Учет и анализ банкротств.Заявление о принятии должника банкротом.

АНО ВПО «Региональный финансово-экономический институт» УЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ (Первая лекция) ____________________________ ____________________________ http://elearning.rfei.ru СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ......................................................................................... 3 РАЗДЕЛ 1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ............................................... 5 Глава 1.1. Как появляются обязательства? .................................. 5 Глава 1.2. Зачем нужен институт банкротства? .......................... 6 Глава 1.3. Знакомьтесь, банкрот! .................................................. 7 Глава 1.4. Кто не рискует… или риски в бизнесе ....................... 8 Глава 1.5. Виды банкротств......................................................... 12 Глава 1.6. Трехэтапный путь к банкротству.............................. 14 Глава 1.7. Симптомы надвигающегося банкротства ................ 15 Глава 1.8. О чем гласит закон?.................................................... 16 РАЗДЕЛ 2. ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА БАНКРОТОМ ........................................................... 22 Глава 2.1. К ответу… или заявление кредиторов и уполномоченных органов......................................................... 23 Глава 2.2. Явка с повинной… или заявление должника............ 26 ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................ 30 Заявление о признании должника банкротом ........................... 30 Отзыв на заявление о признании должника банкротом ............ 31 2 ВВЕДЕНИЕ Банкротство – это законная процедура, в ходе которой вы перекладываете деньги в брючный карман и отдаете пиджак кредиторам Тристан Бернар Здравствуйте! Сегодня вы начинаете изучать дисциплину «Учет и анализ банкротств». В последнее время российские предприниматели и руководители организаций все чаще сталкиваются с понятием «банкротство». Причем о том, что же такое банкротство на самом деле, они узнают лишь тогда, когда оно наступает. И это очень печально. Согласитесь, как можно предотвратить банкротство, не имея ни малейшего представления о том, что это такое? Для того, чтобы вы никогда не вошли в число таких безграмотных специалистов, мы предлагаем вам изучить данную дисциплину. В ней мы подробнейшим образом расскажем о банкротстве, рассмотрим признаки и причины банкротства, способы его предотвращения, а также обратим ваше внимание на процедуры банкротства. Нетрудно догадаться, что признание организации банкротом считается негативным фактом не только для нее самой, но и для связанных с ней лиц: поставщиков, кредиторов, работников. А ведь вы можете оказаться на месте любого. И для того, чтобы вы смогли отстоять свои права в случае, если жизнь столкнет вас с нерадивым должником или же с чрезмерно требовательным кредитором, мы рекомендуем внимательно отнестись к изучению курса «Учет и анализ банкротств». Освоив эту дисциплину, вы узнаете, чем вам может грозить неуплата налогов, невыполнение обязательств, как карает российский закон хитро-мудрых руководителей, которые решили «прикрыться» банкротством и «отмыть» побольше денежек. Всю необходимую информацию мы постарались изложить максимально полно и доступно для понимания. Итак, если вы хотите быть «подкованным» в вопросах банкротства, стремитесь обезопасить свою фирму от разорения и сохранить ее благосостояние, мечтаете развивать свой бизнес и 3 быть уверенным в завтрашнем дне, то мы убеждены – данная дисциплина поможет вам в этом. Она позволит вам вооружиться самым действенным из орудий – знанием! И еще одно важное замечание. Законодательство в нашей стране постоянно совершенствуется и меняется. Поэтому, чтобы вести дальнейший разговор, надо установить точку отсчета. Т.е. определить год, месяц и число, на которое данные в курсе точны. Для нашего курса мы взяли за точку отсчета 30 марта 2015 года. Другими словами, именно на этот день все данные приведены в соответствии с действующим законодательством. Желаем успехов! 4 РАЗДЕЛ 1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Долги похожи на всякую другую западню: попасть в них весьма легко, но выбраться довольно трудно Б. Шоу Глава 1.1. Как появляются обязательства? Ни для кого не секрет, что любая организация открывается для того, чтобы успешно работать и процветать. По этой же причине и обычный гражданин становится предпринимателем. Все мечтают жить припеваючи и получать прибыль. Однако успех и процветание невозможны без сотрудничества организации с другими предприятиями, банками и государством. В ходе такого сотрудничества организации (предприниматели) берут на себя обязательства, которые закрепляются в законах и договорах. Например, законом определяется такое обязательство, как уплата налогов, а договором – выполнение работ. Обязательство – это некая обязанность организации или предпринимателя, требующая безусловного выполнения. Она представляет собой определенное действие. Например, уплату денег, передачу имущества и т.д. Представьте такую ситуацию. Вы дали своему знакомому взаймы 12 тысяч рублей. Он пообещал вернуть вам их через неделю. Таким образом, у вашего знакомого появилось перед вами денежное обязательство – возвращение долга. И теперь, говоря научным языком, вы стали кредитором1, а ваш знакомый дебитором (должником). Из примера вытекает, что денежное обязательство имеет две характеристики. Это денежный размер обязательства и срок его выполнения. В данном случае денежный размер обязательства составляет 12 тысяч рублей, а срок его выполнения – неделю. Не стоит сомневаться, в нашем примере все будет хорошо. Знакомый вернет долг и его обязательство будет исполнено. Но ведь, согласитесь, может быть и другой финал, когда долг не возвращают в указанный срок. Тогда считается, что должник нарушил 1 Кредитор – та сторона в обязательстве, которая имеет право требовать от другой стороны – должника – исполнения обязательства. 5 свое обязательство. Что же делать в этом случае? Конечно, можно бороться с должником разными способами – от уговоров до угроз. Но если время идет, а внушительный долг так и не возвращают, кредитор может избрать тактику, предложенную государством. Действительно, государство нашло вполне разумное решение проблемы, когда недобропорядочные предприниматели или организации не платят налоги или не возвращают долги. Государство создало институт банкротства. Иными словами, комплексную правовую систему, которая занимается вопросами банкротства. Глава 1.2. Зачем нужен институт банкротства? Исторические корни института банкротства в России достаточно глубоки. Хотя само слово «банкротство» появилось в российском праве значительно позднее, положения, касающиеся несостоятельности, имеются уже в «Русской Правде» (одном из первых русских законодательных актов, действовавшем в Древней Руси в XI-XII вв.). Анализируя основные положения «Русской Правды», необходимо отметить, что при определении банкротства «Русская Правда» говорит о невозможности погашения должником требований кредиторов. Несмотря на то, что сегодня не XI-XII вв., да и положения «Русской Правды» в России не действуют, понятие несостоятельности все же сохранило свое значение. Сегодня оно «живет» в законодательном акте, который регулирует все вопросы банкротства. Он называется – Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ. Этот закон является фундаментом всего ныне существующего института банкротства. О нем мы поговорим немного позже, а пока вернемся к понятию «институт банкротства». В настоящее время понятие института банкротства является общепризнанным и воспринимается как неотъемлемая часть рыночной экономики. Институт банкротства призван разрешать цивилизованным способом конфликты, связанные с неспособностью должника рассчитаться по своим долгам. Основная его идея заключается в простой формулировке: если организация или предприниматель не выполняют свои денежные обязательства более 3 месяцев и при этом сумма долга организации составляет 6 не менее 300 тысяч рублей, а предпринимателя – не менее 10 тысяч рублей, то кредиторы могут обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом. И здесь самое время разобраться, кто же такой банкрот? Глава 1.3. Знакомьтесь, банкрот! Понятие «банкрот» появилось в XI – XII вв. в Римской империи. В то время в итальянских городах стремительно развивался торговый бизнес. Тогда же и зародилось слово bancа rotta (от итал. banco – скамья, rotta – сломанная). Дословно оно означает «сломать скамью, на которой сидел коммерсант, ведущий торговую деятельность». Его отказ платить по своим долгам из-за отсутствия денег приводил к тому, что скамью ломали. Это обстоятельство служило сигналом прекращения деятельности коммерсанта и предупреждением для остальных. Через некоторое время римское право было «усовершенствовано». Теперь оно разрешало казнить несостоятельного должника. Банкрота приравнивали к вору, надевали на него ошейник и помещали у позорного столба. Интересно, что Наполеон сравнивал несостоятельного должника с капитаном, покинувшим корабль, а факт несостоятельности рассматривал как преступление. В наши дни понятие «банкрот» сохраняется в том же значении, в котором его использовали в далекие времена. Банкрот – это тот же должник, не способный рассчитаться по своим долгам. Только в отличие от банкротов XI – XII вв. сегодняшних банкротов не пытают, не выколачивают из них долги (по крайней мере, разумная часть населения этого не делает), теперь обращаются за помощью в суд. Во Франции, например, – это коммерческий суд, в Англии – специальный суд, в Германии – суд общей юрисдикции, а в Российской Федерации – это арбитражный суд. Арбитражный суд – это орган власти, занимающийся рассмотрением споров, связанных с предпринимательской деятельностью. В компетенцию арбитражного суда входит и рассмотрение дел о банкротстве. Как показывает статистика, за последние годы лишь малая часть из рассматриваемых арбитражным судом дел о банкротстве 7 разрешились вполне удачно: организации рассчитались с долгами и продолжили работу. Подавляющие же большинство дел пришли к финишу под лозунгом «БАНКРОТ»: организации были объявлены обанкротившимися и прекратили свое существование. Что же может привести организацию или предпринимателя к такому плачевному финалу? Как правило, причинами становятся грубейшие просчеты руководителей, низкий уровень менеджмента, а также стремление руководства обогатить себя. Откровенно говоря, причин, которые могут привести организацию к банкротству, невероятно много. Да и едва ли найдется кто-то, кто знает их все. Однако есть самые распространенные причины, которые за всю историю банкротства «погубили» не один бизнес. К ним относятся: 1) низкие размеры уставного капитала акционерных обществ; 2) низкий уровень квалификации менеджеров и персонала, отсутствие трудовой мотивации работников, падение престижа рабочих и инженерно-технического состава; 3) отсутствие стратегии в деятельности предприятия; 4) использование устаревших технологий производства, ухудшающих конкурентоспособность организации; 5) отсутствие достоверной информации о финансовоэкономическом состоянии предприятия; 6) низкий уровень расценок за выполненные работы и услуги. Все эти причины – это результат неэффективной работы руководителя или даже целого коллектива. Очень часто природой возникновения таких причин являются непродуманные решения, невыгодные сделки, случайные обстоятельства. И, безусловно, ни руководство организации, ни ее сотрудники не могут избежать рисков, которые несут ежедневно принимаемые ими решения. В связи с этим научные мужи нашей планеты принялись «раскрывать» тему рисков и искать способы их снижения. Сделаем остановку на этом моменте. Глава 1.4. Кто не рискует… или риски в бизнесе Всем известное выражение гласит: «Кто не рискует, тот не пьет шампанское». И для бизнеса это весьма актуально. 8 Действительно, современный бизнес, как и любую человеческую деятельность, невозможно представить без риска. В подтверждение тому служит трактовка законодательством термина «предпринимательская деятельность». «Предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, инициативная деятельность граждан и их организаций, направленная на получение прибыли на свой риск и под свою материальную ответственность». В современном мире ежегодно создается около полумиллиона новых фирм, из которых 80% терпят банкротство в течение первого года жизни. На это есть тысячи причин, в том числе неумение коллектива и руководства избегать или снижать, казалось бы, очевидные виды рисков. В связи с этим в последнее время все больше внимания уделяется изучению предпринимательских рисков. Что это такое? Под предпринимательским риском понимается риск, возникающий при любых видах предпринимательской деятельности, связанных с производством продукции, товаров и услуг и их реализацией; товарно-денежными и финансовыми операциями; коммерцией, а также осуществлением научно-технических проектов. В условиях рыночной экономики предпринимателю часто приходится принимать решения, которые не гарантируют успеха, а лишь дают надежду на него, поскольку в предпринимательстве задачи в большинстве своем носят вероятностный, а значит, рисковый характер. Риск представляет собой событие, которое может произойти или не произойти. В случае наступления такого события возможны три экономических результата: • отрицательный (проигрыш, ущерб, убыток); • нулевой (отсутствие какого-либо результата); • положительный (выигрыш, выгода, прибыль). В настоящее время по классификации Д. Речмена все риски принято делить на две большие группы: внешние и внутренние. К внешним рискам относятся природно-естественные, общеэкономические, политические, финансовые риски, а к внутренним – технологические, коммерческие риски. 9 Риски могут быть классифицированы и по другим признакам. Выделяют риски простые и спекулятивные (коммерческие), динамические и статические, абсолютные и относительные, ретроспективные, текущие и перспективные. Классификацию рисков можно продолжать бесконечно. Рассмотрим наиболее значимые внутренние риски: технологические и коммерческие. Технологические (производственные) риски связаны с использованием новых технологий, еще не получивших широкого распространения, – риск велик, прибыль в случае реализации разработок возрастает. По мере того, как технология становится повсеместно принятой, руководство приобретает уверенность в предсказуемости используемых процессов – неопределенность снижается, риски тоже. Коммерческие (в том числе инвестиционные) риски возникают при реализации товаров, произведенных или закупленных предприятием, на начальном, промежуточном или конечном этапе, а также при вложении средств. Что же еще можно отнести к рискам? Это, конечно же, человеческий фактор: людям свойственно ошибаться, халатно относиться к работе, человек может заболеть и не выйти на работу. Причем этот фактор может быть как внутренним (работник), так и внешним (мошенник, хакер и т. д.). Среди внешних рисков можно выделить наиболее частые природные катастрофы (наводнения, землетрясения и т. п.), действия конкурентов, правительства и т. д. Как известно, успех в бизнесе зависит не только от выбранной стратегии действий, но и от учета возникновения непредвиденных ситуаций. К непредвиденным ситуациям относится сбой в компьютере, в результате которого возникает риск утраты хранящейся в компьютере информации. При таком раскладе сотрудники организации (системные администраторы, программисты, руководители) должны предпринять меры по его снижению. Например, создать систему резервного копирования документов. Здесь уместен вопрос: кто же должен заниматься управлением, прогнозированием и снижением рисков на предприятии? Обычно под эти цели в компаниях создаются специализирован10 ные подразделения по риск-менеджменту. Зачастую они находятся в подчинении финансового директора. Если собственных кадровых ресурсов недостаточно, многие организации обращаются за помощью к консультантам. Каким же образом специальный отдел может снизить какой бы то ни было риск? Следует сразу оговориться, что в такой отдел не набирают людей с улицы. Это значит, что сотрудники данного отдела (их называют риск-менеджерами) владеют знаниями по снижению риска, умеют проводить для этого необходимые процедуры, могут спрогнозировать исход той или иной сделки. Одним словом, они знают, что делать. Допустим, снизить такой риск, как риск потери имущества организации в случае стихийного бедствия, они могут с помощью страхования. То есть передачи ответственности за риск наступления такой ситуации страховой компании. Страхование не единственный способ снижения рисков, существуют и другие методы. К самым известным из них относятся диверсификация и лимитирование. Диверсификация – это метод снижения риска, при котором организация, дабы в один прекрасный день «не прогореть», вкладывает часть своих средств в другие организации, например, в акции фирм, строительство недвижимости. Лимитирование – это ограничение кредитования клиентов определенными пределами и условиями предоставления кредита. Например, организация не предоставляет кредит другой организации или партнеру в размере, превышающем 1 млн. рублей. Лимитирование является хорошим способом защиты от непорядочных поставщиков, дебиторов и партнеров. Таким образом, в организации предпринимаются различные методы предотвращения банкротства, начиная от простого страхования своего имущества и заканчивая заумными расчетами эффективности каждой предпринимательской сделки. Изучением методов снижения рисков занимается специальная наука рискология, которой собственно и руководствуются в своей работе риск-менеджеры. Однако это тема совсем другого разговора. Вернемся к учету и анализу банкротств. 11 Утверждать, что понятие банкротства является однозначным, ни рискнул бы, пожалуй, никто. И был бы прав. Это связано с тем, что банкротство имеет свои разновидности. В законодательной и финансовой практике выделяют четыре вида банкротства: реальное, техническое, умышленное и преднамеренное. Давайте рассмотрим каждый из них. Глава 1.5. Виды банкротств Самый распространенный вид банкротства – это реальное банкротство. Оно характеризуется настоящей неспособностью организации выполнить свои обязательства. И здесь ни к чему не придерешься. Нет у организации средств рассчитаться с долгами, нет и возможности восстановить свою платежеспособность. Что тут еще добавить? При техническом банкротстве организация не может рассчитаться по долгам, однако надежда на восстановление платежеспособности все же есть. В этом случае в организации вводится антикризисное управление, и после него, как правило, организация «выздоравливает». То есть нависшее техническое банкротство не перерождается в реальное банкротство, и фирма продолжает свою жизнедеятельность. Мы подошли к самым интересным видам банкротства: фиктивному и преднамеренному. Начнем с фиктивного банкротства. Известная поговорка гласит: «Деньги в долг берешь чужие и на время, а отдаешь свои и навсегда». Поэтому некоторые отечественные предприниматели и организации пользуются эффективным способом – свои деньги не отдавать. Рецепт стар и прост – объявить фирму банкротом. Что можно взять с предприятия, у которого, кроме старенького компьютера и офисного стула, больше ничего нет? Такое заведомо ложное объявление организации банкротом называется фиктивным банкротством. Его цель – ввести в заблуждение кредиторов, получив при этом отсрочку или рассрочку платежей, уменьшение долгов или возможность их неуплаты. За такое ложное объявление руководитель может нарваться на большие неприятности. Например, лишиться свободы на срок до 6 лет и при этом выплатить штраф до 80 000 рублей (статья 197 УК РФ). 12 Умышленное банкротство не лучше фиктивного. Оно заключается в том, что руководитель (собственник) фирмы умышленно вызывает неплатежеспособность своего предприятия. Это могут быть распоряжения, например, о внесении ложных сведений в бухгалтерские и иные учетные документы. Это может быть раздача направо и налево денег дорогим родственникам, распродажа имущества по заниженным ценам, покупка авто для жены за счет средств организации, оформление сделок купли-продажи, заключенных на заведомо невыгодных условиях и т. д. Обычно такие сделки совершаются с целью утаить имущество от конфискации, создав видимость, что оно принадлежит другим. Другой целью является уклонение от уплаты налогов. В случае если арбитражный суд установит, что руководитель фирмы пустил ее под откос, руководителя неминуемо ждет расплата. Ведь за преднамеренное банкротство статья 14.12 Кодекса об административных правонарушениях накажет его штрафом в размере от 5 000 до 10 000 рублей. Кроме того, директора могут дисквалифицировать, то есть лишить права занимать руководящие должности или вообще заниматься предпринимательской деятельностью на срок от одного года до трех лет. Руководителю не стоит думать, что он отделается от умышленного банкротства уплатой из своего кошелька нескольких тысяч рублей, потому что за упомянутое нарушение существует и уголовная ответственность. Так, максимальное наказание, которое устанавливает статья 196 Уголовного кодекса за преднамеренное банкротство, состоит в лишении свободы сроком до 6 лет со штрафом до 200 000 рублей. При разбирательстве дел о фиктивном и преднамеренном банкротстве может быть наказан и главный бухгалтер. В случае, если он был в сговоре с руководителем и с его подачи занимался сокрытием, фальсификацией и уничтожением бухгалтерских документов, то его неминуемо ждет штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей либо дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет (статья 14.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях). При рассказе об умышленном банкротстве нельзя не упомянуть один достаточно яркий случай из истории Америки: на13 стоящим шоком не только для американцев, но и для европейцев стало признание Бена Глисана-младшего (Ben Glisan Jr), бывшего главного бухгалтера компании Enron. Он специально подделал финансовую отчетность, скрыв большую часть убытков фирмы. До того момента, пока общественность узнала о банкротстве известной компании, ее руководители успели продать свои акции и заработать более четырех миллионов долларов. Кстати, этот случай стал одним из ударов по американской системе финансовой отчетности, до этого считавшейся безупречной. Глава 1.6. Трехэтапный путь к банкротству Банкротство, независимо от его вида, имеет три стадии развития: скрытое банкротство, финансовая неустойчивость и очевидное банкротство. На стадии скрытого банкротства происходит уменьшение «цены предприятия». Это означает снижение прибыльности предприятия или увеличение суммы обязательств. Например, магазин «Ромашка» занимается продажей продовольственных товаров. В связи с тем, что недавно поблизости был открыт еще один магазин, более комфортабельный и с большим ассортиментом, внушительная часть покупателей «Ромашки» стала клиентами нового магазина. В результате прибыль «Ромашки» уменьшается, а вот сумма обязательств, наоборот увеличивается, поскольку погасить свои долги магазину не за что. Вторая стадия банкротства финансовая неустойчивость характеризуется возникновением трудностей, связанных с выполнением краткосрочных обязательств. Поясним, что это такое. Обязательство, как неоднократно уже говорилось, – это долг, а по-научному, задолженность. Задолженность бывает кредиторской и дебиторской. Кредиторская задолженность – это долг, который должны вы другим организациям и предпринимателям. А дебиторская задолженность – это долг других организаций и предпринимателей вам. Кредиторская и дебиторская задолженности делятся по продолжительности на долгосрочную и краткосрочную. У долгосрочной задолженности срок погашения превышает 12 месяцев, а у краткосрочной срок погашения составляет менее 12 месяцев. 14 Ну, так вот, если у организации возникают затруднения с возвращением долга, предоставленного ей на срок до 12 месяцев, то можно смело сказать, что организация находится на стадии банкротства под названием «финансовая неустойчивость». Рассмотренный выше магазин «Ромашка» на первой стадии банкротства не предпринимал никаких действий по восстановлению платежеспособности, поэтому вскоре он уже был не в силах рассчитаться по краткосрочным задолженностям. Иначе говоря, магазин перешел на вторую стадию банкротства. Третья стадия – очевидное банкротство – означает явную неспособность предприятия погасить как краткосрочные, так и долгосрочные кредиторские задолженности. Если на первой и второй стадиях банкротства возможно еще было с помощью антикризисной политики восстановить платежеспособность организации, то на третьей – уже нет. Таким образом, из-за конкурентного натиска соседнего магазина «Ромашка» разоряется и становится банкротом. И тут невольно напрашивается вопрос: «По каким признакам организация признается банкротом?». Разберем ответ на этот вопрос. Глава 1.7. Симптомы надвигающегося банкротства Сравним банкротство с болезнью организации. Как у любой болезни у банкротства есть свои симптомы. Для того чтобы доктор (арбитражный суд) поставил диагноз «БАНКРОТ», он должен сначала проверить у больного (организации) наличие характерных для этой болезни признаков. Ключевыми признаками банкротства являются: 1) сумма долга. Для организаций она составляет не менее 300 000 рублей, для предпринимателей сумма долга должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества (либо превышать 10 000 рублей); 2) неспособность организации (предпринимателя) уплатить долги в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть уплачены. При определении признаков банкротства у организации принимаются в расчет размеры обязательных платежей (налогов, сбо15 ров) без учета установленных федеральным законодательством штрафов (пеней) и других финансовых (экономических) санкций. Нужно отметить, что указанных признаков достаточно для общего случая банкротства. Для отдельных категорий должников эти критерии могут быть более жесткими или, наоборот, более мягкими. Например, для стратегических1 предприятий признаками банкротства являются сумма долга не менее 1 000 000 рублей и неспособность рассчитаться по долгам в течение 6 месяцев. В отдельную категорию должников входят также градообразующие2 и сельскохозяйственные организации. Банкротства этих должников являются частными случаями, встречающимися достаточно редко, именно поэтому мы не будем на них останавливаться. Однако, при желании, вы можете самостоятельно ознакомиться с особенностями банкротства отдельной категории должников, прочитав главу IX Закона «О несостоятельности (банкротстве)». Итак, признаки банкротства мы разобрали. Перечислите их по памяти. Если вы не можете это сделать, еще раз «пройдитесь» по тексту и вспомните их. Теперь пришло время поговорить о самом важном законодательном акте, который является основополагающим в деле о банкротстве. Глава 1.8. О чем гласит закон? Первые упоминания о банкротстве встречаются уже в древнем законодательстве России: в «Русской Правде», в некоторых договорах русских князей с сопредельными государствами, в Псковской судной грамоте, в Судебнике Ивана III и других актах. Однако общего закона, который регулировал бы вопросы о несостоятельности, не было. В результате приходилось обращаться 1 К стратегическим предприятиям и организациям относятся федеральные государственные унитарные предприятия и акционерные общества с акциями в федеральной собственности, имеющие по роду деятельности стратегическое значение для обороноспособности и безопасности государства, защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан России. 2 Градообразующая организация – это юридическое лицо, численность работников которого составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта. 16 или к иностранному законодательству, или к обычному праву, или издавать отдельные указы. В дореволюционной России была создана целая система норм о банкротстве, которые образовывали конкурсное право. Гражданско-правовое регулирование банкротства оказалось делом достаточно сложным. На отработку норм уходили без преувеличения столетия. Вехами развития конкурсного права явились «Банкротский Устав» от 15 декабря 1740 г., «Устав о банкротах» от 19 декабря 1800 г., «Устав о торговой несостоятельности» от 23 июня 1832 г. Законодательство о банкротстве в России было трудно не только создавать, но и применять. По свидетельству известного российского цивилиста Г.Ф. Шершеневича, многие статьи были построены настолько сложно, что затрудняли не только торговых лиц, но и опытных юристов. В настоящее время в России банкротство определяется и регламентируется федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Он распространяется на все юридические лица, граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Исключением являются казенные1 предприятия, политические партии и религиозные организации. На них закон не действует. Закон «О несостоятельности» содержит ответы на все вопросы, связанные с банкротством. Например, кто может обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом или как проводятся процедуры банкротства. Закон является своеобразной инструкцией, в которой четко расписано, что должны делать кредиторы, должники и другие участники дела о банкротстве. Цель этого закона – сохранить жизнеспособность фирмы и обеспечить защиту интересов кредиторов. 1 Казенные предприятия – это коммерческие организации, которые не обладают правом собственности на закрепленное за ними собственником имущество. Казенными организациями, например, считаются предприятия, осуществляющие производство некоторых видов оборонной продукции, предприятия исправительнотрудовых учреждений. Собственником имущества таких организаций является государство. 17 В законе определены состав участников (рис. 1) и их функции в процедурах банкротства. Закон состоит из 12 глав и содержит 233 статьи. Самым первым понятием, которое истолковывает закон, является понятие «банкротство». Или, как еще говорят, «несостоятельность». Согласно закону, несостоятельность (банкротство) – это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей1. Отметим, что термины «несостоятельность» и «банкротство» в российском законодательстве являются синонимами. Поэтому их можно применять в равной степени. Как мы уже упоминали, ответственность по рассмотрению дел о банкротстве возложена на арбитражный суд. Он назначает необходимые процедуры для восстановления платежеспособности должника и выполнения его обязательств. Для организаций такими процедурами являются наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение. Для предпринимателей этот список сокращен. Согласно п. 2 ст. 27 Федерального закона N 127-ФЗ в него входит конкурсное производство, мировое соглашение и иные предусмотренные Законом N 127-ФЗ процедуры (к числу «иных», как правило, относится такая процедура, как наблюдение. Что касается финансового оздоровления или внешнего управления, то в отношении предпринимателя эти процедуры вводятся в исключительных случаях). Давайте договоримся, что сначала мы разберем банкротство организации, а затем в отдельном разделе данной дисциплины «Банкротство бизнесмена» – банкротство предпринимателя. Поэтому все, что будет написано до указанного раздела, касается только организаций. Итак, мы условились, теперь двигаемся дальше. 1 Обязательные платежи – налоги, сборы и иные обязательные взносы в государственные бюджетные и внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов. 18 Арбитражный суд Арбитражные управляющие Собственник (учредитель) Предприятие-должник Руководитель предприятия-должника Уполномоченные органы Представитель работников предприятия-должника Кредиторы Рисунок 1. Участники процедур банкротства предприятия-должника Сведения о введении наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства, а также о прекращении производства по делу о банкротстве подлежат обязательному опубликованию в СМИ1. Размещать эту информацию нужно в официальном издании, определенном Правительством РФ. На сегодняшний день таким изданием является газета «Коммерсантъ». На основании решения собрания кредиторов или комитета кредиторов сведения, подлежащие обязательному опубликованию, могут быть опубликованы и в иных средствах массовой информации. Помимо СМИ сведения, подлежащие опубликованию, включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (ЕФРСБ). Данные этого реестра являются открытыми, общедоступными и подлежат размещению в сети «Интернет». Как правило, дело о признании должника банкротом имеет две версии окончания. Первая, когда после проведения процедур, должник восстанавливает платежеспособность и рассчитывается с 1 Полный список сведений, которые подлежат публикации при проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, приведен в п. 6 ст. 28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». 19 кредиторами. А вторая – когда платежеспособность восстановить нельзя и необходима ликвидация организации. Такой финал имело одно из самых «громких» дел арбитражного суда – дело о признании известной нефтяной компании «ЮКОС» банкротом. Все началось с того, что однажды Межрегиональная ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 обратилась в Арбитражный суд Москвы с заявлением о взыскании с ОАО «Нефтяная компания «ЮКОС»» налоговых санкций в размере, превышающем 72 млрд. рублей. «ЮКОС», конечно, воспротивился и всеми силами принялся доказывать свою правоту. В результате судебных разборок было установлено, что нефтяная компания уклонялась от уплаты налогов, в частности, путем регистрации в регионах с льготным налогообложением компаний, выполняющих фиктивные операции по купле-продаже нефти и нефтепродуктов. Применение таких схем причинило существенный ущерб бюджету, повлияло на платежеспособность «ЮКОСа» и в итоге 1 августа 2006 года привело к объявлению его банкротом. Экономический кризис 2008 года пополнил историю примерами банкротств. Под волну кризиса попали различные организации. Так, например, в 2008 году в США были закрыты 25 банков, в течение 2009 года обанкротилось 140 банков, а в 2010 – 157 банков. В России в период кризиса самыми беззащитными оказались предприятия малого и среднего бизнеса. Большое количество организаций было разорено и ликвидировано. Однако многие крупные фирмы смогли преодолеть кризис и продолжить свое существование. За посткризисный период количество банкротств российских организаций остается значительным. Так, в 2008 г. банкротами было признано 13 916 субъектов экономической деятельности, в 2009 — 15 473 (прирост к пердыдущему году — 11,2 %), 2010 — 16 009 (прирост — 3,5 %), 2011 — 12 794 (сокращение — 20,1 %), 2012 — 14 072 (прирост — 10 %), 2013 — 13 144 (сокращение — 6,6 %). Отметим, что сегодня, по оценкам специалистов, банкротство угрожает половине российских предприятий. Возбуждение дела о банкротстве не всегда приводит к ликвидации компании. Большая часть заявлений о банкротстве пода20 ется не с целью признания должника несостоятельным (банкротом), а лишь для создания угрозы наступления негативных последствий в отношении должника, что приводит к ускорению процесса взыскания задолженности. На сегодняшний день, угроза банкротством является одной из самых эффективных методик взыскания долга, поскольку в восьмидесяти процентах случаев, должники возвращают денежные средства ещё до введения банкротства. Признанию должника банкротом или же восстановлению его платежеспособности предшествуют многочисленные судебные процедуры. Для того чтобы такие процедуры начались, в суд должна поступить жалоба на должника. А точнее говоря, заявление. О нем-то мы и поговорим. 21 РАЗДЕЛ 2. ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА БАНКРОТОМ Рассмотрению дела о банкротстве предшествует сигнал в арбитражный суд. Таким сигналом, как вы уже догадались, является заявление. Его может подать не каждый желающий, а только лица, установленные законом. Ими являются: • конкурсные кредиторы1 (например, банки, фирмы, организации, перед которыми должник не выполнил обязательства); • уполномоченные органы (Федеральная налоговая служба, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления и др.); • сам должник. Кстати, при подаче заявления в арбитражный суд тот, кто подает это заявление, кредитор ли, уполномоченный орган или же сам должник, должен уплатить государственную пошлину в размере 6 000 рублей 2. Нужно сказать, что дело о банкротстве должно быть рассмотрено в течение семи месяцев с даты поступления заявления о признании должника банкротом в суд (статья 51 Закона о банкротстве). Заявления конкурсных кредиторов и уполномоченных органов ничем не отличаются. А вот заявление самого должника имеет свои особенности. В связи с этим, условно выделим два вида заявлений о признании должника банкротом. Первый вид – это тот, который подают конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, а второй – заявление должника о признании себя банкротом. Итак, начнем с рассмотрения первого вида заявления. 1 Конкурсные кредиторы – это кредиторы по денежным обязательствам, за исключением: • уполномоченных органов; • граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности; • учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия. 2 Статья 333.21. Налогового кодекса РФ (часть вторая). 22 Глава 2.1. К ответу… или заявление кредиторов и уполномоченных органов Кредиторы и уполномоченные органы могут подать в суд заявление о признании своего должника банкротом. Установленной формы этого заявления нет. Однако требования, предъявляемые к нему, существуют. Так, в заявлении должно быть указано: • наименование арбитражного суда, в который подается заявление кредитора; • наименование (фамилия, имя, отчество) должника и его адрес; • регистрационные данные должника – юридического лица (государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика); • наименование (фамилия, имя, отчество) кредитора и его адрес или наименование уполномоченного органа и его адрес; • размер требований к должнику с указанием размера подлежащих уплате процентов и неустоек (штрафов, пеней); • обязательство, из которого возникло требование кредитора, а также срок исполнения такого обязательства; • вступившее в законную силу решение суда, арбитражного суда или третейского суда, рассматривавших требования конкурсного кредитора или уполномоченного органа к должнику; • доказательства оснований возникновения задолженности (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы); • кандидатура временного управляющего (фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и адрес саморегулируемой организации, членом которой он является) или наименование и адрес саморегулируемой организации, из числа членов которой должен быть утвержден временный управляющий; • перечень прилагаемых к заявлению кредитора документов. Примерную форму заявления вы можете увидеть на странице 30. 23 Обычно составлением заявления о признании должника банкротом, а также сбором всех необходимых документов занимается юрист организации совместно с главным бухгалтером. Они оформляют заявление, затем снимают с него копию. Подлинник заявления подают в службу судебных приставов, а копию отправляют должнику. На всякий случай мы рекомендуем не забыть и про себя и сделать дополнительную копию заявления. В течение пяти дней после подачи заявления арбитражный суд выносит решение о том, принимается это заявление к рассмотрению или нет. Если заявление составлено с соблюдением требований, предусмотренных статьями 39-41 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», заявление принимают. А если нет – заявление и приложенные к нему документы возвращают истцу. В любом случае, о принятии или отклонении заявления сообщают письменно и заявителю, и должнику. Иногда заявление истца отклоняют совсем не потому, что оно составлено «не по форме», а потому что суд находит это заявление необоснованным. Например, сумма задолженности должника составляет менее 300 тысяч рублей. Иначе говоря, суд проверяет, действительно ли должник просрочил свои обязательства более чем на три месяца, а также составляет ли сумма его долга не менее 300 тысяч рублей. Давайте рассмотрим пример. В январе 2015 года налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании ООО «Имидж» банкротом. В заявлении инспекция указала, что организация имеет задолженность по налогам в сумме 310 000 рублей, просроченную более чем на три месяца. Казалось бы, признаки банкротства на лицо, однако, изучив документы, приложенные к иску, арбитражный суд установил, что данная задолженность состоит из: • задолженности в размере 280 000 рублей; • пеней в размере 20 000 рублей; • штрафных санкций в размере 10 000 рублей. Так как пени и штрафы не учитываются в составе задолженности при определении признаков банкротства, то задолженность считается равной 280 000 рублей. Таким образом, сумма 24 налогового долга в этом случае меньше величины задолженности, необходимой для признания ООО «Имидж» несостоятельным (280 000 < 300 000 рублей). Поэтому арбитражный суд отклонил заявление налоговой инспекции о признании ООО «Имидж» банкротом и, соответственно, дело рассматривать не стал. Подчеркиваем еще раз, что арбитражный суд возбуждает дело о банкротстве только при условии, что долг предприятия-юридического лица составляет не менее 300 тысяч рублей. Размер задолженности определяется на дату, когда в арбитражный суд было подано заявление. Отказать в принятии заявления также могут тогда, когда кредитора уже кто-то опередил. То есть подал заявление, вследствие чего в отношении должника уже возбуждено дело о банкротстве. В этом случае кредитора «заносят» в реестр кредиторов. Это своеобразная очередность, по которой должник будет рассчитываться с кредиторами. Как мы уже сказали, если арбитражный суд принимает иск, то должнику отправляется уведомление о поступлении на него заявления. В течение 10 дней с момента получения этого уведомления должник обязан направить заявителю и в арбитражный суд отзыв на заявление (форму отзыва вы можете увидеть на странице 31). То есть письменное возражение. В нем должник указывает: • возражения относительно требований заявителя; • общую сумму задолженности должника по обязательствам перед кредиторами, оплате труда работников должника, обязательным платежам; • сведения обо всех счетах должника в кредитных организациях; • сведения о наличии возбужденных в отношении должника исполнительных производств; • доказательства необоснованности требований заявителя в случае их наличия. В отзыве должника, направляемом заявителю, могут быть указаны и другие сведения, которые имеют отношение к рас- 25 смотрению дела о банкротстве. К отзыву должник также может приложить имеющиеся у него ходатайства1. Отзыв должника и все приложенные документы, учитываются судом при рассмотрении дела. Если же должник не присылает отзыв, суд считает, что со стороны должника возражений к заявлению не имеется. Приблизительно через месяц после принятия судом заявления должнику и заявителю приходит еще одно уведомление. На этот раз с указанием времени, даты и места судебного заседания, на котором будет рассматриваться данное заявление. В указанный день проходит заседание арбитражного суда. На нем рассматривается заявление и, если есть, отзыв должника. После этого судья принимает одно из решений: • о признании требований заявителя обоснованными и введении процедуры наблюдения; • об отказе во введении наблюдения и оставлении заявления без рассмотрения; • об отказе во введении наблюдения и о прекращении дела о банкротстве. Итак, первый вид заявления о признании должника банкротом мы рассмотрели. Это заявление подают конкурсные кредиторы и уполномоченные органы. Теперь переходим ко второму виду, который составляет и подает в арбитражный суд сам должник с тем, чтобы его признали банкротом. Глава 2.2. Явка с повинной… или заявление должника Подать в суд заявление о банкротстве может как кредитор, так и сам должник. Так, если фирма предвидит свое банкротство, она имеет право в любое время обратиться с соответствующим заявлением в арбитражный суд. Однако на практике организация, которая решила обанкротить сама себя, может столкнуться с препятствиями. Дело в том, что четкое определение термина «предвидение банкротства» в 1 Ходатайство – официальная письменная просьба, в которой должник просит у кредитора отсрочку возвращения долга или же предлагает решения урегулирования возникшего спора. 26 законодательстве отсутствует. Как следствие, нет гарантии, что компетентные службы не примут прозорливость должника за желание обанкротиться фиктивно или преднамеренно. Тем не менее, организация обязана подать в арбитражный суд заявление о признании себя банкротом, если: • погасив задолженность перед одним кредитором, она будет не в состоянии рассчитаться по требованиям других; • после расчета по долгам у компании не останется средств, чтобы продолжать работать; • процесс ликвидации организации уже начался, и при этом выяснилось, что полностью удовлетворить требования кредиторов невозможно. Должник обязан направить заявление в суд не позднее чем через месяц с того момента, как возникли перечисленные обстоятельства (в последнем случае – в течение 10 дней). Заявление должен подписать руководитель организации. Если документ заверен подписью представителя должника, то к нему следует приложить доверенность на данного человека. В заявлении должник должен указать: • наименование арбитражного суда, в который подается указанное заявление; • сумму требований кредиторов по денежным обязательствам в размере, который не оспаривается должником; • сумму задолженности по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью граждан; оплате труда работников должника и выплате им выходных пособий; сумма вознаграждения, причитающегося для выплаты авторам результатов интеллектуальной деятельности; • размер задолженности по обязательным платежам; • обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме или существенного осложнения хозяйственной деятельности при обращении взыскания на имущество должника; • сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику; 27 • сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах и о дебиторской задолженности; • регистрационные данные должника – юридического лица (государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика); • номера счетов должника в банках и иных кредитных организациях, адреса банков и иных кредитных организаций; • наименование и адрес саморегулируемой организации, из числа членов которой должен быть утвержден временный управляющий; • перечень прилагаемых документов. Вместе с заявлением должник передает в суд: • учредительные документы; • список кредиторов и должников заявителя с указанием их адресов и расшифровкой задолженностей; • бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату или заменяющие его документы; • протокол собрания работников фирмы-должника, на котором избран представитель для участия в арбитражном процессе по делу о банкротстве (если это заседание прошло до подачи заявления); • другие необходимые бумаги. Указанные документы могут быть подлинниками, а могут являться их заверенными копиями. Мы рекомендуем все же подлинники оставить себе, а копии приложить к заявлению. Если представленный пакет документов не отвечает требованиям статей 37 и 38 Закона «О банкротстве», суд вернет его заявителю. В противном случае суд примет заявление, о чем письменно уведомит должника. Рассмотрение заявления должника проходит точно так же, как и рассмотрение заявления кредиторов или уполномоченных органов. По итогам судебного заседания суд может не удовлетворить или удовлетворить иск. В первом случае дело о признании должника банкротом не имеет дальнейшего хода. А во втором 28 случае, когда запускается «судебная машина» по признанию должника банкротом, вводится процедура наблюдения. Название этой процедуры говорит само за себя. При наблюдении представители арбитражного суда наблюдают за тем, как идут дела в организации должника. Это позволяет суду досконально разобраться с положением должника и объективно оценить его возможности. О том, как проходит процедура наблюдения, поговорим в следующей лекции. Конец первой лекции Все замечания и предложения отсылайте по адресу: [email protected] 29 ПРИЛОЖЕНИЯ Заявление о признании должника банкротом Арбитражный суд _____ Кредитор ________________(наименование, адрес) Должник ______________________ (наименование, адрес, ОГРН, ИНН) Государственная пошлина _______ Заявление конкурсного кредитора о признании должника несостоятельным (банкротом) и введении процедуры наблюдения «__» _____ ___г. между должником и кредитором был заключен договор № ____, в соответствии с условиями которого кредитор обязался поставить ______, а должник обязался принять этот товар и оплатить его. Кредитор исполнил обязанность по поставке товара, что подтверждается товарной накладной (иные документы). Вместе с тем обязанность по оплате должником не исполнена по настоящее время. Договором поставки предусмотрена ответственность должника в случае просрочки оплаты денежных средств за товар в виде неустойки в размере ___% за каждый день просрочки. По состоянию на «__» _____ ____г. ее размер составил _______руб. (расчет прилагается). Решением арбитражного суда ______ от «__» ____ ___г., вступившим в законную силу ___________, указанные требования подтверждены. «____»__________20__г. исполнительный лист № ___ от _________ направлен в службу судебных приставов, на основании которого возбуждено исполнительное производство № _____. По состоянию на «__» ______ ___г. основная сумма долга составляет __________ рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст. 3, 4, 6, 9, 39, 40 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 223-225 АПК РФ ПРОШУ СУД: 1. Признать ____________(наименование должника) несостоятельным (банкротом). 2. Ввести процедуру наблюдения в отношении ____________ (наименование должника). 3. Утвердить временного управляющего из числа (наименование и адрес саморегулируемой организации) 4. Назначить вознаграждение временному управляющему в размере ______ ежемесячно. Приложения: ______________________ ______________________ ______________________ Дата: Подпись: _________/_____________ 30 Отзыв на заявление о признании должника банкротом В Арбитражный суд ________________________ ________________________________________ От должника по делу: ______________________ ________________________________________ (наименование, место нахождения) Заявитель: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N ________ по ___________ _______________________________________, (место нахождения) дело N ____________________, назначено на «___» __________________________ 20 ___ г. Отзыв на заявление уполномоченного органа о признании должника банкротом В Арбитражный суд __________________________________ обратилась Федеральная налоговая служба (Межрайонная инспекция N ______________по _______________) с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) должника-организации _____________________ (далее – должник) по обязательным платежам в сумме __________ руб. Данное заявление принято определением Арбитражного суда ________________________________ от «___» ______________ 20 ___ г. (дело N ____________________________). Должник возражает относительно требований заявителя по следующим основаниям ____________________________________________________________________________________ (указываются основания возражений относительно требований ___________________________________________________________________________________ заявителя со ссылками на документы, подтверждающие необоснованность требований заявителя) В соответствии с п. 2 ст. 47 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ несостоятельности (банкротстве)» должник сообщает следующие сведения: 1)______________________________________________________________________________ «О (указывается общая сумма задолженности должника по обязательствам _______________________________________________________________________________; перед кредиторами, оплате труда работников должника, обязательным платежам) 2) _____________________________________________________________________________ (указываются сведения о всех счетах должника в кредитных _____________________________________________________________________________. организациях) Заявления конкурсных кредиторов о признании должника банкротом отсутствуют. Учитывая изложенное, на основании ст. 131 и ч. 1 ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ, п. 1 ст. 32, ст. 47 и п. 3 ст. 48 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», прошу суд: 1) во введении наблюдения в отношении организации ________отказать; 2) производство по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению Федеральной налоговой службы, прекратить. Приложение: 1. Уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление копии отзыва налоговому органу. 2. Копии документов, подтверждающих необоснованность требований заявителя. 3. Копия доверенности на представителя. Представитель заявителя ______________________ _______________________________ по доверенности (подпись) (расшифровка подписи) «____» ______________ 20 ____ г. 31