Налоговая система Китая

Значение налоговой системы

За всё время существования Китайской Народной Республики существенные изменения претерпевала структура доходов и расходов бюджета. Это происходило наряду с глубокими экономическими реформами и непрекращающимся экономическим ростом в стране. Методы, работающие на государство и способствующие аккумулированию денежных средств необходимых ему, влияют на состав государственных доходов.

Китай занимает место среди лидеров по объему собираемых налогов. А налоговые сборы, в свою очередь, являются главным источником дохода для государства.

Характеристика налоговой системы Китая

Налоговая система Китая включает в себя восемь групп налогов:

• Налоги с оборота. В эту группу входят НДС, предпринимательский и потребительский налоги;
• Налоги с дохода. Это налог на прибыл предприятий, а также пропорциональный подоходный налог с физических лиц;
• Ресурсные налоги. Включают в себя налоги за пользование природными ресурсами и землями. Они отражают характер пользования государственными природными ресурсами;
• Целевые налоги. Также называются налогами специального назначения. Это налоги на городское строительство, занимаемые пахотные угодья, налог на инвестиции и передачу недвижимости;
• Имущественные налоги. Налоги с владельцев недвижимости и имущество переходящее в порядке наследования;
• Налоги с определённых действий. Налог на пользование автомобильным транспортом, государственная пошлина, гербовый сбор и другие;
• Сельскохозяйственные налоги, а также налог на животноводство;
• Таможенные пошлины.

Налогообложение физических лиц

К доходам физических лиц подлежащих налогообложению в Китае относятся доходы от заработной платы, доходы индивидуальных предпринимателей от производственной деятельности, доходы от подрядных операций, от вознаграждений за услуги, авторские доходы, непредвиденные доходы и иные.

Доходы от заработной платы и жалования облагаются налоговым сбором по прогрессивной ставке от пяти до сорока пяти процентов. Доходы индивидуальных предпринимателей также подлежат налогообложению по прогрессивной ставке от пяти до тридцати пяти процентов. В отношении всех иных видов доходов применяется пропорциональная ставка в размере двадцати процентов.

Отдельные виды доходов подлежат выводу из-под налогообложения и являются льготными. К ним относятся:

• премии за достижения в науке, образовании, технике, культуре, здравоохранении, охране природы, спорте и иные виды премий присуждаемых народными правительствами, министерствами и ведомствами различных уровней;
• процентные доходы от сберегательных вкладов и государственных облигаций;
• специальные государственные довольствия;
• благотворительные пособия и платежи в рамках материальной помощи;
• страховые выплаты; демобилизационные выплаты; поселенческие выплаты;
• доходы полученные дипломатическими и консульскими работниками.

Налоговое администрирование в Китае

Основным принципом организации налоговой системы является чёткое разграничение доходов центрального бюджета от дохода бюджетов иных уровней. Также стоит отметить принцип единства нормативно-правовой базы на всей территории страны который означает что все налоги и сборы имеет право как вводить так и отменять лишь государство, а также единство подхода к построению налоговой базы для всех налогоплательщиков во всём экономическом пространстве государства. Все платежи, налоги и сборы устанавливаются централизованно, а законодательный акт, посредством которого они установлены, действует на всей территории государства.

В Китае, государственными органами обладающими правом разрабатывать налоговое законодательство и определять соответствующую ей налоговую политику являются всекитайское собрание народных представителей и его постоянный комитет, государственный совет, а также министерство финансов. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения, формируют налоговую политику и осуществляют её администрирование.

Помимо выше указанных, вопросами налогообложения в Китае также занимаются и некоторые негосударственные институты. К ним относятся Образовательный центр, Центр информационных технологий, Центр обслуживания, Институт научных исследований в области налогов, Центр подготовки налоговых сотрудников, Налоговый колледж.

Налоговые организации подразделяются на территориальные и местные подразделения. К первым относятся департаменты подчиняющиеся непосредственно руководству администрации и представляют собой органами, отвечающими за сбор налогов находящихся под их юрисдикцией. Помимо этого они разрабатывают инструкции и разъяснения по исполнению налоговых обязательств в строгом соответствии с местными условиями. Местные налоговые инспекции находятся в ведении местных исполнительных органов, а также вышестоящих налоговых подразделений. Они отвечают за собственно сбор налогов и осуществляют управление налогообложением.

Налоговые органы имеют право корректировать налоговые обязательства организаций в том случае если совершенные сделки направлены на уклонения от уплаты налогов.

С целью повышения эффективности работы налоговой системы, а также снижения разнообразных административных издержек и решения множества других проблем, местные бюро имеют право передавать часть полномочий по взиманию налогов друг другу.

Таким образом, структура государственных органов занимающихся сбором налогов в Китае, представляет собой две параллельные системы подчиняющиеся Главному налоговому управлению Китая.