Классификация и методы налоговых систем

Налоги в налоговой системе

Без налогов не может существовать налоговая система, налог – это обязательная единица построения налоговой системы.

Классификация и методы построения налоговых систем напрямую зависят от того, какие налоги существуют или должны существовать в стране.

Классификация налоговых систем

Налоговые системы по всему миру имеют разную структуру и виды, поэтому их можно классифицировать по различным признакам.

Так, например, налоговые системы можно классифицировать в зависимости от той нагрузки, которую она оказывает на всю экономическую деятельность той или иной страны.

Налоговые системы фискально-либерального характера, такие системы предполагают уплату налогов и сборов, с учетом политики социальных отчислений. Данная система налогов характерна для стран: США, Япония, Португалия, Австралия, а также большинства стран Южной Америки. Надо отметить, что платежи социального плана достигают уровня до 30% от ВВП.

Налоговые системы фискально-умеренного характера. Такие системы подразумевают, что общее налоговое бремя, которое ложится на налогоплательщиков, не должно превышать 40% от всего ВВП страны. К подобным странам относятся: Россия, Канада, Греция, Швейцария, Испания, Германия, Великобритания и т.д.

Налоговые системы фискально-жесткого характера. Такие системы подразумевают четкое перераспределение ВВП внутри страны и за ее пределами, но надо отметить, что также налоговое бремя должно составлять не более 40%. К странам с подобной системой налогов относят: Франция, Бельгия, Дания, Нидерланды, Швеция и т.д.

В налоговой системе чаще всего присутствуют основные налоги прямого назначения, но также есть и налоги косвенного характера, если рассматривать по доли косвенных налогов, то можно классифицировать налоговые системы следующим образом:

• Налоговая система с преобладанием подоходных налогов. Такая система предполагает делать упор на те доходы и имущество налогоплательщиков, у которых общая доля косвенных налогов менее чем 35% от всех доходов по налогам. Такая налоговая система преобладает в следующих странах: Австралия, Великобритания, США, Канада и т.д.;
• Налоговая система, где косвенные налоги занимают умеренную позицию, то есть налоговая нагрузка распределяется достаточно равномерно и вся совокупность косвенных налогов не превышает 50% от всех налоговых поступлений страны. К странам с подобной системой налогов относят: Италия, Франция, Германия и т.д.;
• Налоговая система, где косвенные налоги занимают лидирующие позиции и составляют более 50% всех налоговых поступлений в стране. К подобным странам с такой налоговой системой относят: Индия, Пакистан, Бразилия, Россия и т.д.

Также налоговая система может подразделяться в зависимости от уровня полномочий, которые существуют внутри налоговой системы и которые можно делить по централизации власти:

1. Налоговая система, где полномочия внутри централизованные. Весь центр управления в такой системе сосредоточен у федеральных органов, на долю которых приходится более 65% всех налоговых поступлений, которые носят консолидированный характер. К странам такого порядка относят: Россия, Австрия, Франция и т.д.;
2. Налоговая система, где полномочия между налоговыми учреждениями умеренно централизованные, что означает, что все органы власти имеют определенный уровень полномочий. Такие полномочия, в особенности федерального уровня, должны обеспечивать до 65% всех налоговых поступлений, консолидированного характера. К странам с такой налоговой системой относят: Индия, Австралия, Германия и т.д.;
3. Налоговая система, где полномочия децентрализованные, то есть все более низкие уровни управления имеют намного больше полномочий, нежели вышестоящие. Такие полномочия, в особенности федерального уровня, должны обеспечивать до 55% всех налоговых поступлений, консолидированного характера. К странам с такой налоговой системой относят: Канада, Дания и США.

Методы налоговых систем

Если говорить о методах и налоговых системах, то тут можно смело озадачиваться методами построения этих систем, так как они достаточно различны. Так, например, можно использовать следующие основные варианты методов построения налоговой системы: метод целостного подход, аналитического или статистического подхода, метод сравнительного анализа и оценки, системного подхода к оценке или комплексного и т.д.

Все методы построения налоговой системы, так или иначе, сводятся к решению нескольких основных вопросов:

• Необходимость определения общего объема денежных средств для пополнения бюджетов страны: федерального, региональных и местных;
• Необходимость расчета и определения состава всех бюджетов страны, для того чтобы вычислить сколько необходимо расходов на ближайший и текущий год;
• Необходимость определения и нахождения путей решения новых задач в сфере налогов и сборов. То есть четко понимать, что надо достигнуть по средствам налоговых платежей и как это достигнуть;
• Необходимость постоянно предъявлять конкретные требования к организации и функционированию налоговой системы с целью улучшения ее работы и решению тех задач, которые выполнимы в дальнейшей перспективе;
• Необходимость выявить те принципы работы и организации налоговой системы, которые будут положены в основу всего налогообложения страны;
• Необходимость беспрерывного анализа текущей деятельности налоговой системы с целью выявления проблем и максимально быстрого их устранения;
• Необходимость периодического пересмотра видов налогов и сборов для того чтобы их совершенствовать, делать более доступными для налогоплательщиков, разрабатывать новые льготы и ставки;
• Необходимость учета и анализа всех налогоплательщиков с целью снижения задолженностей по платежам, отслеживание добросовестных плательщиков и их поощрение;
• Необходимость учета всех налоговых учреждений, совершенствование их работы и т.д.