Сущность и роль дифференцированных акцизов
То есть ставки по платежам по некоторым группам товаров могут различаться (быть выше или ниже, чем для других товаров, отличающихся качественными признаками). Роль такого вида дифференцированных ставок на акциз заключается в выполнении государством регулирующей функции.
Таким образом, дифференцированный акциз выполняет не только налогооблагаемую функцию, но и выступает экономическим механизмом, способным оказывать влияние на регулирование рынка государством.
Например, с помощью повышения или снижения дифференцированного акциза на товар Правительством страны возможно следующее:
- ограничить потребление определенного товара;
- скорректировать спрос или предложение по данному товару, на который установлен дифференцированный акциз;
- ограничить сверхдоходы некоторых предприятий, которые задействованы в производстве наиболее прибыльной продукции (высокий спрос на товар) в больших объемах и на крупных предприятиях;
- стимулировать рост производства более качественного товара (например, когда дифференцированный акциз накладывается выше на продукцию более низкого качества);
- ограничить потребление некоторых товаров (например, сигареты, алкогольная продукция)
Нормативное обеспечение дифференцированных акцизов в Российской Федерации
Стоит помнить, что группы товаров (спиртосодержащая продукция, табачная продукция, алкогольная продукция, сигареты, табак, автомобили), которые облагаются акцизами в Российской Федерации, установлены статьей 181 второй части Налогового Кодекса РФ, при этом вся основная необходимая информация по правовому обеспечению представлена в главе 22 Налогового Кодекса РФ.
В этой связи стоит помнить, что при рассмотрении группы товаров «полезные ископаемые» акциз накладывается только на нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, керосин, бензол, моторные масла), а полезные ископаемые облагаются налогом в соответствии с главой 26 НК РФ.
Дифференциация проявляется в различных установленных ставках для разных товаров.
Дифференцированные акцизы в Российской Федерации
Например, на спиртосодержащую продукцию бытовой химии и парфюмерии на период с 2017 до 2019 года не накладывается акциз (при условии, что продукция содержится в металлических аэрозольных упаковках), в противном случае акциз устанавливается в размере 418 рублей за 1 л.
Среди продукции алкогольной самая высокая ставка установлена для продукции с содержанием спирта на уровне выше 9 градусов (ставка составляет 523 рубля), при этом для других алкогольных товаров ставка установлена намного ниже.
На сигары установлен наивысший акциз в размере 171 рубль за единицу (штуку) при этом до 2019 года планируется повышение до 207 рублей. Сигареты облагаются также высокой ставкой, которая складывается не только из фиксированной рублевой ставки в размере 1562 рубля, но предполагает прибавление процентной ставки (14,5 %, исходя из максимальной цены в розницу).
Например, автомобильный бензин более низкого класса облагается более высоким акцизом из-за невысокой экологичности производства и использования.
Также дифференциация наблюдается и в налогообложении легковых автомобилей, где платеж выше за автомобили с высокой мощностью двигателя. Обратите внимание, что повышая ставку на акциз, государство может снижать спрос на потребление такого товара, так как повышение ставки приведет к неизбежному повышению цен на товар для потребителей из-за повышения налоговой нагрузки на производителя.
Таким образом, в России дифференциация акциза предполагается не только по видам подакцизной продукции, но и по ее подвидам.
