Российская система налогообложения предусматривает существование нескольких налоговых режимов, каждый из которых имеет свои особенности применения и может применяться в рамках определенных организационно-правовых форм предпринимательской деятельности. Налоговый режим в РФ может быть общим, упрощенным, на базе единого налога или патента.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения может применяться предприятиями с любой организационно-правовой формой. На нее не распространяются ограничения, выполнение которых требуется для применения других систем. Однако ОСНО является наиболее обременительной как с точки зрения финансов, так и с административной точки зрения. Учет в рамках данной системы достаточно сложен, требуется представление в соответствующие органы большого количества разнообразной отчетности и регулярное взаимодействие с налоговыми органами.
Общая система налогообложения предполагает уплату нескольких видов налогов – налога на добавленную стоимость, налога на имущество для организаций или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, налога на прибыль или на доходы для ИП. Соответственно для каждого вида налогов требуется определение объекта налогообложения и налогооблагаемой базы. Большинство налогов уплачивается ежегодно, за исключением налога на добавленную стоимость, налоговый период для которого составляет квартал.
Для общей системы налогообложения характерно отсутствие каких-либо льгот, что означает наивысшие ставки налогов. В общем случае налог на прибыль составляет 20% для организаций и может доходить до 30% для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения может применяться обществами с ограниченной ответственностью и индивидуальными предпринимателями, если они не являются иностранными или бюджетными организациями, а доля участия в них других компаний не превышает 25%.
В рамках применения упрощенной системы налогообложения организация не должна заниматься производством подакцизных продуктов, добычей и реализацией полезных ископаемых. Кроме того, применение УСН не разрешается организациям, осуществляющим профессиональную финансовую деятельность:
- банкам,
- инвестиционным фондам,
- страховым компаниям,
- а также нотариусам и адвокатам.
Полный перечень ограничений по виду деятельности для применения упрощенной системы налогообложения представлен в ст. 346.12 (3) Налогового Кодекса РФ.
Единый налог на вмененный доход
Применение системы налогообложения на базе единого налога на вмененный доход разрешено обществам с ограниченной ответственностью, доля участия в которых других компаний не превышает 25%, и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные п.2 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ и региональными законами виды деятельности.
Применение в качестве системы налогообложения единого налога на вмененный доход разрешается организациям, которые оказывают услуги населению – бытовые, ветеринарные, предоставление общественного питания, услуги автомобильных стоянок и обслуживания автотранспортных средств, а также некоторые виды розничной торговли на небольших площадях.
Единый сельскохозяйственный налог
Систему налогообложения на базе единого сельскохозяйственного налога могут применять только общества с ограниченной ответственностью или индивидуальные предприниматели, предпринимательская деятельность которых связана с сельскохозяйственным производством или рыбным промыслом.
Применение ЕСХН может быть разрешено только организациям, доля доходов которых от реализации улова или сельскохозяйственной продукции превышает 70% в общем объеме доходов. При этом применение ЕСХН ограничивается именно производителями сельскохозяйственной и рыбной продукции – эту систему не вправе применять компании, которые занимаются переработкой или перепродажей данного вида продукции.
Патентная система налогообложения
Применение патентной системы налогообложения разрешено только для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько из 63 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ. К этим видам деятельности относятся оказание различных видов услуг и розничная торговля на площади менее 50 кв. м.
