Понятие имущественных налогов
Имущественные налоги – это один из видов налогообложения, как юридических, так и физических лиц на различные объекты недвижимости и движимого имущества.
Данный вид налога рассчитывают и уплачивают путем перечисления денежных средств в бюджет один раз в год.
Объектами налогообложения могут быть следующие:
- квартира;
- дом;
- гараж;
- какое-либо сооружение или постройка;
- прочие виды недвижимости или движимого имущества.
До 2015 года, в РФ налог на имущество физических лиц утверждали, как на федеральном, так и на местном (региональном) уровне. Однако в 2015 году, правительством было принято решение, что данный налог должен быть исключительно местным и служить пополнением местных бюджетов субъектов РФ и автономных городов федерального значения.
Законодательное регулирование имущественного налога
Регулирование имущественного налога осуществляется регламентом Налогового кодекса РФ. В частности регламент по элементам расчета и уплаты имущественного налога юридических лиц содержится в главе 30, а физических лиц – в главе 32.
Так, в данных главах определены основные элементы по налогообложению имущественным налогом:
- общие положения;
- понятия налогоплательщиков (субъектов);
- понятия объектов, которые подлежат налогообложению;
- правила и порядок расчета налоговой базы;
- ставки налога;
- период расчета и уплаты;
- порядок расчета.
Особенности налогообложения имущества юридических лиц
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ – это документ федерального уровня – ставки налога на имущество предприятий данным нормативно-правовым актом не устанавливаются, так как такие ставки определяет каждый субъект РФ самостоятельно. Однако Налоговый Кодекс устанавливает пределы налога для различных субъектов. Например, ставка не может быть выше, чем 2,2 процента для всех субъектов РФ, а для Москвы – не более чем 2 процента. Такие пределы устанавливаются на несколько лет заранее, однако в любой момент такие пределы могут изменить путем новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса РФ.
Налоговым кодексом РФ также предусмотрены отдельные объекты имущества, к которым применяется ставка 0 процентов. Это такие объекты как:
- газопроводы или объекты на которых добывают, перерабатывают или хранят газ;
- объекты, на которых осуществляется добыча полезных ископаемых, или объекты без которых такая добыча невозможна.
Существуют обязательные условия, которые предприятия должны выполнять для получения нулевой ставки налога.
- объекты налогообложения были введены в эксплуатацию после 1 января 2015 года;
- объекты налогообложения должны хотя бы частично находиться в пределах таких регионов как: Республика Саха, Иркутская и Амурская область;
- объекты налогообложения должны в течение всего налогового периода находиться в собственности предприятия.
Также Налоговым кодексом предусмотрен перечень субъектов налогообложения, которые освобождаются от уплаты данного налога. В их числе:
- религиозные организации;
- организации инвалидов;
- и прочие организации.
Особенности налогообложения имущества физических лиц
Основной особенностью налогообложения имущества физических лиц – является то, что объектами налогообложения могут быть только объекты недвижимости.
Налоговые ставки по данному налогу определяются на местном уровне. Однако согласно регламенту налоговому кодексу РФ, такие ставки не могут быть выше, чем 0,1 процент в отношении одних объектов (домов, гаражей и т.д.), 2 процента в отношении других объектов (стоимость которых выше 300 тыс. руб. и т.д.) и 0,5 процентов в отношении прочих объектов.
Стоимость объектов (налоговая база) определяется, исходя из кадастровой оценки недвижимости.
