Понятие налогового потенциала и его значение
Прогнозирование объемов налоговых поступлений является важнейшим элементом системы налогового менеджмента и применяется с целью управления социально-экономическим развитием государства в целом и его отдельных регионов. Главной целью этого прогнозирования является определение сумм финансовых ресурсов по субъектам налоговых отношений для последующей централизации денежных средств в государственных бюджетах всех уровней. Исходя из необходимости покрытия постоянно возрастающих расходов государства, прогнозирование объемов поступлений от налогов и сборов ориентировано на максимизацию возможного уровня их взимания. Показателем, отражающим размер данной величины, является налоговый потенциал.
Понятие «налоговый потенциал» стало применяться в 90-х гг. XX в., а на сегодняшний день продолжается активное совершенствование и развитие теоретических основ данной сферы.
Рассматривая налоговый потенциал как экономическое явление и как экономическую категорию можно определить его как условную возможность государства за определенный промежуток времени собрать в бюджет сборы и налоги. Налогооблагаемые ресурсы – это такие ресурсы, которые по налоговому законодательству являются объектом налогообложения и являются основой для исчисления налоговой базы какого-либо налога.
Показатель налогового потенциала можно рассчитывать в целом для страны, для отдельных ее регионов, для конкретной сферы экономической деятельности, определенного предприятия (другими словами на микро-, мезо- и макроуровне).
Налоговый потенциал в масштабах государства определяется текущим состоянием хозяйства, налоговой политикой, налоговым законодательством, состоянием внешней торговли. Налоговый потенциал можно выразить средней суммой собранных за несколько последних лет налогов и сборов или общей суммой подлежащих к взиманию налогов.
Индекс налогового потенциала –величина, с помощью которой отражается отношение указанных выше показателей к площади, численности населения и прочим показателям.
На макроуровне налоговый потенциал применяют для бюджетного планирования, для сопоставления налоговой возможности различных стран, для выработки финансовой, экономической, бюджетной, социальной и налоговой политики. Зачастую термин «налоговый потенциал» применяется в значении налоговых возможностей государственного образования (которая выражается бюджетным устройством и размещением производительных сил, наличием деловых центров и таможенных зон и т.д.).
В качестве инструмента налогового регулирования применяют налоговый потенциал для решения ряда важнейших задач:
- корректировка пропорций в расширенном воспроизводстве;
- определение структуры и состава системы налогообложения;
- оптимизация налоговой нагрузки на экономику государства;
- оценка уровня эффективности планируемых к введению и существующих налогов;
- разработка основных направлений налоговой политики государства.
Налоговый потенциал на микроуровне
Налоговый потенциал на уровне субъекта хозяйствования – это возможность получения государственного дохода в форме налоговых платежей, которые хозяйствующий субъект должен внести в бюджетную систему за какой-то определенный временной период в том объеме, который предусмотрен налоговым законодательством страны, исходя из условий хозяйствования и налогового статуса плательщика.
Налоговый потенциал организаций - максимальный объем финансовых ресурсов, который подлежит изъятию в виде обязательных платежей налогового характера на законодательной основе и за определенный период.
Он иллюстрирует финансово-производственный аспект функционирования субъекта хозяйствования в рыночной среде и зависит от большого количества разных финансовых, экономических, производственных факторов:
- применяемые технологии;
- ценовая политика;
- длительность эксплуатации основных средств и степень их износа;
- качество продукции;
- уровень квалификации персонала;
- размер собственного капитала и проч.
Значимость данного показателя состоит в том, что он служит источником аналитической информации и выступает «зеркалом» налоговой политики страны, отражающим ее экономическую эффективность.
Также динамика этого показателя является индикатором направленности налогового регулирования экономики, а также отражает характер воздействия налогового фактора на деятельность субъектов хозяйствования.
