Основные принципы налогообложения по А.Смиту

Принципы налогообложения по А. Смиту

Впервые принципы в системе налогообложения сформулировал А.Смит. Он выделил четыре главных принципа, которые в более поздних трудах экономистов детализировались и наделялись различной интерпретацией.

Принципы налогообложения в современной интерпретации

В экономической литературе на сегодняшний день рассматриваются различные принципы системы налогообложения:

• Принцип справедливости подразумевает, что сбор налогов должен осуществляться постоянно со всех налогоплательщиков.
• Принцип определенности означает, что налогообложение должно носить строго фиксированный, а не произвольный характер.
• Принцип удобства для налогоплательщика означает, что взимание налогов не должно доставлять плательщику неудобства как по условиям места, так и по времени.
• Принцип экономичности взимания — издержки, которые появляются в процессе изъятия налогов должны быть меньше суммы данных налогов.
• Принцип обязательности подразумевает принудительность, обязательность и неотвратимость уплаты налогов.

• Принцип равенства гласит, что распределение налогового бремени должно быть равномерным.

  В практической реализации этого принципа есть два подхода. Первый базируется на условиях выгоды налогоплательщиков, когда уплачиваемые налоги должны находиться в соответствии с выгодами, которые налогоплательщики получают от государственных услуг.

  Второй подход базируется на условиях платежеспособности. В этом подходе система налогообложения требует от каждого налогоплательщика внесения доли в зависимости от уровня своей платежеспособности.

• Принцип определенности. Данный принцип подразумевает, что нормативными актами перед началом налогового периода определяются правила по исполнению обязанностей плательщиков по выплате налогов и сборов.

• Принцип экономичности предполагает, что налоговая система должна являться экономичной. Исследования в сфере налогообложения показывают, что налоговая система является продуктивной, когда издержки по взиманию налогов ниже 7% от сумм налоговых поступлений.
• Принцип пропорциональности. Данный принцип предполагает установление лимита уровня налогового бремени по отношению к уровню ВВП.
• Принцип подвижности (второе его название – принцип эластичности). Этот принцип подразумевает способность системы налогообложения к оперативному расширению при возникновении непредвиденных дополнительных государственных расходов.
• Принцип стабильности. Данным принципом определяется стабильность во времени действующей налоговой системы, которая сочетается с реформированием и периодической изменчивостью (экономически развитые страны считают нормальным интервал три-пять лет).
• Принцип оптимальности подразумевает наиболее оптимальный (с позиции реализации фискальной функции) выбор объекта и источника налогообложения.
• Принцип единства предполагает существование налоговой системы для всех физических и юридических лиц и на территории всей страны. Реализация этого принципа находится в прямой зависимости от организационно-правовых типов предприятий, их видов деятельности, а также наличия прав на законные льготы и прав нижестоящих ветвей власти на установление, регулирование уровня или отмену налогов.