Понятие и признаки налога
Налог – это обязательный платёж физических и юридических лиц, которые безвозмездно перечисляют часть своих собственных средств в бюджет государства и /или муниципальных образований с целью финансового обеспечения их функционирования.
Каждое государство принимает участие в экономической жизни общества. Одним из основных инструментов воздействия на темпы и характер протекания экономических процессов являются налоги.
Предназначение налога состоит в том, что он позволяет государству собрать финансовые ресурсы в объеме, необходимом для достижения общественно значимых целей.
Налог является обязательным платежом. Кроме него таковыми признаются сборы и пошлины, которые взимаются в связи с совершением государственными органами в отношении их плательщиков юридически значимых действий, а также страховые взносы, которые взимаются с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования.
Следовательно, главным отличительным признаком налога как обязательного платежа является отсутствие у него чёткой целевой направленности. То есть они взимаются по различным основаниям, но, поступая в один бюджет, обезличиваются и могут быть направлены в один год на финансирование мероприятий преимущественно одного направления, а в другой – иного.
Функции налога в современной экономике
В современной (по большей части рыночноориентированной) экономике налоги, как правило, выполняют следующие функции:
Фискальная функция – поступления от уплаты налогов являются главным доходным источником государственного бюджета (эта функция налогов является основной, все остальные функции – производные от неё);
Распределительная функция – государство с помощью налогов (в том числе, разных объектов налогообложения и налоговых ставок) перераспределяет национальный доход между отдельными группами населения (как правило, от наиболее состоятельных граждан в пользу социально незащищённых);
Контролирующая функция – налоги позволяют проводить наблюдение за процессами осуществления гражданами и организациями финансово-хозяйственной деятельности, а также за источниками их доходов и за направлениями их расходов;
Регулирующая функция – налоги используются государством как средство решения задач текущей экономической политики; эта функция зачастую рассматривается как совокупность следующих трех подфункций:
- стимулирующая подфункция – использование налогов для стимулирования людей и организаций к определенному типу поведения (посредством введения льготных условий и прогрессивных шкал налогообложения);
- дестимулирующая подфункция – использование налогов для ограничения деловой и иной активности в стране (посредством увеличения налоговых ставок, установления новых налогов, отмены ранее действующих налоговых льгот);
- воспроизводственная подфункция – аккумуляция средств с целью их дальнейшего использования в рамках восстановления используемых ресурсов (природных ископаемых, воды, лесов и т.д.).
Роль налоговой системы в рыночной экономике
Налоговой системой называют совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.
Налоговая система является одной из наиболее используемых в мире систем управления экономическими процессами, которая фактически оказывает влияние на все без исключения субъекты экономической жизни. Напомним, что рыночные отношения предполагают отказ от прямого постоянного воздействия внешних, внеэкономических сил. В этих условиях для государства налоговая система была, есть и будет главным средством реализации экономической политики.
Для того, чтобы воздействие налоговой системы на участников рынка было высокоэффективным, государству необходимо проводить простую, детальную и целенаправленную налоговую политику. Её основные аспекты стоит определять при учете складывающихся в экономике тенденций, структуры народного хозяйства, интересов предпринимателей и наемных работников.
Налоговая система также является одной из форм осуществления взаимоотношений государства с физическими и юридическими лицами. Причем это не зависит от организационно-правовых форм, правового статуса, уровня и т.д.
Кроме того, налоговая система позволяет оценить экономическую эффективность производственной, инвестиционной и социально-ориентированной деятельности хозяйствующих субъектов – налоговых резидентов государства. Если будет обнаружено, что они действуют низкоэффективно, то в силу вступят специальные заранее встроенные в налоговую систему механизмы, в результате чего хозяйствующие субъекты получат возможность оставить у себя дополнительный объем средств, которые могут быть использованы для модернизации своего производства.
Обобщая всё выше сказанное, можно констатировать, что развитие промышленного предприятия напрямую зависит от проводимой государством налоговой политики. Показателем оценки влияния налоговой системы на хозяйствующие субъекты является рост, либо снижение их деловой активности. В самом лучшем случае, предприятия должны облагаться такими налогами, при которых поощряется инвестиционная деятельность, а средства, изымаемые государством, не играют значительной роли в их экономической активности.
