Субъекты налоговой системы

Задачи и значение налоговой системы

Для выполнения своих функций любое государство вводит обязательные платежи в соответствующие бюджеты. Раньше подобные сборы носили натуральный характер. В настоящее время все платежи имеют денежное выражение. Эти платежи получили название налогов.

Налоги вводятся и регулируются соответствующим государственным законодательством (налоговым законодательством) как на общегосударственном уровне, так и нормативно-правовыми актами на уровне органов местного самоуправления (в пределах делегируемых им полномочий). Законодательными актами регулируется как введение, так и количество налогов. Оно же определяет перечень органов государственной власти, ведающих вопросами налогообложения и контролем за их уплатой.

Налоги служат для решения нескольких важных задач:

• наполнения бюджетов (фискальная функция);
• обеспечение возможности перераспределения налоговых средств в соответствии с государственной необходимостью (распределительная функция);
• обеспечение государству возможности влиять с помощью налоговой политики на отдельные предприятия и экономику вообще (регуляторная функция);
• контроль за наполняемостью бюджетов, своевременностью уплаты налогов и состоянием финансов (контролирующая функция).

Налоговая политика государства направлена на стимулирование деловой и инвестиционной активности, предпринимательства и производственной деятельности. Налоги и налоговые платежи обязательны к уплате. Их размер (налоговые ставки) определяются соответствующими нормами и должны быть равнозначными для вех налогоплательщиков. Все налогоплательщики должны обладать равными правами. Не должна допускаться налоговая дискриминация.

При налогообложении должен выдерживаться принцип социальной справедливости. Это означает, что величина уплаты налога должна быть пропорциональна доходам и поддерживать малоимущие слои населения, налоговые ставки должны быть экономически обоснованы. А сама налоговая политика должна характеризоваться стабильностью.

Именно государственная налоговая система упорядочивает процессы введения, изменения и взыскания налогов и определяет права и обязанности всех участников налогового процесса.

Состав налоговой системы

В зависимости от особенностей исторического развития, обычаев и традиций и государственного строя каждая налоговая система имеет свои особенности структуры. Налоговая система Российской Федерации находится в подчинении Министерства финансов. Она состоит из законодательной базы, налоговых органов, объектов и субъектов налоговой системы.

Законодательная база образована совокупностью федеральных законов и законов субъектов Федерации, а также нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, касающихся вопросов о налогах, налогообложении и налоговых органах. В основе налоговой законодательной базы Российской Федерации лежат Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс и Федеральный закон «О налогах и налоговых сборах». Государственными органами, ведающими вопросами налогообложения и контроля за уплатой налогов выступают Федеральная налоговая служба, Государственный таможенный комитет, их региональные и местные подразделения, органы государственных внебюджетных фондов и государственные органы исполнительной власти всех уровней.

Подсистема налогообложения в себя включает:

• всевозможные федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, государственные и таможенные пошлины, акцизные и лицензионные сборы, экологический налог);
• все виды налогов и сборов, которые установлены субъектами Федерации и действующие на их территории (налоги на имущество предприятия или фирмы, налоги на недвижимое имущество, налоги на игорный бизнес);
• совокупность муниципальных или местных налогов (налог на землю, налоги на рекламу, налоги в случае наследования и дарения, местные лицензионные сборы);
• различные элементы налогообложения (всевозможные льготы и налоговые ставки, формы бухгалтерской отчетности).

Характеристика субъектов налоговой системы

Отдельную категорию, составляющую структурный элемент налоговой системы, представляют субъекты налоговой системы.

Данные отношения регулируются указанной выше законодательной базой государства и его субъектов. Она же регламентирует права и обязанности всех участников налоговых отношений. Субъектами налоговой системы, согласно действующему законодательству, являются:

• налогоплательщики;
• налоговые агенты;
• налоговые органы;
• таможенные органы;
• органы государственной исполнительной власти;
• органы государственных внебюджетных фондов.

Среди обязанностей налогоплательщиков выделяют на две группы: общие обязанности для физических и юридических лиц и дополнительные обязанности для организаций и индивидуальных предпринимателей. Общими обязательными обязанностями являются необходимость уплачивать установленные законом налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести бухгалтерскую документацию в установленном порядке им хранить ее в течении установленного времени ($4$ лет), своевременно предоставлять налоговую декларацию и т.п. Вторая группа обязанностей заключается в необходимости своевременного информирования соответствующих налоговых органов об открытии или закрытии счетов в установленный период ($10$ банковских дней), об принятии участия в отечественных и иностранных организациях (в течении месяца), об объявлении о банкротстве в течении $3$ дней со дня принятия решения и пр.

Данные органы представляют собой централизованную систему, основанную на принципах подчинения и централизма в планировании и отчетности.