Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, которые осуществляются в форме перечисления денежных средств в соответствующий бюджет государства или муниципального образования.
Понятие налогов и их природа
Одним из обязательных элементов любой современной экономики мира является налогообложение. Данным термином называют процесс взимания государством со своего населения, организаций и иных лиц, присутствующих на его территории, налогов. Налоги – это категория историческая, т.е. она возникла очень давно (почти одновременно с государством) и продолжает развиваться до сих пор.
Налоги и налогообложение – это неотъемлемые признаки практически любого государства. Государственному аппарату для выполнения своего функционала (обязанностей) требуются ресурсы. А поскольку выполнение государственных функций по их природе не может быть организовано на коммерческой основе (как во взаимоотношениях в рыночной экономике), то государство вынуждено принудительно собирать с граждан и организаций денежные средства в форме налогов.
Налог отличается набором следующих признаков, которые позволяют идентифицировать его среди других финансовых потоков:
- уплата налоговых платежей является конституционной обязанностью гражданина, который не имеет права отказаться от нее;
- уплата налоговых платежей является безусловной, т.е. у налогоплательщика не возникает какого-либо права по отношению к государству, а у государства – обязательства по отношению к налогоплательщику (хотя налогоплательщик вправе пользоваться общественными благами, которые созданы и предоставлены государством как раз-таки за счет налогов);
- налоговые платежи уплачиваются только в денежной форме, натуральные формы уплаты не предусмотрены;
- налоговые платежи не имеют заранее определённого целевого характера – их множество «растворяется» в государственном бюджете, средства которого распределяются по различным направлениям.
Роль налогов и налогообложения в национальной экономике
Налоги, как правило, в каждой экономической системе выполняют одни и те же функции, которые оказывают существенное влияние на развитие всей экономики. К таким функциям налогов относятся:
- фискальная функция – основным доходным источником бюджета государства являются налоги, максимальная собираемость которых обеспечивается, прежде всего, за счет налогового контроля и применения налоговых санкций; налоги фактически финансируют всю деятельность государства;
- распределительная функция – часть общественного дохода благодаря механизму налогообложения (возложению налогового бремени) передается от наиболее состоятельной группы граждан к более незащищенным и слабым;
- регулирующая функция – налоговые механизмы выступают в качестве инструментов, которым государство предпринимает попытки решить текущие задачи своей экономической политики; в частности, возможно стимулирование или ограничение той или иной разновидности деловой активности, аккумуляция средств на воспроизводственные цели;
- контролирующая функция – система налогообложения позволяет государству систематически наблюдать за товарно-денежными потоками в национальной экономике и выявлять экономические правонарушения.
Таким образом, налоги и процесс их установления и сбора (налогообложение) играют важную роль в развитии экономической системы. Государство, используя эти инструменты, осуществляет регулирование народного хозяйства и формирует приоритетные направления экономической деятельности в стране.
Российская система налогов и налогообложения и ее роль в экономике страны
Налоговая система России в ее современном виде начала действовать в начале 2000-х гг. (т.е. около 20 лет назад). В то время были разработаны и приняты основы налогового законодательства, а именно – две части Налогового кодекса. Федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на разработку и проведение политики государства в сфере налогов и налогообложения, являются Министерство финансов и Федеральная налоговая служба.
На данный момент существующую в России налоговую систему можно охарактеризовать как совокупность следующих уровней:
- федеральный уровень (включает в себя налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, государственную пошлину, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, специальные системы налогообложения: упрощенную, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, патентную, при выполнении соглашений о разделе продукции, в виде налога на профессиональный доход);
- региональный уровень (включает в себя транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес);
- местный уровень (включает в себя налог на имущество физических лиц, земельный налог, торговый сбор).
Последние несколько лет уровень налогового бремени в российской экономике (т.е. суммарный объем налоговых платежей и социальных взносов) составляет около 31,6% ВВП (т.е. около 32 трлн. рублей).
При этом оно несколько возросло за счет того, что в 2018 г. на 2% была повышена налоговая ставка по НДС. Таким образом, с помощью налогов почти треть национального продукта, изготавливаемого в течение года, перераспределяется в экономике России.
В настоящее время налоги и налогообложение рассматриваются в России как средства достижения целей по стимулированию в стране экономического роста, создания благоприятных условий для деловой активности, обеспечения необходимого уровня доходов для бюджетной системы, что значит формирование стабильной бюджетной системы.
