Что такое акцизы и подакцизные товары?
Правовой фундамент акцизов в России формирует Налоговый кодекс.
Настоящий налог оплачивают производители продукции, которая определяется в качестве подакцизной.
Акцизы выступают как один способов пополнения государством бюджета через налоги. Настоящий налог служит одним из существенных и значимых для пополнения государственного бюджета.
Таким образом, акциз – это налог, который служит разновидностью косвенного налога.
Но изначально, введение акцизов подразумевалась как введение налога на товары, которые не являются товарами первой необходимости, для того чтобы система налогообложения стала более справедливой, а доходы населения стали более равными. Также их роль заключается в некотором снижении потребления вредных для здоровья товаров, так как с введением и повышением акцизов цена товаров становится выше, а спрос среди некоторых групп населения из-за повышения цены будет снижаться.
Какие бывают виды подакцизных товаров?
Настоящий налог используется во многих странах мира.
Товары, которые подлежат налогообложению, в общем разделяют на последующие группы подакцизных товаров:
- предметы роскоши
- полезные ископаемые и нефтепродукты
- табачная продукция и алкогольная продукция
- топливо
- В нашей стране налогообложение применяется для следующих групп:
- спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция и этиловый спирт
- табак, табачные изделия, табачная продукция, электронные системы доставки никотина и жидкости для них
- легковые автомобили и мотоциклы
- бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, средние дистилляты, автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла, природный газ
Если предприятие производит одно или несколько из вышеперечисленных видов продукции, либо осуществляет другие операции, представленные в статье 182 Налогового Кодекса РФ, то оно обязано заплатить налог.
Расчет суммы акцизов
В целях проведения расчета необходимо знать объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговые ставки. Все это регламентирует Налоговый кодекс.
$Формула \ вычисления = налоговая \ база \cdot \ налоговая \ ставка – налоговые \ вычеты \ (если \ есть)$
Ставки выбираются в соответствии со статьей 193 Налогового Кодекса РФ, а налоговая база определяется для каждой группы подакцизного товара отдельно.
Обратите внимание, что налоговая ставка бывает твердой - в рублях, адвалорной – устанавливаться в процентах и комбинированной - рубли и проценты. Последняя установлена в России для продукции табачной.
В некоторых группах продукции выделяются особенности при исчислении.
Разберем исчисление акциза для алкогольной продукции.
Например, предприятие произвело и реализовало алкогольной продукции свыше 9 градусов одного вида 350 литров. Тогда ставка на 2017 год составит 523 рубля за 1 литр продукции. Сумма акциза составит: $350 \cdot \frac{40%}{100} \cdot 523 = 73 220$ рублей
Далее рассмотрим расчет акциза для табачной продукции.
Например, предприятие произвело и реализовало сигарет в количестве 20000 штук (или 1 000 пачек). При этом самая максимальная цена продажи - 80 руб. (на единицу продукции – пачка). Тогда ставка в 2017 году составит 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены.
Соответственно по комбинированной ставке налог составит: $\frac{1 562 \cdot 20 000}{1 000} + (74\cdot 1000\cdot 0,145) = 41 970 \ рублей$ Сумма акциза составит по минимальной ставке: $\frac{2 123}{1000} \cdot 20 000 = 42 460 \ рублей$
Исходя из расчетов, акциз, рассчитанный по минимальной ставке выше, то 42 460 рублей подлежит к уплате.
Данный налог уплачивается в том регионе, где находится производство. Стоит заметить, что датой реализации подакцизной продукции является дата отгрузки. Налоговым периодом является один месяц, при этом налог нужно оплатить до 25 числа следующего месяца.
