Принципы построения налоговой системы
Налоговая система – это сложный механизм взаимодействия между государством, населением и предпринимательским сектором, включающий в себя процедуры взимания в обязательном порядке налогов и сборов.
Обеспечение государственнной казны с давних времен формировалось благодаря поступлению части имущества граждан в пользу властвующего субъекта. Налогообложение существует столь долго, сколько существует государственность. В настоящее время бюджетные деньги расходуются на финансирование нужд государственного аппарата, а так же для решения важных социально – экономических проблем, возникающих в обществе.
Формирование налоговой системы происходит под влиянием факторов внешней среды и внутренних тенденций, поэтому каждая система индивидуальна и имеет свою специфику. Любые реформирования системы налогообложения должны проводиться на основании обоснованных научных фактов и соответствовать основным принципам ее построения. Среди принципов налоговой системы стоит выделить следующие:
- всеобщность и равномерность налогового бремени;
- конкретика относительно методов исчисления, предоставления данных, процедуры уплаты налогов;
- удобство взимания налогов по времени и способу;
- стремление к сокращению издержек на проведение налоговых сборов.
Эффективность налоговой системы выражается в общем повышении показателей экономической деятельности. Работа системы должна осуществляться с учетом интересов государственного аппарата и плательщиков. Налоги должны быть соизмеримы возможностям субъектов налогообложения.
Влияние налоговой системы на экономику осуществляется через реализацию ее функций. Основная цель налогообложения – это формирование достаточности бюджета на разных уровнях управления. Следующая функция заключается в распределении общественного продукта между гражданами и коммерческим сектором экономики, различными отраслями хозяйственной деятельности, а так же между определенными государственными территориями. Налоговая система позволяет государственной власти воздействовать на экономические процессы согласно поставленным целям и задачам. Кроме того, органы исполнительной власти посредством системы налогообложения могут отслеживать полноту налоговых поступлений.
Определение и применение налоговых льгот
Налоговая льгота представляет собой инструмент государственного экономического регулирования через налоговую систему. По своей экономической сути она является особым видом преимущества, предоставляемого плательщику органами исполнительной власти.
Применение льгот стимулирует определенные экономические процессы в стране. Однако, предоставление льгот уменьшает финансирование бюджета, поэтому необходимо разработать такой механизм, который позволит учесть интересы плательщиков и государства.
В российской практике налоговые льготы выполняют следующие функции:
- предоставление социально защиты гражданам;
- стимулирование частного предпринимательства и малого бизнеса;
- создание благоприятных условий для развития производственного хозяйства;
- стимулирование развития общественно и социально полезных продуктов, услуг;
- формирование условий для научно – исследовательских и инновационных изысканий;
- повышение уровня жизни граждан и удержание социальной стабильности в обществе.
Развитые страны давно пользуются налоговыми льготами. Там разработаны гибкие механизмы, способные достаточно быстро влиять на экономические процессы. В России льготы в основном снижают налоговое бремя и слабо выполняют стимулирующую функцию.
Льготы можно классифицировать по разным признакам. Например, в зависимости от своей групповой принадлежности они могут предоставляться гражданам и юридическим лицам, выполнять общеэкономические или социальные задачи, а так же стимулировать процессы во внешнеторговой деятельности.
По форме применения выделяют:
- Выведение части объекта налогообложения из-под уплаты налога, что приводит к снижению общей суммы к выплате.
- Уменьшение налоговой базы исчисления налога.
- Освобождение от уплаты части суммы или понижение ставки налога.
К освобождению относятся такие изменения в исчислении налога, как уменьшение ставки налога, снижение окладной суммы налога, перенос срока или рассрочка платежа. Сюда так же относят налоговый кредит, который близок по сути к рассрочке и отсрочке, однако, он предоставляется сроком на год, а отсрочка и рассрочка на шесть месяцев. Сюда относят налоговую амнистию. Налоговая амнистия – это полный или частичный возврат уплаченных в бюджет денежных средств.
Учет налоговых льгот
Согласно российскому налоговому законодательству предоставление налоговых льгот не может иметь индивидуального характера. Они должны применяться для определенных категорий налогоплательщиков в равной степени. Причем налогоплательщик может пользоваться льготами на добровольных началах, без предварительного предупреждения налоговых органов. Отмена льгот возможна лишь в случае изменения налогового кодекса, либо при независимом отказе плательщика от использования своих преимуществ.
Плательщик имеет право отказаться от применения льгот или приостановить их использование на один или несколько периодов расчета.
Сроки уплаты конкретизируются и формируются относительно каждого вида налогов. Изменение сроков выплат может производиться в случае права на использование налоговой рассрочки, отсрочки или налогового кредита.
Такой формой льгот как вычеты могут пользоваться только резиденты страны. Например, можно использовать налоговое преимущество при получении дохода в форме государственных пособий, пенсий, пенсионных накоплений на личном счете, компенсаций, алиментов, а так же с грантов, премий за достижения в науке и образовании.
Для подтверждения права на использование льгот законом РФ установлен список обязательных к предоставлению в налоговые органы документов, подтверждающих право на преимущества в уплате.
Налоговые льготы могут предоставляться на федеральном, региональном и местном уровнях управления, как бизнесу, так и простым гражданам. Причем регионы и муниципальные образования имеют право внедрять свои принципы предоставления льгот, а так же формировать требования, предъявляемые к праву использования преимуществ.
Например, бизнес - структуры, планирующие инвестиционные проекты в регионах, должны предоставить в органы исполнительной власти документы о проекте с подробным бизнес – планом. Только после принятия инвестиционного плана, они имеют право пользоваться налоговыми льготами на прибыль, имущество и транспортный налог.
Для стимулирования фондового рынка применяются льготные преимущества для инвесторов при условии, что они производят долгосрочные вложения. При этом срок деятельности фондового агента должен быть не менее трех лет. Он может полностью освобождаться от налога на доходы физических лиц, максимальная сумма вычета составляет три миллиона рублей.
В сельскохозяйственном секторе применяются льготы по транспортному налогу, выводя из-под выплат определенные виды техники. Выплата земельного налога с территорий, используемых для посевных работ, производится по пониженной ставке. Для стимулирования продаж в отрасли сельского хозяйства применяют 10% НДС, а так же при продаже произведенного товара ставка может составлять 0%.
Таким образом, для того, чтобы пользоваться и декларировать свои доходы с учетом льгот, гражданам и предпринимателям необходимо иметь фактические обоснования права пользования ими.
