Искажающее действие налогов на доходы и капитал

Основные сведения об искажающем действии налогов

Налогообложение – это обязательная составная часть современной экономической системы. В этой связи налогообложение, как и другие субъекты и объекты экономики, должно функционировать с наибольшей экономической эффективностью. Согласно положениям экономической теории, это может быть обеспечено через сведение к минимуму избыточного налогового бремени.

Избыточное налоговое бремя является прямым следствием искажающего действия налогов на экономику страны, прежде всего, на доходы и капитал. А это искажающее действие, в свою очередь, обусловлено эффектном замещения.

К искажениям может привести действие налогов на доходы физических лиц и на добавленную стоимость. Несмотря на то, что данные налоги в одинаковой степени касаются всех товаров, всех видов экономической деятельности, они обладают способностью оказать на экономическую активность дестимулирующее воздействие. В его результате снижается эффективность использования ресурсов, которые находятся у общества в распоряжении.

Налогообложение доходов (а по сути – налогообложение трудовых усилий) в существенной мере оказывает влияние на многократно осуществляемый каждым индивидом выбор наиболее предпочтительной для него степени экономической активности.

Избыточное налоговое бремя может быть уменьшено в рамках следующих условий (ограничений):

• величина необходимых обществу налоговых поступлений;
• спектр возможностей налоговой системы;
• принципы справедливости в обществе.

Искажающее действие налогов на доходы

Величина избыточного бремени обложения дохода физических лиц налогами является результатом действия двух факторов:

• размер налогообложения;
• эластичность функции компенсированного предложения труда.

Функция компенсированного предложения труда отражает выбор, который люди при заданном уровне денежного дохода совершают между, с одной стороны, приростом потребления продукции и, с другой стороны, увеличением времени на досуг и развлечения. Это значит, что избыточное налоговое бремя связано с отказом налогоплательщика от той комбинации факторов благосостояния, которые в периоде до налогообложения была наиболее предпочтительной.

Не только отдельные индивиды, но и целые сообщества отличаются друг от друга по величине своей субъективной готовности отказаться от части досуга ради дополнительного заработка. В случае игнорирования иных факторов формирования избыточного налогового бремени, оно будет большим в обществе, где стремление к высоким доходам преобладает над стремлением располагать свободным временем.

Таким образом, величина избыточного бремени налогообложения доходов как результата искажающего действия налогов находится в зависимости от налоговой ставки и от склонности налогоплательщиков, при прочих равных условиях, затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.

Искажающее действие налогов на капитал

Стоит отметить, что часть своего дохода граждане не расходуют на потребление продукции ради немедленного удовлетворения потребностей, а оставляют нетронутыми с целью их использования в будущем. Речь идет про накопления (сбережения), которые фактически превращаются в капитал.

Практика налогообложения показывает, что непосредственно с накопленного имущества (с капитала) также могут взиматься налоги, что тоже при некоторых условиях может приводить к искажающему действию налогов и к избыточному налоговому бремени. Налогообложение капитала (сбережений / накоплений / доходов от инвестиций) побуждает граждан, при прочих равных условиях, увеличивать долю денежного дохода, которые они будут направлять на альтернативу накопления – на текущее потребление, уменьшая, тем самым, инвестиции в экономике.

Следовательно, экономика оказывается лишенной средств для своего интенсивного развития в будущем ради экстенсивного развития в настоящем. Т.е. налогообложение капитала в краткосрочной перспективе окажет положительное воздействие на экономическое развитие, а в долгосрочной перспективе – отрицательное воздействие. Отсюда следует, что налоги – это один из сильнейших инструментов государства для регулирования национальной экономики, для определения направлений и характера ее развития.

Как показывает накопленный опыт в сфере налогообложения, доходы от капитала, как правило, облагаются налогами не обособленно, а в составе иных доходов и даже по единой с ними шкале. На первый взгляд, это исключает искажающий эффект, который выражается в замещении потенциально желательных сбережений текущим потреблением.

Однако, следует учитывать, что граждане и организации на самом деле действуют в гораздо более сложных условиях общественной (в частности, экономической) жизни. В частности, возможны различные варианты стратегий по формированию сбережений, а также привлечение кредитных ресурсов.

Например, в нескольких странах мира граждане и организации имеют право вычесть из сумм, облагаемых налогами, то, что они уплачивают в виде процентов по кредитам. А вот проценты, которые они получают как кредиторы облагаются налогом на общих основаниях с другими доходами. В этой ситуации, ясно, что, чем выше налог, тем при прочих равных условиях сильнее заинтересованность выступать скорее должником, чем кредитором, и, следовательно, предпочитать сбережениям увеличение текущих расходов.

Таким образом, вводимые государством налоги на денежные доходы граждан и организаций и на капитал как на сбереженную часть этого дохода способны оказать искажающее действие на поведение налогоплательщиков и на развитие всей экономической системы страны. Подобное действие выражается через увеличенное избыточное налоговое бремя в обществе.