всей Российской Федерации. Данная группа обязательных платежей включает в себя следующие налоги и сборы:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в размере 13% от дохода (здесь и далее – по общему правилу);
- налог на прибыль организаций – в размере 20% от прибыли;
- налог на добавленную стоимость (НДС) – в размере 20% от реализационной цены продукции;
- акцизы на подакцизные товары – в твердой сумме за единицу подакцизного товара;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – в твердой или процентной сумме за единицу полезного ископаемого;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) – в размере 50% от дополнительного дохода;
- водный налог – в твердой сумме за единицу использования воды;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – в твердой сумме за единицу объекта;
- государственная пошлина – в твердой сумме за единицу юридически значимого действия.
Региональные налоги действуют на территории конкретного субъекта Российской Федерации (всего их 85), поэтому вводятся в действие его законом. Данная группа обязательных платежей включает в себя следующие налоги:
- транспортный налог – в твердой сумме за единицу мощности транспортного средства;
- налог на имущество организаций – в размере не более чем 2,2% от стоимости имущества;
- налог на игорный бизнес – в твердой сумме за единицу игрового автомата и т.п.
Местные налоги и сборы действуют на территории конкретного муниципального образования (всего их более 20 тыс.), поэтому вводятся в действие решением его представительного органа. Данная группа обязательных платежей включает в себя следующие налоги и сборы:
- земельный налог – в размере не более чем 0,3%, 1,5% от стоимости отдельных категорий земельных участков;
- налог на имущество физических лиц – в размере не более чем 0,1%, 0,5%, 2% от стоимости отдельных категорий имущества;
- торговый сбор – в твердой сумме за единицу торгового объекта.
Характеристика специальных систем налогообложения в Российской Федерации
Для того, чтобы облегчить учесть налогоплательщиков и, тем самым, сделать для них официальную экономическую деятельность более привлекательной, государство разработало и ввело в действие несколько специальных систем налогообложения. По состоянию на начало 2021 года в Российской Федерации действовали следующие специальные налоговые режимы (системы налогообложения):
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей – вместо уплаты налогов на прибыль и имущество организаций, на доходы и имущество физических лиц);
- упрощённая система налогообложения – для организаций и индивидуальных предпринимателей (вместо уплаты налогов на прибыль и имущество организаций, на доходы и имущество физических лиц, на добавленную стоимость);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения – для индивидуальных предпринимателей (вместо уплаты налога на доходы и имущество физических лиц);
- система налогообложения в виде налога на профессиональный доход – для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (вместо уплаты налога на доходы физических лиц).
