Понятие патентной системы налогообложения
Патентную систему налогообложения сложно назвать полноценной системой, так как в ней отсутствует сложная процедура составления отчетности. Данная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Патентная система является специальным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей, данный систему налогообложения можно применять с УСН и ЕНВД.
Суть данной системы налогообложения заключается в том, что предприниматель получает специальный документ-патент, который позволяется осуществлять определенный вид деятельности.
Особенность данной системы налогообложения в том, что налоговая декларация не сдается, а налог рассчитывается при оплате патента. Патент можно приобрести на разный срок- от 1-12 месяцев. Это достаточно удобно для тех предпринимателей, которые пытаются выяснить перспективы своего бизнеса и проанализировать спрос.
Положительные и отрицательные стороны патентной системы
К плюсам патентной системы относят:
- относительно невысокая стоимость, но не всегда;
- возможность устанавливать срок патента;
- приобретение нескольких патентов в разных регионах или на разные виды деятельности;
- отсутствует налоговая декларация;
- ИП платит 20% за работников только на пенсионное и медицинское страхование, взносы соцстрах не оплачиваются. Но данная льгота не распространяется на сферу общественного питания и аренду недвижимости;
- основной список видов деятельности указан в ст.346.43 НК РФ, данный список может только дополнится местными властями, как например ЕНВД.
К минусам ПСН относят следующие критерии:
- Приобрести патент могут только индивидуальные предприниматели, организации на данной системе налогообложения работать не могут.
- Виды деятельности достаточно ограничены.
- В отличии от других систем налогообложения ограничения на количество людей в данной системе налогообложения самые строгие и не может превышать 15 человек, при этом учитывают все виды деятельности индивидуального предпринимателя.
- Если предприниматель занимается торговлей или общественным питанием и применяет ПСН, то площадь торговли или обслуживания не может превышать 50кв.м., это меньше в три раза, чем на ЕНВД.
- Для каждого патента необходимо вести специализированную книгу учета, несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается от потенциального годового дохода. Это необходимо для того, чтобы предприниматель не превысил допустимы лимит в 60млн.реблей за год.
- Налог оплачивается в режиме предоплаты, то есть не по результатам деятельности, как в других системах налогообложения.
- Стоимость патента не уменьшается за счет страховых взносов, это можно сделать, применяя УСН или ЕНВД. Единственное, если ИП совмещает несколько налоговых режимов вместе с патентной при расчете единого или вмененного налога можно учесть страховые взносы, выплаченные за себя. За работников такие расходы учесть нельзя.
Способы переходы на патентную систему налогообложения
Если сравнивать две системы налогообложения ПСН и ЕНВД, то можно найти некоторое сходство. Для каждой системы ограничен перечень услуг и розничной торговлей. Для данных систем характерны услуги производственного характера. Для патентной системы это могут быть услуги по производству гончарных изделий, деревянных лодок изготовление визиток и т.д. Патент достаточно близок к ремесленному или ручному производству.
На данный момент количество видов предпринимательской деятельности, которым разрешено ведение ПСН увеличено до 63. Как на любой системе налогообложения, кроме ОСНО в патентной системе налогообложения существуют свои ограничения: ограничение по численности работников, приобрести патент может только ИП, данный налоговый режим не применяется в рамках договоров товарищества, ограничение по доходу в 60млн.руб ( в случае, если применяется две системы налогообложения доходы суммируются).
Муниципальное образование для патентной системы выступает регион. Патент по стоимости дороже, в центральных регионах, чем в малонаселенных пунктах. С одной стороны- это справедливо, с другой стороны на патент выступают территориальные ограничения.
По стоимости патент представляет собой фиксированную сумму. Данная система выгодна при условии хороших доходов. Налоговая ставка равна 6%, налоговой базой выступает потенциальный годовой доход. Данный доход устанавливается региональным законодательством. При расчете патента учитывается количество работников, площадь зала, арендная площадь, стоимость транспортных средств, если они присутствуют.
С 2015 года были внесены изменения в сроки оплаты патента. Так, если патент выдан на срок от шести месяцев, то его стоимость необходимо оплатить не позднее срока окончания его действия. В случае, если срок патент составляет от 6 месяцев до года, то треть его стоимости необходимо оплатить в течении 90 дней, а остальную часть, две трети под конец срока патента. В случае неуплаты ИП грозит штраф, но утерять право на данный спецрежим не может.
Для того чтобы перейти на данный спецрежим, необходимо получить разрешение. Налоговая вправе отказать в выдаче патента на основании п.4 ст.346.45 НК: если в заявлении предприниматель указал вид деятельности, на который не распространяется патентная система налогообложения, срок патента не соответствует требованиям НК РФ, если предприниматель утратил право на патент, если ИП уже работал с патентом и у него есть недоимки и штрафы.
Заявление о переходе на ПСН необходимо подать в налоговую не позднее 10 дней до начала применения данной системы налогообложения. На данный момент — это можно сделать с документами для регистрации ИП, но только при условии, что место регистрации ИП совпадает с местом выдачи патента. Патентная система завоевывает рынок малого бизнеса. Даже с учетом того, что данная система налогообложения имеет ряд недостатков, для апробации бизнеса патентная система подходит больше всего.
