Налогообложение – это совокупность налогов и сборов и механизм их изъятия.
Система налогообложения является совокупностью взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, включающих не только налоги и сборы, но и принципы их взимания, инструменты, используемые в процессе взимания и основные структурные компоненты налогов (объект, налоговая база, налоговая ставка). Важное значение имеет рациональная организация налогообложения в стране, что позволит обеспечить своевременность и полноту налоговых поступлений в бюджеты различных уровней. А это имеет важно потому, что налоги составляют важную статью доходов бюджетов и обеспечивают выполнение государством своих основных функций и обязательств перед обществом.
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения были разработаны и обоснованы западным экономистом А. Смитом. В своих учениях он опирался на необходимость рационального распределения и перераспределения доходов граждан. Он рассматривал налоги в качестве инструмента, используемого государством для исполнения своих функций, в налогообложение в качестве принудительного отчуждения доходов и собственности в пользу государства. А. Смит исходил из того, что принудительное отчуждение налогов негативно воспринимается обществом в целом и его отдельными гражданами. Поэтому и принципы налогообложения по А. Смиту направлены в первую очередь на смягчение существующего противоречия нежелания уплачивать налоги и необходимостью налоговых поступлений в бюджеты, как основы функционирования государства и его институциональных форм.
Таким образом, А. Смит разрабатывает основные правила уплаты налогов и механизма организации их изъятия, которые позволят достичь эффективности налоговых поступлений и сгладить тяжесть налогового бремени для налогоплательщиков. Эти правила получили название принципов налогообложения, которые по сей день закладываются в основу построения налоговой системы государства.
Принципы налогообложения по А. Смиту включают:
- Принцип справедливости налогового бремени. Он отражает необходимость уплаты налогоплательщиками налогов, отвечающих их возможностям и уровню доходов. Это означает, что невозможно взимать налогов больше, чем размер доходов граждан и, более того, налоговая нагрузка должна возрастать только по мере роста доходов.
- Принцип определенности налоговой нагрузки. Он отражает необходимость четкого определения величины уплачиваемых налогов, времени взимания, приемов, используемых в процессе изъятия налогов. Все параметры взимания налогов должны быть известны, ясны, понятны налогоплательщикам.
- Принцип удобства. Он связан с созданием оптимальных условий разработкой рационального механизма по взиманию налогов, обеспечивающему удобство уплаты их налогоплательщиками.
- Принцип экономии. Данный принцип указывает на то, что необходимо обеспечивать эффективность каждого взимаемого налога. Предполагается сокращение расходов по сбору налогов и всю налоговую систему государства для повышения ее эффективности с сохранением качества.
Следует отметить, что данные принципы налогообложения носят экономический характер. Они были выдвинуты Смитом, в дальнейшем дополнялись другими экономистами- А. Вагнером и иными. Полноценное применение они нашли, только в XX столетии. На их основе современные государства формируют свои налоговые системы и реализуют работу по сбору налогов и контролю за их уплатой. Современные экономисты выделяют в качестве ведущих принципов налогообложения следующие: принцип справедливости, принцип соразмерности, принцип определенности и удобства уплаты и принцип экономичности.
Рисунок 1. Принципы налогообложения. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Реализация принципов налогообложения в современной России
На сегодняшний день, Налоговым кодексом РФ устанавливается ряд принципов построения налоговой системы страны, которые носят организационно-правовой характер. К ним относятся:
- Принцип справедливости. Он означает всеобщий характер налогообложения и равенство налогового бремени. Предполагается учет возможностей налогоплательщиками уплачивать налоги в определенных суммах.
- Принцип универсализации. Он означает, что налоги и сборы не могут носить дискриминационного характера и применяться по-разному, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессионных и иных различий между налогоплательщиками. Ставки налогов не являются дифференцированными по одному и тому же налогу для разных налогоплательщиков и не вводятся дополнительные налоговые льготы.
- Принцип нейтральности. Он связан с невозможностью нарушения налогообложением единого экономического пространства России и прямыми или косвенными ограничениями перемещения товаров, работ, услуг для налогоплательщика.
- Принцип экономической обоснованности. Он связан с тем, что налоги требуют наличия экономического обоснования и не могут носить произвольного характера.
- Принцип определенности. Он требует четкого определение величины и временных параметров уплаты налогов, налоговых ставок и обозначения налоговой базы для налогоплательщиков.
- Принцип презумпции невиновности — все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в законодательстве по налогообложению используются в пользу интересов налогоплательщика.
Следует отметить, что современная система налогообложения России носит фискальную ориентацию. Это означает, что она полноценно реализует только сбор налогов и не реализуют остальные функции налогов в полной мере. Кроме того, реализация принципов налогообложения не всегда возможна в силу усложненного характера построения данной системы. Имеется множество налогов, имеющих идентичную налоговую базу, а также имеется ряд высоко затратных налогов, расходы на взимание которых превышают их суммы. Налоговая система полна косвенных налогов. Их величина превышает прямые налоги. Это приводят к развитию инфляционных процессов в стране и росту налогового бремени для налогоплательщиков, которые, по сути, не осознают возложенной на них налоговой нагрузки.
