Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Законодательная основа налогового права

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Содержание статьи

Элементы закона о налоге

Замечание 1

Прямые правовые обязанности субъектов налоговых правоотношений (налогоплательщиков) складываются и реализуются исключительно с учетом и на основании налогового законодательства, совокупных деталей закона о налоге. Таким образом, вполне можно выделить наиболее важные и менее значимые составляющие закона о налоге.

Существенными деталями закона о налоге считаются те составляющие, без которых выполнение налогового взноса не может считаться действительным. К таким элементам относятся:

  • налогоплательщик как субъект налоговых отношений;
  • объект налога;
  • предмет налога;
  • объем налога;
  • способ учета налоговой базы;
  • налоговый период;
  • единица налогообложения;
  • налоговая ставка и способ налогообложения;
  • порядок исчисления налога;
  • отчетный период и сроки уплаты налога;
  • методы и порядок уплаты налога.

Ко второй группе, менее значимых элементов закона о налоге, относятся те, отсутствие которых не оказывает большое влияние на степень определенности налогового обещания, впрочем, весьма сокращает гарантии соответствующего выполнения этого обещания. Среди этих элементов следующие:

  • порядок удержания и возврата ошибочно удержанных сумм налога;
  • ответственность за нарушения налогового законодательства;
  • налоговые льготы.

В согласовании с законом «Об основах налоговой системы в РФ» перечисленные элементы должны быть прописаны в каждом конкретном законе о налоге.

Источники налогового права

Уполномоченные органы фиксируют налогово-правовые нормы в определенных источниках, издаваемых по установленным процедурам. Они Эти источники представляют собой официально признаваемые государством юридические формы в сфере налогового права. Именно при помощи источников права государственная воля распространяется на общественные массы, приобретает материальное выражение путем отражения в различных нормативно-правовых актах.

Готовые работы на аналогичную тему

Все источники налогового права в целом составляют многоуровневую, иерархическую систему, которая включает в себя три составляющих:

  • нормативно-правовые акты,
  • международные договоры,
  • судебные прецеденты.

Налоговое законодательство действует в соответствии с главным законом страны – Конституцией РФ, принятой в 1993 году. Она имеет базовые положения, которые регулируют основы налоговой системы России. Так, например, Конституция закрепляет в роли конституционной обязанности уплату каждым гражданином РФ установленных налогов и сборов. При этом указывается, что законы, устанавливающие новые налоги или же ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституция РФ разделяет и налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и органами местного самоуправления, имеет актуальные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Она не просто строит фундамент конституционного строя государства, но и позволяет создать правовые начала для последующей налогово-правовой регулировки.

Однако ключевым источником налогового законодательства Конституцию считать не стоит, поскольку это многоцелевой, межотраслевой нормативный акт, имеющий конституционные нормы, которые уже в последующем конкретизируются иными секторами экономики права. Налоговое законодательство не относится к исключительному ведению РФ и в связи с этим выделяются три отдельных уровня правовой регулировки:

  • федеральный,
  • региональный,
  • местный.



Рисунок 1.

Замечание 2

Каждый из этих уровней имеет личную структуру, закрепленную нормативно. Так, законодательство России о налогах и сборах состоит, прежде всего, из Налогового кодекса РФ и принятых согласно с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательные акты других секторов экономики права, имеющие налогово-правовые нормы, к законодательству о налогах и сборах не относятся.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит непосредственно из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых согласно с Налоговым кодексом Российской Федерации . Здесь следует отметить, что сегодня все нормативные решения субъектов РФ в области налогообложения обязаны приниматься только лишь в форме закона.

Нормативные правовые акты городских образований о местных налогах и сборах включают в себя решения и другие акты представительных органов местного самоуправления, опять же принимаемые согласно с Налоговым кодексом РФ.



Рисунок 2.

Информация о принимаемых нормативно-правовых актах и законах в сфере налогового права направляется органами местного самоуправления и органами государственной власти субъектов РФ в Министерство финансов РФ и региональные налоговые и финансовые органы.

К иным актам налогового законодательства относятся федеральные законы и другие нормативные правовые акты, действовавшие в России до принятия Налогового Кодекса и напрямик не признанные законодателем утратившими силу.

В числе органов государственной власти, уполномоченных совершать функции по нормативно-правововой регулировке в области налогов и сборов, утверждены следующие:

  • Правительство РФ,
  • Министерство финансов,
  • органы исполнительной власти субъектов РФ,
  • исполнительные органы местного самоуправления.
Замечание 3

Они могут издавать в пределах своей зоны ответственности нормативно-правовые акты, предусмотренные налоговым законодательством, по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами.

При издании нормативных актов, связанных с налогообложением, уполномоченные государственные органы обязаны ориентироваться на два неотъемлемых условия:

  1. возможность этого нормотворчества должна быть напрямик учтена актом налогового законодательства;
  2. нормативные акты органов исполнительной власти не должны изменять или же дополнять налоговое законодательство.
Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Эксперт по предмету «Право и юриспруденция»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис