Анализ налоговой отчетности

Общие положения

Посредством анализа налоговых отчетов производится оценка текущего финансового состояния организации и сравнение данных с прошлыми периодами деятельности с точки зрения способности предприятия осуществлять свои обязанности по покрытию бюджетных обязательств. Анализ налоговой отчетности дает возможность оценить влияние налогов на деятельность организации и выявить существующие ресурсы повышения эффективности ее работы.

Цель анализа – выявление резервов поддержания и повышения эффективности в деятельности по поводу формирования и погашения налоговых обязательств.

Анализ налоговой отчетности связан с необходимостью решения следующих задач:

• Определение размера налоговых издержек;
• Выявление структурной взаимозависимости налоговых расходов и размеров деятельности организации;
• Измерение степени влияния налоговых обязательств на деятельность объекта анализа;
• Прогнозирование изменений в размерах и характере влияния налоговых расходов на текущую деятельность;
• Определение приемлемого для плательщика уровня налоговых затрат;
• Разработка плана мероприятий в поддержании налоговой процедуры на должном уровне.

Обязательные этапы анализа отчетности

1. Последовательность определения размера налоговых обязательств:

   • Определение состава налоговых расходов – подготовка налогового перечня расходов, подлежащих погашению в бюджет, определение налоговой базы и выявление различий между объектом и базой налогообложения;
   • Характеристика структуры налоговых издержек – определение объема налоговых обязательств за определенный период времени, установка доли в объеме расходов каждого налога;
   • Прогнозирование и анализ динамики налоговых затрат проводится по данным уже зафиксированных налоговых деклараций – определяется изменение структуры и состава налоговых обязательств в абсолютной и относительной форме.

2. Выявление структурной взаимозависимости налоговых расходов и размеров деятельности организации проводится методами факторного анализа в отношении всей налоговой системы предприятия и по каждому налогу в отдельности.

   Пример 1

   Модель анализа налога на прибыль

   $Нпр = П – 0,24 \cdot (Д – Дно – Р + Роб)$

   где Д - доходы; Дно – не подлежащие налогообложению доходы; Р - расходы; Роб – уменьшающие базу налога расходы.

   Факторный анализ в сочетании с использованием методов экономико-математического моделирования характеризуется высокой результативностью.

3. Измерение степени влияния налоговых обязательств на деятельность объекта анализа проводится посредством методов коэффициентного анализа с помощью налоговой нагрузки и налогового бремени.

   Налоговая нагрузка отражает взаимодействие суммы налоговых расходов и показателей деятельности предприятия.

Общую эффективность налоговых затрат можно определить с помощью коэффициентов:

1. Платежеспособности – отношение денежных средств к налоговым обязательствам;
2. Оборачиваемости налоговых затрат – отношение доходов предприятия к налоговым издержкам;
3. Налоговой рентабельности – отношение прибыли к сумме налоговых затрат;
4. Эффективности льготирования – отношение налоговой экономии к сумме дохода предприятия;
5. Совокупной налоговой нагрузки – отношение суммы начисленных налогов к совокупному доходу организации.