Что такое нефтепродукты и основные разновидности
Нефтепродукты являются подакцизным товаром, то есть их выпуск облагается налоговым платежом в бюджет. Нефтепродукты получают сложным химическим путем из смеси попутных нефтяных газов и нефти.
Самым известным и ценным продуктом из такой смеси является бензин, керосин, лигроин(горючее для тракторов, нафта), сжиженные углеводородные газы. Также к таким подакзизным товарам относятся смазочные материалы (мазут, различные масла), растворители (ацетон), резина, гудрон, битум(применяются в строительной отрасли, при строительстве дорожных покрытий).
Общая классификация соответствует следующему порядку:
- топливо моторное
- топливо энергетическое
- нефтяные масла
- нефтехимическое сырье
- нефтепродукты специального назначения
- углеводородные и вяжущие материалы
На первом месте находится доля производства топлива (горючего) как наиболее востребованного ресурса. Экспорт в нашей стране нефтепродуктов приходится на долю топлива дизельного, мазута, лигроина (нафта). Топливо потребляется на внутреннем рынке, за исключение дизельного, которое экспортируется.
Какие ставки устанавливаются на акцизы на нефтепродукты
Тарифы регламентированы в статье 193 НК РФ и установлены в рублевом эквиваленте.
На 2017-2019 года предусмотрено облагать продукты акцизом по ставке в 13 100 руб. за одну тонну бензина для автомобилей, который не соответствует классу № 5 (то есть классы 2, 3, 4). Такие виды маркировки бензина являются менее экологичными и содержат большее количество серы и вредных веществ. Заметим, что производство автомобильного бензина евро-2 запрещено в России.
Бензин класса евро-5 облагается тарифом за тонну в размере 10 130 рублей в 2017 году, 10 535 – 2018 год, 10 957 – 2019 год. Таким образом, планируется повышение цен на бензин высокого класса.
Дизельное топливо (три вида летнее, зимнее, арктическое)за тонну в размере 6 800 рублей – 2017 год, 7072 рублей – 2018 год, 7 355 рублей – 2019 год.
Моторные масла облагаются по ставке на 2017 -2019 год в размере 5 400 рублей за одну тонну. Прямогонный бензин, как и бензин не ниже пятого класса облагается в размере 13 100 рублей за одну тонну.
Найти эксперта
Химические соединения (бензол, ортоксилол, параксилол), керосин авиационный по ставке 2800 рублей за одну тонну на период до 2019 года. Средние дистилляты (используются в химической промышленности, для получения турбинного топлива) облагаются по ставкам за одну тонну 7 800 рублей – 2017 год, 8 112 рублей – 2018 год, 8 436 рублей – 2019 год.
Как видно по многим категориям планируется повышение акцизов в перспективе.
Как рассчитать акциз на нефтепродукты
Рассмотрим расчет акциза.
Например, завод по нефтепереработке, у которого нет свидетельства на операции с подакцизными товарами (то есть нет возможности получить налоговый вычет), но есть лицензия на осуществление деятельности в области производства и реализации нефтепродуктов, производит из нефти собственной 400 тонн дизельного топлива. Тогда акциз в бюджет составит = $400 \cdot 6 800 = 2 720 000$ рублей
Рассмотрим еще один пример расчета.
Завод по нефтепереработке, имеющий свидетельство, из купленной нефти производит автомобильное масло для карбюраторных и инжекторных двигателей. За налоговый период произведено 150 тонн масла для карбюраторных двигателей. При этом 30 тонн было закуплено для последующей переработки для масла карбюраторных двигателей.
Тогда акциз = $150 \cdot 5 400$ – $30 \cdot 5 400 = 810 000 – 162 000 = 648 000$
Таким образом, общая формула выглядит так: $налоговая \ база \cdot \ налоговая \ ставка \ – \ налоговый \ вычет$
Найти эксперта
