Сущность и функции финансов организаций

Дисциплина: «Финансы организаций» Лектор: доц. Серегина Е,Ю. 1. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 2. Корпоративные финансы: учебник /коллектив авторов под ред. проф. Е.И. Шохина . М.: Кнорус, 2016. 3. Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): Учебник. М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. 4. Финансы организаций (предприятий) / под ред. Н.В. Колчиной . – 5-е изд.; перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2011. 5.Финансы коммерческих организаций: учебник/коллектив авторов под ред. К.Н. Мингалиева. Москва: КНОРУС, 2017. Лекция 1. Тема: «Содержание финансов организаций» 1. Сущность и функции финансов организаций; 2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов; 3. Финансовые ресурсы организаций и источники их формирования; 4. Основные направления и организация финансовой работы хозяйствующего субъекта. Организация это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами предпринимательской деятельности Признаки организации как юридического лица -наличие имущества (в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении); -имущественная ответственность по своим обязательствам; -способность приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. -обязательная государственная регистрация и осуществление деятельности на основе учредительных документов; -обязанность иметь самостоятельный баланс или смету. Организации коммерческие некоммерческие Организации коммерческие основная цель ? некоммерческие основная цель ? Организации коммерческие основная цель Рост благосостояния собственников некоммерческие основная цель Социальные, политические, гуманитарные и другие подобные задачи Определение финансов в переводных источниках наука о том, «каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода» (Боди З., Мертон Р. Финансы: Учебное пособие /Пер. с англ. – М.: Вильямс, 2000, стр.38). Трактовка финансов исходя из традиций российской финансовой школы Экономическая категория, характеризующая, совокупность денежных отношений, порождаемых и регламентированных государством, касающихся формирования и использования различных денежных фондов в целях обеспечения благосостояния населения и экономического роста страны. Финансы государства Государственные и муниципальные финансы Централизованные финансовые ресурсы Частнохозяйственные финансы ( финансы организаций) Децентрализованные финансовые ресурсы Определение финансов совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов и фондов денежных средств, с целью обеспечения деятельности организации, направленной на создание стоимости и формирование доходов. Признаки финансов: 1. Денежный характер экономических отношений; 2. Движение финансовых ресурсов от одних хозяйствующих субъектов к другим (распределительный характер экономических отношений); 3. Создание стоимости; 4. Формирование и использование фондов денежных средств; 5. Формирование , распределение и использование доходов. Спектр финансовых отношений организаций с контрагентами Между учредителями Между различными хозяйствующими субъектами Между головными организациями и их структурными подразделениями Между организацией и ее работниками Между организацией и финансовой системой государства Спектр финансовых отношений организаций с контрагентами Между организацией и коммерческими банками Между организацией и внебюджетными фондами Между организацией и инвестиционными структурами Между организацией и страховыми компаниями Содержание финансовых отношений между между учредителями Формирование уставного капитала, являющегося первоначальным источником формирования основных средств и оборотных производственных фондов и фондов обращения Содержание финансовых отношений между различными хозяйствующими субъектами в процессе их деятельности Отношения с поставщиками при покупке сырья, материалов, топлива; с покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов при реализации готовой продукции и оказании услуг; со строительными организациями в период осуществления капитальных вложений, с транспортными организациями при перевозке грузов. Между головными организациями и их структурными подразделениями При формировании, распределении и использовании централизованных фондов и резервов; финансировании отдельных расходов, перераспределении оборотных средств, прибыли и т.п.; Между организацией и ее работниками В процессе оплаты труда, материального стимулирования, выплат из фонда потребления, применения экономических санкций, выпуска и размещения акций и облигаций, выплаты процентов , дивидендов, и пр. Между организацией и финансовой системой государства При уплате налогов и других обязательных платежей, получении бюджетных ассигнований, уплате штрафных санкций. Между организацией и коммерческими банками При оплате процентов за долгосрочные и краткосрочные кредиты, размещении средств на депозитных счетах, покупке и продаже валюты, возможных других банковских услугах. Между организацией и внебюджетными фондами По взносам всех видов страховых взносов в эти фонды и финансировании из них. Между организацией и инвестиционными структурами В процессе инвестиционной деятельности Между организацией и страховыми компаниями При страховании имущества, работников, а также разнообразных коммерческих и предпринимательских рисков, характерных для соответствующих видов деятельности. Определение финансов организаций Финансы организаций – это совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов и фондов денежных средств, с целью обеспечения их деятельности, направленной на создание и рост стоимости, а также формирование доходов. Функции финансов организаций Распределительная Контрольная Выручка АмортизаВозмещение оборот- ционный фонд ных средств Валовой доход (вновь созданная стоимость) Заработная плата Другие обязательные платежи Чистый доход Распределительная функция финансов организаций содержание Обеспечение оптимальных пропорций в распределении выручки от реализации продукции, других доходов и поступлений денежных средств между потребностями текущей деятельности, развития организации, собственниками, государством и другими участниками бизнеса Контрольная функция финансов организаций содержание 1. «Зеркальное» отражение фактического положения хозяйствующего субъекта в тех или иных стоимостных показателях Контрольная функция финансов организаций содержание 2. Осуществление в стоимостной форме контроля за своевременным поступлением выручки и других доходов, расходом сырья и материалов, выполнением обязательств перед бюджетом, банками, партнерами, изменением финансовых показателей и т.д. 1.2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов: Хозяйственная самостоятельность; Самоокупаемость и самофинансирование; Материальная ответственность;; Заинтересованность в рентабельной деятельности; Образование целевых фондов денежных средств и резервов; Принцип плановости; Осуществление контроля за финансовохозяйственной деятельностью. Финансовая самостоятельность содержание коммерческая организация не только самостоятельно определяет свою направленность в соответствующем сегменте рынка, но и несет полную ответственность за финансовые результаты хозяйствования, свое производственное и социальное развитие. Самоокупаемость и самофинансирование содержание Самоокупаемость предусматривает возмещение текущих расходов за счет получения доходов, обеспечивая, таким образом, процесс простого воспроизводства. Самофинансирование содержание означает не только полную окупаемость текущих затрат на производство и реализацию продукции, осуществление платежей в бюджет и других обязательных расходов, но осуществление инвестиций в развитие бизнеса в основном за счет собственных средств. Материальная ответственность содержание Означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности.. Принцип экономической заинтересованности в улучшении результатов деятельности содержание означает не только полную окупаемость текущих затрат на производство и реализацию продукции, осуществление платежей в бюджет и других обязательных расходов, но осуществление инвестиций в развитие бизнеса в основном за счет собственных средств. Принцип экономической заинтересованности в улучшении результатов деятельности содержание Принцип экономической заинтересованности проявляется на уровне: -организации в процессе получения прибыли и создании за счет прибыли фондов накопления, потребления и выплаты дивидендов акционерам; -государства в процессе формирования доходов бюджета за счет налоговых отчислений; -трудовых коллективов в процессе получения премиальных и социальных выплат. Принцип образования целевых фондов денежных средств и финансовых резервов содержание Для предотвращения (смягчения) последствий рисков организация должна создавать резервы на покрытие возможных убытков (например, страховых фондов, резервов по сомнительным долгам и др.); Принцип плановости содержание необходимостью планировать финансовые ресурсы, а также денежные потоки, как в краткосрочном периоде, так и на долгосрочную перспективу. Принцип осуществления контроля за финансовохозяйственной деятельностью содержание контроль за целевым использованием финансовых ресурсов, фондов денежных средств, выполнения финансовых планов, динамикой финансовых показателей и т.д. 1.3. Финансовые ресурсы и источники их формирования Финансовые ресурсы совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченных и заемных), аккумулированных организацией и предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат, затрат, связанных с развитием бизнеса а также предназначенных для материального стимулирования и обеспечения потребностей социального характера. Финансовые ресурсы Материальная основа (материальный носитель ) финансовых отношений Источники финансовых ресурсов Внутренние (Собственные) Ассигнования из бюджета Внешние Заемные Привлеченные Кредиты коммерческих банков Долевое участие в деят. Эмиссия ЦБ Прибыль Кредиты др. финансовых институтов Прочие Коммерческий кредит Страховое возмещение Кредиторская задолженность Поступление по арендной плате Прочие Прочие Поступления от учредителей Амортизация Паевые и иные взносы Денежные фонды обособленная часть финансовых ресурсов, имеющая целевое назначение. Состав целевых фондов - Уставный фонд – денежная оценка средств, вложенных в организацию ее учредителями и участниками; - Финансовые резервы (образуемые за счет чистой прибыли); - Фонд оплаты труда; - Фонд накопления, предназначенный для целей развития; -Амортизационный фонд, образуемый за счет амортизационный отчисленй; -Ремонтный фонд, формируемый за счет отчислений от себестоимости продукции и предназначенный для покрытия расходов на капитальный ремонт основных производственных фондов. Направления использования финансовых ресурсов •прирост основных и оборотных активов организации, связанных с расширением деятельности организации в выбранном секторе товарного рынка; •диверсификация деятельности в других секторах товарного рынка и (или) финансового рынка, например, покупка ценных бумаг других организаций, в том числе акций; •выполнение обязательств перед органами государственной власти и местного самоуправления: уплата налогов и обязательных сборов за счет прибыли; •формирование резервных фондов; •выполнение обязательств перед кредитными организациями по выплате процентов по взятым кредитам и займам; •выплата различных бонусов из прибыли наемным работникам; •выполнение обязательств перед собственниками коммерческой организации путем перераспределения им части прибыли в виде дивидендов. Вопрос 1.4. Основные направления и организация финансовой работы хозяйствующего субъекта. Направления финансовой работы в организации Финансовое планирование и прогнозирование Оперативная финансовая работа Контрольно-аналитическая работа Финансовое планирование и прогнозирование Финансовые прогнозы Финансовые планы Плановые (нормативные показатели) Финансовое прогнозирование Процесс разработки финансовых прогнозов Финансовое планирование содержание Процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению организации необходимыми финансовыми ресурсами Виды финансовых планов стратегические краткосрочные оперативные Направления оперативной финансовой работы С ПОКУПАТЕЛЯМИ С ПОСТАВЩИКАМИ РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ С КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РАБОТНИКАМИ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ Направления оперативной финансовой работы КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИЗУЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЫНКА ПРОВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕНЫМИ БУМАГАМИ УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ И ДРУГИЕ Направления контрольно-аналитической работы Контроль за соблюдением действующего законодательства в области финансов Выявление резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности Контроль за целевым использованием фондов денежных средств Обеспечение сохранности имущества и др. Тема: Затраты организаций на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг) и источники их финансирования 1. Понятие и виды издержек производства, расходов и затрат; 2. Состав затрат на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг); 3. Себестоимость, ее виды и показатели; 4. Планирование затрат на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг); 5. Источники финансирования расходов и затрат предприятий и организаций. Литература: Корпоративные финансы. Авторский коллектив под редакцией Шохина Е.И. Расходы организаций для целей планирования и бухгалтерского учета Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). ПБУ 10/99 : Расходы организаций Затраты стоимость всех товаров и услуг, приобретенных (оплаченных) для производства и реализации продукции или ресурсы (материальные, трудовые и денежные), приобретенные и израсходованные в процессе производства и реализации продукции с целью получения доходов Сущностные характеристики затрат - затраты определяются величиной приобретенных и использованных ресурсов для производства и реализации продукции (оказания работ и услуг); - затраты измеряются в денежном выражении; - затраты всегда соотносятся с конкретными целями и задачами : производство и реализация продукции ( оказание работ и услуг). Классификация расходов В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организаций расходы подразделяются на следующие виды расходы по обычным видам деятельности прочие Обычные виды деятельности • производство и реализация продукции; • приобретение и продажа товаров; • возмещение стоимости основных средств и нематериальных активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений; • предоставление за плату во временное пользование (владение) имущества или имущественных прав; • участие в уставных капиталах других хозяйствующих субъектов; • др. Прочие расходы • связанные с продажей или выбытием имущества; • штрафы, пени, неустойки, признанные организацией или взимаемые с нее по решению суда; • на возмещение убытков, причиненных организацией другой стороне; • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; • - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; • - курсовые разницы, а также суммы уценки активов. Вопрос 2. Состав затрат на производство и реализацию продукции Классификация затрат по экономическим элементам 1. Материальные затраты; 2. Затраты на оплату труда; 3. Страховые взносы; 4. Амортизационные отчисления; 5. Прочие. Состав материальных затрат (за вычетом стоимости возвратных отходов) -стоимость сырья и материалов; -комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии; -стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; -стоимость воды и природного сырья; -топлива; -приобретенной тары и упаковки; -покупной электроэнергии; -потерь от недостач материальных ценностей в пределах норм естественной убыли. Затраты на оплату труда - Оплата труда производственного персонала; - Премии за производственные результаты; - Компенсационные выплаты, гарантируемые трудовым кодексом РФ (выплаты матерям по уходу за ребенком; выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.) Страховые взносы Обязательные отчисления по установленным законодательством нормам: 1. Органам государственного социального страхования (2,9%); 2. Органам пенсионного фонда (22%); 3. Медицинского страхования (5,1%) в % от затрат на оплату труда, которые включаются в себестоимость продукции. Амортизационные отчисления Расчетный показатель ежемесячного увеличения себестоимости продукции Прочие затраты • • • • • • • • • • • расходы на ремонт основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на НИОКР; расходы на обязательное и добровольное страхование; налоги, сборы и платежи, относимые на себестоимость продукции; расходы на технику безопасности; арендные платежи; содержание служебного автотранспорта; расходы на рекламу; представительские расходы; расходы на переподготовку кадров и др. Вопрос 3. Себестоимость, ее виды и показатели Т- стоимость товара: Т= С+V+M С- стоимость потребленных средств производства; V- стоимость продукции, созданной необходимым трудом; M- стоимость продукции, созданной прибавочным трудом. Себестоимость Как экономическая категория обособившаяся часть стоимости продукции, состоящая из затрат прошлого овеществленного труда и затрат на заработную плату На практике совокупность текущих затрат на производство и реализацию продукции Виды себестоимости 1. Себестоимость валовой продукции; 2. Себестоимость товарной продукции; 3. Себестоимость реализованной продукции; 4. Технологическая себестоимость; 5. Цеховая себестоимость; 6. Производственная себестоимость; 7. Полная себестоимость; 8. Фактическая себестоимость; 9. Плановая себестоимость; 10.Себестоимость для целей налогообложения. Смета затрат на производство № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. Элементы затрат Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) В том числе: -сырье и материалы; -покупные полуфабрикаты; -топливо; -энергия; Затраты на оплату труда Страховые взносы Амортизационные отчисления Прочие затраты Итого затрат на производство Сумма 7. Затраты, списанные на непроизводственные счета 8. Итого затрат на валовую продукцию 9. Прирост(-), уменьшение(+) будущих периодов; 10. Прирост(-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства 11. Итого затрат на производство товарной продукции (производственная себестоимость товарной продукции) 12. Внепроизводственные расходы В том числе на: -упаковку; -рекламу; -транспорт; -прочие расходы. 13. Полная себестоимость товарной продукции остатков расходов Типовая классификация затрат по статьям калькуляции 1. Сырье и материалы; 2. Возвратные отходы; 3. Покупные изделия и полуфабрикаты; 4. Топливо и энергия на технологические цели; 5. Заработная плата основных производственных рабочих; 6. Итого технологическая себестоимость; 7. Страховые взносы; 8. Расходы на освоение производства; 9. Потери от брака; 10. Прочие общепроизводственные расходы; 11. Итого цеховая себестоимость; 12. Общехозяйственные расходы; 13. Итого производственная себестоимость; 14. Расходы на реализацию; 15. Итого полная себестоимость. Вопрос 4. Планирование затрат на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг) Себестоимость реализуемой продукции это затраты на производство и реализацию той продукции, которая предназначена к поставке и подлежит оплате в плановом году. Формула планирования полной себестоимости реализованной продукции (работ и услуг) З = О1 + Т – О2 + Вн (К) Состав остатков нереализованной продукции на начало планируемого года : 1.Остатки готовой продукции на складе; 2. Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; 3. Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; 4. Товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта. Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года (О1,1) Алгоритм расчета К фактическим остаткам готовой продукции на складе на последнюю отчетную дату прибавляется ожидаемый выпуск готовой продукции до конца текущего года и вычитается ожидаемый объем продаж (объем реализованной продукции) до конца текущего года. Ожидаемые остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, на начало планируемого года (О1,2) Алгоритм расчета Фактический срок документооборота (в днях) умножается на однодневный объем продаж до конца текущего года по производственной себестоимости Фактический срок документооборота рассчитывается путем деления средних фактических остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил за отчетный период, на однодневный объем продаж за тот же (отчетный) период (по производственной себестоимости). Товары отгруженные, не оплаченные срок (О1,3) и товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, на начало планируемого года (О1,4) : Фактические остатки товаров отгруженных по данным группам (по производственной себестоимости) на последнюю отчетную дату корректируются на процент возможного изменения за период до конца года в результате разрабатываемых мер, направленных на их снижение. Запасы готовой продукции на складе на конец планируемого года (О2,1) рассчитываются путем умножения нормы запасов в днях на однодневный выпуск продукции в плановом году (по производственной себестоимости). Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил (О2,2) на конец планируемого года рассчитываются путем умножения планового срока документооборота на однодневный объем продаж в плановом году. При укрупненном методе расчет осуществляется по следующей формуле: Т=(Ттек*J) - ∑Э Где: Т – выпуск продукции в плановом году по плановой производственной себестоимости; Ттек – выпуск продукции в текущем году по производственной себестоимости; J – индекс роста (снижения) производственной программы в плановом году; ∑Э – сумма экономии затрат в плановом году за счет различных факторов. Экономия за счет роста производительности труда (Э1,)  Зт * Рз Э з =  З т − Рв    * Т  Эз – сумма экономии от снижения себестоимости за счет роста производительности труда в плановом году; Зт- затраты по статье «заработная плата с отчислениями на социальное страхование» в текущем году в расчете на 1 руб. товарной продукции; Рз – Среднегодовая заработная плата в плановом году в процентах к среднегодовой заработной плате в текущем году; Рв – Среднегодовая выработка в плановом году в процентах к среднегодовой выработке в текущем году; Т – выпуск продукции в плановом году в оптовых ценах предприятия; Экономия за счет лучшего использования основных производственных фондов (Э2)  З а * Ра  Эа =  З а −  *Т Рф   Эа – сумма экономии за роста фондоотдачи в плановом году; За – амортизационные отчисления в расчете на 1 руб. товарной продукции в базовом (текущем году); Ра – амортизационные отчисления в плановом году в процентах к амортизационным отчисления текущего года; Рф – фондоотдача в плановом году в процентах к фондоотдаче текущего года; Т- выпуск товарной продукции в плановом году в оптовых ценах; Экономия за счет применения прогрессивных норм расхода материальных ресурсов в плановом году (Э 3) Зм * Н р   Э м = З м −  *Т 100   Эм – сумма экономии за счет снижения норм расхода в плановом году; Зм – затраты на сырье и материалы в расчете на 1 руб. товарной продукции в текущем году; Нр – норма расходов сырья и материалов в плановом году в процентах к норме расходов сырья и материалов в текущем году; Т – выпуск товарной продукции в плановом году в оптовых ценах; Экономия за счет устранения допущенного в текущем году перерасхода сырья, материалов, топлива и энергии (Э 4) ( ) Эп = С1 − С 2 * Т Эп – сумма экономии за счет устранения допущенного перерасхода материальных ресурсов; С1 – фактическая себестоимость (производственная или полная) в расчете на 1 руб. товарной продукции в текущем году; С2 - фактическая себестоимость в расчете на 1 руб. товарной продукции в текущем году за исключением допущенного перерасхода материальных ресурсов; Т – выпуск товарной продукции в плановом году в оптовых ценах. Вопрос 5. Источники финансирования расходов и затрат предприятий и организаций Классификация затрат по экономическому содержанию: • • • Затраты, связанные с обычным видом деятельности (производством и реализацией продукции); Затраты инвестиционного характера; Затраты социального характера. Источники финансирования затрат инвестиционного характера: К внутренним (собственным) источника относятся: 1. Амортизационные отчисления; 2. Прибыль предприятия; 3. Средства, мобилизуемые в процессе инвестиционной деятельности; 4. Средства, специальных фондов, создаваемых на предприятии. К внешним источника относятся: Заемные средства (кредиты коммерческих банков или иных коммерческих институтов); Привлеченные средства ( средства мобилизуемые в результате эмиссии акций, размещения облигационных займов; страховые возмещения; средства, привлекаемые на условиях долевого участия; средства спонсоров и др.); Средства бюджета и внебюджетных фондов; Тема 2: Затраты организаций на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг) и источники их финансирования 1. Понятие и виды издержек производства, расходов и затрат; 2. Состав затрат на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг); 3. Себестоимость, ее виды и показатели; 4. Планирование затрат на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг); 5. Источники финансирования расходов и затрат организаций. Литература: Корпоративные финансы. Авторский коллектив под редакцией Шохина Е.И. Вопрос 1. Понятие и виды издержек производства, расходов и затрат Расходы организаций для целей планирования и бухгалтерского учета Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). ПБУ 10/99 : Расходы организаций Затраты стоимость всех товаров и услуг, приобретенных (оплаченных) для производства и реализации продукции или ресурсы (материальные, трудовые и денежные), приобретенные и израсходованные в процессе производства и реализации продукции с целью получения доходов Сущностные характеристики затрат - затраты определяются величиной приобретенных и использованных ресурсов для производства и реализации продукции (оказания работ и услуг); - затраты измеряются в денежном выражении; - затраты всегда соотносятся с конкретными целями и задачами : производство и реализация продукции ( оказание работ и услуг). Классификация расходов В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организаций расходы подразделяются на следующие виды расходы по обычным видам деятельности прочие Обычные виды деятельности • производство и реализация продукции; • приобретение и продажа товаров; • возмещение стоимости основных средств и нематериальных активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений; • предоставление за плату во временное пользование (владение) имущества или имущественных прав; • участие в уставных капиталах других хозяйствующих субъектов; • др. Прочие расходы • связанные с продажей или выбытием имущества; • штрафы, пени, неустойки, признанные организацией или взимаемые с нее по решению суда; • на возмещение убытков, причиненных организацией другой стороне; • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; • - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; • - курсовые разницы, а также суммы уценки активов. Вопрос 2. Состав затрат на производство и реализацию продукции Классификация затрат по экономическим элементам 1. Материальные затраты; 2. Затраты на оплату труда; 3. Страховые взносы; 4. Амортизационные отчисления; 5. Прочие. Состав материальных затрат (за вычетом стоимости возвратных отходов) -стоимость сырья и материалов; -комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии; -стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; -стоимость воды и природного сырья; -топлива; -приобретенной тары и упаковки; -покупной электроэнергии; -потерь от недостач материальных ценностей в пределах норм естественной убыли. Затраты на оплату труда - Оплата труда производственного персонала; - Премии за производственные результаты; - Компенсационные выплаты, гарантируемые трудовым кодексом РФ (выплаты матерям по уходу за ребенком; выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.) Страховые взносы Обязательные отчисления по установленным законодательством нормам: 1. Органам государственного социального страхования (2,9%); 2. Органам пенсионного фонда (22%); 3. Медицинского страхования (5,1%) в % от затрат на оплату труда, которые включаются в себестоимость продукции. Амортизационные отчисления Расчетный показатель ежемесячного увеличения себестоимости продукции Прочие затраты • • • • • • • • • • • расходы на ремонт основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на НИОКР; расходы на обязательное и добровольное страхование; налоги, сборы и платежи, относимые на себестоимость продукции; расходы на технику безопасности; арендные платежи; содержание служебного автотранспорта; расходы на рекламу; представительские расходы; расходы на переподготовку кадров и др. Смета затрат на производство № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. Элементы затрат Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) В том числе: -сырье и материалы; -покупные полуфабрикаты; -топливо; -энергия; Затраты на оплату труда Страховые взносы Амортизационные отчисления Прочие затраты Итого затрат на производство Сумма 7. Затраты, списанные на непроизводственные счета 8. Итого затрат на валовую продукцию 9. Прирост(-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства 10. Итого затрат на производство товарной продукции (производственная себестоимость товарной продукции) 11. Внепроизводственные расходы В том числе на: -упаковку; -рекламу; -транспорт; -прочие расходы. 12. Полная себестоимость товарной продукции Вопрос 3. Себестоимость, ее виды и показатели Т- стоимость товара: Т= С+V+M С- стоимость потребленных средств производства; V- стоимость продукции, созданной необходимым трудом; M- стоимость продукции, созданной прибавочным трудом. Себестоимость Как экономическая категория На практике обособившаяся часть стоимости продукции, состоящая из затрат прошлого овеществленного труда и затрат на заработную плату совокупность текущих затрат на производство и реализацию продукции Виды себестоимости 1. Себестоимость валовой продукции; 2. Себестоимость товарной продукции; 3. Себестоимость реализованной продукции; 4. Технологическая себестоимость; 5. Цеховая себестоимость; 6. Производственная себестоимость; 7. Полная себестоимость; 8. Фактическая себестоимость; 9. Плановая себестоимость; 10.Себестоимость для целей налогообложения. Смета затрат на производство № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. Элементы затрат Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) В том числе: -сырье и материалы; -покупные полуфабрикаты; -топливо; -энергия; Затраты на оплату труда Страховые взносы Амортизационные отчисления Прочие затраты Итого затрат на производство Сумма 7. Затраты, списанные на непроизводственные счета 8. Итого затрат на валовую продукцию 9. Прирост(-), уменьшение(+) будущих периодов; 10. Прирост(-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства 11. Итого затрат на производство товарной продукции (производственная себестоимость товарной продукции) 12. Внепроизводственные расходы В том числе на: -упаковку; -рекламу; -транспорт; -прочие расходы. 13. Полная себестоимость товарной продукции остатков расходов Типовая классификация затрат по статьям калькуляции 1. Сырье и материалы; 2. Возвратные отходы; 3. Покупные изделия и полуфабрикаты; 4. Топливо и энергия на технологические цели; 5. Заработная плата основных производственных рабочих; 6. Итого технологическая себестоимость; 7. Страховые взносы; 8. Расходы на освоение производства; 9. Потери от брака; 10. Прочие общепроизводственные расходы; 11. Итого цеховая себестоимость; 12. Общехозяйственные расходы; 13. Итого производственная себестоимость; 14. Расходы на реализацию; 15. Итого полная себестоимость. Вопрос 4. Планирование затрат на производство и реализацию продукции (оказание работ и услуг) Себестоимость реализуемой продукции это затраты на производство и реализацию той продукции, которая предназначена к поставке и подлежит оплате в плановом году. Формула планирования полной себестоимости реализованной продукции (работ и услуг) З = О1 + Т – О2 + Вн (К) Состав остатков нереализованной продукции на начало планируемого года 1.Остатки готовой продукции на складе; 2. Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; 3. Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; 4. Товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта. Состав остатков нереализованной продукции на конец планируемого года 1.Остатки готовой продукции на складе; 2. Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил. Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года (О1,1) Алгоритм расчета К фактическим остаткам готовой продукции на складе на последнюю отчетную дату прибавляется ожидаемый выпуск готовой продукции до конца текущего года и вычитается ожидаемый объем продаж (объем реализованной продукции) до конца текущего года. Ожидаемые остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, на начало планируемого года (О1,2) Алгоритм расчета Фактический срок документооборота (в днях) умножается на однодневный объем продаж до конца текущего года по производственной себестоимости Фактический срок документооборота рассчитывается путем деления средних фактических остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил за отчетный период, на однодневный объем продаж за тот же (отчетный) период (по производственной себестоимости). Товары отгруженные, не оплаченные срок (О1,3) и товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, на начало планируемого года (О1,4) Алгоритм расчета Фактические остатки товаров отгруженных по данным группам (по производственной себестоимости) на последнюю отчетную дату корректируются на процент возможного изменения за период до конца года в результате разрабатываемых мер, направленных на их снижение. Запасы готовой продукции на складе на конец планируемого года (О2,1) рассчитываются путем умножения нормы запасов в днях на однодневный выпуск продукции в плановом году (по производственной себестоимости). Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил (О2,2) на конец планируемого года рассчитываются путем умножения планового срока документооборота на однодневный объем продаж в плановом году. Формула планирования полной себестоимости реализованной продукции (работ и услуг) З = О1 + Тпл – О2 + Вн (К) При укрупненном методе расчет осуществляется по следующей формуле: Тпл=(Ттек*J) - ∑Э Где: Тпл – выпуск продукции в плановом году по плановой производственной себестоимости; Ттек – выпуск продукции в текущем году по производственной себестоимости; J – индекс роста (снижения) производственной программы в плановом году; ∑Э – сумма экономии затрат в плановом году за счет различных факторов. Экономия за счет роста производительности труда (Э1,)  Зт * Рз Э з =  З т − Рв    * Т  Эз – сумма экономии от снижения себестоимости за счет роста производительности труда в плановом году; Зт- затраты по статье «заработная плата с отчислениями на социальное страхование» в текущем году в расчете на 1 руб. товарной продукции; Рз – Среднегодовая заработная плата в плановом году в процентах к среднегодовой заработной плате в текущем году; Рв – Среднегодовая выработка в плановом году в процентах к среднегодовой выработке в текущем году; Т – выпуск продукции в плановом году в оптовых ценах предприятия; Экономия за счет лучшего использования основных производственных фондов (Э2)  З а * Ра  Эа =  З а −  *Т Рф   Эа – сумма экономии за роста фондоотдачи в плановом году; За – амортизационные отчисления в расчете на 1 руб. товарной продукции в базовом (текущем году); Ра – амортизационные отчисления в плановом году в процентах к амортизационным отчисления текущего года; Рф – фондоотдача в плановом году в процентах к фондоотдаче текущего года; Т- выпуск товарной продукции в плановом году в оптовых ценах; Экономия за счет применения прогрессивных норм расхода материальных ресурсов в плановом году (Э 3) Зм * Н р   Э м = З м −  *Т 100   Эм – сумма экономии за счет снижения норм расхода в плановом году; Зм – затраты на сырье и материалы в расчете на 1 руб. товарной продукции в текущем году; Нр – норма расходов сырья и материалов в плановом году в процентах к норме расходов сырья и материалов в текущем году; Т – выпуск товарной продукции в плановом году в оптовых ценах; Экономия за счет устранения допущенного в текущем году перерасхода сырья, материалов, топлива и энергии (Э 4) ( ) Эп = С1 − С 2 * Т Эп – сумма экономии за счет устранения допущенного перерасхода материальных ресурсов; С1 – фактическая себестоимость (производственная или полная) в расчете на 1 руб. товарной продукции в текущем году; С2 - фактическая себестоимость в расчете на 1 руб. товарной продукции в текущем году за исключением допущенного перерасхода материальных ресурсов; Т – выпуск товарной продукции в плановом году в оптовых ценах. Вопрос 5. Источники финансирования расходов и затрат организаций Классификация затрат по экономическому содержанию • • • Затраты, связанные с обычным видом деятельности (производством и реализацией продукции); Затраты инвестиционного характера; Затраты социального характера. Источники финансирования затрат инвестиционного характера К внутренним (собственным) источника относятся: 1. Амортизационные отчисления; 2. Прибыль предприятия; 3. Средства, мобилизуемые в процессе инвестиционной деятельности; 4. Средства, специальных фондов, создаваемых на предприятии. К внешним источникам относятся: Заемные средства (кредиты коммерческих банков или иных коммерческих институтов); Привлеченные средства ( средства, мобилизуемые в результате эмиссии акций, размещения облигационных займов; страховые возмещения; средства, привлекаемые на условиях долевого участия; средства спонсоров и др.); Средства бюджета и внебюджетных фондов; Тема 3: Формирование и использование внеоборотных активов 1. Понятие имущественного комплекса и внеоборотных активов. Классификация внеоборотных активов; 2. Воспроизводство основных фондов и источники финансирования капитальных вложений; 3. Роль и сущность амортизационных отчислений в воспроизводственном процессе; 4. Планирование амортизационных отчислений; 5. Амортизационная премия; 6. Показатели и критерии состояния и эффективности использования внеоборотных активов Вопрос 1. Понятие имущественного комплекса и внеоборотных активов. Классификация внеоборотных активов Имущественный комплекс Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Незавершенные капитальные вложения Краткосрочные финансовые вложения Долгосрочные финансовые вложения Денежные средства Доходные вложения в материальные ценности Отложенные налоговые ценности Нематериальные активы деловая репутация, лицензии, патенты, право на товарный знак и др. имущественные ценности Основные средства -здания и сооружения; -рабочие и силовые машины и оборудование; -измерительные и регулирующие приборы и устройства, -вычислительная техника; -транспортные средства; -инструмент; Незавершенные капитальные вложения -неустановленное оборудование; -незавершенное строительство; -др. Доходные вложения в материальные ценности имущество для передачи в лизинг, в аренду, прокат и т.п. Долгосрочные финансовые вложения •долгосрочные фондовые инструменты (акции, облигации и т.п.); •долгосрочные денежные инструменты (депозитные вклады в банках и т.п.); •уставные капиталы других организаций. Отложенные налоговые активы Возникают при наличии отложенных налоговых обязательств Классификация основных средств Признаки классификации Основное назначение и характер выполняемых функций КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ГРУППЫ Здания Сооружения Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный Хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние Капитальные затраты по улучшению земель Прочие основные средства Классификация основных средств Признаки классификации Функциональное назначение Роль в хозяйственном процессе КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ГРУППЫ Производственые Непроизводственные Активные Пассивные Классификация основных средств Признаки классификации Сфера деятельности Степень использования КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ГРУППЫ Отрасли, производящие товары Отрасли, оказывающие услуги Функционирующие Нефункционирующие Классификация основных средств Признаки классификации Амортизируемость Срок полезного использования КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ГРУППЫ Амортизируемые Неамортизируемые Десять амортизируемых групп Классификация основных средств Признаки классификации Принадлежность КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ГРУППЫ Собственные Арендованные Оперативное управление Хозяйственное ведение Классификация основных средств Признаки классификации Амортизируемость Срок полезного использования КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ГРУППЫ Амортизируемые Неамортизируемые Десять амортизируемых групп Вопрос 2. Воспроизводство основных фондов и источники финансирования капитальных вложений; Виды воспроизводства основных фондов Простое воспроизводство Расширенное воспроизводство Формы обновления материальных основных фондов в процессе их простого воспроизводства приобретение новых аналогичных объектов ремонт объектов Виды ремонта : средний текущий капитальный Источники финансирования ремонта ремонт объектов производственного назначения ремонт объектов непроизводственного назначения себестоимость прибыль Формы обновления основных фондов в процессе их расширенного воспроизводства: приобретение новых более совершенных объектов реконструкция, техническое перевооружение и модернизация Способы осуществления строительных работ по воспроизводству основных фондов Хозяйственный способ Подрядный способ Собственными силами Строительными организациями Источники финансирования воспроизводства основных средств Собственные средства, Заемные средства Привлеченные средства, Собственные средства, 1. Амортизационные отчисления; 2. Часть прибыли, остающаяся в распоряжении организации; 3. Прочие средства. Заемные средства Привлеченные средства, 1. Эмиссия и продажа акций; 1.Кредиты 2. Паевые и иные взносы; коммерческих банков; 3. Перераспределение 2.Средства, получаемые от выпуска средств из и размещения централизованных и инвестиционных фондов; облигаций; 3. Заемные средства 4. Средства из федерального, других организаций; 4. Средства из региональных и местных бюджетов различных бюджетов; 5. Благотворительные и уровней; другие аналогичные 5.Средства взносы. иностранных инвесторов. Вопрос 3.Сущность и роль амортизационных отчислений в воспроизводственном процессе организации Амортизация Процесс переноса основными средствами своей стоимости на выпускаемую продукцию на протяжении срока их полезного использования Амортизационные отчисления Результат скорости переноса стоимости основных средств на вновь созданный продукт Износ качественная характеристика состояния основных средств Амортизационные отчисления Источник простого или расширенного воспроизводства? Амортизационные отчисления Источник расширенного воспроизводства Вопрос 4. Планирование амортизационных отчислений Факторы формирования годовой суммы амортизационных отчислений 1. Количественный состав амортизируемого имущества; 2. Стоимость основных средств; 3. Норма амортизационных отчислений; 4. Срок полезного использования основных средств; 5. Методы начисления амортизационных сумм. Влияние амортизационных отчислений на показатели деятельности организации 1. Себестоимость продукции; 2. Величина прибыли; 3. Налогооблагаемая база; 4. Налог на прибыль; 5. Источники финансирования инвестиций в развитие и совершенствование производства; 6. Налог на имущество. 1. Количественный состав амортизируемого имущества определяется на основе проведения инвентаризации основных средств и планов их ввода и выбытия Основные средства, по которым амортизация не начисляется -жилищный фонд организации, кроме объектов, сдаваемых в аренду; - земельные участки и объекты природопользования; - объекты ОС, законсервированные на срок более 3-х месяцев; -основные средства, находящиеся на ремонте и реконструкции, модернизации со сроком ремонта более 12 месяцев; - объекты, срок использования которых истек; - произведения искусства; -основные средства, полученные безвозмездно; и др. 2. Стоимость основных средств Первоначальная стоимость амортизируемых основных средств - сумма расходов на их приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно становится пригодным для использования (монтаж, установка, наладка) за исключением НДС. Восстановительная – первоначальная стоимость после переоценки. Остаточная стоимость – первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом уже начисленных амортизационных отчислений 3. Норма амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и методов начисления амортизации. 4. Срок полезного использования основных средств это период, в течение которого использование объекта приносит доход Информация для определения срока полезного использования основных средств это •Ожидаемого срока использования объекта (в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью); •Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта); •Количества продукции, ожидаемого к получению в результате использования объекта; •Нормативно-правовых и др. ограничений использования конкретного объекта. 5. Методы формирования амортизационных отчислений в целях планирования и бухгалтерского учета 1. Линейный; 2. Уменьшаемого остатка; 3. Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта; 4. Списание стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ и услуг); Правила начисления амортизации 1. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию; 2. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его выбытия; 3. Начисление амортизации не производится во время реконструкции и технического перевооружения основных фондов с полной их остановкой, а также в случае их перевода в установленном порядке на консервацию; 4. Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем за исключением сдачи в аренду целого предприятия; 5. Начисление амортизации по лизинговому имуществу производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора. Вопрос 5. Амортизационная премия это единовременные капитальные вложения, которые организации вправе отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу Дифференциация размера амортизационной премии не более 10% по объектам, отнесенным к первой, второй, восьмой, девятой или десятой амортизационным группам не более 30% по объектам, отнесенным к третьей седьмой амортизационным группам Основополагающий фактор для применения права на амортизационную премию это реально произведенные затраты в объекты основных средств. Амортизационная премия не начисляется безвозмездно полученным основным средствам по основным средствам, полученным в качестве взноса в уставный фонд Вопрос 6. Показатели и критерии состояния и эффективности использования внеоборотных активов Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн): Кипн = ОС + З + НП ---------------------------А ОС – основные средства (принимаются в расчет по остаточной стоимости - разность между первоначальной, или восстановительной стоимостью и величиной начисленного износа); З – производственные запасы (сырье и материалы); НП – незавершенное производство; А- сумма активов организации. Сумма износа ОС Коэффициент износа ОС = --------------------------------------------- ; Первоначальная стоимость ОС Остаточная стоимость ОС (НМА) Коэффициент годности ОС = ----------------------------------------------------; Первоначальная стоимость ОС (НМА) Период оборота Средняя стоимость ВНА операционных активов = ---------------------------------------------; Первоначальная стоимость ВНА Стоимость выбывших ВНА Коэффициент выбытия ВНА =---------------------------------------ВНА на начало года Стоимость вновь введенных ВНА Коэффициент ввода в действие ВНА = -----------------------------------------ВНА на начало периода ВНА введенные – ВНА выбывшие Коэффициент обновления ВНА = --------------------------------------ВНА на конец периода Чистая прибыль Коэффициент рентабельности = ----------------------------------Средняя стоимость ВНА Выручка Коэффициент фондоемкости = -----------------------------------Средняя стоимость ВНА Тема 4: Формирование и использование оборотных активов 1. Экономическое содержание оборотных средств , оборотных активов и оборотного капитала; 2. Принципы организации оборотных средств; 3. Планирование потребности в оборотных средствах: 3.1. Принципы и методы расчета потребности в оборотных средствах; 3.2. Особенности нормирования оборотных средств по статье «Сырье и основные материалы»; 3.3. Особенности нормирования оборотных средств по статье «Незавершенное производство»; 3.4. Особенности нормирования оборотных средств по статье «Готовая продукция» ; 4. Источники формирования оборотных средств; 5. Показатели эффективности использования оборотных средств и пути ускорения их оборачиваемости. Вопрос 1. Экономическое содержание оборотных средств , оборотных активов и оборотного капитала Модель кругооборота средств организации Д − Т ......П ......Т ′ − Д ′ 1стадия денежная 2 стадия производственная 3 стадия товарная Особенности оборотных средств как экономической категории: 1. Авансированный характер; 2. Зависимость функциональных форм, которые оборотные средства последовательно принимают в своем кругообороте; 3. Синхронность между движением стоимости и ее вещественным носителем; 4. Планомерный характер образования и использования оборотных средств; Оборотные средства Оборотные производственные фонды; Фонды обращения Функции оборотных средств Производственная Расчетно-платежная ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА Авансированная в денежной форме стоимость для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывность процесса производства и реализации продукции, а также своевременное осуществление всех расчетов и платежей, сопровождающих текущую деятельность организации ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Часть имущества организации, имеющая материальновещественную форму и используемая в течение срока не более года или одного производственного цикла, если его продолжительность превышает один год. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ Часть капитала организации, инвестированная в оборотные активы 2. Принципы организации (управления) оборотными средствами Управление оборотными средствами система обязательных методологических подходов, правил и требований в отношении формирования и использования оборотных средств элементы 1. Определение состава и структуры ОС; 2. Определение потребности в ОС на плановый период; 3. Обеспечение потребности в оборотных средствах соответствующими источниками; 4. Обеспечение сохранности и эффективного использования ОС. Состав оборотных средств Оборотные средства Оборотные производственные фонды Фонды обращения Оборотные производственные фонды Производственные запасы Незавершенное производство 1. Сырье и основные Незаконченные материалы; производством 2. Покупные изделия разной полуфабрикаты; степени готовности. 3. Вспомогательные материалы; 4. Комплектующие изделия; 5. Топливо; 6. Тара; 7. Запасные части для ремонта. Расходы будущих периодов Затраты планового периода, которые будут включены в себестоимость продукции в периоды, следующие за планируемым. Фонды обращения 1. Готовая продукция на складе; 2. Товары отгруженные; 3. Денежные средства (в кассе и на расчетном 4. счете); 5. Дебиторская задолженность; 6. Ценные бумаги; 7. Др. Оборотные средства нормируемые Оборотные производственные фонды ненормируемые Фонды обращения Вопрос 3. Планирование потребности в оборотных средствах: 3.1. Принципы и методы расчета потребности в оборотных средствах Основополагающий принцип расчета потребности в оборотных средствах текущие активы должны быть минимальны, но при этом достаточны для успешной деятельности организации (обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции, выполнения расчетов и платежей) Методы расчета потребности в оборотных средствах: • • • Аналитический; Коэффициентный; Метод прямого счета. норма запаса в днях Длительность периода, на протяжении которого организация должна быть обеспечена конкретным видом материальных ценностей в соответствии с однодневным его расходом на производство продукции. Вопрос 3.2. Особенности нормирования оборотных средств по статье «Сырье и основные материалы» Алгоритм расчета потребности в оборотных средствах по сырью и основным материалам Наименование сырья и материалов 1 А Б В Итого (в целом по статье) Виды запасов Общая норма запаса в днях Подготовительный Текущий Страховой Технологический Транспортный (2+3+4+5+ +6) 2 3 4 5 6 7 Однодневная потребность Плановая потребность (норматив) (7 х 8) 8 9 Средний интервал между поставками рассчитывается по следующей формуле: n Ii = I V * ∑i i i =1 n ∑V i =1 i где: I средний интервал между двумя смежными поставками; Ii − Vi − интервал между двумя смежными поставками; объем каждой поставки; n ∑V i =1 i общий объем всех поставок. Алгоритм расчета потребности в оборотных средствах по сырью и основным материалам Наименование сырья и материалов 1 А Б В Итого (в целом по статье) Виды запасов Общая норма запаса в днях Подготовительный Текущий Страховой Технологический Транспортный (2+3+4+5+ +6) 2 3 4 5 6 7 Однодневная потребность Плановая потребность (норматив) (7 х 8) 8 9 Вопрос 3.3. Особенности нормирования оборотных средств по статье: «Незавершенное производство» Для расчета норматива оборотных средств статье «Незавершенное производство» необходимы два показателя: 1. Норма запаса в днях; 2. Однодневная величина затрат на валовую продукцию. Алгоритм расчета норматива оборотных средств статье по статье «Незавершенное производство» Норма запаса в дня х Однодневная величина затрат на валовую продукцию Алгоритм расчета нормы запаса в днях по статье «Незавершенное производство» Длительность производственного цикла Х Коэффициент нарастания затрат Длительность производственного цикла время от первой технологической операции до полного изготовления изделия, его приемки в установленном порядке и передачи на склад в виде готовой продукции Элементы длительности производственного цикла Технологический запас; Транспортный запас; Оборотный запас; Страховой запас. Формула расчета коэффициента нарастания затрат при равномерном их нарастании К нз Зп + 0,5Зо = Зп + Зо Зп – затраты единовременные, осуществляемые в первый день производственного цикла; Зо – все остальные (последующие) затраты Формула расчета коэффициента нарастания затрат при неравномерном их нарастании К нз = З1 * Д + З2 * ( Д − 1) + .....Зi * [ Д − (i − 1)] + .... + Зn n Д * ∑ Зi i −1 З1, З2, Зi, Зп – затраты по дням производственного цикла; Д – длительность производственного цикла. 3.4. Особенности нормирования оборотных средств по статье «Готовая продукция» Алгоритм расчета потребности в оборотных средствах по готовой продукции Норма запаса в днях по готовой продукции Х Однодневные затраты на производство продукции Норма запаса в днях по готовой продукции По готовой продукции на складе По товарам отгруженным Вопрос 4. Источники формирования оборотных средств Источники формирования оборотных средств: 1. Средства учредителей (собственников), инвестированные в бизнес (при создании организации); Финансирование прироста потребности в оборотных средств (норматива) в процессе функционирования действующей организации: 2. Собственные и приравненные к ним средства: 2.1. Излишек собственных оборотных средств; 2.2. Прирост устойчивых пассивов; 2.3. Чистая прибыль; 3. Заемные средства : 3.1.Товарные кредиты (отсрочка в платежах за отгруженную продукцию и оказанные услуги); 3.2.Кредиты коммерческих банков и иных финансовых институтов; 4. Привлеченные средства: 4.1. Выпуск акций; 4.2. Размещение облигационных займов; 4.3. Другие. Устойчивые пассивы: – Минимальная переходящая задолженность по заработной плате; – Минимальная задолженность по резерву предстоящих расходов и платежей; – Минимальная задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа; – Средства покупателей, поступающие в виде предоплаты за продукцию, товары и услуги. - Переходящие остатки средств различных создаваемых в корпорации. фондов, Вопрос 5. Показатели эффективности использования оборотных средств и пути ускорения их оборачиваемости. Показатели эффективности использования оборотных средств 1. Длительность Средняя сумма оборотных средств за период Выручка от реализации продукции за период оборота в днях х Число дней в периоде 2. Коэффициент оборачиваемости Выручка от реализации Средняя сумма оборотных средств 3. Коэффициент загрузки оборотных средств Средняя сумма оборотных средств Выручка от реализации 4. Коэффициент сохранности оборотных средств Фактическое наличие оборотных средств Совокупная потребность в оборотных (норматив) Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств 1. Совершенствование нормирования; 2. Ликвидация сверхнормативных запасов; 3. Улучшение снабжения организации сырьем и материалами; 4. Сокращение длительности производственного цикла; 5. Рациональная организация сбыта готовой продукции; 6. Применение прогрессивных форм расчетов с покупателями; 7. Своевременное оформление расчетно-платежных документов; 8. Работа с дебиторами с целью улучшения договорной и платежной дисциплины со стороны покупателей. Тема 5: Доходы и выручка организаций 1. Понятие, виды доходов и выручки от реализации продукции (оказания работ и услуг); 2. Планирование выручки от реализации продукции; 3. Виды базовых цен на пути движения товара от производителя к потребителю; 4. Распределение и использование выручки от реализации продукции. Вопрос 1. Понятие, виды доходов и выручки от реализации продукции (оказания работ и услуг) Модель кругооборота средств организации Д − Т ......П ......Т ′ − Д ′ доходы Определение доходов ПБУ 9/99 «Доходы организации» увеличение экономических выгод, происходящее в форме притока или увеличения активов, либо уменьшения обязательств и приводящее к увеличению капитала за исключением вкладов участников, т.е. собственников имущества. Виды доходов доходы от обычных видов деятельности прочие ПБУ 9/99 Доходы от обычных видов деятельности - выручка от реализации продукции, оказания работ и услуг; -поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; -поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; -поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам). Прочие доходы - поступления от ведения совместной деятельности; -поступления от продажи основных средств и иных активов (выручка от реализации прочего имущества); -проценты, полученные за предоставление в пользование другим организациям денежных средств; -штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушений условий договора; -активы, полученные безвозмездно и др. Виды доходов для целей налогообложения ст. 248 НК РФ) операционные внереализационные Выручка Сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет организации за отгруженную продукцию и оказанные услуги Экономическое содержание основной источник собственных финансовых ресурсов организаций. Выручка Как показатель бухгалтерской отчетности Как сумма денежных средств реально поступающая на расчетный счет Вопрос 2. Планирование выручки от реализации продукции Формула планирования выручки В = O1 + T – O2 В - Выручка от реализации продукции в плановом году; O1 – Остатки нереализованной продукции на начало планируемого году; Т – Bыпуск продукции в плановом году; O2 - Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года: Планирование выпуска продукции в ценах реализации Наименова- Остатки нереализ. ние продукции изделий на начало года, ед. 1 А Б В Г Итого 2 500 300 700 200 х Остатки План выпуска нереализ. продукции ед. на конец года, ед.. 3 6500 7200 9100 3000 х 4 400 400 600 200 х Выручка Цена План от реализа- реализареализации ции ции за ед. единицу тыс. руб. 2+3-4 5х6 5 6600 7100 9200 3000 х 6 1200 2500 1500 1000 х 7 7920 17750 13800 3000 42470 Остатки нереализованной продукции на начало планируемого году; Алгоритм расчета Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года (О1,1) Алгоритм расчета Остатки ГП на складе на последнюю отчетную дату по производственной себестоимости х Кп + Выпуск ГП за период до конца текущего года в ценах реализации Объем продаж за период до конца текущего года в ценах реализации. Ожидаемые остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, на начало планируемого года (О1,2) Алгоритм расчета Фактический срок документооборота (в днях) умножается на однодневный объем продаж до конца текущего года в ценах реализации Товары отгруженные, не оплаченные срок (О1,3) и товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, на начало планируемого года (О1,4) Алгоритм расчета Фактические остатки товаров отгруженных по данным группам на последнюю отчетную дату по производственной себестоимости х КП и корректируются на процент возможного изменения за период до конца года в результате разрабатываемых мер, направленных на их снижение. Запасы готовой продукции на складе на конец планируемого года (О2,1) Алгоритм расчета нормы запасов готовой продукции в днях умножаются на однодневный выпуск продукции в плановом году (в ценах реализации). Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил (О2,2) на конец планируемого года Алгоритм расчета Плановый срок документооборота в днях х на однодневный объем продаж в плановом году в ценах реализации Вопрос 3. Виды базовых цен на пути движения товара от производителя к потребителю. Виды базовых цен: 1.Оптовые цены изготовителя (производителя); 2. Оптовая отпускная цена изготовителя; 3. Оптовые цены посредника (закупки); 4. Розничные цены. Элементы оптовой цены производителя Полная себестоимость Прибыль (плановая рентабельность в % к затратам) Элементы оптовой отпускной цены изготовителя Оптовая цена изготовителя НДС, акцизы и др. косвенные налоги Элементы оптовой цены закупки Оптовая отпускная цена производителя Посредническая надбавка НДС Элементы посреднической надбавки Расходы оптового звена Прибыль сбытовой организации Элементы Розничной цены Оптовая цена закупки Торговая надбавка НДС Элементы торговой надбавки Издержки торговли Прибыль торговли Вопрос 4. Распределение и использование выручки от реализации продукции Денежные средства, поступившие в оплату отгруженной продукции и оказанных услуг (Выручка-БРУТТО) - НДС и др. косвенные налоги = Выручка нетто Возмещение потребленных запасов Создание амортизационного фонда Валовой доход Валовой доход Заработная плата Налоги, включаемые в себестоимость Прибыль Чистый доход Налоги, относимые на финансовые результаты Тема: «Прибыль организаций: планирование и принципы распределения» 1. Сущность, функции и виды прибыли. 2. Методы планирования прибыли: 2.1. Метод прямого счета; 2.2. Аналитический метод; 3. Принципы распределения прибыли; 4. Показатели рентабельности. Бухгалтерская прибыль = Доходы - Расходы Значение прибыли характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности компании обладает стимулирующей функцией источник формирования бюджетов различных уровней управления; финансовых ресурсов корпораций и дивидендов собственникам Алгоритм расчета различных видов прибыли Показатели ВР Выручка от реализации (Revenues from Sales) минус C Себестоимость продаж (Соst of sales) равно ВП Валовая прибыль (Gross Margin) Использование Rs Соst GM минус Коммерческие и общефирменные (управленческие) расходы равно Прибыль от продаж плюс Сальдо прочих доходов и расходов (без процентов к уплате) плюс Амортизационные отчисления DA равно Прибыль до вычета процентов, налога и амортизации ПДПАМ EBITDA В форме № 2 "Отчет о финансовых результатах » В форме № 2 "Отчет о финансовых результатах В финансовом управлении Алгоритм расчета различных видов прибыли Показатели Использование минус В финансовом Амортизационные отчисления управлении равно ПДП Прибыль до вычета процентов и налога (Earnings Before Interest and Taxes) EBIT минус В финансовом Налог на прибыль управлении равно ЧОП Прибыль после налогообложения, но до вычета процентов (Net Operating Profit Less Adjusted Tax) NOPLAT; NOPAT минус Проценты по заемным средствам к уплате равно Прибыль до налогообложения (Earning before tax) EBT В форме № 2 "Отчет о финансовых результатах» Алгоритм расчета различных видов прибыли Показатели Исполь- минус Налог на прибыль (текущий и отложенный) равно ЧП Чистая прибыль НП минус дивиденды равно Нераспределенная прибыль (Net Income) NI зование В форме № 2 "Отчет о финансовых результатах »; В финансовом управлении В форме № 1 «Бухгалтерс кий баланс»; В финансовом управлении 2. Методы планирования прибыли: 2.1. Метод прямого счета; Формула планирования прибыли методом прямого счета П = ПО1 + ПТ – ПО2 Где: П – плановая прибыль от реализации продукции ; ПО1 – прибыль в остатках нереализованной начало планируемого года; продукции на ПТ – прибыль от выпуска товарной продукции в году; плановом ПО2 – прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого года. Алгоритм расчета прибыли от выпуска продукции Наименова ние продукции Товарный выпуск по плану (шт.) Цена реализации За ед.(без НДС и акц.) Руб. Товарный выпуск по плану Полная плановая себестоим. Ед. изд. Руб. В ценах реализации Тыс.руб. Гр.2 х Гр.3 По полной себестоимо сти Тыс.руб. Гр.2 х Гр.4 Сумма прибыли по плану тыс.руб. Гр.5-Гр.6 2 3 4 5 6 5 А 8400 180 150 1512 1260 252 Б 4200 230 200 966 840 126 В 1500 140 100 210 150 60 Г 6000 120 90 720 540 180 3408 2790 618 1 Сравнимая продукция Итого по сравнимой продукции х х х Наименова ние продукции Товарный выпуск по плану (шт.) Цена реализации За ед.(без НДС и акц.) Руб. Товарный выпуск по плану Полная плановая себестоим. Ед. изд. Руб. В ценах реализации Тыс.руб. Гр.2 х Гр.3 По полной себестоимо сти Тыс.руб. Гр.2 х Гр.4 Сумма прибыли по плану тыс.руб. 1 2 3 4 5 6 5 Несравнимая продукция 1200 80 60 96 72 24 Всего продукции х х х 3408 2790 618 Особенности планирования прибыли в переходящих товарных остатках • Прибыль по входным и выходным остаткам товарной продукции исчисляется по всей их совокупности; • Прибыль по входным и выходным остаткам товарной продукции исчисляется двумя методами: Методы расчета прибыли в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого года 1 Как разность между остатками в ценах реализации и остатками по производственной себестоимости 2 Остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого года по производственной себестоимости Х на рентабельность товарного выпуска продукции / 100 Прибыль в О1 Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по производственной себестоимости Х на рентабельность товарного выпуска продукции в текущем году / 100 Прибыль в О2 Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года по производственной себестоимости Х на рентабельность товарного выпуска продукции в плановом году / 100 Вопрос 2.2. Аналитический метод планирования прибыли Особенности аналитического метода: • Позволяет определить влияние факторов на величину плановой прибыли; • Основан на применении базового уровня рентабельности; • Расчет ведется только по сравнимой продукции. Этапы расчета прибыли аналитическим методом 1. Определяется ожидаемая прибыль текущего года; 2. Рассчитывается базовая прибыль и базовая рентабельность; 3. Сравнимая товарная продукция планируемого года определяется по себестоимости года, предшествующего планируемому; 4. Рассчитывается плановая прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из уровня базовой рентабельности; 5. Определяется влияние на прибыль отдельных факторов. Наимено- Отчетный год вание продукции Планируемый год Удельный вес в общем объеме сравнимой продукции % Рентабельность (как отношение прибыли к себестоимости),% Коэффи циент рентабель ности, Гр.2хГр.3 /100 Удельный вес в общем объеме сравнимой продукции % Рентабельность (как отношение прибыли к себестоимости),% Коэффи циент рентабель ности, Гр.5хГр.6 /100 1 2 3 4 5 6 7 А 25,6 13,1 3,35 23,1 13,1 3,03 Б 18,2 20,5 3,73 20,2 20,5 4,14 В 25,4 24,1 6,12 28,1 24,1 6,77 Г 30,8 15,0 4,68 28,6 15,0 4,29 Итого 100,0 х 17,88 100,0 х 18,23 Сводный расчет прибыли от реализации товарной продукции с учетом влияния различных факторов: № п/п 1. Прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из базового уровня рентабельности 2. Прибыль, которая будет получена за счет 159 увеличения объема выпускаемой продукции в плановом году 3. Прибыль, которая будет получена за счет 150 снижения себестоимости продукции 4. Увеличение прибыли в результате изменения ассортимента в плановом году 105 5. Общая сумма плановой прибыли по 5814 сравнимой товарной продукции с учетом влияния различных факторов Тыс.руб. 5400 Вопрос 3. Принципы распределения прибыли Приниципы, лежащие в основе распределения прибыли •выполнение обязательств перед государством; •накопление собственного капитала, обеспечивающего процесс непрерывного развития бизнеса; •обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах; •выполнение обязательств перед учредителями, инвесторами, кредиторами и другими контрагентами. Основные направления распределения прибыли: Вопрос 4. Показатели рентабельности Организация Прибыль за год Среднегодовая Млн.руб. сумма вложенного капитала млн.руб. I 14,5 127,7 II 19,6 201,0 Организация Прибыль за Среднегодовая Уровень год сумма рентабельн млн.руб. вложенного ости в % капитала млн.руб. I 14,5 127,7 11,35 II 19,6 201,0 9,75 Система показателей рентабельности •Рентабельность капитала; •Рентабельность ресурсов; •Рентабельность основной деятельности и продукции. Коэффициент рентабельности активов : ROA = - операционная прибыль; - среднегодовая стоимость совокупных активов Коэффициент общей рентабельности активов (ROI) ROI = NP – чистая прибыль - среднегодовая стоимость совокупных активов; Коэффициент общей рентабельности ROI = – рентабельность продаж по чистой прибыли; - оборачиваемости активов; Рентабельность собственного капитала : ROE = NP – чистая прибыль - среднегодовая величина собственного капитала. Рентабельность инвестированного капитала (ROIC): ROIC = – чистая операционная прибыль; - среднегодовая величина инвестированного капитала. ЭРА – экономическая рентабельность активов: ЭРА = - операционная прибыль; - среднегодовая величина инвестированного капитала. Рентабельность основных производственных фондов и оборотных средств: Rпф = стоимость основных производственных фондов; стоимость оборотных средств Рентабельность продаж: Rпр= S – объем продаж (выручка); Ср –производственная себестоимость; Ску – управленческие и коммерческие расходы. Рентабельность продукции: Рпродукци= Вп- валовая прибыль - производственнаясебестоимость Рентабельность основной деятельности: Род = Ппр – прибыль от продаж; Сп –полная продаж. себестоимость Резервы повышения Обеспечение роста рентабельности Пути повышения Рост объемов продаж Обновление ассортимента Снижение себестоимости Повышение качества продукции Рост удельного веса наиболее рентабельных видов продукции Снижение непроизводительных расходов и потерь Реализация излишних и неиспользуемых материальных ценностей Рост цен Анализ, мониторинг и контроль Размещение временно свободных денежных средств в финансовые активы Диверсификация Тема лекции: Финансовое планирование в коммерческой организации 1. Содержание, значение, цели и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов; 2. Баланс доходов и расходов. Состав и взаимосвязь статей и разделов текущего финансового плана; 3. Оперативное финансовое планирование и его роль в деятельности организации. Планирование Процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем, а также средств и методов их достижения. Финансовое планирование Процесс формирования и использования финансовых ресурсов, в ходе которого обеспечивается взаимосвязь всех доходов и поступлений организации с ее расходами и отчислениями. Цель финансового планирования Обеспечение финансовых потребностей организации соответствующими по объему и структуре финансовыми ресурсами. Этапы финансового планирования Этап 1. Анализ финансовых показателей за предыдущий год; Этап 2. Прогнозирование финансовых результатов; Этапы финансового планирования Этап 3. Уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов; Этап 4. Оперативное финансовое планирование; Этап 5. Практическое внедрение финансовых планов и контроль за их выполнением; Задачи финансового планирования - Обеспечение необходимыми ресурсами операционной, финансовой и инвестиционной деятельности; - Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и прибыли; - Определение путей эффективного вложения капитала организации; - Снижение рисков невыполнения обязательств организации перед бюджетом, кредитными учреждениями, инвесторами и др. партнерами; - Обеспечение интересов акционеров и других инвесторов; - Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации. Виды финансовых планов Стратегические (перспективные) Текущие Оперативные Текущий финансовый план хозяйствующего субъекта документ, отражающий объем поступлений и расходования денежных средств, а также фиксирующий их равенство Особенности текущего финансового планирования 1. Текущий финансовый план составляется на год с распределением по кварталам; 2. Плановый баланс доходов и расходов составляется с разной степенью детализации (по количеству разделов); 3. Финансовый план может составляться по развернутой или сокращенной (сальдовой) форме. Шахматная ведомость Доходы Расходы Налог на прибыль Налог на имущество Прирост норматива оборотных средств Затраты на производственное строительство Затраты на непроизводственное строительство Расходы на НИОКР Уплата процентов за кредит Расходы на социальные выплаты работникам Выплаты акционерам Итого доходов Прибыль Амортизационные отчисления Кредиты коммерческих банков Поступления по договорам на НИОКР Прирост устойчивых пассивов Долевое участие Прочие Итого расходов Порядок составления шахматной ведомости • Сначала заполняется графа Итого расходов. • Далее заполняется строка Итого доходов. • Осуществляется проверка первого итогового равенства: итого расходов должно быть равно итого доходов. • Если равенство достигнуто, осуществляется заполнение таблицы внутри по строкам и по столбцам. • Проверяется равенство итогов по каждой статье расходов и источников ее финансирования. • После получения балансового равенства не только по строкам, но и графам внутри таблицы, переходят к заполнению финансового плана по разделам. Вопрос 3. Оперативное финансовое планирование и его роль в деятельности организации Платежный календарь – оперативный баланс доходов и расходов Назначение Управление денежными потоками Содержание I-го раздела Платежного календаря: Расходы • Оплата труда; • Платежи в бюджет по всем налогам в соответствии с наступающими сроками; • Платежи во внебюджетные фонды; • Оплата счетов за товарно-материальные ценности; • Просроченная кредиторская задолженность; • Оплата счетов подрядчиков за выполненные капитальные работы; • Погашение ссуд банка; • Уплата % за кредит; • Арендная плата; • Выплата дивидендов и процентов; • Другие расходы • ИТОГО РАСХОДОВ Содержание II-го раздела Платежного календаря: Поступления средств • Переходящие остатки средств на расчетном счете; • Поступления от реализации продукции по основному виду деятельности; • Доходы от операций с ценными бумагами; • Поступления просроченной дебиторской задолженности; • Полученные авансы от покупателей и заказчиков;; • Поступления ссуд коммерческих банков; • Поступления арендных платежей; • Целевые поступления; • Ассигнования из бюджета; • Другие доходы и поступления; ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ СРЕДСТВ