Налоговая система Российской Федерации

Теоретические основы построения и функционирования налоговой системы

Предназначение налоговой системы заключается в обеспечении реализации государством своих управленческих функций в отношении протекающих в экономике страны финансовых потоков. В частности, речь идёт про те ситуации, когда государство регулирует, распределяет и перераспределяет выраженный в денежной форме совокупный продукт, произведённый за предшествующий период на территории страны.

Статья: Налоговая система Российской Федерации

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Найти решение задачи

Детально рассматривая вопрос необходимости существования налоговой системы, экономисты выделили четыре её основных функций, выполнение которых составляют сущность налоговой системы.

Основные функции налоговой системы:

• фискальная функция – систематическое взимание государством налогов и сборов обеспечивает формирование большей части доходных статей государственного бюджета;
• распределительная функция – налоги и сборы выступают в качестве инструментов, с помощью которых произведённый в государстве валовый продукт, так или иначе, делится среди всего населения страны, прежде всего, среди его социально незащищённых категорий;
• регулирующая функция – необходимость в определённых случаях уплаты налогов и сборов корректирует поведение людей, которые стремятся уменьшить связанные с налогообложением издержки, чем пользуются в целях общества органы власти;
• контрольная функция – процедура налогообложения позволяет государству собирать и наблюдать сведения о финансовом, имущественном и ином состоянии граждан.

Почти каждое государство мира при построении своей налоговой системы использует в качестве базиса ряд принципов (правил), которые впервые были представлены известным английским экономистом Адамом Смитом. Сейчас же основными принципами построения налоговой системы считаются:

• принцип обязательности – все налогоплательщики без исключения должны своевременно и в полном объёме уплатить налоги;
• принцип определённости – все ключевые элементы налогообложения (ставка, база, объект, период и др.) должны быть утверждены нормативным актом до начала налогового периода;
• принцип удобства – место и время взимания налогов должны быть установлены таким образом, чтобы их уплата была удобной для налогоплательщиков;
• принцип экономичности – издержки, вызванные процессом налогообложения, должны быть минимальны (меньше собираемых налогов).

Характеристика налоговой системы России

Перечисленные выше теоретические основы построения и функционирования налоговых систем были использованы и в Российской Федерации. Точного (принятого в законодательстве) определения налоговой системы Российской Федерации нет. Поэтому, говоря о ней, чаще всего, рассматривают совокупность отдельных видов налогов и сборов. На данный момент налоговая система Российской Федерации в соответствии с федеративным административно-территориальным устройством нашего государства представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральными налогами и сборами являются:

• налог на добавленную стоимость – им облагаются реализация организациями и предпринимателями товаров, а также выполнение работ, оказание услуг (по ставкам 20%, 10%, 0%);
• акцизы – им облагаются подакцизные товары (спиртосодержащая, табачная продукция, легковые автомобили, топливо и др.);
• налог на доходы физических лиц – по общему правилу взимается по ставке 13%;
• налог на прибыль организаций – по общему правилу взимается по ставке 20%;
• налог на добычу полезных ископаемых (угля, торфа, углеводородного сырья, товарных руд и др.);
• водный налог – им облагается использование водных объектов в целях забора воды и в иных целях;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина – это сбор за совершение государственными и местными органами власти юридически значимых действий в отношении обратившихся к ним лиц;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – облагается по ставке 50%.

Региональными налогами, то есть налогами субъектов Российской Федерации, являются:

• налог на имущество организаций – им облагается недвижимое имущество по ставке, которая не может превышать значения в 2,2%;
• налог на игорный бизнес – им облагаются игровые столы и автоматы, процессинговые центры и пункты приёма ставок;
• транспортный налог – им облагаются лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы и другие машины.

За местным самоуправлением закрепляются следующие налоги и сборы:

• земельный налог – им облагаются земельные участки по ставке, которая не может превышать значения либо в 0,3%, либо в 1,5%;
• налог на имущество физических лиц – им облагаются здания, строения, сооружения, помещения по ставке, которая не может превышать значения или в 0,1%, или в 0,5%, или в 2%;
• торговый сбор – им облагается имущество, которым пользуются предприниматели и организации для осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, налоговая система России включает в себя 6 специальных налоговых режимов, в рамках которых в особом порядке установлены элементы налогообложения. Системы налогообложения: для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения (УСН), в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система, в виде налога на профессиональный доход.