Региональные налоги. Налог на имущество организаций

Лекция . Региональные налоги. Налог на имущество организаций Налог на имущество является прямым. Это важнейший налог в сис­теме имущественного налогообложения в РФ. Налог на имущество регулируется главой 30 часть II НК РФ. Плательщиками налога являются: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения: 1) для организаций РФ – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства – объекты – движимое и недвижимое имущество, относящиеся к основным средствам. Для целей налогообложения определяется средняя стоимость имущества (1 квартал года) по формуле: (3) , где: И1 - стоимость имущества на 01.01; И2- стоимость имущества на 01.02; И3 - стоимость имущества на 01.03; И4- стоимость имущества на 01.04. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как: - частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 01.число каждого месяца налогового периода и 31 декабря налогового периода на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Исг = (4), где: И1 - стоимость имущества на 01.01; И2- стоимость имущества на 01.02; И3 - стоимость имущества на 01.03; И4- стоимость имущества на 01.04. и т.д. И12 – стоимость имущества на 01.12; И12′ - стоимость имущества на 31.12 налогового периода. Не признаются объектами налогообложения: а) земельные участки; б) имущество, используемое для нужд обороны, правопорядка. От уплаты налога в соответствии с НК РФ освобождаются: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной дисциплины; 2) железнодорожные пути общегопользования;3) магистральные трубопроводы и др. Сумма налога, начисляемого за соответствующий отчетный налоговый период, определяется по формуле: Инал = Ис.год *Nн (5), где Nн — ставка налога на имущество предприятий. Предельный размер налоговой ставки - 2,2 % налогооблага­емой базы и устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ. Налоговый период - календарный год; отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Сумма авансового платежа исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного период в размере 1/4 (Ис.год * Nн,) Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в сроки, установленные законами субъекта РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей за отчетный период. Транспортный налог Транспортный налог был введен в РФ с 2003 года, заменив собой ранее действовавшие налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Регулируется главой 28 часть II НК РФ « Транспортный налог». Субъекты налогообложения – организации и физические лица на которых зарегистрировано транспортное средство. Объект налогообложения: автомобили; мотоциклы; автобусы; механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты; теплоходы, яхты, суда. Налог не уплачивается (льготы, установленные НК РФ) по: а) легковым автомобиля, оборудованным для получателей в органах соцзащиты до 100 л.с.; б) тракторам и сельхозмашинам, зарегистрированных на сельхозтоваропроизводителей для производства сельхозпродукции; в) промысловым морским, речным судам; г) самолетам, вертолетам, принадлежащим санитарной авиации, медицинской службе. Налоговая база: 1) мощность двигателя (л.с.); 2) валовая вместимость (в тоннах) для водных, несамоходных транспортных средств. Расчет налога для физических осуществляют налоговые органы на основании сведений от организаций, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Организации осуществляют расчет налога самостоятельно. Расчет налога: Ст = Нб* Nс ( 6), где Нб – налоговая база; Nс – налоговая ставка Уплата налога - по месту нахождения транспортного средства в срок, установленный законом субъекта РФ. Налоговый период – календарный год. Организации рассчитывают авансовые платежи в размере ¼ произведения (Нб* Nс). Базовые ставки по налогу установлены НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более, чем в 10 раз. В отношении легковых автомобилей мощностью двигателя до 150 л.с.включительно, органам власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки, вплоть до нулевой. В отдельных субъектах РФ соответствующими законами установлены льготы, понижающие размер налога на 50-60%, касающиеся автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.; пенсионеров по старости и другие льготы. Налоговые льготы (по г.Москве) – освобождены от уплаты налога: а) Герои СССР, РФ, граждане, награжденные орденом «Слава» трех степеней; б) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации в течение налогового периода, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, который определяется, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяце в налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за один полный месяц. Таким образом схема расчета налога такая: Кол-во лошад. сил * Ставка налога * Коэффициент = Сумма налога Налогоплательщики – организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию в срок, установленный законом субъекта РФ. Транспортный налог для юридических лиц – изменения 2020 года • С 2020 г. не облагаются транспортным налогом транспортные средства, числящиеся в розыске (с месяца начала розыска и до возврата владельцу).. • с 01.01.2020 г. устанавливается заявительный порядок направления документации о налоговой льготе касательно транспортного налога. • Начиная с 2020 года, организациям не нужно будет предоставлять налог. декларацию по транспортному налогу в ИФНС. Ставка транспортного налога для юридических лиц в 2020 году По сравнению с предыдущими годами ставка транспортного налога для юридических лиц в 2020 году не изменится. Согласно статье 361 НК РФ, установить ее величину должен субъект РФ. Но на федеральном уровне определены цифры, которых нужно придерживаться региональным законодателям. НК РФ дает регионам возможность приведенные в пункте 1 статьи 361 НК РФ ставки увеличивать или уменьшать не более, чем в 10 раз. С 2019 г. юрлица не могут уменьшать транспортный налог на платеж, внесенный в систему «Платон» за автомобили, весом больше 12 тонн. За 2019 год и далее налог уплачивается в общем порядке. Платежи в «Платон» учитываются в базе налога на прибыль и при режимах ЕСХН и УСН «доходы - расходы». Транспортный налог: юридические лица – сроки уплаты в 2020 году Срок внесения налога на транспорт для организаций изменяется, начиная с 01.01.2021 г., т.е. уплата налога за 2020 год будет производиться уже по-новому.Сроки платежа по итогам года сейчас и в 2020 году не могут быть азначены на дату ранее 1 февраля следующего года, идущего за отчетным. Что касается оплаты транспортного налога юридическими лицами в виде авансовых платежей, то сроки их уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, причем регионы могут и вовсе не вводить ежеквартальные авансы. Как рассчитать транспортный налог за неполный месяц владения автомобилем . С 1 января 2016 года изменился порядок определения числа таких месяцев (Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ) В соответствии с новыми правилами если транспортное средство находилось на учете меньше половины месяца, то этот месяц при расчете налога не учитывается. В законе это правило записано так: Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в  п. 3 ст. 362 Кодекса.