Что такое нефтепродукты и основные разновидности
Нефтепродукты являются подакцизным товаром, то есть их выпуск облагается налоговым платежом в бюджет. Нефтепродукты получают сложным химическим путем из смеси попутных нефтяных газов и нефти.
Самым известным и ценным продуктом из такой смеси является бензин, керосин, лигроин(горючее для тракторов, нафта), сжиженные углеводородные газы. Также к таким подакзизным товарам относятся смазочные материалы (мазут, различные масла), растворители (ацетон), резина, гудрон, битум(применяются в строительной отрасли, при строительстве дорожных покрытий).
Общая классификация соответствует следующему порядку:
- топливо моторное
- топливо энергетическое
- нефтяные масла
- нефтехимическое сырье
- нефтепродукты специального назначения
- углеводородные и вяжущие материалы
На первом месте находится доля производства топлива (горючего) как наиболее востребованного ресурса. Экспорт в нашей стране нефтепродуктов приходится на долю топлива дизельного, мазута, лигроина (нафта). Топливо потребляется на внутреннем рынке, за исключение дизельного, которое экспортируется.
Какие ставки устанавливаются на акцизы на нефтепродукты
Тарифы регламентированы в статье 193 НК РФ и установлены в рублевом эквиваленте.
На 2017-2019 года предусмотрено облагать продукты акцизом по ставке в 13 100 руб. за одну тонну бензина для автомобилей, который не соответствует классу № 5 (то есть классы 2, 3, 4). Такие виды маркировки бензина являются менее экологичными и содержат большее количество серы и вредных веществ. Заметим, что производство автомобильного бензина евро-2 запрещено в России.
Бензин класса евро-5 облагается тарифом за тонну в размере 10 130 рублей в 2017 году, 10 535 – 2018 год, 10 957 – 2019 год. Таким образом, планируется повышение цен на бензин высокого класса.
Дизельное топливо (три вида летнее, зимнее, арктическое)за тонну в размере 6 800 рублей – 2017 год, 7072 рублей – 2018 год, 7 355 рублей – 2019 год.
Моторные масла облагаются по ставке на 2017 -2019 год в размере 5 400 рублей за одну тонну. Прямогонный бензин, как и бензин не ниже пятого класса облагается в размере 13 100 рублей за одну тонну.
Химические соединения (бензол, ортоксилол, параксилол), керосин авиационный по ставке 2800 рублей за одну тонну на период до 2019 года. Средние дистилляты (используются в химической промышленности, для получения турбинного топлива) облагаются по ставкам за одну тонну 7 800 рублей – 2017 год, 8 112 рублей – 2018 год, 8 436 рублей – 2019 год.
Как видно по многим категориям планируется повышение акцизов в перспективе.
Как рассчитать акциз на нефтепродукты
Рассмотрим расчет акциза.
Например, завод по нефтепереработке, у которого нет свидетельства на операции с подакцизными товарами (то есть нет возможности получить налоговый вычет), но есть лицензия на осуществление деятельности в области производства и реализации нефтепродуктов, производит из нефти собственной 400 тонн дизельного топлива. Тогда акциз в бюджет составит = $400 \cdot 6 800 = 2 720 000$ рублей
Рассмотрим еще один пример расчета.
Завод по нефтепереработке, имеющий свидетельство, из купленной нефти производит автомобильное масло для карбюраторных и инжекторных двигателей. За налоговый период произведено 150 тонн масла для карбюраторных двигателей. При этом 30 тонн было закуплено для последующей переработки для масла карбюраторных двигателей.
Тогда акциз = $150 \cdot 5 400$ – $30 \cdot 5 400 = 810 000 – 162 000 = 648 000$
Таким образом, общая формула выглядит так: $налоговая \ база \cdot \ налоговая \ ставка \ – \ налоговый \ вычет$
