Понятие и принципы анализа налоговой системы
Налоговая система – система, образованная на определенных принципах и регулируемая нормами права в отношении взимания и установления налогов и сборов.
Структура и порядок организации налоговой системы страны характеризует уровень ее развитости в экономической сфере и степень эффективности государственного устройства.
Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как субъект налога и объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Принципы построения налоговой системы РФ закреплены в Конституции и Налоговом кодексе – трехуровневая система, включающая федеральные, региональные, местные налоги.
Принципы налогообложения:
- Принцип справедливости – равномерность распределения налога между всеми организациями и гражданами соразмерно их доходам;
- Принцип определенности – информированность лица о сроках, сумме и способах погашения налоговых обязательств;
- Принцип удобства – взимание налогов в удобное для плательщика время и приемлемым способом;
- Принцип экономии – возможность сокращения суммы налоговых расходов.
Налоговый федерализм
Налоговый федерализм – распределение налогов по уровням бюджетной системы РФ, взаимоотношения между РФ, субъектами, местным самоуправлением в реализации полномочий.
Цель налогового федерализма – обеспечение единства государства и стабильного развития в социальной и экономической сфере за счет удовлетворения потребностей в денежных средствах и перераспределении ВВП между звеньями бюджетной системы.
Классификация налогов
- Налоги на доходы
- Налоги на имущество
- Налоги на потребление
- Налоги на капитал
В зависимости от субъекта оплаты
- Налоги с физических лиц
- Налоги с юридических лиц
Деление по способу изъятия
- По способу уплаты – прямые и косвенные;
- По способу взимания – по окладным листам, кадастрам, по тарифам;
- По экономическому признаку – с производства (имущества, прибыли), с потребления (пользования имуществом, расходов).
Права и обязанности налогоплательщика
Налогоплательщик – лицо (в виде организации или от своего имени), на которое возложена обязанность по уплате в бюджет налогов и сборов.
Права налогоплательщика:
- Использование налоговых льгот;
- Ознакомление с итогами проверок;
- Обжалование решений налоговых органов и др.
Обязанности налогоплательщика:
- Ведение бухгалтерского, налогового учета и своевременная оплата налогов;
- Хранение отчетной документации в установленном порядке на протяжении 3 лет;
- Предоставлять любую информацию о деятельности налоговым органам и вносить соответствующие поправки в документацию и др.
Коэффициент эластичности налогов
Для определения степени налогового влияния на рост экономики страны необходимо рассматривать взаимосвязь налоговых поступлений и уровня текущего налогообложения. Изменения налоговых поступлений в результате воздействия экономических факторов (национального дохода, уровня, ВВП и др.) характеризует коэффициент эластичности налогов.
$E = (YN)/(XM)$
Где E – коэффициент эластичности, Х – начальные налоговые поступления, N - прирост налогового оборота, Y – начальный уровень макроэкономического фактора (ВВП, ВНП и др.), M - прирост фактора за период.
Коэффициент эластичность показывает на какой процент возросли или снизились налоговые поступление при изменении макроэкономического фактора на 1%. Коэффициент равный 1 показывает налоговую стабильность в стране, меньше 1 характеризует снижение доли налогов в объеме анализируемого фактора.
