Особенности функций налогов
Налог как экономическая категория обладает экономико-правовой природой. Именно поэтому он становится универсальным инструментарием при реализации государственных задач посредством присущих ему функций.
Функции любой экономической категории выражают ее значение, свойственное именно этой категории. Налог как правовая и экономическая категория также выполняет ряд определенных функций.
Функцию налога можно рассмотреть как главное направление действия налога, отражающее его сущность. Нужно отметить, что функции налогов определяют их значение и роль во всей совокупности правовых и налоговых отношений. Каждая функция налога реализует определенное назначение фискального взимания, при этом образуя определенную совокупность, предопределяющую налоговую политику государства и уровень ее влияния на развитие экономики страны.
Современный уровень развития налоговых систем позволяет говорить о следующих функциях налогов:
- фискальная,
- распределительная,
- регулирующая,
- контрольная;
- интегрирующая.
Данные виды функций характерны для всех систем налогообложения.
Фискальная функция
Данная функция распространяется на все физические и юридические лица, которые обязаны платить налоги, согласно законодательству. Эта функция изначально характеризует любой налог, потому что главное его назначение – образование денежного фонда государства путем изъятия части доходов предприятий и граждан с целью последующего создания условий функционирования государственных институтов и выполнения государственных задач.
Именно фискальная функция создает объективные предпосылки вмешательства государства в систему экономических отношений. Фискальная функция определяет проявление остальных функций налога.
Распределительная функция налогов
Наиболее плотно с фискальной функцией связана распределительная (социальная) функция. Она выражает сущность налога как централизованного фискального инструмента в системе распределительных отношений. Суть указанной функции в том, с помощью системы налогообложения государство перераспределяет финансовые ресурсы из сферы производственной в непроизводственную, а также финансирует крупные межотраслевые целевые программы общегосударственной значимости.
Установив систему налогообложения физических лиц, государство таким образом перераспределяет доходы граждан, направляя часть финансов более обеспеченного населения на помощь в содержании менее обеспеченной. При помощи такого перераспределения государством обеспечивается социальная стабильность. Распределительную функцию в связи с этим, часто называют социальной.
Регулирующая функция налога
Практическая реализация данной налоговой функции осуществляется через систему налоговые льгот (преференций), вычетов, а также налоговых кредитов и т.д. Маневрируя уровнями налоговых ставок, штрафами, льготами, меняя условия налогообложения и типы налогов, государство обеспечивает условия для развития определенных (нужных ему) производств и отраслей, способствует решению насущных общественных проблем. Регулирующая функция налогов затрагивает как потребление (косвенные налоги), так и производство (прямые налоги).
Контрольная и интегрирующая функции налогов
Благодаря контрольной функции налогов ведется контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, за исполнением субъектами налоговых отношений прочих обязанностей, возложенных налоговым законодательством.
Используя налоги, государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность предприятий и физических лиц, а также следит за источниками их расходов и доходов.
Налоги, в системе государственного регулирования рыночной экономики, стали одним из средств создания единого экономического пространства для стран, связанных региональными и экономическими интересами.
Появление и последующее развитие интегрирующей функции налогов заставляет при разработке национальной налоговой политики учитывать опыт налоговых реформ в зарубежных странах.
