Что такое налог на прибыль
Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли организации, предприятия, компании, банка, страховой компании и так далее.
Плательщиками налога на прибыль являются все российские организации, за исключением тех, которые находятся на ЕНВД, УСН и ЕСХН . Помимо тех организаций, которые находятся на специальных режимах налогообложения, налог на прибыль не уплачивают предприятия, занимающиеся игорным бизнесом.
Основная ставка налога на прибыль составляет – 20 %. Из нее в Федеральный бюджет перечисляется – 3 %, в местный бюджет субъектов – 17 %. Регионы имеют право снижать процентную ставку по налогу на прибыль. Но она не должна быть ниже – 13,5 %.
Основные цели по налогу на прибыль
- Формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных операциях, которые осуществляет налогоплательщик в течение всего отчетного года.
- Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей.
Такая информация нужна для контроля за правильностью исчисления, и уплаты налога в бюджет.
Основная цель – это правильный расчет налога на прибыль, соблюдение сроков уплаты налога на прибыль и своевременное предоставление налоговой декларации по налогу на прибыль.
Для этого нужно соблюдать следующие правила:
- Правильно формировать суммы доходов и расходов организации.
- Правильно определять доли расходов, которые учитываются в текущем периоде.
- Правильно определять сумму остатка расходов, которые подлежат отнесению на расходы в следующих налоговых периодах.
- Правильно формировать суммы создаваемых резервов.
- Правильно определять сумму задолженности по расчетам с бюджетом.
- Вести аналитические регистры налогового учета.
- Правильно вести расчет налоговой базы при начислении налога на прибыль.
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль должны соблюдаться следующие требования:
- Правильно определять период за который определяется налоговая база.
- Правильно определять сумму доходов от реализации, которые получены в отчетном налоговом периоде.
- Правильно определять сумму расходов, которые произведены в отчетном налоговом периоде, которые уменьшают сумму доходов от реализации.
- Правильно определять прибыль или убыток от реализации.
- Правильно определять сумму внереализационных доходов и расходов.
- Правильно определять прибыль или убыток от внереализационных операций.
- Правильно определять общую налоговую базу за отчетный налоговый период.
- Уметь исключать из налоговой базы суммы убытка, которые подлежат переносу с прошлых периодов.
В аналитическом регистре налогового учета должны быть указаны:
- Наименование регистра.
- Период и дату составления регистра.
- Измерители операций в натуральном и в денежном выражении.
- Наименование хозяйственных операций.
- Подпись с расшифровкой лица, которое ведет налоговый регистр.
Нужно обязательно следить за правильностью начисления и перечисления налога на прибыль. НК РФ предусмотрены всевозможные штрафы за нарушения по исчислению и уплаты налога на прибыль. Большое внимание нужно уделять правильности составления налоговой декларации по налогу на прибыль. Перечислять налог на прибыль и предоставлять налоговую декларацию в налоговую инспекцию в установленные сроки.
Пример расчета налога на прибыль
Компания имеет доход за отчетный период в размере 615 112 рублей. Расход компании за отчетный период составил 318 515 рублей. Компания уплачивает налог на прибыль в размере 20 %.
Определим величину налоговой базы:
615 112 рублей – 318 515 рублей = 296 597 рублей.
Налог на прибыль составит:
296 597 рублей $\cdot$ 20 % = 59 319 рублей.
