Учет расчетных операций

Конспект лекций По дисциплине Бухгалтерский финансовый учет Тема 6-7. Учет расчетных оперций Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Креди Отражена задолженность организации по приобретенным 08, 10, 15, 20, ценностям (работам, услугам), за услугам по доставке в 23, 25, 26, 41, организацию 43, 44 60 Отражена (принята к учету) сумма НДС со стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), услуг по доставке ценностей в организацию 19 60 Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за приобретенные ценности (работы, услуги), за услуги по доставке ценностей в ороанизацию (включая НДС) 60 50, 51, 52 Аналитический учет по счету 60 ведется в журнале ордере № 6 по каждому поставщику, по каждому счету-фактуре. Синтетический учет – в журнале ордере № 6. Записи произведенных на основании счетов-фактур, приходных документов и выписок банка. Неотфактурованные поставки – когда материальные ценности поставлены, а счетфактура не поступил. Материалы в пути когда счет-фактура на предприятие поступил, а материалы – нет. Порядок учета авансов выданных Авансы учитываются на тех синтетических счетах, которые предназначены для конкретных форм и видов расчетов. В соответствии с данным подходом авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, должны учитываться на дебете счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” с кредита счетов учета денежных средств. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и дебету счетов учета денежных средств. Авансы по другим видам расчетов, как и раньше, учитываются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюджет – на счетах 68 “Расчеты по налогам и сборам” и 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”; авансы по заработной плате – на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, сумму авансов списывают со счета 60 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но невостребованные авансы списывают на убытки организации (дебет счета 91, кредит счета 60). Учет расчетов с покупателями и заказчиками Порядок аналитического и синтетического учета на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Хозяйственные операции по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Креди 62 90-1, 91-1 Начислен НДС с суммы продажи 90-3, 91-2 68 Списана в себестоимость продаж стоимость товаров, услуг, продукции и других активов 90-2, 91-2 20, 41, 43, 01, 04 Поступили на расчетный счет от покупателя денежные средства в оплату поставки 51 62 Предъявлены покупателю к оплате расчетные документы за отгруженные товары, работы, услуги, продукцию, основные средства и другие активы Аналитический учет по счету 62 ведется в ведомости № 7 (в части расчтов по каждому покупателю) и в ведомости № 16 (в части продажи продукции (работ, услуг) по каждому счету-фактуре в разделе покупателей), синтетический в журнале ордере № 11. Учет взаимозачетных операций В случаях, когда между двумя организациями заключены два различных договра, по которым возникают взаимные требования по исполнению договорных обязательств, образуются взаимные дебиторская и кредиторская задолженности, которые могут быть погашены зачетом взаимных требований. Погашение задолдженности по взаимным требованиям отражается в бухгалтерском учете в момент получения заявления одной из сторон или подписания соглашения (акта) о взаимозачете: Дебет 60 и Кредит 62 НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) относится на возмещение бюджетом в момент подписания соглашения (акта) о взаимозачете на сумму погашенной задолженности. В бухгалтерском учете такие операции отражаются следующим образом: Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Креди 10, 41 60 Начислен НДС по поступившим ТМЦ 19 60 Отражена продукция покупателю (он же поставщик) 62 90-1 Начислен НДС с выручки 90-3 68 Признана расходом себестоимость продукции 90-2 43 Произведен зачет взаимных тербований 60 62 Зачтен НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом 68 19 Приняты к учету ТМЦ, поступившие от поставщика Учет расчетов с государственными и муниципальными органами Содержание хозяйственной операции Сформирован уставный фонд унитарного предприятия Корреспондирующие счета Дебет Креди 75-3 80 Получено имущество (денежные средства) от учредителя 08, 10, 50, 51, унитарного предприятия 58 ... Отражены обязательства учредителя средств унитарного предприятия по пополнению 75-3 75-3 84 Получены активы в пополнение унитарного предприятия оборотных средств Отражено выбытие имущества Отражено уменьшение размера собственного кпитала унитарного предприятия 10, 41 ... 75-3 75-3 10, 41, 01 ... 80, 84 75-3 Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве Сторона, передающая прво требования другому лицу, называется цедентом. Сторона, приобретающая право требования, называется цессионарием. Учет у цедента: Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Креди 62 90-1 Начислен НДС с реализации 90-3 68 Признана расходом себестоимость продукции 90-2 43 Отражен финансовый результат (прибыль) 90-9 99 Признан доход от реализации продукции, т.е. отгружена продукция покупателям Оплата дебиторской задолженности не поступила в срок: Отражен доход от реализации дебиторской задолженности на сумму согласно договору цессии 76 91-1 91-2 62 Отражен финансовый результат по договору цессии 99 91-1 Поступили денежные средства от цессионария 51 76 Признана расходом сумма дебиторской задолженности Учет у цессионария: Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Креди Получено право требрвания по договору цессии 58 60 Оплачено приобретенное право требования 60 51 62 91-1 Списана учетная стоимость требования 91-2 58 Начислен НДС от реализации с разницы учетной и предъявленной стоимости 91-2 68 Отражен результат проведенной операции 91-9 99 51 62 Предъявлено задолженности должнику Поступил долг от дебитора требование об оплате Характеристика договора доверительного управления имуществом По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество доверительного управляющего отражается на отдельном баласе и по нему ведется самостоятельный учет. Отражение доходов по операциям доверительного управления имуществом выгодоприобретателем: Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Креди доверительному 76 91-1 Начислена упращенная выгода от оперций по доверительному управлению имуществом или суммы возмещения по утраченному и испорченному имуществу 76 91-1 Поступили средства от оперций доверительного управления имуществом 51 76 Начислен доход от операций управлению имуществом по Бухгалтерский учет переданного в доверительное управление имущества у учредителя управления Бухгалтерский учет имущества и операций на обособленном балансе у доверительного управляющего Для лучшего восприятия материала бухгалтерские проводки по учету имущества, переданного учредителем управления доверительному управляющему и учету имущества, принятому доверительным управляющим, сведены в таблицу. Учет у учредителя управления и у доверительного управляющего: Учредитель Доверительный управления управляющий Отдельный баланс Дебет 79-3 02, 05 Креди Содержание хозяйственной операции 01, 04, 10, Передано имущество 41, 58 управление 79-3 01, 04, 43, 58 79-3 79-3 02, 05 в Списана амортизация по амортизируемому имущесту Дебет доверительное 01, 04, 10, 41, 58 переданному Креди 79-3 79-3 02, 05 Начислена амортизация 20, 25, 26, 44 02, 05 Прочие операции 20, 25, 26 10, 70, 69 ... Возвращено имущество от доверительного управляющего Восстановлена амортизация с суммы, начисленной за доверительного управления учетом время 79-3 01, 04, 43, 58 02, 05 79-3 Свой баланс Затраты по управления договору доверительного 20, 26 70, 69, 76 26, 44 76 Начислено вознаграждение доверительному управляющему 76 90-1 19 76 Отражен НДС по договору доверительного управления 90-3 68 Признан расход по доверительного управления 90-2 20, 26 договору Начислены расходы (доходы) возмещению упущенной выгоды причиненных убытков по или 91-2 76 76 Перечислена упущенная возмещение убытков или 76 51 76 51 Перечислено вознаграждение доверительному управляющему 51 76 68 19 Зачтен НДС по договору доверительного управления 76 91-1 51 выгода