Предмет и содержание контроллинга

Т.А. ГОЛОВИНА КОНТРОЛЛИНГ Конспект лекций содержит материал по изучению дисциплины «Контроллинг». Включает основы управленческого анализа в разрезе основных стратегических и тактических задач предприятия в современных условиях управления 2 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..6 ГЛАВА I ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА (ВНУТРИПРОИЗВОДСТВЕННОГО АНАЛИЗА)……...10 1 История развития контроллинга……………………………………………..10 2 Предмет и содержание контроллинга Функции и задачи контроллинга……………………………………………….13 3 Методы и инструменты контроллинга………………………………………16 ГЛАВА II МАРКЕТИНГОВЫЙ АНАЛИЗ…………………………………….23 1 Содержание маркетингового анализа………………………………………..23 2 Анализ потребителей посредством сегментации рынка. Макро сегментация и микро сегментация……………………………………..28 3 Анализ привлекательности рынка……………………………………………32 4 Анализ конкурентоспособности фирмы……………………………………..41 ГЛАВА III ИННОВАЦИОННЫЙ ПРОЦЕСС. ВЫБОР ИННОВАЦИОННОЙ СТРАТЕГИИ…………………………………49 1 Понятие инноваций. Основные этапы инновационных процессов и источники их финансирования…………………………………..49 2 Значение и разработка инновационной стратегии………………………….51 3 Методы выбора инновационной стратегии…………………………………54 ГЛАВА IV АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ…………………………………………....58 1 Инновационная деятельность как объект инвестирования………………...58 2 Методы отбора инновационных проектов……………………………..……62 3 Оценка эффективности инноваций………………………………………….69 4 Инвестиционные риски: их классификация. Пути снижения и методы учета………………………………………………..72 5 Влияние инфляционных процессов на оценку инновационных проектов………………………………………………….…..79 3 ГЛАВА V АНАЛИЗ МОТИВАЦИИ………………………………………..…84 1 Мотивация в системе контроллинга…………………………………………84 2 Мотивационное управление предприятием………………………………...89 3 Инструменты и методы мотивации сотрудников………………………….101 ГЛАВА VI АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА НА МИКРОЭКОНОМИЧЕСКОМ УРОВНЕ……………………………….109 1 Сущность и методы анализа экономического роста на микроэкономическом уровне………………………………………….….109 2 Анализ платежеспособности предприятия…………………………….…..114 3 Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………….….120 ГЛАВА VII МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ…………………………….……124 1 Прибыль в деятельности предприятия и факторы, влияющие на ее величину………………………………………………….….124 2 Основы, техника и практическое использования маржинального анализа в принятии управленческих решений……………..130 ГЛАВА VIII АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ…………………………143 1 Производство как объект управления……………………………………....149 2 Содержание и задачи анализа хода производства……………………….....155 3 Производительность труда…………………………………………………..155 ГЛАВА IX АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК……………………………………………163 1 Анализ объема, состава и динамики издержек………………………….…163 2 Анализ себестоимости продукции………………………………………….170 3 Пути снижения себестоимости……………………………………………..177 ГЛАВА X МЕТОДЫ ПОДГОТОВКИ И МОНИТОРИНГА БИЗНЕС-ПЛАНА……………………………………………………………... 184 1 Содержание и роль бизнес-плана в анализе результатов деятельности… 184 2 Этапы разработки и структура бизнес-плана………………………………191 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...202 ЛИТЕРАТУРА………………………………………………………………….205 4 ВВЕДЕНИЕ. Искусство экономического управления заключается в умении предвидеть хозяйственную и коммерческую ситуацию, своевременно принять меры по оптимизации соотношения «затраты – результат» и тем самым достичь поставленной цели, получив желаемую прибыль. Контроллинг – механизм этого искусства. В современных условиях хозяйствования основной задачей экономистов и учетно-аналитических работников становится обеспечение выживания организации в долгосрочной перспективе. При этом функционирование организации должно быть финансово устойчивым и рентабельным. Западные компании достаточно давно столкнулись с необходимостью решения данной проблемы. Теорией и практикой американской и европейской школ управления были сформулированы и внедрены в повседневное использование различные методы и способы, позволяющие эффективно распоряжаться имеющимися у фирм ресурсами. В частности, германская теория управления сформулировала концепцию контроллинга (внутрипроизводственного анализа), позволяющую ориентироваться на будущее. Контроллинг выполняет функции координации и интеграции в системе стратегического и оперативного планирования на предприятии. Выделяют стратегический и оперативный контроллинг. Стратегический контроллинг позволяет определить совокупность действий, обеспечивающих долговременное существование предприятия на рынке; оперативный оценить выгодность принятых стратегических решений и обеспечить краткосрочный успех в виде получения прибыли. Содержание любой системы контроллинга заключается в её ориентации на цели, развитие и узкие места. 5 В системе экономические оперативного процессы производственного в процесса контроллинга рамках одного осуществляется рассматриваются года. Регулирование путем непрерывного сопоставления плановых данных с фактическими. Оперативный и стратегический контроллинг не должен строго разделяться, поскольку между обеими областями существует тесное взаимовлияние. Оперативное планирование зависит от стратегического и, в свою очередь, дает импульсы для изменения стратегической направленности предприятия. Таким образом, оперативный и стратегический контроллинг образует единый контур регулирования. Контроллинг можно определить как систему управления организацией, интегрирующую в себе стратегические и оперативные подсистемы (систему учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе, необходимых для управления объектов) и методы управления, подчиняющую их достижению единой цели. Внедрение системы контроллинга является достаточно сложным и продолжительным процессом, состоящим из нескольких последовательных этапов. В целом его можно представить следующим образом: - описание существующей информационной (бухгалтерской) системы организации; - определение требований к необходимой управленческой информации; - построение формализованной системы, способной обеспечить менеджеров необходимой управленческой информацией; - построение системы управленческой отчётности; - построение системы внутрипроизводственного анализа; - построение системы финансового планирования. На внедрение системы оказывают влияние такие факторы, как продолжительность существования организации на рынке, отрасль, размер, 6 структура, уровень автоматизации управления и постановки менеджмента в организации. Первый этап характерен для организаций, существующих довольно продолжительное время. Задачами этапа являются описание и анализ существующей информационной системы организации, по преимуществу системы бухгалтерского учета. организационно-управленческой Результатом структуры, являются схемы информационных потоков предприятия, описание системы бухгалтерского учёта. На этом этапе должны быть определены особенности и недостатки организации существующей системы На втором этапе определяется качественный и количественный состав информации, требуемый для эффективного управления организацией. Здесь выявляются пробелы существующей информационной системы, выясняются причины этого, оценивается объем изменений в системе управления. На третьем этапе должна быть представлена соответствующая формализованная система, способная собирать, обрабатывать и предоставлять соответствующую потребностям управляющих информацию. Здесь выделяются центры ответственности - сегменты внутри организации, во главе которых стоят ответственные лица, принимающие решения. Центром ответственности может быть как структурное подразделение организации, так и находящиеся в зависимости от головной организации компании холдинга Также на данном этапе внедряются варианты учёта затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции: «стандарт-кост» и «директ-костинг». В 90-е годы на основе общей теории стратегического менеджмента было предложено три новых метода учёта и калькуляции: метод калькуляции себестоимости по операциям activity based costing (ABC), метод калькулирования по целям — target costing (ТС) и, наконец, метод стратегического управления затратами - strategic cost management (SCM). Внедрение того или иного варианта учёта затрат и калькуляции 7 обуславливается потребностями хозяйствующего субъекта и требованиями нормативных актов. Четвертый этап характеризуется построением системы управленческой отчётности. Управленческая отчётность представляет собой совокупность отчётов и сводок, составляемых центрами ответственности, включающих всю необходимую для учетно-аналитических специалистов информацию с заданным уровнем детализации. На пятом этапе происходит конструирование системы внутрипроизводственного анализа. Главной целью анализа является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе управленческой аналитической отчётности и выработка рекомендаций по её совершенствованию, а также своевременное выявление и устранение недостатков в деятельности хозяйствующего субъекта, нахождение резервов улучшения финансового состояния и его платёжеспособности. Заключительный этап - постановка системы финансового планирования, которая состоит из систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия и системы сводного бюджетного планирования деятельности предприятия. Система бюджетирования во многом основывается на системе управленческой отчётности. Но если система управленческой отчётности в значительной степени оперирует информацией «сегодняшнего дня», то бюджетирование используется для планирования контроля и анализа отклонений. Система бухгалтерского учёта должна быть по возможности максимально интегрирована в систему контроллинга. Это позволит исключить дублирование документации, повысить производительность и снизить издержки, связанные с обслуживанием системы. Особое внимание следует уделить автоматизированным системам управления бизнесом, позволяющим оперативно подготавливать отчётность в различных разрезах с заданным уровнем детализации. 8 ГЛАВА I. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА (ВНУТРИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО АНАЛИЗА) 1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ КОНТРОЛЛИНГА Контроллинг – новое явление в теории и практике современного управления, возникшее на стыке экономического анализа, планирования, управленческого учета и менеджмента. В XV веке в США законодательно было учреждено ведомство «Comptroller, Auditor». Его задачами являлись управление государственным хозяйством и контроль за использованием средств. В 1778 году «Comptrollour». Это в Великобритании явилось первой была введена попыткой должность решать задачи государственного управления с помощью идей контроллинга. В 1880 году в США была создана система «Atchison, Topeka and Santa Railway System», благодаря которой контроллинг стал использоваться на предприятиях для решения финансово-экономических задач, управления финансовыми вложениями и основным капиталом. Первоначально контролеры занимались финансово-экономическими вопросами и проведением ревизий. Это объяснялось особенностями американского корпоративного законодательства, которое знает только два управляющих органа – общее собрание акционеров и совет директоров. Отсутствие причинами специфического управляющего органа наряду с другими явилось важнейшим поводом для введения должности контролера. Однако, несмотря на это, вплоть до начала тридцатых годов XX века на американских предприятиях контролеры почти не были известны. Экономический кризис 1929 года привел к пониманию роли ранее пренебрегаемого производственного учета, а также к необходимости внедрения на предприятии элементов контроллинга. 9 Кроме США вопросами внедрения службы контроллинга на предприятии занимались ученые - экономисты Германии. В 30 40-е годы XX века в этой стране не наблюдалось сколько-нибудь заметного развития концепции контроллинга. В период 1950 1970 гг. экономика страны характеризовалась высокими темпами роста и солидными прибылями, поэтому у немецких предприятий отсутствовал опыт преодоления ситуаций, связанных с угрозой их существованию. Введение и развитие контроллинга в Германии десятилетия связано с изменениями в мировом в последние сообществе и с принципиальной переориентацией предпринимательского мышления и действий. Во-первых, с 1965 года в Германии прокатилась волна формирования на крупных фирмах центров прибыли, обособленных в отношении ведения учета. Для координации и управления их деятельностью ранее использовавшиеся инструменты не годились. Во-вторых, в начале 80-х годов многие предприятия столкнулись с проблемой неплатежеспособности, что привело к пониманию необходимости улучшения привлечения инструментария специалистов, планирования способных и управления, критически а также оценить действия руководителей организации. Повышение спроса на услуги в области контроллинга привело к появлению в Германии ряда научных и образовательных организаций. Первым возник Институт контролеров по вопросам образования в области планирования предприятия и учета, занимающийся вопросами подготовки кадров в сфере планирования предприятия и учета. Начиная с 1971 года Академией контролеров стали проводиться частные и общественные семинары. В большинстве развитых стран с рыночной экономикой концепции контроллинга схожи. Различия касаются понимания 10 двух крайних ситуаций: прагматизма и степени совершенствования системы в соответствии с менталитетом пользователей (рис.4). Отличительные особенности американской и немецкой моделей контроллинга: Американская модель Немецкая модель Контроллинг Контроллинг Планирование Планирование Информационный менеджмент и отчетность Информационный менеджмент и отчетность Специальные экономические задачи, например, оценка инвестиций Специальные экономические задачи, например, оценка инвестиций Внутренний учет Внутренний учет Финансовая бухгалтерия Налоги и страхование Информационные технологии Внутренняя ревизия Рисунок 4 - Отличительные особенности американской и немецкой моделей контроллинга Ярким примером таких разных позиций являются Германия и США. 11 В Германии преобладает тенденция академизации контроллинга, стремление создать сначала теоретически целостную систему, а затем приниматься за разрешение конкретных задач. В США доминирует прагматический подход: здесь контроллинг теснее связан с менеджментом, более ориентирован на требования рынка и потребности клиентов. В отличие от развитых стран Европы и Америки, в России интерес к контроллингу начал проявляться в самом начале 90-х годов, когда в экономике окончательно закрепились как юридически, так и фактически рыночные принципы хозяйствования. Наибольший интерес к контроллингу и в теоретическом, и в практическом плане был проявлен со стороны банков – особенно динамично развивающегося сектора рыночной экономики нашей страны. К числу приоритетных задач контроллинга были отнесены: - создание системы управленческого учета; - разработка комплексной системы стратегического и оперативного планирования. Можно сделать вывод, что в России имеется значительный потенциал развития концепции и методов контроллинга, и, самое главное, возможностей их практического использования. 2. ПРЕДМЕТ И СОДЕРЖАНИЕ КОНТРОЛЛИНГА. ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ КОНТРОЛЛИНГА Предметом изучения курса «контроллинг» является процесс управления предприятием, включающий в себя установление целей, формирование стратегии, разработку стратегических и оперативных планов и бюджетов, мониторинг текущих событий, контроль и анализ отклонений фактических результатов от намеченных целей. 12 Изначально под контроллингом понималась совокупность задач, решаемых в сфере учета и финансов, а контролером выступал главный бухгалтер. В дальнейшем это понятие стало трактоваться шире. К функциям контроллинга стали относить финансовый контроль и оптимизацию использования финансовых средств и источников, для достижения конечных целей и результатов деятельности предприятия (в экономическом смысле контроллинг – это система управления прибылью предприятия). В немецком издании «Экономический словарь предприятия» понятие контроллинга определено как концепция информации и управления. Наиболее полно система контроллинга была впервые описана и применена в США, поэтому термин контролер-руководитель службы контроллинга происходит от английского «controlling». В общем смысле слова контроллинг – это система управления учетноаналитическими специалистами. Слово «контроллинг» ассоциируется со словом «контроль», но это отличное и даже противоположное понятие. Контроль направлен в прошлое, на выяснение времени ошибок и просчетов, а контроллинг – это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц. Система контроллинга стремится так управлять процессом текущего анализа плановых и фактических показателей, чтобы исключить ошибки и отклонения как в настоящем, так и в будущем. Система контроллинга целесообразна в тех случаях, когда функции управления предприятием возложены на контроллинга возникновении отделы он и службы. На выступает негативных как начальном этапе система, отклонений в которая внедрения оповещает деятельности фирмы о для своевременного принятия противодействующих мер. В итоге контроль и управление со стороны уступают место самоконтролю и самоуправлению. 13 В деятельности фирмы контроллинг – это целостная концепция управления предприятием, направленная на выявление шансов и рисков, связанных с получением прибыли. Особенности контроллинга: 1) увязка оперативных финансово-экономических расчетов и стратегических решений; 2) ориентация финансово-экономических расчетов на принятие экономически обоснованных решений; 3) новое содержание таких традиционных функций управления, как планирование, контроль, информационное обеспечение, которые составляют ядро контроллинга. 4) Новое психологическое содержание роли планово-экономических служб (служб контроллинга на предприятии). Контроллинг – это функционально обособленное направление экономической работы на предприятии, связанное с реализацией финансовоэкономической комментирующей функции в менеджменте для принятия оперативных и стратегических управленческих решений. Основная цель контроллинга – ориентация управленческого процесса на достижение целей, стоящих перед предприятием. Для этого контроллинг обеспечивает выполнение следующих функций: 1) сервисная (предоставление необходимой информации для управления); 2) функция принятия решений (управляющая функция); 3) внутренний контроль на предприятии. Сервисная функция – это информационное обслуживание контроллинга, которая обеспечивается при помощи систем планирования, нормирования, учета и контроля. Все эти системы ориентированы на достижение цели, конечного результата деятельности предприятия. Информация должна содержать заданные показатели (плановые, нормативные) и фактические, в том числе сведения об отклонениях, выявленных в ходе учета. 14 Управляющая функция контроллинга реализуется с использованием данных анализа отклонений, величины покрытия и общих результатов деятельности предприятия. Эта информация необходима для принятия тактических (оперативных) и стратегических решений. Функция внутреннего контроля сводится к контролю экономической работы как организации в целом, так и ее структурных подразделений. В отличие от ревизии контроллинг ориентирован на текущие и будущие результаты деятельности и не связан с документальной проверкой на местах совершения хозяйственных операций. Выделяют три основные задачи контроллинга: планирование, контроль, регулирование посредством планирования определяют курс на следующий финансовый год. Оперативность позволяет осуществить более точный контроль в течение года и проводить анализ причин отклонений. Регулирование направлено на поддержание принятого решения. 3. МЕТОДЫ И ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЛИНГА Для изучения предмета контроллинга используются как общенаучные так и специфические приемы исследования. К общим методам относятся анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация и т. д. К числу специфических методов, применяемых в контроллинге относятся: 1. АВС анализ – используется для определения главных моментов в работе предприятия. При АВС анализе задачи, которые выполняют функции всех уровней подразделяют на три группы: 1). А задачи выполняются одним из руководителей, их нельзя делегировать, они важные и комплексные. Их решение способствует эффективной работе предприятия, а невыполнение вызывает ряд проблем 15 (например, переговоры с оптовыми покупателями проводит сам предприниматель или руководитель предприятия). 2). В задачи – это также важные задачи, но их можно делегировать компетентным сотрудникам; 3). С задачи – это задачи ежедневные, рутинные. Их необходимо делегировать, чтобы больше времени уделять выполнению самых важных задач (например, административно-хозяйственные вопросы, работа с корреспонденцией и так далее). При АВС анализе затраты времени на выполнение этих работ не соответствуют значимости этих работ. На выполнение А-задач требуется 5% времени. Значимость А задач с учетом их вкладов в достижение целей предприятия оценивается в 75%. В задачи – это категория средней важности и составляет 20% по затратам времени и 20% по значимости. С задачи занимают 75% времени и вносят вклад в получение доходов предприятия в размере 5%. Данный анализ можно представить схематично (рис. 1,2). Значимость работы, 100% 75% 20% А-задачи 5% 5% В-задачи 20% С-задачи 75% Затраты времени, 100% Рис.1. АВС анализ задач 16 важность В-задачи А-задачи «мусорная корзина» С-задачи срочность Рис.2. Разделение задач по важности и срочности 2. Анализ величины в точке безубыточности. При этом методе наглядно представляются взаимосвязи между выручкой от продаж, затратами и прибылью. Все затраты предприятия, связанные с производством и сбытом продукции, можно подразделить на переменные и постоянные. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытка. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие получало прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должны уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер. 17 Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты обьем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический методы. На графике по горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют Доходы и расходы выручку от реализации (рис.3). Приемлемый диапазон объемов производства Доход от реализации Область прибыли Совокупные расходы Точка безубыточности Переменные расходы Область убытков Постоянные расходы Объем производства Область безопасности Рисунок 3. - Анализ величины в точке безубыточности По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет, а также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным. Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж зона безопасности, которая показывает, на сколько процентов фактический 18 объем продаж выше критического, при котором рентабельность продаж равна нулю. Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, гак как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Выведен ряд формул, с помощью которых можно рассчитать данные показатели. Для удобства используются следующие обозначения: Т - точка безубыточного объема реализации продукции; Дм - маржинальный доход (общая сумма); Н - непропорциональные (постоянные) затраты; Рп - пропорциональные (переменные) затраты; В - выручка от реализации продукции; К - количество проданной продукции в натуральных единицах; ЗБ – зона безопасности. Маржинальный доход - сумма прибыли и постоянных затрат может быть определен как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами: Дм =В - Рп. Точка безубыточного объема продаж в денежном измерении: Т= В*Н / Дм. Безубыточный объем реализации в натуральных единицах: Т = К*Н / Дм. Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула: ЗБ= (В-Т) / В. Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям: ЗБ = (К-Т)/К. Анализ величины в точке безубыточности используется для: - определения целевой прибыли; 19 - устранения уровня загрузки производственных мощностей; - выбора номенклатурных групп, которые приносят наибольшую прибыль предприятию; - для принятия решений об объемах выпуска отдельных видов продукции; - для устранения и контроля ценовой политики; - для принятия инвестиционных решений; - для определения критической выручки; - для определения финансовой устойчивости предприятия. 3. Метод расчета сумм покрытия – при этом методе контролинга с выручки от продаж вычитают сначала переменные, а затем постоянные затраты. Это позволяет определить, какая прибыль или какой производственный результат останется у предприятия при продаже изделия по рыночной цене. Прибыль возникает только тогда, когда сумма покрытия по всей продажной продукции больше величины постоянных затрат. Пример: - см. таблицу 1. Таблица 1. Расчет сумм покрытия Показатели Сумма, тыс. руб. % выручка от реализации 900 100 - переменные затраты 520 58 = сумма покрытия 380 42 - постоянные затраты 270 30 110 12 = прибыль (производственный результат) 4. Метод расчета инвестиций 1).Цели инвестиционных расчетов: - определение выгодности отдельных инвестиционных проектов; 20 - выбор объектов инвестирования из нескольких вариантов; - формирование инвестиционных программ. 2) Данные, необходимые для инвестиционных расчетов: - внутренние (переменные и постоянные издержки, доходы и расходы, рентабельность, ликвидность, наличие «узких» мест на предприятии, производительность, рыночная доля и так далее) - внешние (конъюнктура рынка, технологический прогресс, законодательство, поведение конкурентов, динамика цен, состояние рынка труда и так далее 3). Методы инвестиционных расчетов: Оценка отдельных инвестиционных объектов осуществляются статическими и динамическими методами. Статистические методы: а) метод сравнения по издержкам; б) метод сравнения по прибыли; в) метод расчета рентабельности; г) метод расчета амортизации (срока окупаемости); Динамические методы: а) метод расчета ценности капитала (метод аннуитетов) б) метод расчета внутренней рентабельности. Обоснование инвестиционных программ возможно с помощью классических методов и имитационных моделей. К классическим методам относятся статические и динамические. К имитационным моделям инвестиционно-производственные относят инвестиционно-финансовые, и производственно-финансово- инвестиционные модели. 21 ГЛАВА II МАРКЕТИНГОВЫЙ АНАЛИЗ 1 СОДЕРЖАНИЕ МАРКЕТИНГОВОГО АНАЛИЗА В условиях становления рыночной экономики одной из важнейших концепций управления предприятиями является маркетинг, призванный формировать рациональные производственные программы, оперативно реагировать на складывающиеся ситуации на рынках сбыта продукции и в конечном счете, побеждать в условиях конкурентной борьбы. При этом маркетинг опирается на соответствующие приемы и методы, овладение которыми требует серьезных знаний и практических навыков. Маркетинг организации – это деятельность по изучению рынка, разработке, распределению и продвижению товаров для осуществления сделок купли-продажи, с помощью которых наилучшим способом достигаются цели организации и удовлетворяются потребности покупателей. В основе современной концепции маркетинга лежат человеческие нужды, выражающиеся в потребностях, которые специфичны для различных культур и людей. Они могут быть удовлетворены с помощью разных товаров, услуг, идей. Осуществить это лучше конкурентов, опираясь на знания рынка, требования и возможности потребителей, - в этом главная идея маркетинга. Одно из направлений маркетинговой деятельности – комплексное исследование рынка. При этом проводится анализ по следующим направлениям: - анализ маркетинговой среды; - анализ рынка, его типов, фирменной структуры, характеристики рыночных сегментов; - анализ форм и методов сбыта; - анализ потребителей, их географического положения, национальных особенностей, требований к товару. 22 На основе проведенных маркетинговых исследований составляются стратегические, тактические и оперативные планы производственно- сбытовой деятельности предприятия, а затем дается оценка их выполнения с помощью экономического анализа. Методологическую основу маркетинговых исследований составляют общенаучные аналитико-прогностические методы и приемы, заимствованные из разных областей знаний: социологии, психологии, экологии, эстетики, статистики, математики, кибернетики. Основополагающие методы маркетингового анализа: - системный анализ позволяет рассматривать любую рыночную ситуацию как некий объект для изучения с большим диапазоном внутренних и внешних причинно-следственных связей; - комплексный подход позволяет исследовать рыночную ситуацию, рассматривая ее как объект, имеющий разные проявления; - программно-целевое планирование широко используется при выработке и реализации стратегии и тактики маркетинга; - линейное программирование как математический метод используется для выбора наиболее благоприятного решения; проблем теория массового выбора очередности обслуживания применяется для решения обслуживания заказчиков, составления графиков поставок товара; - методы теории вероятностей помогают принимать решения, которые сводятся к определению значения вероятностей наступления определенных событий и выбору из возможных действий наиболее предпочтительного; - метод сетевого планирования дает возможность регулировать последовательность и взаимозависимость отдельных видов работ или операций в рамках какой-либо программы; 23 - метод деловых игр помогает разрешению реальных маркетинговых ситуаций и дает возможность «проигрывать» модели поведения; - функционально-стоимостной анализ используется для комплексного решения задач, связанных с повышением качества продукции и одновременной экономией материальных и трудовых ресурсов; - метод моделирования используется для описания системы известных или предполагаемых связей между событиями, процессами; - метод экспертных оценок позволяет быстро получить ответ о возможном развитии того или иного события на рынке, выявить сильные и слабые стороны предприятия. Анализ маркетинговой среды и оценка рыночных возможностей организации осуществляются в ходе маркетинговых исследований, цель которых состоит в сборе информации о рынке и ее изучении для совершенствования процесса разработки и сбыта товаров. Маркетинговые исследования являются обязательным условием успеха товаров, предлагаемых на рынке. Они эффективны в том случае, когда рассматриваются не только как процесс получения труднодоступной коммерческой информации, но и как средство, обеспечивающее руководство организации аналитическими выводами об изменениях маркетинговой среды с целью улучшения возможностей системы управления. Результативная коммерческая деятельность фирмы в значительной мере определяется глубиной и качеством планирования маркетинга на основе выбранной стратегии. Процесс формирования стратегии связан с использованием большого числа прогнозных оценок и анализов, но стратегия может быть принята на долгосрочный период, в то время как маркетинговые мероприятия должны осуществляться ежедневно с учетом текущей ситуации как во внешней среде, так и внутри самой фирмы. Понятно, что такое положение дел требует применения непрерывного планирования всего 24 комплекса, связанного с маркетинговой деятельностью, осуществление которого невозможно без текущего экономического анализа. Анализ исходного положения фирмы начинается со сбора информации. Предприятие нуждается в разнообразной информации, получаемой как из внутренних, так и из внешних по отношению к предприятию источников. Отсутствие достоверной информации может серьезно осложнить деятельность фирмы. Интуитивные соображения и догадки при принятии решений и разработке планов лишают фирму надежд на коммерческий успех. Информация необходима всем структурам управления, но особенно велика потребность в информации в области маркетинга. Специалист по маркетингу должен располагать сведениями о формировании рынка, его емкости, потребителях. Эти минимальные требования должны быть удовлетворены для того, чтобы получить возможность выхода на рынок. Однако их явно недостаточно для эффективной торговли. Маркетинговая информация включает в себя прогноз сбыта, данные о целевых группах потребителей, конкретизацию целей и задач маркетингового плана, решения о маркетинговых мероприятиях и по управлению маркетингом, данные по плановому объему продаж и обслуживанию, динамику рынка, степень насыщенности рынка, данные о конкурентной среде, изменения социальнополитических факторов и законодательной базы. Указанная информация подлежит тщательному анализу в целях использования результатов анализов в разработке плана маркетинговых мероприятий. Объектом анализа на стадии планирования является также собственная хозяйственная деятельность, включая соответствие практических результатов общим замыслам руководства фирмы, экономические показатели по рентабельности, прибыли, использованию материальных и интеллектуальных ресурсов и другим параметрам. Содержание анализов решающим образом зависит от характерных особенностей каждого отдельного предприятия и его непосредственного окружения. 25 Необходимо уделять внимание коэффициенту эффективности затрат, то есть соотношению затрат и полученных результатов. Объем аналитической работы должен быть достаточен для быстрой по времени разработки текущих планов и принятия коммерческих решений. Для оценки конкурентной среды необходимы данные о размерах конкурирующих фирм, характерных особенностях товаров конкурентов и их ассортименте, применяемых маркетинговых стратегиях, производственных мощностях, ресурсном обеспечении, каналах товародвижения, действенности рекламной кампании и т.д. Понятно, что речь идет о значительных объемах аналитической работы. Минимальные требования в отношении конкурентной среды — число конкурентов, их доля на рынке, основные данные о товарах и характер конкуренции. Предприятие не может ограничиться изучением только рыночной и конкурентной ситуаций. Необходимо отслеживать изменения макроэкономической среды той страны, в рамках которой осуществляется предпринимательская деятельность. Немаловажно вести наблюдение за предписаниями законодательных органов, особенно в отношении норм и правил торговли, стандартов, нормативов, за возможностью применения технических и технологических нововведений. Общий политический климат, изменения социального статуса населения, его доходов и запросов — это еще одна область обязательной аналитической работы. Маркетинг — важная составляющая коммерческого успеха. От глубины и тщательности планирования маркетинговых мероприятий зависят конкретные результаты работы фирмы на рынке, экономическая устойчивость фирмы и ее способность противостоять натиску конкурентов. Залогом надежности планов маркетинга являются достоверная информация, ее оперативная обработка в виде прогнозов, 26 2. АНАЛИЗ ПОТРЕБНОСТЕЙ ПОСРЕДСТВОМ СЕГМЕНТАЦИИ РЫНКА. МАКРО СЕГМЕНТАЦИЯ И МИКРО СЕГМЕНТАЦИЯ. Стратегия сегментации направлена на обеспечение преимуществ над конкурентами в обособленном и часто единственном сегменте рынка, выделяемом на основе географического, психографического, поведенческого или демографического принципов. Ее необходимость вызвана разнообразием характеристик предлагаемой продукции, ее потребителей, национальных особенностей рынков. Основная идея стратегии заключается в том, что предприятие может обслуживать свой узкий целевой рынок более эффективно, чем конкуренты, которые рассредоточивают свои ресурсы на всем рынке. В результате преимущество над конкурентами создается либо дифференциацией товаров на основе более полного удовлетворения нужд целевого рынка, либо путем достижения меньших издержек при обслуживании выбранного сегмента. Одним из первых решений, принимаемых фирмой, должно быть определение рынка, на котором данное предприятие желает вести конкурентную борьбу. Выбор базового рынка предполагает разделение общего рынка на части (сегменты). В каждом сегменте потребители имеют схожие потребности, схожие мотивации и схожее поведение. Управление процессом сегментации состоит в принятии решений о количестве сегментов, их конкретном перечне, маркетинговых стратегиях на определенном сегменте рынка. Для этого сегменты оцениваются с точки зрения их привлекательности или конкурентных преимуществ. Рыночная сегментация обычно распространена среди небольших специализированных фирм, из которых сегодня часто состоят крупнейшие компании. Она предполагает наступление на слабые и обход сильных сторон конкурентов. 27 В общем виде маркетинг делят на стратегический и операционный. Каждая из указанных сторон включает в себя последовательные этапы реализации (рис.1) Анализ потребностей: Выбор целевого сегмента Определение базового рынка Комплексное маркетинговое давление Макро и микро сегментация рынка (товар, сбыт, цена, коммуникации) Анализ привлекательности (оценка Бюджет маркетинга потенциала рынка) Реализация плана и контроль Анализ конкурентоспособности Выбор стратегии развития Стратегический маркетинг Операционный маркетинг (процесс анализа) (активный процесс) Рисунок 1.- Две стороны маркетинга Процесс разделения базового рынка включает макро сегментацию и микро сегментацию. Анализ методом макро сегментации Удовлетворить всех потребителей с помощью одного товара невозможно, поскольку разнообразные потребители обладают разными предпочтениями и интересами. Идентификация групп потребителей представляет собой процесс сегментации, в рамках которого базовый рынок разбивается на части, которые однородные с точки зрения требований покупателя. 28 Процесс сегментации имеет стратегическое значение для фирмы, т.к. определяет область ее деятельности. Реализация стратегии сегментации начинается с определения миссии фирмы. При этом исходят из следующих принципов: 1. Для покупателей товар важен с точки зрения пользы, которую он приносит. 2. Никто не покупает товар сам по себе, требуется выполнение услуги или решения проблемы. 3. Различные технологии могут дать одно и то же искомое решение. 4.Технологии быстро изменяются, а базовые потребности остаются стабильными. Для сегментации базового рынка используется графический анализ, в основу которого положен метод сегментирования «функции – технологии потребители». С помощью данного метода разграничиваются понятия «рынок товара», «рынок», «отрасль промышленности» - см. рис.2 а) рынок товара – пересечение интересов одной группы потребителей, одной функции, основанной на определенной технологии; б) рынок – охватывает множество технологий для одной функции и одной группы потребителей; в) отрасль промышленности охватывает одну технологию для заинтересованных групп потребителей независимо от выполняемых функций. Технологии а) Технологии б) Технологии в) Рисунок. 2 - . Структура базового рынка 29 Пример. Функции – диагностика заболеваний, чистка зубов, грузовые 1. перевозки т.е. это набор выгод, которых ищут потребители. Группы потребителей – семья, организация , географическая зона, 2. социально экономический класс и т.д. Технологии 3. – зубная паста, медицинские приборы, дороги, железнодорожные пути и т.д. Сегментация рынка без применения графиков производится по следующей схеме: 1) построение сетки сегментации. 2) анализ значимости (отбрасываются все «невозможные» варианты) 3) тестирование сетки сегментации (чтобы проверить работоспособность сетки сегментации, в сохраненных сегментах следует разместить клиентов предприятия, его основных конкурентов, а затем оценить потенциал этих сегментов, а также долю рынка, которая удерживается предприятием в каждом сегменте). Анализ методом микро сегментации Задачей микро сегментации является более детальный анализ разнообразия потребностей внутри рынка товаров, которые выделены в рамках макро сегментации. Этапы микро сегментации включают: 1) анализ сегментации (рынки товаров разбиваются на однородные сегменты с точки зрения желательных достоинств в товаре); 2) выбор целевых сегментов (сегменты выбираются исходя из задач фирм и их возможностей); 1) выбор позиционирования (выбирается отдельная позиция в каждом сегменте в отношении ожидания потребителей и с учетом позиции конкурентов); 30 целевую маркетинговую программу (разрабатывается программа 2) маркетинга, адаптированная к характерам целевых сегментов, выбранных предприятием). Разбиение рынка на сегменты выполняется следующими способами: - на основе социально - демографических характеристик. Признаками социально демографической сегментации является: пол, возраст, уровень дохода, социальный класс и т.д.; - на основе выгод, которые ищут в товаре потенциальные потребители (сегментация по выгодам основывается на различиях в системе ценностей разных потребителей); - на основе поведения потребителей при покупке. Критериями оценки в рамках микро сегментации служат: 1. Статус пользователя (различают потенциальных пользователей, не пользователей, впервые ставших пользователями, регулярных и нерегулярных пользователей). 2. Уровень пользования товаром (фирма может адаптировать свой товар к нуждам мелких, средних и крупных пользователей). 3. Чувствительность к факторам маркетинга (цена, специальное предложение). 3 АНАЛИЗ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ РЫНКА Под рыночной средой понимается система свободного предпринимательства. Это сложный механизм координации, действующий через систему цен и рынков, механизм связи, служащий для объединения действий огромного числа субъектов рынка. Каждая фирма, предприятие в рыночной системе руководствуются главным мотивом — получением прибыли и недопущением убытков. Компании производят те товары и предоставляют те услуги, которые могут 31 принести прибыль, и, наоборот, не производят и не предоставляют то, что может принести убыток. Выбор предмета производства и предоставления компании делают именно с этой позиции. Если производитель увидит, что потребитель готов приобрести данный товар и сделать ею будет «не накладно», то производитель его изготовит. Производитель должен согласовать с потребителем свой выбор. В противном случае он будет наказан, понеся убытки или даже обанкротившись. Определение фирмой объемов производства, цен на выпускаемую продукцию, других важных для нее целей, показателей будет зависеть и меняться от характера отрасли, в рамках которой данная компания действует. Наиболее распространенным способом рассмотрения анализа особенностей работы компании на рынке является исследование цен и объемов производства и продаж в условиях определенных типов рынков. Различают четыре отличающиеся друг от друга рыночные ситуации, или модели: совершенная (чистая) конкуренция, чистая монополия, монополистическая конкуренция, олигополия. 1. Совершенная (чистая) конкуренция. Главной характеристикой рынка совершенной конкуренции является наличие большого числа фирм, работающих на данном рынке. При этом компании действуют независимо. Как правило, на таком рынке предлагается однородная продукция. В этом значительное отличие данного рынка от других. В принципе покупателю безразлично, у кого и где он покупает данный товар. В связи с тем, что поставщики поставляют на рынок однородную продукцию, существует острая конкуренция по качеству товара. В то же время для покупателя экономический выбор упрощается однородностью и качественной аналогичностью товара. В условиях совершенной конкуренции продавец не может контролировать цены на данном рынке: продавцов много и присутствие или 32 отсутствие одного из них не изменит положение на рынке. Отдельный производитель-поставщик находится во власти рынка, соглашается с ценой, уже установившейся на данном рынке. Продавец, поставщик-производитель, является ценополучателем, он приспосабливается к цене. Существует даже понятие «совершенно конкурентная фирма». Это фирма, которая не оказывает влияния на формирование рыночной цены. Компания, работающая на данном рынке, может свободно покинуть данный рынок, а потом вновь прийти на него. Для практического использования сведений о рынке совершенной конкуренции целесообразно обратить внимание на следующее. Фирма будет получать максимум прибыли при относительно простой cxeме работы: необходимо производить и поставлять на рынок такой объем продукции, при котором валовой доход превышает валовые издержки на наибольшую величину. При этом следует иметь в виду тот факт, что фирма станет работать на данном рынке только тогда, когда ее средние издержки будут ниже средней рыночной цены. Ресурсы будут распределены в соответствии с потребительскими вкусами. Конкурентная система цен будет перераспределять ресурсы в ответ на изменения в потребительских вкусах и предпочтениях. Если фирма, действующая на рынке совершенной конкуренции, сократит предложение своей продукции, то это не окажет никакого влияния на рынок. Золотое правило для оперирующей на данном рынке фирмы: следует выпирать такой объем выпуска продукции, при котором предельные издержки равны рыночной цене продукции. Если рыночная цена товара постоянна, то увеличение объема выпуска продукции повлияет на размер прибыли фирмы. Рост экономической прибыли на конкурентном рынке способствует расширению производства, притоку в отрасль новых фирм, повышению цен на используемые ресурсы. 33 Если государство установит на рынке цену, величина которой ниже равновесной цены, то благосостояние потребителей может снизиться, поскольку произойдут большие изменения: в плане конкуренции, необходимости корректировки «внутреннего» положения компании. 2. Чистая монополия существует тогда, когда на рынке функционирует одна компания, являющаяся единственным производителем, продавцом товара, и аналогов данному товару нет. По существу, это отрасль, состоящая из одной фирмы. Для покупателя нет альтернативы покупке данного товара. Чистый монополист диктует цену. Фирма сама контролирует цену на данный товар, так как она же контролирует и все предложения. Монополист может снижать или повышать цены в зависимости от спроса на продукт. Вступление новых компаний на данный рынок крайне затруднено. Во-первых, существует так называемый эффект масштаба. Новое производство может составить конкуренцию монополисту, если его издержки сравнимы (отсюда прибыль и т.д.). При современном уровне технологии малозатратное производство может быть реализовано при крупномасштабной деятельности. Есть следующие нюансы. Если на монопольный рынок будут стремиться мелкие фирмы, то им надо будет получить экономию на издержках и затем прибыль, которая бы позволила им выжить и осуществить необходимый рост производства. Крупной компании также сложно войти на этот рынок, ибо новому непроверенному предприятию будет трудно получить необходимые средства в банках для перестройки производства. Во-вторых, есть такое понятие, как «естественная монополия». Существуют отрасли экономики, в которых конкуренция неосуществима или крайне затруднена. В-третьих, существуют и легальные барьеры для новых компаний на монопольный рынок. Сюда относятся юридические препоны — патенты и лицензии, аккредитации и т.п. 34 В-четвертых, большую роль играют владение или контроль, осуществляемые монополистом над каким-либо видом сырья. Например, в России — это все, что касается добычи и производства никеля, алмазов. В-пятых, специалисты называют и такое обстоятельство, как нечестная конкуренция. Вступление новых компаний попросту блокируется с использованием самого широкого набора средств. В условиях монополии прибыль максимальна, если предельные издержки равны предельной выручке. В долгосрочном периоде равновесие на монопольном рынке означает, что товары продаются по ценам, равным средним издержкам (они не равны предельным издержкам, не равны предельной выручке и не превышают предельные издержки). При одних и тех же издержках чистый монополист считает более выгодным для себя ограничить объем производства и назначить более высокую цену, чем это делает поставщик на рынке совершенной конкуренции. В отличие от конкурентной фирмы, монополист, если проанализировать кривую рыночного спроса, может выбрать комбинацию цены и объема выпуска, которая даст максимум прибыли. Монополия может увеличить общую прибыль, устанавливая на свою продукцию разные цены на различных рынках. Что же касается чистых потерь общества от естественных монополий, то они не исчезают, когда регулируемая цена при заданном уровне спроса устанавливается равной средним издержкам производства. С другой стороны, неверно считать, что монополия получает сверхприбыль вследствие более высокой эффективности по сравнению с конкурентной отраслью. Неверно и то, что если монополист не максимизирует прибыль на единицу продукции, то он не обеспечит равенства предельного дохода и предельных издержек. Пока нет единства во взглядах на вопрос, насколько чистая монополия способствует научно-техническому прогрессу. Одни считают, что монополия способна мобилизовать свои огромные прибыли на развитие технологий. 35 Другие думают, что отсутствие конкуренции ослабляет стимул к созданию новых техники и технологии. 3. Монополистическая конкуренция предполагает такую рыночную ситуацию, при которой на рынке присутствуют достаточно много поставщиков, продающих достаточно большое количество похожих, но не идентичных товаров, отличающихся друг от друга по ряду характеристик. Таким образом, от рынка совершенной конкуренции монополистическая конкуренция отличается все-таки меньшим количеством компаний и несколько разной продукцией. По сравнению с рынком совершенной конкуренции и чистой монополией монополистическая конкуренция — одна из самых распространенных моделей рынка на сегодняшний день. Изучению и анализу данной модели уделяется большое внимание. Исходя из определения, каждая фирма занимает свою нишу на рынке. Следовательно, фирма может иметь крайне ограниченный контроль над ценами. В условиях монопольной конкуренции экономическое соперничество основано не только на цене, но и на неценовой конкуренции. В связи с этим многие компании большое внимание уделяют рекламе, торговым знакам, сервису, имеется своя специфика в части цен. В данных условиях цена превышает предельные издержки, а это значит, что ресурсы для данного продукта распределены не полностью. Цена превышает минимальные средние валовые издержки, что означает, что потребители не получают товар по наименьшей цене. Фирма в условиях монополистической конкуренции в поисках максимальных прибылей фактически должна манипулировать тремя переменными: ценой, товаром, рекламой. В связи с этим фирма должна сама определять ситуацию и выбирать свой алгоритм поведения. Выбор нужной комбинации является достаточно сложным делом. Зачастую это решается эмпирическим путем. Даже с помощью компьютерных программ трудно найти наиболее 36 подходящую комбинацию. Слишком много факторов воздействуют на ситуацию. Фирма на рынке монополистической конкуренции, работающая в течение длительного периода, может быть безубыточной, получать нормальную прибыль. Некоторые компании выпускают продукты, которые, будучи идентичными, все же не могут быть воспроизведены конкурентами (например, единственная бензозаправочная станция в центре города). Этот тезис, в свою очередь, только подкрепляет другой, согласно которому в условиях монополистической конкуренции фирма не всегда получает положительную экономическую прибыль. Нельзя считать безусловно верным положение, согласно которому на рынке совершенной конкуренции фирмы предлагают более разнообразные товары, чем при монополистической конкуренции. В существенной мере это определятся характером продукции, особенностями ее производства, потребления и сбыта. 4. Олигополия предполагает относительно малое число фирм, поставляющих данную или взаимозаменяемую продукцию на соответствующий рынок. При этом «несколько фирм» — определение довольно расплывчатое, зависящее от ряда обстоятельств. Немногочисленность компаний объясняется использованием дорогостоящих технологий, наличием определенных барьеров, препятствующих проникновению конкурентов. Что касается характера предлагаемой продукции, то она может быть как идентичной, так и различной по своим характеристикам. В условиях олигопольного рынка сильны тенденции к объединению, слиянию ранее конкурировавших фирм. В результате на рынке появляется крупный производитель-поставщик, что, в свою очередь, определенно даст свой положительный результат. В условиях олигополии все фирмы находятся в зависимости друг от друга в плане цен. Компания, работающая в 37 условиях олигополии, никогда не пойдет на изменение цены, не просчитав должным образом ответные ходы конкурентов. В условиях олигополии достаточно широко распространено такое явление, как тайный сговор. Возникают, а затем исчезают различные образования типа картелей. Рыночные доли в олигополистических отраслях и секторах экономики обычно определяются на базе неценовой конкуренции. Большое значение приобретает рекламная деятельность. С точки зрения деятельности предприятия в этих условиях представляется важным выделить следующее. Картельное соглашение окажется нестабильным, если фирмы будут не в состоянии определить нарушителя. Стимулов нарушить картельное соглашение тем меньше, чем выше коэффициент дисконтирования. На практике картели и подобные им монополистические объединения трудно создавать и поддерживать длительное время. Объектом анализа привлекательности рынка является измерение и прогнозирование объемов продаж, жизненного цикла и потенциальной прибыли для каждого рыночного субъекта. Эти прогнозы и результаты изменений потенциала рынка являются ключевой информацией для принятия решений о размерах инвестиций и производительных мощностей. В основе анализа привлекательности рынка лежит анализ спроса. Структура первичного спроса зависит от того, является ли товар продовольственным или промышленного назначения, а так же от того, относится ли он к товарам длительного или краткосрочного пользования. Различные методы оценки исходят из двух факторов: - количество потребляющих единиц (n); - количество потребленного товара или услуги (g). Тогда первичный спрос в натуральных измерителях определяется по формуле: Q=n•g, 38 где Q – первичный спрос в натуральном выражении. Первичный спрос в стоимостном измерении определяется: QC = n • g • p, где QC – товарооборот; p - средняя цена за единицу товаров. Кроме расчетных формул при анализе спроса применяют различные методы прогнозирования. Основными из них являются: 1. Экспертные суждения, которые включают в себя: - суждения менеджеров; - оценку торгового персонала; - изучение намерений покупателей. 2. Метод цепочки отношений – предполагает последовательную декомпозицию потенциала рынка вплоть до нахождения оценки спроса на товар или услугу. Пример:Фирма продает добавку, предназначенную для смягчения воды в котельных. Поскольку, многие предприятия еще не используют эту добавку, требуется оценить текущий потенциал рынка и реальный уровень спроса в определенном регионе: 1. Потребление воды фирмами, которые имеют котельные, – 7500000 литров. 2. Норма расхода средства смягчения на 1 литр – 1 %. 3. Для фирм, которые будут применять это средство, – 72 %. 4. Норма расхода добавки на 1 литр средства – 9 %. Текущий потенциал рынка составит: 7500000 • 0,01 • 0,72 • 0,09 = 4860 3. Определение индекса покупательной способности: ИПС = 0,5N+0,3R+0,2V, где N– процент общего числа жителей в данном регионе; 39 R– процент общего дохода; V– процент розничных продаж в регионе. Большинство современных компаний, имеющих широкую номенклатуру выпускаемой продукции и различные сферы бизнеса, одновременно используют несколько методов анализа привлекательности рынка. Такой комплексный подход позволяет получить значительный объем информации, на основании которой принимаются стратегические и оперативные управленческие решения. 4. АНАЛИЗ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ФИРМЫ Стремление увеличить объем продаж и рыночную долю ставит перед организацией множество проблем. Центральная из них – поиск приоритетов маркетинга, в наибольшей степени соответствующих состоянию и тенденциям развития маркетинговой среды, а также базирующихся на сильных сторонах деятельности организации. Несмотря на динамичность внешних условий развития, неизменной стратегической задачей маркетингового анализа является обеспечение конкурентных преимуществ. Именно поэтому центральным моментом в маркетинговой работе организации является разработка стратегии конкуренции, обеспечивающей данные преимущества. Целью анализа конкурентоспособности является установление того, какого преимущества желает добиться фирма и в какой степени это преимущество возможно защитить в конкретной конкурентоспособной ситуации. Завоевать значительную долю рынка, укрепить позиции фирме помогает анализ своих резервов и возможностей конкурентов. Одним из способов оценки является применение метода преимущества по издержкам. 40 Расширенная концепция соперничества представлена на рис. 3. Угроза прихода новых конкурентов Конкуренты в секторе (соперничество между действующими фирмами) Угроза товаров-заменителей Способность клиентов торговаться Поставщики Способность поставщиков торговаться Потенциальные конкуренты Клиенты Заменители Рисунок. 3.- Расширенная концепция конкуренции Чтобы использовать добиться устойчивых преимущества позиций по на издержкам рынке, необходимо благодаря лучшей производительности труда и управлению издержками. Было замечено, что в отраслях с большой долей ручного труда имеется возможность снижения издержек по мере накопления опыта в производстве товаров. Это обусловлено тем, что рабочие улучшают приемы своей работы, фирма осваивает новые производственные мощности и совершенствует концепцию товара. Процесс такого обучения получил название закон опыта. Стратегическая важность данного закона заключатся в том, что с его помощью можно предсказать эволюцию издержек не только для собственных новшеств, но и для товаров конкурентов. В рамках закона опыта речь идет об издержках, связанных с получением добавленной стоимости, т.е. которые находятся под контролем фирмы (издержки обработки, сборки, сбыта и т.д.) Источниками эффекта закона опыта являются: 1. Эффективность ручного труда. 41 2. Специализация. 3. Новые производственные технологии. 4. Эффективное использование оборудования. 5. Эффективное использование ресурсов. 6. Новая концепция товаров. Все вышеперечисленные факторы находятся под контролем фирмы. Их использование в работе предприятия являются составной частью общей политики повышения производительности, целью которой является выпуск того же самого товара, но с меньшими издержками, либо выпуск того же отвара с эквивалентными издержками. Эффект закона опыта может быть представлен графически (рис. 4) себестоимость изделий Рисунок. 4. - Кривая опыта опыт Для наибольшей эффективности данный анализ необходимо проводить отдельно по каждой составляющей издержек, чтобы выделить те из них, которые изменяются с разными скоростями. Если суммарный объем выпуска ведет к снижению издержек и фирма способна защитить данное преимущество опыта на рынке, то эффект опыта ведет к созданию барьера для входа других фирм на данный рынок и к преимуществу этой фирмы по издержкам. Следует отметить, что если фирма обладает небольшой долей рынка, имея при этом высокие издержки, то она понесет потери в случае 42 установления цены на свою продукцию наравне с ценой лидера. И наоборот, фирмы, имеющие большую долю рынка, будут располагать большими финансовыми средствами для инвестирования в новое оборудование или технологии, что еще больше усилит их преимущества по издержкам. Анализ сильных и слабых сторон предприятия (АСС) является важнейшим инструментом маркетингового анализа, посредством него можно быстро и просто определить мнение менеджеров о собственном предприятии. Совместно командой проведенный менеджеров. АСС Участники упрощает понимание обсуждения быстро проблемы схватывают информацию о слабых и сильных сторонах своего предприятия, что особенно важно для разработки предложений по проблемам, которые должны быть разрешены в будущем. Для оценки сильных и слабых сторон определяют критерии по всем важнейшим сферам ответственности предприятия, после этого составляют соответствующий вопросник. Критерии можно устанавливать на внутрифирменном семинаре менеджеров. Оценки критериев сводят в каталог, включающий следующие позиции: 1) цены; 2) дизайн продуктов; 3) ремонтопригодность изделий; 4) простота эксплуатации изделий; 5) программа дополнительных услуг; 6) качество продукции; 7) соотношение цены и качества; 8) упаковка; 9) срок жизни продуктов; 10) удобство в пользовании; 11) возможности применения; 12) нормы безопасности; 43 13) качество сырья; 14) цены на сырье и материалы; 15) производственные затраты; 16) сервис; 17) технический уровень; 18) ноу-хау; 19) маркетинг; 20) рыночная доля; 21) имидж; 22) сроки поставки; 23) система распределения; 24) условия оплаты продукции; 25) дебиторская задолженность; 26) хозяйственные связи; 27) производительность; 28) творчество; 29) НИОКР. Затем разработанные критерии могут быть сгруппированы по областям ответственности и оцениваться по различным шкалам, например, от +3 до -3 или от 0 до +3. В последнем случае оценка 0 означает полное несоответствие, 1 - очень незначительное, 2 - хорошее, 3 - максимальное соответствие критерию. Другая шкала предполагает оценки от 1 до 9 баллов: 1 балл – «очень хорошо» 5 – «средне», 9 – «очень плохо». (Оценка может проводиться также только по трем категориям: «сильно», «средне» и «слабо».) Менеджерам следует предложить в течение 5 - 10 минут спонтанно высказать свое мнение об отдельных критериях. Для объективности оценки состояния предприятия анкеты должны быть анонимны. В некоторых случаях можно попросить заполнить анкеты 10 – 20 важнейших покупателей. Это позволит руководству предприятия получить 44 мнение главных клиентов о предприятии. Таким же образом от важнейших клиентов получают дополнительную информацию о конкурентах. Отмеченные крестиком оценки по каждому критерию суммируются и делятся на число участников. Получаются обладающие информационной ценностью средние оценки, которые вносятся в сводный формуляр. По этим оценкам строят ломаную линию, представляющую собой профиль сильных и слабых сторон предприятия. Обобщение итогов анализа предполагает обсуждение позитивных и негативных оценок предприятия. Участники внутрифирменного семинара должны иметь возможность для открытой критики. После исчерпывающего обсуждения, в первую очередь слабых сторон предприятия, целесообразно установить новые цели и разработать планы мероприятий, чтобы как можно быстрее устранить недостатки. Анализ сильных и слабых сторон предприятия помогает улучшить стратегическое планирование. Сильные стороны предприятия можно еще усилить. При помощи целенаправленных мероприятий руководство и менеджеры предприятия могут превратить слабые стороны в сильные. При этом необходимо помнить, что для реализации мероприятий руководство должно предоставить соответствующие средства, позволяющие обеспечить непрерывность процесса. Очень часто предприятия попадают в трудное положение из-за того, что их руководство не позаботилось о выявлении рисков, вызванных принимаемыми решениями, и не подумало о влиянии этих решений на безопасность предприятия. В некоторых случаях руководство предприятия придерживается принятой предпринимательской политики и уже достигнутых целей, несмотря на то, что давно назрела необходимость ее коренного изменения. Успешно действующие фирмы быстро приспосабливаются к меняющимся рыночным условиям. Другие же предприятия не во всех сферах своей деятельности хорошо организованы и информированы; они проводят политику, не соответствующую их возможностям и ограничениям. 45 Чаще всего слабыми сторонами на предприятии оказываются: 1) администрация; 2) финансы; 3) маркетинг и сбыт; 4) производство; 5) материально-техническое обеспечение; 6) организация; 7) производственный учет; 8) персонал; 9) НИОКР. Положение в этих сферах деятельности необходимо ежегодно тщательно анализировать при помощи анкет. При поиске сильных и слабых сторон требуется тесная кооперация всех менеджеров предприятия. Они могут отметить в анкетах уже выявленные недостатки и источники опасностей. Работа с анкетами развивает у менеджеров способность к широкому комплексному мышлению и инициирует поиск возможных и скрытых слабых сторон. Однако сами по себе анкетные данные только показывают проблемы, но не решают их. Менеджеры должны внести предложения по улучшению ситуации в своих подразделениях. После всестороннего рассмотрения и согласования предложений с руководством предприятия следует разработать планы мероприятий. Кроме этого менеджеры всех заинтересованных подразделений должны взять на себя консультирование и помощь при реализации этих мероприятий. Тогда на предприятии улучшится и кооперативный стиль управления. В должностных инструкциях нужно указать, кто из менеджеров несет ответственность за реализацию отдельных мероприятий, а кто должен только консультировать подразделения. С целью своевременного выявления рисков для своих предприятий, предприниматели должны раз в год проводить анализ сильных и слабых 46 сторон, позволяющий быстро раскрыть ситуацию на собственном предприятии. Для выявления сильных и слабых сторон применяют анкеты. Отдельные подразделения должны разработать критерии, по которым затем все менеджеры предприятия проводят оценку. Результаты анализа сильных и слабых сторон образуют основу для совершенствования деятельности предприятия. Разработанные на основе предложений планы мероприятий утверждаются руководством предприятия, и их реализация должна находиться под постоянным контролем для оперативного выявления возникающих отклонений. Современный маркетинговый анализ является философией управления, методологией рыночной деятельности, на основе которой строится производство и осуществляется сбыт продукции. Возрастание объективными его роли тенденциями внешнеэкономических в управлении усиления отношений, организацией конкуренции, повышения связано с либерализации избирательности потребителей. Причинами обращения к маркетинговому анализу являются также такие факторы, как сокращение продаж, уменьшение рыночной доли, падение прибыли организации. 47 ГЛАВА III. ИННОВАЦИОННЫЙ ПРОЦЕСС. ВЫБОР ИННОВАЦИОННОЙ СТРАТЕГИИ 1 ПОНЯТИЕ ИННОВАЦИИ. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ И ИСТОЧНИКИ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ Появление теории инноватики обусловлено всем ходом исторического развития общественного производства, особенно в период его индустриализации. Инновация от английского «innovation» - новое научно-техническое достижение, нововведение как результат введения новшества. Большинство прогрессивных нововведений находит реальное воплощение в создании наукоемкой и конкурентно способной продукции, что является одним из важных результатов инновационной деятельности. В целостную систему инновационной деятельности входят такие компоненты, как наука, технология, экономика и образование. Инновационная деятельность связана с привлечением различных ресурсов. Основными из них являются инвестиции и затраты времени как на проведение исследований и разработок, так и на выполнение проектнотехнологических и других работ, связанных с масштабным освоением производства новой продукции. Совокупность научно-технических, технологических и организационных изменений, которые происходят в процессе реализации инноваций называется, инновационным процессом. Непосредственно инновационный процесс начинается с этапа проведения поисковых научно-исследовательских работ, в ходе которых происходит выдвижение научно-технических идей о материализации имеющихся теоретических знаний и открытий. Финансирование поисковых 48 научно-исследовательских работ осуществляется в основном из государственного бюджета и на безвозмездной основе. На втором этапе инновационного процесса проводятся прикладные научно-исследовательские работы. Их выполнение связано с высокой вероятностью получения отрицательных результатов. Они финансируются как за счет средств государственного бюджета, так и за счет отдельных заказчиков. На третьем этапе выполняются опытно-конструкторские работы, связанные с разработкой проектов, испытательных образцов. Источниками финансирования данного этапа являются средства государственного бюджета, заказчиков и собственные средства организаций. На четвертом этапе осуществляется процесс коммерциализации нововведения от запуска в производство и выхода на рынок и далее по основным фазам жизненного цикла товара. Основным источником финансирования инновационного процесса на данном этапе являются собственные и заемные средства предприятий. Основной целью инновационных процессов является концентрация ресурсов на направлениях, которые обеспечивают ускорение научно технического прогресса с учетом получения и коммерциализации таких новшеств, как изобретения, наукоемкие технологии. Структура инновационного процесса представлена на схеме (рис.1). Генерирование идеи  Экспериментальная реализация новой идеи  Освоение в производстве  Массовый выпуск  Потребление 49 Рисунок.1. - Структура инновационного процесса Для проведения анализа закономерностей инновационных процессов необходимы специалисты, заснимающиеся различными организационноэкономическими вопросами нововведений – инновационным менеджментом. Их задача – способствовать продвижению инновационного процесса, прогнозировать возможные проблемы и пути их преодоления. 2 ЗНАЧЕНИЕ И РАЗРАБОТКА ИННОВАЦИОННОЙ СТРАТЕГИИ Масштаб инноваций и, соответственно, инновационных процессов имеет широкие границы. Можно выделить два уровня инновационной деятельности (инноватики): операционный и стратегический. Операционная инноватика служит текущим краткосрочным целям организаций — получению текущих прибылей за счет стабильно действующего производства и снижения издержек в реальном режиме времени. В основном это проведение локальных инноваций — отдельных улучшений в продуктах, технологиях, услугах. Речь идет об изменениях в рамках конструкторского и технологического сопровождения производства, в рамках его технической подготовки. Такие изменения встречаются в жизни предприятия довольно часто и нуждаются в управлении. Как правило, это объекты функционального управления. Функциональное управление по своему назначению консервативно. Оно призвано поддерживать, сохранять стабильные условия для производства и проведения локальных инноваций, нейтрализующих отдельные возмущения среды, а также способствовать снижению издержек. Специалисты, занятые организацией функционального управления, справедливо считают операционную инноватику одной из функций предприятия, подобно производству и маркетингу. 50 Стратегическая инноватика призвана решать глобальные цели организаций по их выживанию в долгосрочной перспективе, способствовать достижению целей, направленных не на получение текущих прибылей, а на удовлетворение потребителей. При организации стратегической инноватики необходимо провести большую работу по переходу от функционального мышления руководителей и исполнителей, ведущего к ограниченности восприятия задач и уходу от ответственности за конечные результаты всего дела, к проектному мышлению и проектному управлению, при которых функции, включая и само проектирование, и производство, и маркетинг, — всего лишь звенья одной цепи, которые должны служить одной цели, заключающейся в выпуске нового продукта, решающего проблемы потребителей. Выбор стратегии – это важнейшая составляющая инновационного процесса. В условиях рыночной экономики руководителю предприятия недостаточно иметь хороший продукт, он должен внимательно следить за появлением новых технологий и планировать их внедрение на своем предприятии. Стратегия – это процесс принятия решения, детальный комплексный план достижения поставленной цели. С выбором стратегии связана разработка планов, проведение исследований и разработок. Стратегическое планирование имеет две цели: 1) эффективное распределение и использование ресурсов (внутренняя стратегия). В рамках этой цели планируется использование ограниченных ресурсов (например, капитал, технологии, рабочая сила и так далее). Также осуществляется приобретение предприятий в новых отраслях или выход из нежелательных отраслей; 2) адаптация к внешней среде. В рамках этой цели ставится задача обеспечить эффективное приспособление к изменению внешних факторов (политическая , экономическая, демографическая ситуация и так далее). 51 Стратегическое планирование основывается на проведении многочисленных исследований в сборе и анализе данных. Это позволяет осуществить контроль за рынком. При этом следует учитывать, что в современном мире обстановка динамично изменяется  стратегия должна быть разработана таким образом, чтобы при необходимости ее можно было заменить другой стратегией. Разработка стратегии начинается с формулировки общей цели работы предприятия, которая должна учитывать: - основные направления деятельности фирмы; - рабочие принципы во внешней среде (принципы торговли, ведения деловых связей и так далее); - культуру организации, ее традиции и рабочий климат. После постановки общей цели проводится второй этап стратегического планирования – конкретизация целей. Например, могут быть определены следующие основные цели: 1) прибыльность – добиться в текущем году уровня чистой прибыли в размере 5 млн. руб.; 2) рынки – доля рынка, объем продаж – внедрение в новые рыночные линии, довести долю рынка до 20%, или довести объем продаж до 40000 ед. продукции в год; 3) Производительность – достичь среднечасовой выработки на 1 рабочего 10 единиц изделия. Чтобы цели были достигнуты, при их постановке необходимо учитывать следующее: 1) цели должны быть сформированы четко, они должны быть выражены, в конкретных измерителях» 2) каждая цель должна быть ограничена во времени, то есть должен быть указан или задан срок ее достижения (например, наладить серийный выпуск новой модели к концу года). Цели бывают долгосрочные (до 10 лет) среднесрочные (до 5 лет), краткосрочные (до 1 года); 52 3) цели должны быть достижимы; 4) цели не должны противоречить друг другу; Тщательное изучение сильных и слабых сторон конкурентов и сравнение их результатов с собственными показателями позволяет лучше продумать стратегию конкурентной борьбы. Разработка стратегии осуществляется по следующей схеме (рис. 2). Формирование стратегии Придание стратегии формы Анализ и контроль Рисунок. 2. - Фазы стратегического планирования От того, насколько тщательно были проанализированы имеющиеся инновационные проекты, зависит их дальнейшее продвижение и реализация. 3 МЕТОДЫ ВЫБОРА ИННОВАЦИОННОЙ СТРАТЕГИИ Организации в соответствии со своей миссией и динамично изменяющейся внешней средой вырабатывают цели получения устойчивых прибылей, конкурентных преимуществ и выживания в долгосрочной перспективе. Средствами достижения целей, то есть стратегиями, в этом случае служат как интенсивное развитие всех элементов производственнохозяйственной системы предприятия, так и их инновационное развитие. Выделяют следующие типы инновационных стратегий: 1. Наступательная стратегия – характерна для фирм, которые основывают свою деятельность на принципах конкуренции. Такая стратегия свойственна малым инновационным фирмам. 53 2. Оборонительная стратегия – направлена на то, чтобы удержать позиции фирмы на уже имеющихся рынках. Главная задача таких фирм оптимизировать отношение: затраты – результат в инновационном процессе. 3. Имитационная стратегия – используется фирмами, которые имеютсильные рыночные и технологические позиции, не являются пионерами в выпуске на рынок тех или иных нововведений. При этом копируются основные потребительские свойства нововведений, уже выпущенных на рынок. В основе выработки инновационной стратегии лежит теория жизненного цикла продукта. Согласно экономической науке в каждый период времени предприятие, которое специализирующееся на выпуске продукции работает над товаром, который относится к трем поколениям техники: -1-е поколение – уходящее; -2-е поколение – господствующе; -3-е поколение – нарождающееся (перспективное). Пример: Пусть фирма в отрезок времени от t1 до t3 работает над тремя поколениями техники: А, В, С, которые последовательно сменяют друг друга. На стадии зарождения и начала выпуска продукта В (момент времени t1) затраты на его производство еще достаточно велики, а спрос и объем выпуска данного продукта низкие. В этот момент объем выпуска продукта А (предыдущее поколение) достаточно высок, а продукт С еще не выпускался. На стадии стабилизации выпуска продукта В (момент времени t2) его технология полностью освоена и спрос на продукт В достаточно высокий. Момент t2 – это период максимального объема производства и наибольшей прибыльности продукта В. С течением времени выпуск продукта А уменьшается, с появлением и развитием нового поколения техники (продукт С), которое обеспечивает еще более эффективное выполнение той же функции, что и продукты А и В. Как следствие, начинается падение спроса 54 на продукт В (момент t3). В этот период объем производства продукта В и приносимая прибыль сокращаются, а поколение техники А не производится вообще. Данный пример можно изобразить (рис.3). V, объем выпуска А В С время, t t1 t2 t3 Рисунок.3. - Цикл выпуска сменяющих друг друга продуктов Направления выбора инновационной стратегии учетом рыночной позиции фирмы представим в виде схемы. Таблица 1. Направления выбора инновационной стратегии. Приобретение другой Стратегия Интенсивные фирмы следования за НИОКР, лидером технологическое лидерство Поиск выгодных Рыночная позиция Рационализация ? сфер применения технологий 55 Организация Ликвидация бизнеса Рационализация рискованного проекта Слабая Благоприятная Сильная Технологическая позиция Разработка стратегии может осуществиться тремя способами: 1) снизу вверх, 2) сверху вниз, 3) с помощью консультативной фирмы. В первом случае каждое подразделение (например, служба маркетинга, финансовый отдел, служба НИОКР) разрабатывает свои рекомендации по составлению стратегического плана, который поступает к руководству. Во втором случае стратегический план разрабатывается руководством компании и как приказ направляется на все уровни управления. Кроме этого фирма может воспользоваться услугами консультантов для исследования и выбора инновационной стратегии. 56 ГЛАВА IV. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ. 1 ИННОВАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ ИНВЕСТИРОВАНИЯ Инновации в любом из секторов экономики требуют финансовых вложений. Для того чтобы извлечь дополнительную прибыль, повысить эффективность деятельности организации, получить социально- экономический эффект, необходимо осуществить финансовые вложения. При этом эмпирически установлена зависимость: чем на больший успех рассчитывает предприниматель в будущем, тем к большим затратам он должен быть готов в настоящем. Тем не менее, проблема выбора объекта финансовых вложений для предпринимателя не ограничивается предельной суммой инвестиций. Исследования показали, что наибольшей эффективностью обладают вложения в инновации, где предприниматель имеет возможность получать сверхмонопольную прибыль. Высокий потенциал эффективности инноваций обеспечивает спрос на нововведения со стороны предпринимателей, формируя рынок научно-технических, организационных, экономических и социальных новшеств. В качестве источников инвестиций могут выступать ассигнования бюджетов всех уровней, иностранные инвестиции, собственные средства организаций, а также аккумулированные в форме финансового капитала временно свободные средства организаций и учреждений и сбережения населения. Бюджетные ассигнования на разработку и реализацию инноваций ограничены доходами бюджетной системы. При этом в зависимости от политико-экономических условий направления, формы и размеры бюджетных инвестиций в инновации имеют существенные различия. 57 Так, в промышленно развитых странах размеры бюджетных ассигнований на развитие научно-технического прогресса достаточно велики, объекты инвестирования определяются на конкурсной основе с учетом национальной стратегии развития и оборонной доктрины. Например, в Японии на уровне конституционного закона введено ограничение, согласно которому не менее 3% валового национального дохода из бюджета должно направляться на развитие фундаментальных научных исследований. Бюджетный кризис, характерный для экономики развивающихся стран, а также для государств, осуществляющих макроэкономические преобразования, ограничивает возможности государственного участия в развитии инновационных процессов. Иностранные осуществляться инвестиции в инновационую деятельность могут в форме межгосударственных, межправительственных программ по научно-техническому и экономическому сотрудничеству. В то же время достаточно активными являются международные частные инвестиции в развивающиеся рынки. Американские инвестиционные фонды, немецкие банки и другие частные инвесторы стремятся обеспечить высокую доходность собственных инвестиций с помощью международной диверсификации деятельности. Риск инвестиций в развивающиеся рынки достаточно высок, но он обеспечивается большей доходностью вложений. При этом наиболее привлекательными для внешних инвесторов являются сырьевые и перерабатывающие отрасли промышленности, так как они не требуют предварительных значительных инвестиций, а достаточное для конкурентоспособности качество вывозимых на экспорт сырья, заготовок и полуфабрикатов может быть обеспечено без использования последних достижений научно-технического прогресса. Собственные средства организаций остаются основным источником финансирования инновационной деятельности. Отрасли, которые в годы проведения макроэкономических реформ в России сохранили достаточный 58 объем оборотных средств, в настоящее время получили реальный шанс активно осуществлять инновационную деятельность. Финансовый капитал формируется за счет аккумулирования средств юридических и физических лиц в финансово-кредитных учреждениях. На этапе разработки и реализации инноваций рынок капитала выступает как один из главных факторов общественного признания инноваций. Без достаточного финансового обеспечения жизненный цикл инновации ограничивается стадией «идея». Любое новшество должно быть на рынке капитала инвестиционно привлекательным и конкурентоспособным. Поэтому наряду с показателями инновационности проектов не менее важными в рыночных условиях становятся финансовоэкономические ожидаемая показатели: доходность объем (рентабельность), инвестиций, срок окупаемости, чистый доход и другие. Экономические показатели становятся основными, если речь идет о привлечении стратегического инвестора (финансово-кредитного учреждения, которое готово организовать финансирование разработки и реализации инновации за счет собственных и привлеченных средств). Факторы инвестиционной привлекательности инновационных проектов и программ можно разделить на две группы: финансово-экономические и внеэкономические. В большинстве случаев инвестора привлекают высокие финансовые показатели, однако существуют ситуации, при которых инноватор вынужден реализовать новшество, несмотря на его прямую экономическую непривлекательность. К другим привлекательности внеэкономическим инновации может факторам быть инвестиционной отнесена отраслевая принадлежность как идеи для последующей практической реализации, так предприятия-инноватора. Сверхпривлекательный инновационными проект может быть отвергнут только потому, что у фирмы-инноватора нет 59 достаточного опыта работы в той отрасли, где необходимо реализовать проект. Отраслевая инвестиционная привлекательность определяется стратегией фирмы-инноватора. Поэтому на рынке новаций для обеспечения конкурентоспособности новшества проводится маркетинговый отраслевой анализ, разрабатываются различные рейтинги отраслевой инвестиционной привлекательности. Существенным внеэкономическим фактором, определяющим привлекательность инновации для инвестора, является имидж и репутация инноватора. С экономической точки зрения инвестиционная привлекательность определяется как внутренними характеристиками инновации (доходность инвестиций, срок реализации проекта и др.), так и условиями привлечения финансовых ресурсов и их источников. Инвестирование инновационной деятельности может осуществляться за счет как собственных, так и привлеченных средств. Для российских предприятий в настоящее время основным источником инвестиций являются собственная прибыль и амортизационные отчисления. Кроме того, инвестиционный фонд для инновационной деятельности может пополняться безвозмездными вложениями в натуральной форме или в виде спонсорской финансовой помощи. На Западе наиболее популярным способом увеличения собственных средств компании является эмиссия акций. Однако, в отличие от других источников собственных средств, этот ресурс является платным, поскольку акционеры приобретают акции в расчете на дивиденды. 60 2 МЕТОДЫ ОТБОРА ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ Представленные инвестором инновационные проекты должны быть сопоставлены относительно друг друга, они оцениваются с помощью единой системы показателей. Сопоставимость представленных проектов определяется: - по объему работ, производимых с применением новых методов (технология, оборудования); - качественными показателями инноваций; - по фактору времени; - по уровню цен, тарифов и условий оплаты труда. Методические принципы, составляющие основу теории обоснования эффективности инновационных проектов, могут быть сформулированы следующим образом: 1.Определение эффекта путем сопоставления предстоящих интегральных результатов и затрат на основе прогнозирования потоков реальных денег, изменяющихся вследствие реализации проекта, в течение заданного инвестором расчетного периода. Суть данного принципа заключается в том, что в период разработки проекта достаточно достоверное прогнозирование затрат и результатов в течение всего проектного цикла может оказаться невозможным, что приведет участников проекта к целесообразности согласованного ограничения периода прогнозирования измерения затрат и результатов. 2. Приведение предстоящих разновременных расходов и доходов к их ценности на момент начала осуществления проекта. Численно равные результаты и затраты, получаемые и осуществляемые в различные моменты времени, экономически неравнозначны, что требует учета при помощи специальной процедуры дисконтирования. 3. Учет влияния инфляции, конъюнктуры рынка, факторов неопределенности и риска, связанных с реализацией проекта. 61 Рассчитанная без учета этих факторов, ожидаемая эффективность инвестирования инноваций оказывается завышенной. Это может привести к неверным проектным решениям; 4. Учет финансового состояния и имиджа предприятия инициатора проекта. Если деловая репутация и структура баланса предприятия инициатора проекта неудовлетворительны, то инвестору следует отказаться от участия в проекте, даже если ключевые оценочные показатели указывают на целесообразность принятия положительного решения об инвестировании. 5. Оценка эффективности инновационных проектов с учетом сопутствующих позитивных результатов и негативных последствий в смежных сферах. 6. Учет альтернативных вариантов инвестирования инноваций. 7. Применение общепринятой в мировой практике терминологии и системы оценочных показателей. При оценке эффективности капиталовложений в инновации нужно учитывать, что этот вид инвестиций отличается от текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект. Он предусматривает платеж за крупный капитальный элемент, после чего его невозможно быстро перепродать с прибылью, капитал замораживается на несколько лет, данное капитальное вложение будет приносить прибыль на протяжении нескольких лет, в конце периода капитальный объект будет иметь некоторую ликвидационную стоимость либо не будет ее иметь совсем. Собрав необходимую информацию, можно оценить привлекательность различных инновационных проектов. Решение состоит в том, чтобы либо принять, либо отвергнуть его. Выделяют четыре метода определения эффективности инновационных проектов: 1. Средняя норма прибыли на инновации. 62 2. Срок окупаемости. 3. Внутренняя норма прибыли. 4. Чистая текущая стоимость. 1. Метод средней нормы прибыли на инновационные проекты. Этот метод базируется на расчете отношения среднегодовой прибыли после налогообложения и средней величины инвестиций в проект. Среднюю норму прибыли следует сопоставить с нормой прибыли, чтобы решить, принять или отвергнуть проект. Основным достоинством данного метода является простота, доступность информации, используемой при его применении. Основные недостатки: он базируется на бухгалтерском определении дохода, а не на денежных потоках, не учитывается время притока и оттока средств, не принимаются во внимание инфляционные изменения, прибыль за последний год реализации проекта оценивается так же, как и прибыль за первый год. 2. Метод срока окупаемости. Период окупаемости капитала – продолжительность времени, в течение которого недисконтируемые прогнозируемые поступления денежных средств превысят недисконтированнную сумму инвестиций. Период окупаемости инновационного проекта – это число лет, необходимых для возмещения стартовых инвестиционных расходов. Он равен отношению исходных фиксированных расходов к годовому притоку наличности за период возмещения. Если рассчитанный период окупаемости меньше максимально приемлемого, то проект принимается, если нет – отвергается. Несмотря на свою простоту, метод окупаемости имеет недостатки: не растет величина денежных потоков после срока окупаемости; следовательно, при помощи данного метода нельзя измерить рентабельность. 63 Кроме того, при этом методе не принимаются во внимание величина и направления распределения денежных потоков, на протяжении периода окупаемости рассматривается только период покрытия расходов в целом. Данный метод позволяет дать грубую оценку ликвидности проекта. 3. Метод внутренней нормы прибыли. Данный метод относится к группе методов дисконтирования. Идея дисконтирования состоит в том, что для фирмы предпочтительнее получить деньги сегодня, а не завтра, поскольку будучи инвестированными в инновационный проект, они уже завтра принесут определенный доход. Для определения стоимости, которую будут иметь инвестиции через несколько лет, при использовании сложных процентов применяют следующую формулу: S= P*(1 + r)n, где S – будущая стоимость инвестиций через n лет; P – первоначальная сумма инвестиций; N – число лет в расчетном периоде. Дисконтирование – расчет сложных процентов «наоборот», который производится по формуле: P= S . (1  r ) n Иначе говоря, дисконтирование денежных поступлений используется для определения суммы инвестиций, которые необходимо вложить сейчас, чтобы довести их стоимость до требуемой величины при заданной ставке процента. Внутренняя норма прибыли – коэффициент дисконтирования, который уравновешивает текущую стоимость притоков денежных средств и текущую стоимость их оттоков, образовавшихся в результате реализации инновационного проекта. 64 Вместе с методом внутренней нормы прибыли применяют критерий приемлемости. Он служит для сравнения внутренней нормы прибыли с необходимой нормой, известной также как ставка отсечения. Ставка отсечения – это минимальная необходимая норма прибыли на инвестиции, по которой инвестиционный проект принимается. Если внутренняя норма прибыли больше необходимой, то проект принимается, если же нет – отвергается. 4. Метод чистой текущей стоимости Чистая текущая стоимость – текущая стоимость денежных потоков за вычетом текущей стоимости денежных оттоков. Метод состоит в следующем: 1) определяется текущая стоимость затрат (С), т.е. решается вопрос, сколько инвестиций нужно зарезервировать для инновационного проекта; 2) рассчитывается текущая стоимость будующих денежных поступлений от проекта (В), для чего доходы за каждый год приводятся к текущей дате; 3) текущая стоимость затрат сравнивается с текущей стоимостью доходов. Разность между ними составляет чистую текущую стоимость (ЧТС). ЧТС = В – С. Если чистая текущая стоимость больше 0, то проект принесет больший доход, чем стоимость капитала. Если же чистая текущая стоимость меньше 0, то при ставке дохода, равной банковскому проценту, пришлось бы вложить больше средств в данный проект для получения будущих доходов, чем в другие проекты, которые дают такие же доходы. Следовательно, проект имеет доходность более низкую, чем стоимость капитала, и поэтому он невыгодный. 65 Общее правило при принятии решения: инновации следует осуществлять, если ожидаемый уровень дохода не ниже (или равен) рыночной ставки процента по ссудам. Общим показателем эффективности инноваций является коэффициент эффективности: Е= З Э , или Е = , Э З где Е- коэффициент эффективности инноваций; Э – эффект (результат) от реализации проекта; З – затраты, связанные с реализацией проекта. Основным критерием при отборе инновационных проектов является минимум приведенных затрат, которые рассчитываются: Зi=Сi+Е* Кi=min, где Зi – приведенные затраты; Сi – издержки производства или себестоимость; Е - норматив эффективности капиталовложений; Кi – инвестиции по данному варианту. В рыночной экономике величина Е устанавливается предприятием самостоятельно либо на уровне процентной ставки, либо как коэффициент нормативной рентабельности (R). Зi=Сi+iКi=min; Зi=Сi+ RКi=min. Пример: Существуют 3 варианта изобретения. По данным таблицы рассчитать наиболее эффективный вариант. Коэффициент экономической эффективности составляет 10% (0,1). 66 Таблица 3 Показатели 1. Инвестиции,млн.руб. варианты 1 2 3 10500 15000 8500 4200 5100 4100 5000 1000 1800 2. Издержки производства на одно изделие, тыс. руб. 3. Готовый объем производства, тыс. шт. Используя формулу Сi+Е* Кi: 1 вариант. 3150 млн. руб; 2 вариант. 6600 млн. руб; 3 вариант.8230 млн. руб. Следовательно, наиболее эффективным является 1 вариант, т.к. при этом варианте наименьшие приведенные затраты. При принятии инвестиционных решений исходят из следующих критериев: 1) отсутствие более выгодных альтернатив; 2) минимизация риска потерь от инфляции; 3) краткость срока окупаемости; 4) относительная дешевизна проекта; 5) относительная стабильность поступлений; 6) высокая рентабельность с учетом дисконтирования. Таким образом, данный анализ позволяет оценить инновационные проекты с точки зрения их привлекательности. 67 3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИННОВАЦИЙ После отбора инновационного проекта начинается следующий этап – использование инноваций. Выделяют виды эффекта от реализации инноваций: - экономический – показатели учитывают в стоимостном выражении все виды результатов и затрат, обусловленные инновацией; - научно-технический – показатели отражают новизна, простота, полезность; - ресурсный - показатели отражают влияние инноваций на объем производства и потребления того или иного вида ресурсов; - социальный - показатели учитывают социальные результаты реализации инноваций; - экологический - показатели учитывают влияние инноваций на окружающую среду (шум, электромагнитное поле, освещенность и т.д.) Для оценки общей эффективности инноваций используется система показателей: 3) интегральный эффект; 4) индекс рентабельности инноваций. Интегральный эффект рассчитывается по формуле: Эи = (Pt – Зi) •  I, где Эи– интегральный эффект; Рt – результат полученный в ходе внедрения инноваций в t–ый период; Зt – инновационные затраты в t–период; t – коэффициент дисконтирования. Интегральный эффект называют также чистым дисконтированным доходом, чистой приведенной или чистой современной стоимостью. Индекс рентабельности инноваций (индекс доходности инноваций) равен: IR = Д j  t Кt  t , 68 где IR – индекс рентабельности инноваций; Дj – доход в периоде j; Кt – размер инвестиций в инновации в периоде t. В числителе этой формулы – величина доходов, приведенных к моменту начала реализации инноваций; а в знаменателе - величина инвестиций в инновации, дисконтированных к моменту начала осуществления инноваций. В рамках этого метода сравниваются две части потока платежей – доходная и инвестиционная. Индекс рентабельности инноваций тесно связан с интегральным эффектом. Если интегральный эффект – положительное значение, то IR  1, и наоборот. При IR  1 инновационный проект считается экономически эффективным. Норма рентабельности (внутренняя норма доходности, или норма возврата инвестиций), - это та норма дисконта, при которой величина дисконтированных доходов за определенное число лет становится равной вложениям в инновации. В этом случае доходы и затраты инновационного проекта определяются путем их приведения к расчетному моменту. Дt , t 0 (1  Е ) t р Tp Д где Д – приведенный доход; Дt – доход в периоде t; Еp – норма рентабельности. Кt t 0 (1  Е ) t , р Tp К где К – приведенные вложения в инновации; Кt – вложения в инновации в периоде t. 69 Норма рентабельности определяется как пороговое значение рентабельности, которое обеспечивает равенство нулю интегрального эффекта. Величину Ер сравнивают с требуемой инвестором нормой рентабельности. Решение об инновационном проекте принимается, если значение Ер не меньше требуемой инвестором величины. Если инновационный проект финансируется полностью за счет ссуды банка, то значение Ер – это верхняя граница допустимого уровня банковской %-й ставки. В случае финансирования проекта из разных источников нижняя граница Ер соответствует цене авансируемого капитала. Цена авансируемого капитала рассчитывается как средняя арифметическая взвешенная величина платы за пользование авансируемым капиталом. Пример; - см. таблицу 4 Таблица 4 Источники финансирования Доля, в % Начисления в год, % 1. Долгосрочный кредит 40,0 12,0 2. Акции 40,0 15,0 3. Бюджетные средства 20,0 - Итого 100,0 Цена авансируемого капитала, которая соответствует минимальному значению Ер, составляет: 12 • 40% +15 • 40% = 10,8% Когда говорят об инвестиционных расчетах, имеют в виду поддерживающие принятие решений методы определения выгодности инвестиционных проектов. При наличии нескольких инвестиционных альтернатив выбор делают по критерию выгодности одного объекта инвестирования. 70 Применение указанных методов способствует снижению уровня неопределенности ситуации, в которой находится предприятие. 4 ИНВЕСТИЦИОННЫЕ РИСКИ: ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ. ПУТИ СНИЖЕНИЯ И МЕТОДЫ УЧЕТА Инвестиционный риск – это вероятность финансовых потерь участников реализации инвестиционного проекта. Риск определяется исходя из следующего соотношения: R = f (P, I), где R - рисковое событие, Р - вероятность его наступления, I - важность последствий в случае наступления рискового события. Учет возможных рисков при анализе проекта и управление ими на последующих фазах проектного цикла позволяет свести последствия рисков к приемлемому минимуму. Управление рисками — комплекс мероприятий, включающих идентификацию, анализ, снижение и мониторинг рисков, с целью снижения отклонения фактических показателей реализации проекта от их запланированных значений. Существуют следующие виды инвестиционных рисков: 1. С точки зрения оценки инвестиционного климата: - экономический, - политический, - социальный, - экологический, - криминальный. 2. По факторам риска на различных стадиях реализации проекта существуют риски, связанные с: 71 - уровнем развития инфраструктуры инвестиционного и инновационного рынков; - удаленностью от инженерных сетей; - доступностью подрядчиков; - платежеспособностью заказчика; - непредвиденными расходами; - недостатками проектирования. По возможности диверсификации выделяют: 3. - деловой риск (связан с функционированием фирмы-инициатора проекта и зависит от изменений спроса на ее продукцию); - риск ликвидности (возникает в случае невозможности реализации какого-либо актива по рыночной цене; - риск непогашенного долга. Основная особенность диверсифицируемых рисков заключается в том, что, как правило, они могут быть застрахованы. К недиверсифицируемым рискам относят: - рыночный риск (связан с изменением стоимости акций предприятия из-за больших колебаний курсов на фондовом рынке в целом; - процентный риск (риск изменения ставки процента из-за кредитноденежной политики уполномоченных органов государственной власти. Недиверсифицируемые риски, которые часто называют систематическими, возникают по не зависящим от предприятия инвестора причинам. Одной из важных характеристик объекта инвестиций при формировании инвестиционного портфеля является оценка ликвидности инвестиций, которая представляет собой их потенциальную способность |в короткое время и без существенных потерь трансформироваться в денежные средства с целью реинвестирования средств в более выгодные виды инвестиций. Ликвидность инвестиций характеризуется временем 72 трансформации и размером финансовых потерь инвестора, связанных с этой трансформацией. Оценка ликвидности по времени трансформации измеряется обычно количеством дней, требуемых для реализации на рынке того или иного объекта инвестирования. Оценка ликвидности инвестиций в рамках инвестиционного портфеля предприятия оценивается следующими показателями: для быстро- и средне-реализуемых инвестиций Лб = 100% * (Иб / И), для медленно- и трудно-реализуемых инвестиций Лс = 100 % * (Ис /И), где И - общий объем инвестиций, Иб - стоимость быстро- и средне-реализуемых инвестиций, Ис - стоимость медленно- и труднореализуемых инвестиций. Коэффициент соотношения ликвидности быстро и медленно реализуемых инвестиций рассчитывается по формуле: Кл = Иб /И. Чем больше значение Кл, тем более ликвидным считается инвестиционный портфель предприятия. Уровень финансовых потерь при оценке ликвидности определяется на основе анализа отдельных составляющих этих потерь и нет общей аналитической расчетной формулы. Можно сказать, что уровень финансовых потерь обратно пропорционален времени, имеющемуся в распоряжении инвестора для трансформации инвестиций. Оценка рациональности инвестиционного портфеля предприятия производится с учетом коэффициентов риска и объемов финансовых вложений в соответствующие виды инвестиций. Соответствие инвестиционной деятельности предприятия принципам ликвидности, доходности и безопасности (рисковости) определяется соотношением сумм инвестиций 73 по разным направлениям, взвешенных с учетом риска, и общей суммы инвестиций предприятия по выражению: Рп = (Вi * Рi) / Ип, где Рп - совокупный риск инвестиций предприятия, Ип - общий объем инвестиций предприятия, Вi - фактическая сумма инвестиций по i-му направлению, Рi - коэффициент риска по i-му направлению. Максимально допустимое значение величины совокупного риска инвестиций предприятия Рп устанавливается на уровне 0,5. Оценка устойчивости производится инвестиционного путем определения портфеля соотношения предприятия между собственными средствами (капиталом) предприятия и средствами, вложенными в различные направления инвестиционной деятельности по выражению: Ру = СК / (Вi * Рi), где Ру – показатель устойчивости инвестиционной деятельности предприятия, СК - цена собственного капитала предприятия. На практике используются различные методы учета инвестиционных рисков. Их применение исследований по предполагает диагностике проведение рисков, предварительных присущих конкретному инновационному проекту. Идентификация рисков Первым шагом идентификации рисков является конкретизация риска применительно к разрабатываемому проекту. Дальнейшую работу по идентификации рисков следует проводить с использованием Анкет идентификации рисков, целью которых является ответ на вопрос: достаточное ли внимание при разработке проекта уделено каждому виду риска? Получение негативных ответов на один или несколько вопросов анкеты не должно приводить к автоматическому изменению проекта или отказу от его реализации, но позволяет выявить потенциальные зоны риска, 74 проанализировать величину риска и разработать комплекс мероприятий по его снижению. Экспертный анализ рисков Назначение анализа риска - дать потенциальным партнерам необходимые данные для принятия решений о целесообразности участия в проекте и выработке мер по защите от возможных финансовых потерь. Экспертный анализ рисков применяют на начальных этапах работы с проектом в случае, если объем исходной информации является недостаточным для количественной оценки эффективности (погрешность результатов превышает 30 %) и рисков проекта. Достоинствами экспертного анализа рисков являются: отсутствие необходимости в точных исходных данных и дорогостоящих программных средствах, возможность проводить оценку до расчета эффективности проекта, а также простота расчетов. К основным недостаткам следует отнести: трудность в привлечении независимых экспертов и субъективность оценок. Эксперты, привлекаемые для оценки рисков, должны: • иметь доступ ко всей имеющейся в распоряжении разработчика информации о проекте; • иметь достаточный уровень креативности мышления; • обладать необходимым уровнем знаний в соответствующей предметной области; • быть свободными от личных предпочтений в отношении проекта; • иметь возможность оценивать любое число идентифицированных рисков. Алгоритм экспертного анализа риска имеет такую последовательность: • по каждому виду риска определяется предельный уровень, приемлемый для организации, реализующей данный проект. Предельный уровень риска определяется по стобалльной шкале; • устанавливается при необходимости дифференцированная оценка уровня компетентности экспертов, являющаяся конфиденциальной. Оценка 75 выставляется по десятибалльной шкале; • риск оценивается экспертами с точки зрения вероятности наступления рискового события (в долях единицы) и опасности данного риска для успешного завершения проекта (по стобалльной шкале); • оценки, проставленные экспертами по каждому виду риска, сводятся разработчиком проекта в таблицы; • сравниваются интегральный уровень риска, полученный в результате экспертного опроса, и предельный уровень для данного вида риска и выносится решение о приемлемости данного вида риска для разработчика проекта; • в случае, если принятый предельный уровень одного или нескольких видов риска ниже полученных интегральных значений, разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на снижение влияния выявленных рисков на успех реализации проекта, и осуществляется повторный анализ риска. Количественный анализ риска Количественный анализ риска проводится по результатам оценки эффективности проекта с применением программных средств и имеет нижеследующую последовательность: • определение показателей предельного уровня, • анализ чувствительности проекта, • анализ сценариев развития проекта. Показатели предельного уровня характеризуют степень устойчивости проекта по отношению к возможным изменениям условий его реализации. Предельным значением параметра для 1-го года является такое значение, при котором чистая прибыль от проекта равна нулю. Основным показателем этой группы является точка безубыточности уровень физического объема продаж на протяжении расчетного периода времени, при котором выручка от реализации продукции совпадает с издержками производства. Точка безубыточности определяется по формуле ТБ = Зс / (Ц-Зу), 76 где Зс - постоянные затраты, размер которых напрямую не связан с объемом производства продукции (руб.), Ц - цена за единицу продукции (руб.), Зу - переменные затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства продукции (руб./ед.). Организация работ по управлению рисками Работы по анализу риска выполняются в такой последовательности: • подбор опытной команды экспертов, • подготовка специального вопросника и встречи с экспертами, • выбор техники анализа риска, • установление факторов риска и их значимости, • создание модели механизма действия рисков, • установление взаимосвязи отдельных рисков и совокупного эффекта от их воздействия, • распределение рисков между участниками проекта, • рассмотрение результатов анализа риска — обычно подготавливаемого в форме специального отчета (доклада). По результатам анализа риска составляется специальный отчет (доклад), в котором излагается: • описание рисков, механизма их взаимодействия и совокупного эффекта, мер по защите от рисков, интересов всех сторон в преодолении опасности рисков, • оценка выполненных экспертами процедур анализа риска, а также использовавшихся ими исходных данных, • описание структуры распределения риска между участниками' проекта по контракту с указанием того, какие должны быть предусмотрены компенсации за убытки, профессиональные страховые выплаты, долговые обязательства и т. п., • рекомендации по тем аспектам риска, которые требуют специальных мер или условий в страховом полисе. Кроме того, существуют методы минимизации рисков: 77 1. Диверсификация вложений. 2. Страхование рисков. 3. Сбор дополнительной информации. Работы по анализу риска выполняются в такой последовательности: 1) подбор опытной команды экспертов; 2) подготовка специального вопросника; 3) выбор техники анализа риска; 4) установление факторов риска и их значимости; 5) распределение рисков между участниками проекта; 6) рассмотрение результатов анализа риска. По результатам анализа риска составляется специальный отчет. Управление рисками осуществляется на всех фазах жизненного цикла проекта с помощью мониторинга, контроля и необходимых корректирующих воздействий. Указанные работы организуются и осуществляются проект- менеджером в тесном взаимодействии со всеми участниками проекта. 5 ВЛИЯНИЕ ИНФЛЯЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ НА ОЦЕНКУ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ Влияние инфляции – один из факторов, которые всегда должны учитываться в инновационных расчетах, даже если темпы роста цен невысоки. Инфляция заметно меняет выгодность тех или иных проектов, как ориентированных на внутренний рынок, так и делающих ставку на экспорт продукции российских предприятий. Часто для измерения инфляции используют индексы цен, то есть относительные показатели, характеризующие темпы роста цен. Существует множество видов как формул для расчета индексов цен, так и самих этих индексов. 78 Прямое практическое использование индексов цен в рамках инновационного анализа связано с расчетом неизменных цен. Такие цены определяются на основе текущих цен, то есть цен, по которым реально можно приобрести товар в данный момент времени. Именно благодаря индексам цен, можно перейти от текущих цен к неизменным, то есть к ценам, отражающим стабильную покупательскую способность валюты страны. При расчете базовых цен органами статистики устанавливается некий «стартовый» год, уровни цен которого принимаются за единицу и по отношению к которому и определятся вся последующая динамика цен. При наличии таких рядов базисных индексов цен, расчет неизменных цен может быть произведен по следующей формуле: PТt Pн = , PI t / PI b где PН – стоимость товаров в неизменных ценах; PТt – стоимость товаров в t-году в текущих ценах; PIt – базисный индекс цен в году t; PIb – базисный индекс цен в стартовом году b. Такого рода зависимости широко используются при прогнозировании будущих потоков денежных поступлений по инновационным проектам. Речь идет о том, что денежные поступления и выгоды от реализации проекта прогнозируются в неизменных ценах, а затем – на основе тех или иных прогнозов инфляции приводятся к текущим ценам будущих лет. Особенно серьезная проблема. Связанная с учетом инфляции в инновационных расчетах, состоит в оценке изменений пропорций цен. Суть этой проблемы в том, что даже в период инфляции, когда все цены в экономике как бы «несутся» на гребне некого макроэкономического процесса, они все же меняются и относительно друг друга, поскольку некоторые товары дорожают медленнее, чем другие. 79 Одно из наиболее заметных внешних проявлений инфляции – рост процентных ставок по депозитам и кредитам и желательных уровней доходности инвестиций. По определению, номинальная процентная ставка показывает какимлибо образом оговоренную ставку доходности по инвестированным в инновации денежным суммам и рост этой суммы за определенный период времени в процентах. В отличие от номинальной, реальная процентная ставка показывает рост покупательской способности первоначально инвестированных денежных сумм с учетом как номинальной процентной ставки, так и темпа инфляции, то есть характеризует изменение реальной стоимости денег. Показатель реальной стоимости денег обратно пропорционален индексу инфляции, то есть среднегодовому индексу прироста цен. Если принять, что индекс инфляции равен h и он не меняется год от года, то за n лет индекс цен будет равен: Ip = (1+h)n, тогда индекс покупательской способности денег рассчитывается: Ip.p = Реальная стоимость Sr 1 . (1  h) n номинальной наращенной суммы S определяется: Sr = S* 1 . (1  h) n Таким образом, стоимость денег в будущем тем больше, чем, выше процентная ставка, и тем меньше чем выше индекс инфляции. Говоря об влиянии инфляции на вложения в инновации, необходимо упомянуть о категории инфляционных ожиданий, то есть о тех прогнозах инфляции, из которых исходят кредиторы и заемщики. Завышенность таких ожиданий может иногда стать причиной серьезных потерь при непродуманной финансовой политике. 80 Пример Компания решает, следует ли ей вкладывать средства в новое оборудование, стоимость которого 3,5 млн. рублей. Оно позволяет увеличить объем продаж на 6 млн. рублей (в постоянных ценах0 на протяжении двух лет. Затраты составят 3 млн. рублей. Реальная ставка дохода равна 10%, индекс инфляции – 50% в год. В случае реализации проекта цены на продукцию будут расти всего на 30 %, а затраты – на 60% в год. 1. Определим сначала денежную ставку дохода: (1,10*1,5) – 1 = 0,65 то есть 65% 2. Рассчитаем выручку, затраты и доход за каждый отчетный год: Первый год: Выручка – 6 млн. руб. * 1,3 = 7,8 млн. руб.; Затраты – 3 млн. руб. * 1,6 = 4,8 млн. руб.; Доход – 7,8 млн. руб. – 4,8 млн. руб. = 3,0 млн. руб. Второй год: Выручка – 6 млн. руб. * 1,3 * 1,3 = 10,14 млн. руб.; Затраты – 3 млн. руб. * 1,6* 1,6 = 7,68 млн. руб.; Доход – 10,14 млн. руб. – 7,68 млн. руб. = 2,46 млн. руб. 2. Рассчитаем текущую стоимость доходов – см. таблицу 5 Таблица 5 Год Денежные поступления Коэффициент Текущая доходов, млн. руб. дисконтирования, стоимость r=0,65 (3,5) 1 (3,5) 1 3,0 0,606 1,82 2 2,46 0,367 0,90 Итого 2,72 Чистая текущая стоимость составляет 2,72 – 3,5 = -0,78 млн. руб. 81 Результат отрицательный, следовательно, проект невыгодный для компании. Если бы в этом расчете была использована реальная ставка дохода равная 10% к денежным поступлениям в текущих ценах, была бы допущена ошибка – см. таблицу 6 Таблица 6 Год Денежные поступления Коэффициент Текущая доходов, млн. руб. дисконтирования, стоимость r=0,10 (3,5) 1 (3,5) 1 3,0 0,909 2,70 2 3.0 0,826 2,50 Итого 5,20 Чистая текущая стоимость в этом случае будет больше нуля и составит 5.20 – 3,50 = +1,70. Это неправильный ответ. Таким образом, учитывая стоимость капитала и уровень инфляции, и используя метод дисконтирования денежных поступлений, можно довольно реально оценить доходность инновационных проектов в перспективе. 82 ГЛАВА V. АНАЛИЗ МОТИВАЦИИ МОТИВАЦИЯ В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЛИНГА 1 «Хозяйственные операции можно в конечном счете свести к обозначению тремя словами: люди, продукт, прибыль. На первом месте стоят люди. Если у вас нет надежной команды, то из остальных факторов мало что удастся сделать» (Л. Якокка). «Уважайте достоинство подчиненных, будьте к ним внимательны. Смотрите на них, а не на капиталовложения и не на автоматику — как на главный источник производительности» (Т. Питере, Р. Уотерйен). В условиях формирования новых механизмов хозяйствования, ориентированных на рыночную экономику, перед предприятиями встаёт необходимость работать по-новому, считаясь с законами и требованиями рынка, овладевая новым типом экономического поведения, приспосабливая все стороны производственной деятельности к меняющейся ситуации. Основу концепции управления персоналом организации в настоящее время составляют возрастающая роль личности работника, знание его мотивационных установок, умение их формировать и направлять в соответствии с задачами, стоящими перед организацией. Без текущего и последующего анализа мотивации не возможно решить кадровые вопросы на предприятии. Одна из собственности главных - поиск задач для эффективных предприятий способов различных управления форм трудом, обеспечивающих активизации человеческого фактора. Мотивационные аспекты управления трудом получили широкое применение в странах с развитой рыночной экономикой. В России понятие мотивации труда в экономическом смысле появилось сравнительно недавно в связи с демократизацией производства. Ранее оно употреблялось, в основном, в промышленной экономической социологии, педагогике, психологии. 83 Трудовая мотивация - это процесс стимулирования отдельного исполнителя или группы людей к деятельности, направленный на достижение целей организации, продуктивное выполнение принятых решений или намеченных работ. Это определение показывает тесную взаимосвязь управленческого и индивидуально-психологического содержания мотивации, основанную на том обстоятельстве, что управление социальной системой и человеком, в отличие от управления техническими системами, содержит в себе как необходимый элемент согласование целей объекта и субъекта управления. Современные теории мотивации, основанные на результатах психологических исследований, доказывают, что истинные причины, побуждающие человека отдавать работе все силы, чрезвычайно сложны и многообразны. По мнению одних учёных, действие человека определяется его потребностями. Придерживающиеся другой позиции исходят из того, что поведение человека является также и функцией его восприятия и ожиданий. Мотивационный процесс может быть представлен в виде следующих одна за другой стадий: осознание работником своих потребностей как системы предпочтения, выбор наилучшего способа получения определенного вида вознаграждения, принятие решения о его реализации; осуществление действия; получение вознаграждения; удовлетворение потребности. Стержнем управления на основе мотивации будет воздействие определенным образом на интересы участников трудового процесса для достижения наилучших результатов деятельности. Цели собственного развития фирмы - убедиться в том, что руководители всех звеньев имеют качества, необходимые в ориентированном на результат трудовом коллективе, и мотивацию для деятельности в качестве эффективного руководителя. Назначение сказанного - особенно подчеркнуть значение мотивации для эффективного руководства. Желание руководить нужно сохранить тем или иным способом в течение ряда лет, пока ты занимаешь руководящие должности. Практические меры по собственному 84 развитию как руководителя в значительной степени увязаны с этапом служебной карьеры данного человека. Отмечено как факт, что человек в течение своей трудовой деятельности проходит различные этапы. По многим причинам критический этап приходится на середину карьеры. На основе исследования было выделено пять самых важных факторов, влияющих на удовлетворенность работой и мотивацию. 1. Многообразие предъявляемых работой требований к мастерству (самовыражение). На практике речь идет о том, насколько люди могут использовать на работе свои сильные качества, о соответствии требований, предъявляемых работой, и уровня своего мастерства. 2. Ясность содержания задачи и передаваемое ею чувство отождествления с работой (работа как она есть). Если первое можно считать структурным фактором, то отождествление представляется активизирующим фактором. 3. Представление о значимости задачи для организации (ценность, статус). Собственное ощущение важности работы и предположение о том, как другие представляют себе твою работу, образуют в совокупности центральный фактор мотивации. 4. Обратная связь. Положительное или отрицательное подкрепление, полученное от начальника, коллег по работе или подчиненных и связанное с успешностью работы, увеличивает удовлетворенность работой. Необходимо отметить, что мнение о работе других само по себе усиливает мотивацию, в то время как «ничего не говорение» снижает чувство удовлетворенности. 5. Самодеятельность. Возможность работать самостоятельно, сбалансированность власти и ответственности является пятым фактором, влияющим на удовлетворенность работой. То же самое можно выразить и другими словами: самодисциплина - это цена свободы. Обычно люди готовы заплатить эту цену. Данные факторы мотивируют по-разному в течение пребывания в одной и той же должности. Решающим моментом является длительность 85 выполнения человеком одной и той же, не меняющейся по содержанию работы. Во время первого года работы в определенной должности (будь то первое или шестое место работы) представление о значимости задачи и наличие обратной связи являются мотиваторами. Самостоятельность не интересует. В интервале между вторым и пятым годом самостоятельность является важнейшим фактором мотивации. После пяти лет работы на одном и том же месте ни один фактор не обеспечивает удовлетворенности работой, и, как следствие этого, достижения в работе существенно снижаются. Вместо факторов мотивации, связанных с работой, мотивация рождается из эгоистических мотиваторов, как-то: путешествия, представительские мероприятия, хобби в рабочее время. Важнейшие факторы для поддержания мотивации: 1. Систематическая проверка срока работы персонала на одной должности и управляемое горизонтальное перемещение по службе с интервалом примерно в престижными. пять Также лет. Горизонтальные необходимо подвижки одобрить и нужно сделать сделать престижным перемещение вниз в служебной иерархии на каких-то этапах служебной карьеры. 2. Обогащение содержания работы и расширение ее рамок (оказывают влияние до 5-летнего срока). 3. Активное структурное планирование организации и применение гибких организационных форм (проектная, матричная организация). 4.Систематическое развитие организационной деятельности, ценность обучения и творческого подхода. 5. Реализация новых форм взаимодействия, например, беседы начальника и подчиненного как составная часть эффективного управления, производственная демократия. 86 Для анализа факторов, влияющих на мотивацию, и для оценки принятых мотивационных решений, на предприятиях создаются службы, являющиеся структурными подразделениями службы контроллинга. В их задачи входит анализ системы мотивации, который позволяет не только анализировать и обобщать имеющиеся данные, но и контролировать текущую ситуацию на предприятии. При анализе мотивации следует сосредоточиться на факторах, которые заставляют человека действовать и усиливают его действия. Основные из них: потребности, интересы, мотивы и стимулы. Потребности работника многообразны, но все они могут быть разделены на материальные и нематериальные. В соответствии с этим и стимулы делятся на материальные и нематериальные. Критерием материальных стимулов является их включенность в систему товарно-денежных отношений. Материальные стимулы могут быть денежными и неденежными. В основе своей они включены в систему товарно-денежных отношений, так как являются товаром для предприятий и организаций, перечисляющих за них определенные суммы денег. Эта группа материальных неденежных стимулов обусловлена воспроизводством рабочей силы. Другая группа материальных неденежных стимулов связана с функционированием работников в производстве. Это организация труда, санитарно-гигиенические условия труда. Особенностью данной группы стимулов является то, что они сами по себе не всегда непосредственно увеличивают трудовую активность, но, влияя на выбор того или иного места работы, играют роль катализатора такой активности. Добиться эффективного управления подчиненными нереально без осознания в полной мере тех мотивов, которые представляют движущую силу, стимулирующую профессиональных подчиненных к обязанностей. Необходимо выполнению не только своих оценить и проанализировать такого рода мотивы и стимулы, но и максимально 87 рационально их применять в целях совершенствования мотивации подчиненных. 2 МОТИВАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ Участие человека в хозяйственной деятельности обусловливается его потребностями и возможностями их удовлетворения, которые базируются на характеристиках человеческого потенциала (здоровье, нравственность, творческие способности, образование и профессионализм). Человек в рыночной экономике выступает как потребитель экономических благ, производимых предприятиями, и в то же время как обладатель потенциалов, способностей, знаний, навыков, необходимых предприятиям, государственным и общественным организациям. Главной задачей управления человеческими ресурсами является наиболее эффективное использование способностей сотрудников в соответствии с целями предприятия и общества. При этом важно сохранение здоровья каждого человека и установление отношений конструктивного сотрудничества между членами коллектива, различными социальными группами. В любом бизнесе, каждом его элементе присутствует фактор взаимодействия менеджера с коллективом фирмы, которое так или иначе, прямо или косвенно связано с мотивацией. Безусловно, что одним из эффективнейших типов современного управления является мотивационный. Это объясняется не только значительным повышением роли человеческого фактора в управлении, но и тем, что отражает одну из главных тенденций развития производства и общества. Существует множество моделей мотивирования, которое зависит от предмета (качество, производительность и пр.), целей, учета особенностей и знания персонала. 88 Мотивирование наиболее ярко проявляется в механизме управления, но возможности эффективного мотивирования должны быть заложены и в методологии, и в организации управления. Все модели мотивации в практике отечественных предприятий призваны учитывать межличностную культуру, семейное положение, социальную обстановку, политические факторы, российский менталитет, склонность к патриотизму и энтузиазму, терпеливость. Мотивация труда представляет управление, построенное на приоритетах мотивации делового поведения, т.е. на создании условий заинтересованности в результате и стремлении к его достижению. Управление человеческими ресурсами предприятия, как известно, включает в себя целый комплекс взаимосвязанных видов деятельности: - определение потребности в рабочих, инженерах, других сотрудниках, менеджерах различной квалификации, исходя из стратегии деятельности фирмы; - анализ рынка труда и управление занятостью; - отбор и адаптация персонала; - планирование карьеры сотрудников фирмы, их профессионального и административного роста; - обеспечение оптимальных условий труда, в том числе благоприятной для каждого человека социально-психологической атмосферы; - организация производственных процессов, анализ затрат и результатов труда, установление необходимых соотношений между количеством оборудования и численностью персонала различных групп; - управление производительностью труда; - разработка систем мотивации эффективной деятельности; - обоснование структуры доходов, степени их дифференциации, проектирование систем оплаты труда; - организация изобретательской и рационализаторской деятельности; 89 - участие в проведении переговоров об оплате труда между представителями работодателей и работополучателей; - разработка и практическая реализация социальной политики предприятия; - профилактика и ликвидация конфликтов. Объем работ по каждому из этих направлений зависит от размеров предприятия, характеристик производимой продукции, ситуации на рынке труда, квалификации персонала, степени автоматизации производства, социально-психологической обстановки на предприятии и за его пределами, и целого ряда других факторов. В целях обеспечения эффективной работы персонала необходимо создание атмосферы конструктивного сотрудничества, при которой каждый член коллектива заинтересован в наиболее полной реализации своих способностей. Создание подобной социально-психологической атмосферы является наиболее сложной задачей управления персоналом. Существуют разные факторы, воздействующие на людей в рамках организации. Прежде всего это иерархическая структура организации, где основное средство воздействия — отношения власти и подчинения, нажим на человека сверху, с помощью принуждения, распределения материальных благ. Большое значение имеет также культура (вырабатываемые обществом, организацией, группой людей совместные ценности, социальные нормы, установки поведения, которые регламентируют действия личности, заставляют индивида вести себя так, а не иначе без видимого принуждения). Особую роль играет рынок, как сеть взаимоотношений, основанных на купле-продаже продукции и услуг, отношениях собственности, соблюдения интересов продавца и покупателя. В зависимости от размеров предприятия состав подразделений меняется. В малых организациях одно подразделение может выполнять функции нескольких подсистем, а в крупных фирмах функции каждой 90 подсистемы обычно выполняет отдельное подразделение. Руководитель выступает субъектом всех этих подсистем. В управлении в целом и в мотивации, в частности, особое значение имеет качество принимаемых управленческих решений. По форме принятия решения подразделяются на единоличные, коллегиальные и коллективные.Однако окончательная формулировка решения и вся полнота ответственности лежит на руководителе. Принятие управленческих решений — сложный многоступенчатый процесс, в котором можно выделить ряд этапов: — изучение проблемы; — выработка идей; — отсев части идей; — планирование нововведений; — обеспечение обратной связи и анализа. По длительности действия и характеру целей решения подразделяются на стратегические, тактические и оперативные. Стратегические — касаются коренных проблем, рассчитаны на длительный период времени, на решение перспективных задач. Тактические решения — обеспечивают практическую реализацию стратегических задач. По времени они обычно не превышают одного года. Оперативные же решения связаны с осуществлением текущих задач. По времени они, как правило, рассчитаны на период, не превышающий одного месяца. По признаку содержания задачи различают экономические, организационные, технические, политические и другие решения. Выделяют также одноцелевые и многоцелевые решения. Решения по управлению производством, как правило, являются многоцелевыми. При их принятии возникает проблема согласования различных противоречивых целей, что значительно усложняет сам процесс. Также выделяют одноразовые (случайные) и повторяющиеся (рутинные) решения. 91 Важнейшие требования, предъявляемые к управленческому решению: научная обоснованность, компетентность. Решение должно отражать объективные закономерности развития бизнеса и системы управления им. Каждое решение, противоречащее этим закономерностям, влечет за собой негативные последствия. полномочным, т.е. Управленческое приниматься органом решение должно быть или лицом, имеющим на это право. Успех реализации решения во многом зависит от правильного подбора исполнителей. Последним предъявляются следующие требования: - высокая компетентность; -правомочность (наделенность необходимыми правами, которые руководитель делегирует исполнителям, от его имени осуществляющих оперативное руководство и контроль за ходом реализации решения); - способность осуществлять контроль. Решение до исполнителей может быть доведено как в письменной, так и в устной форме. Всегда важно провести разъяснительную работу по уточнению смысла и значения принятого решения, предполагаемых последствий его реализации. Все отмеченное выше при правильном подходе имеет целью вызвать высокую мотивацию, желание сотрудников выполнить поставленную задачу наиболее эффективно. Мотивация, стимулирование сотрудников — важнейшая управленческая функция руководителя. Но не менее важную роль играет и контроль — одна из основных управленческих функций. Если контроль поставлен плохо или вообще отсутствует, то снижаются результаты работы коллектива предприятия, но если принято неверное управленческое решение, то и он не поможет достичь успеха. Существуют следующие основные формы контроля: - текущий по отклонениям; - упреждающий; 92 - результирующий. Важнейшие принципы контроля: - заблаговременность; - объективность; - контроль не должен быть тотальным, мелочным; - экономичность, разумность контроля, его открытость; - контроль должен иметь место на любом участке работы; - контроль не может рассматриваться как средство личного карательного отношения руководителя; - индивидуальный подход к подчиненным при его осуществлении. По содержанию контроль может быть: - производственно-технологический (технологического процесса, качества и количества продукции); - маркетинговый; - обеспечивающий выполнение планов; - контроль прибыльности и стратегический (соответствия стратегических установок фирмы имеющимся рыночным возможностям). Функции планирования, организации, координирования, стимулирования (мотивации) и контроля выполняются на всех уровнях управления: высшем (руководство организации), среднем (управленческий персонал) и низшем (основном), связанном непосредственно с рабочими. Теория и практика убеждают, что для эффективного мотивирования необходимо сформулировать модель основного процесса мотивации: потребность — цель — действие и влияние опыта и ожиданий. Важно далее знать факторы, влияющие на мотивацию, — набор потребностей, которые инициируют движение к целям, и ориентироваться только на создание чувства удовлетворенности и удовольствия. Повышенная его доза может довести человека до самодовольства и инерции. 93 Процесс мотивации имеет следующую цепочку: неудовлетворенная потребность — устанавливаемая цель — предпринимаемые действия — достижение цели. Успех мотивации зависит от опыта и ожиданий. Действия, которые привели к успеху, повторяются, если подобная потребность появится вновь. Неудача приводит к поиску других, альтернативных средств достижения цели. Степень успеха зависит от того, способен ли человек оценивать сходство предыдущей и настоящей ситуации. Классификацию потребностей, которые мотивируют руководителей, можно представить следующим образом: - потребность достижения более высокого уровня; - потребность в конкурентоспособном успехе; - потребность в теплых, приятельских отношениях с другими; - потребность в контроле и влиянии на других людей. Усиливайте положительное и минимизируйте отрицательное — правило удовлетворения людей. Устойчивое удовлетворение может быть достигнуто за счет подобных факторов: создавайте благоприятные условия и уменьшайте те, которые вызывают неудовлетворение. Связь между мотивацией и исполнением желаний положительна: повышение мотивации приводит к росту качества и эффективности исполнения желаемого. На достижение качественного результата влияют способности человека. Отсюда огромное значение приобретают системы отбора и обучения персонала. Результат зависит от психологических факторов. Слишком энергичная деятельности. мотивация Степень способна вызывать «замотивированности» резкое людей ухудшение зависит от их способности справляться с психическим напряжением. Прогресс общества требует улучшения конкретных управленческих подходов. Появляются идеи «обогащения труда», разрабатываются системы оценки завершенной деятельности, учитывающей вклад сотрудников и создающей мотивацию высокоэффективного труда. 94 Разрабатываются и используются различные мотивационные модели, в частности, имеется рациональная человеческая модель — для мотивации людей использует комбинацию финансовых наград и наказаний (тактика «пряника» и «кнута»). В отдельных случаях этот подход дает результат, но его эффект может быть краткосрочным. В других ситуациях он наносит долгосрочный вред, отрицательно влияет на отношения людей. Многие полагают, что важнейшая потребность долгосрочной мотивации — это внутренняя потребность людей в самореализации, самоусовершенствовании. Мотивирование сотрудников осуществляется в соответствии с потребностями организации и сотрудников в ней в зависимости от необходимости, проанализировать обусловленной содержание окружающей требований, средой. Отсюда выдвигаемых нужно окружающей средой, в которой действует компания, потребностями организации (корпоративные и организационные планы развития, управление человеческими ресурсами) и, кроме того, индивидуальными потребностями, которые очень различны у разных людей. Одни стремятся к безопасности, другие жаждут признания и престижа, третьих волнует уровень зарплаты, четвертые стремятся к самореализации. Существуют три основных подхода к выбору мотивационной стратегии: 1. Стимул и наказание: люди работают за вознаграждение — тем, кто работает хорошо и платят хорошо, а тем, кто работает еще больше, платят тоже больше. Тех, кто не работает качественно, наказывают. 2. Мотивирование через саму работу: дайте человеку работу интересную, приносящую ему удовлетворение, - и качество исполнения будет высоким. 3. Систематическая связь с менеджером: определяйте цели работы вместе с подчиненным, обеспечивайте положительную обратную связь, когда он действует правильно, и отрицательную, когда он ошибается. В ходе анализа мотивации изучается: 95 — использование денег как вознаграждение и стимул, — наложение взысканий, — развитие чувства сопричастности, — мотивирование через саму работу, — вознаграждение и признание достижений, — участие в руководстве, — поощрение и вознаграждение групповой работы, — общение и развитие сотрудников, — лимитирование ограничительных факторов. Основным элементом системы управления персоналом является рабочее место. Выделяют две его основные составляющие: технические, организационные и экономические задачи, связанные с проектированием рабочих мест, их аттестацией, разработкой технологии, организации труда, оперативным планированием производства, а также вопросы планирования трудовых ресурсов и капитальных вложений. Анализ рабочего места проводится для последующего решения многих важных организационных и кадровых проблем; включая мотивацию. Он необходим для: — проектирования рабочего места; — поиска необходимых организации сотрудников; — объективного отбора работников; — обеспечения оценки проделанной работы; — квалифицированной подготовки и переподготовки персонала; — организации карьеры сотрудников; — оптимизации материального и морального стимулирования персонала; — обеспечения техники безопасности труда. На мотивацию и чувство удовлетворенности у сотрудника оказывают влияние три базовых психологических состояния: 96 — значимость (сотрудник рассматривает выполняемую им деятельность как важную, ценную и общественно необходимую); — ответственность (сотрудник испытывает чувство ответственности за результат проделанной работы); — знание результата (осознание сотрудником насколько эффективны его деятельность и достигнутый результат). Трудовая деятельность должна мотивировать активность и приносить удовлетворение. Можно выделить следующие наиболее важные требования к высокомотивированной деятельности: — разнообразие (уровень разнообразия в работе на данном рабочем месте); — идентичность в деятельности (в какой степени на данном рабочем месте совершается целостная деятельность (решается задача от начала до конца или только какая-то ее часть); — значимость трудовой деятельности (в какой степени выполняемая работа оказывает воздействие на жизнь и деятельность других людей как внутри самой организации, так и за ее пределами); — «автономность» (в какой мере деятельность, связанная с данным рабочим местом, предполагает свободу и независимость в определении времени для решения поставленной задачи); — «обратная связь» (информация о достигнутых результатах и показателях). Система по улучшению качества трудовой жизни, наряду с другими механизмами управления и успешного осуществления целей организации играют большую роль для создания высокомотивированного персонала. В системе мотиваций огромное значение придается самооценке проделанной работы, а также аттестации кадров. При подборе кадров важное психологическое значение имеет процесс выдвижения резерва будущих руководителей. К психологическим трудностям формирования резерва стоит отнести следующие: 97 — выбор опорных свойств и качеств, на которые приходится ориентироваться, чтобы предвидеть развитие деловых и личностных черт специалиста в перспективе; — определение процедур формирования резерва; — психологическое стимулирование работы по самовоспитанию личности в структуре резерва на выдвижение. Формирование резерва связано с использованием кадров в перспективе, подготовкой их к будущей специальности. Необходимо вести учет основных качеств, на базе которых следует развивать другие, профессионально важные. Найти руководителя, который идеально соответствовал бы всем условиям, характеризующим состояние коллектива, невозможно. Поэтому важно, чтобы подбирался руководитель с определенным складом личностных черт и деловых качеств, соответствующих основополагающим чертам коллектива, нужно делать упор при этом на кандидатуру руководителя, умеющего работать с людьми, решать вопросы развития коллектива. Планомерный производственные подход ресурсы позволяет работающих использовать без собственные поиска новых высококвалифицированных кадров на внешнем рынке труда, создает условия для мобильности, мотивации и саморегуляции работника. Данный подход ускоряет процесс адаптации работника к изменяющимся условиям производства на рабочем месте, а система квалификации и переквалификации становится одним из факторов формирования фирменной культуры, высокой трудовой мотивации и коммуникационной сети в организации. Мотивация играет все более значительную роль в повышении производительности труда по мере наращивания реальных результатов его обеспечения. 98 Возможности работника отражают его способности (физиологические и познавательные), а также знания, интеллект, возраст, здоровье, образование, выносливость, настойчивость, психологические свойства. Здесь учитывается и то влияние, которое оказывают на поведение мотивация и удовлетворенность работой, целевые установки, ценности, характер работы, ожидаемая отдача и предполагаемое вознаграждение в зависимости от результативности. Условия труда связаны с факторами, которые воздействуют на результативность и находятся вне прямого контроля работника (инструменты, материалы, сырье, условия труда и т.п.). На результативность трудовой деятельности накладывают свой отпечаток и другие факторы, скажем, тип и уровень руководства, четкое представление своей роли в коллективе, но более всего — цели и задачи работы, условия обучения и переподготовка, нормативы и т.д. Добиться результативности можно двояким образом: подбирая людей с внутренней мотивацией (для которых важно собственное удовлетворение достигаемыми результатами) либо посредством внешнего обеспечения желаний и потребностей через систему стимулирования (внешняя мотивация). При всей широте методов, с помощью которых можно мотивировать работников, руководитель компании должен сам выбирать, каким образом стимулировать каждого работника для выполнения главной задачи – выживания фирмы в жесткой конкурентной борьбе. Если этот выбор сделан удачно, то руководитель получает возможность координировать усилия многих людей и сообща реализовывать потенциальные возможности группы людей коллектива на благо процветания фирмы и общества в целом. 99 3 ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ МОТИВАЦИИ СОТРУДНИКОВ Мотивация построена на конкретных принципах, представляющих основополагающие идеи, закономерности и правила поведения руководителей при осуществлении управленческих функций. Очень важно использование современных методов мотивации (совокупность приемов и способов воздействия на управленческий объект для достижения поставленных организацией целей). Организационное воздействие на структуру управления реализуется посредством организационного регламентирования, нормирования, инструктирования. Распорядительное воздействие на коллектив в целом и отдельного работника предполагает подчинение, в том числе вынужденное и внешне навязанное (оно сопровождается чувством зависимости и нередко понимается подчиненными как нажим «сверху»), пассивное (характеризуется удовлетворением, связанным с освобождением от принятия самостоятельных решений) и осознанное (внутренне обоснованное). Прямые воздействия (приказы, распоряжения) способны усиливать пассивность подчиненных, а иногда вести и к скрытому неповиновению. Отсюда наиболее эффективны косвенные методы воздействия, осуществляемые посредством постановки задачи и создания стимулирующих условий. В условиях рынка становятся центральными экономические методы мотивации. К ним относятся: планирование, анализ, хозрасчет, ценообразование, финансирование, предоставление хозяйственной самостоятельности. В последнее время все большее значение приобретают и социальнопсихологические методы - совокупность специфических способов воздействия на личностные отношения и связи, возникающие в трудовых коллективах. Чтобы влияние на коллектив и отдельных его членов было 100 наиболее результативным, нужно в полной мере знать психологические особенности отдельных исполнителей, социально-психологические характеристики групп и коллективов, применять приемы, которые носят личностный характер (личный пример, авторитет, убеждение, внушение, соревнование, критика и самокритика, ритуалы и т.д.). Эти методы в системе мотивации выходят сейчас на передний план. Приемы и способы социально-психологического воздействия во многом определяются подготовленностью руководителя, его компетентностью, организаторскими способностями и знаниями в области психологии. Опыт убеждает, что результаты деятельности менеджера в гораздо большей степени зависят от умения работать с людьми, чем от его профессиональных знаний. От настроения и обстановки в коллективе морально-психологической производительность труда может или увеличиваться или в несколько раз уменьшиться. Формы и методы мотивации в значительной мере зависят от организации структуры предприятия. Здесь применяются разные подходы, в частности функциональный (исходя из функций финансового подразделения, производственных подразделений, отдела маркетинга; и т.п.). Учитывается также географически-территориальное деление (если подразделения фирмы расположены в разных регионах), товарное деление (разные отделы для производства различных товаров) и потребительское (в зависимости от групп покупателей) деление . Анализ мотивации включает: разработку методологии управления персоналом, формирование системы управления персоналом и разработку технологии управления персоналом. Технология анализа мотивации предполагает изучение и оценку организации найма, отбора, приема персонала, его деловую оценку, профориентацию и адаптацию, обучение, управление его деловой карьерой и служебно-профессиональным продвижением, управление конфликтами и стрессами и др. 101 Методология анализа предполагает рассмотрение сущности персонала организации как объекта управления, процесса формирования поведения индивидов, соответствующего целям и задачам организации, методов и принципов управления персоналом. Функциональная организационная структура требует создания подразделений для выполнения определенных функций на всех уровнях управления. специализация На помощь приходит служба контроллинга. Подобная аппарата управления значительно повышает его эффективность. Вместо универсальных менеджеров, которые должны разбираться в выполнении всех функций управления, появляется штат специалистов, компетентных в своей области и отвечающих за конкретное направление бизнеса. Структурные построения налагают свой отпечаток на мотивирующие системы. Происходит систематизация процесса нахождения идей по развитию системы управления персоналом. Новые службы управления персоналом создаются, как правило, на базе традиционных служб: отдела кадров, отдела организации труда и заработной платы, отдела охраны труда и техники безопасности и др. Задачи новых служб заключаются в реализации кадровой политики и координации деятельности по управлению трудовыми ресурсами в организации. В связи с этим они начинают расширять круг своих функций и от чисто кадровых вопросов переходят деятельности, к разработке систем управлению стимулирования профессиональным трудовой продвижением, предотвращению конфликтов, изучению рынка трудовых ресурсов и др. Контроллинг обладает большим инструментарием изучения состояния действующей системы управления персоналом организации, построения, обоснования и реализации новой концепции управления. К нему относятся методы анализа управления персоналом, и в частности анализа мотивации. 102 Системный анализ служит методическим средством системного подхода к решению проблем совершенствования способов мотивации сотрудников. Системный подход ориентирует исследователя на раскрытие мотивации в целом и составляющих ее компонентов: целей, функций, организационной структуры, кадров, технических средств управления, информации, методов управления людьми, технологии управления, управленческих решений; на выявление многообразных типов связей этих компонентов между собой и с внешней средой и сведение их в единую целостную картину. Метод декомпозиции позволяет расчленить сложные явления на более простые. Чем проще элементы, тем полнее проникновение в глубь явления и определение его сущности. Например, систему мотивации можно расчленить на подсистемы, подсистемы — на функции, функции — на процедуры, процедуры — на операции. После расчленения необходимо воссоздать систему как единое целое, т. е. синтезировать. Метод последовательной подстановки позволяет изучить влияние на формирование системы управления персоналом каждого фактора в отдельности, под влиянием которых сложилось ее состояние, исключая действия других факторов. Факторы ранжируются и отбираются наиболее существенные. Метод сравнений позволяет сравнить существующую систему управления персоналом с подобной системой передовой организации, с нормативным состоянием или состоянием в прошлом периоде. Следует учитывать, что сравнение дает положительный результат при условии сопоставимости систем, их однородности. Динамический метод предусматривает расположение данных в динамическом ряду и исключение из него случайных отклонений. Тогда ряд отражает устойчивые тенденции. Этот метод используется при исследовании количественных показателей, характеризующих систему мотивации персонала. 103 Метод структуризации целей предусматривает количественное и качественное обоснование целей как организации в целом, так и системы управления персоналом с точки зрения их соответствия целям организации. Экспертно-аналитический персоналом основывается на метод совершенствования привлечении управления высококвалифицированных специалистов по управлению персоналом, управленческого персонала предприятия к процессу совершенствования. Этот метод наиболее совершенствования системы эффективен при многошаговой экспертизе. Наибольший эффект в практике мотивации персонала дает нормативный метод. Он предусматривает применение системы нормативов, которые определяют состав и содержание функций по управлению персоналом, численность работников по функциям, тип организационной структуры, критерии построения структуры аппарата управления организации в целом и системы управления персоналом. Все шире применяется параметрический метод, задача которого — установление функциональных зависимостей между параметрами элементов производственной системы и системы управления персоналом для выявления степени их соответствия. В последнее время при совершенствовании системы управления персоналом начали применять метод функционально-стоимостного анализа. Этот метод позволяет выбрать такой вариант построения системы управления персоналом или выполнения той или иной функции управления персоналом, который требует наименьших затрат и является наиболее эффективным с точки зрения конечных результатов. Он позволяет выявить лишние или дублирующие функции управления, функции, которые по тем или иным причинам не выполняются, определить степень централизации и децентрализации функций управления персоналом и т. п. Метод главных компонент позволяет отразить в одном показателе (компоненте) свойства десятков показателей. Это дает возможность сравнивать не множество показателей одной системы управления 104 персоналом с множеством показателей другой подобной системы, а только один (1-й, 2-й и 3-й компонент). Опытный метод базируется на опыте предшествующего периода данной системы управления персоналом и опыте другой аналогичной системы. Наибольшее развитие в деле совершенствования мотивации труда получил метод аналогий. Он состоит в применении организационных форм, которые оправдали себя в функционирующих системах управления персоналом со сходными экономико-организационными характеристиками по отношению к рассматриваемой системе. Сущность метода аналогий заключается в разработке типовых решений (например, типовой организационной структуры управления персоналом) и определении границ и условий их применения. Метод творческих совещаний предполагает коллективное обсуждение направлений развития системы мотивации группой специалистов и руководителей. Эффективность метода состоит в том, что идея, высказанная одним человеком, вызывает у других участников совещания новые идеи, а те, в свою очередь, порождают следующие идеи, в результате чего возникает поток идей. Цель творческого совещания — выявить возможно больше вариантов путей совершенствования. Метод коллективного блокнота («банка» идей) позволяет сочетать независимое выдвижение идей каждым экспертом с последующей их коллективной оценкой на совещании по поиску путей совершенствования системы управления персоналом. Метод контрольных вопросов предполагает активизацию творческого поиска решения задачи по совершенствованию системы мотивации с помощью заранее подготовленного списка наводящих вопросов. Форма вопросов должна быть такой, чтобы в них имелась «подсказка», что и как следует сделать для решения задачи. 105 Наибольший эффект и качество системы управления персоналом достигаются в случае применения системы методов в комплексе. Это позволяет взглянуть на объект совершенствования со всех сторон, что помогает избежать просчетов. Инструменты анализа мотивации в контроллинге многообразны. Так, может успешно использоваться беседа со своими сотрудниками, процессе которой, наблюдая за починенными, можно выявить пути для их мотивации. При этом важно учитывать несколько аспектов, в частности, такие как психологические потребности, безопасность, контакт, доверие, социальное признание, престиж, самовыражение, независимость, ответственность. Лучшей основой для беседы служит девиз «Мы идем навстречу друг другу». Беседа отличается от других форм общения тем, что выяснение отношений происходит в рамках непосредственного контакта с собеседником. Каждый человек стремится к признанию, похвале. Признание заслуг поднимает самооценку и хорошо мотивирует. Есть множество путей выразить признательность подчиненному. Даже простое «спасибо» за то, что он успешно справился с порученной работой, имеет непреходящую ценность. Повышается имидж человека, если другим демонстрируется его личный успех. Важнейшей целью беседы является повышение производительности труда на рабочем месте и определение путей развития сотрудника на будущее. Очень большое значение имеет разработка и совершенствование системы мер по повышению качества управления на предприятии (в том числе и по мотивированию). Факторами личностного характера выступают стремление к улучшению служебного положения, желание увеличить свои доходы, учет риска того, что в результате участия в процессе перемен человек может понести убытки или даже лишиться работы; отрицательное отношение к изменениям, если в результате возникают структуры с привилегированным статусом; боязнь принять неправильное решение, нежелание брать на себя 106 ответственность и проявлять инициативу, отсутствие исходных данных и имеющегося объема знаний, привычка оценивать перспективы, исходя только из собственного опыта; наличие каких-то обид на руководство. Развитие средств стимулирования труда решает следующие задачи: - управление трудовой мотивацией; - использование средств морального поощрения; - нормирование и тарификация трудового процесса; - разработка системы оплаты труда; - разработка форм участия в прибылях и капитале. Стимулирование работников для гарантирования высокой результативности — функция управления производительностью труда. Измерить воздействие мотивационных процессов на рост производительности труда сложно. Для этого нужны экспериментальные исследования. Если нельзя (или трудно) выявить изменения производительности труда (как и социальной эффективности) в зависимости от действия мотивации, то реально попытаться измерить силу мотивации на базе теории «ожидания — валентность». Если оценить значимость каждой цели (V) и вероятность ее достижения (Р), то формулу оценки силы мотивации (М) можно изобразить следующим образом: М = V*P. Цели могут достигаться при различных стратегиях. Оптимальная из них соответствует максимальному значению М. Анализ мотивации играет важную роль в системе управления предприятием и определяет качество работы фирмы. 107 ГЛАВА VI. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА НА МИКРОЭКОНОМИЧЕСКОМ УРОВНЕ 1 СУЩНОСТЬ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА НА МИКРОУРОВНЕ Эффективное управление экономикой, движением капитала в рамках предприятия и всей страны связано с аналитическими исследованиями объектов хозяйственной деятельности предприятий, отраслей народного хозяйства, экономики страны в целом. Без комплексного, всестороннего анализа деятельности предприятий невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные управленческие решения, выявлять резервы повышения эффективности производства. Предметом изучения экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия и хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии. Объект изучения экономического анализа - экономические результаты или показатели хозяйственной деятельности. Анализ экономического роста заключается в изучении поведения отдельных экономических единиц, их взаимодействия на рынках, в результате которого формируются цены на производимые товары и услуги, а также факторы производства. Основная цель субъектов хозяйствования — совершать экономический выбор. Отдельно взятые предприниматели и предприятия осуществляют в условиях рынка четыре фундаментальных экономических выбора: - что и в каком количестве следует производить; - как следует производить; - кто должен выполнять определенную работу, используя преимущества общественного разделения труда; 108 - для кого должны быть предназначены результаты производства. Без анализа экономического роста на микроуровне невозможен правильный выбор. К числу важнейших задач анализа следует отнести: 1) повышение обоснованности бизнес-планов, индикаторов и нормативов деятельности; 2) объективное и всестороннее изучение хода выполнения бизнес- планов и соблюдения нормативов; 3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов; 4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; 5) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях хозяйственной деятельности; 6) проверка оптимальности управленческих решений. Для решения вышеуказанных задач применяются специальные методы и инструменты. Здесь прежде всего следует выделить использование определенной системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система обычно формируется на стадии планирования и предполагает разработку и привлечение необходимой экономической информации, что не исключает возможности и целесообразности применения в ходе самого анализа новых показателей. Данный анализ предусматривает изучение причин, вызвавших изменение тех или иных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, ощутимо повлиявшие на тот или иной показатель. Поэтому важным предварительным условием достоверности и действенности анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты. 109 Особая составляющая экономического анализа — выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными показателями хозяйственной деятельности. Весьма распространенным методическим приемом является определение степени влияния данного фактора при прочих равных условиях, то есть когда от остальных факторов аналитик отвлекается. Первая задача достигается прежде всего с помощью ее обстоятельного ретроспективного анализа. Построение временных рядов на значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность предпринимателя, данного предприятия (ассоциаций, товариществ, концернов, промышленно-торговых фирм и др.). Особое внимание хозяйственной должно быть деятельности за обращено на изучение текущий период и и за оценку период, предшествующий предплановому. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в бизнес-плановых расчетах. Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным анализ-прогнозом, который дает прямой выход на планово- предположительные показатели. Для решения второй задачи используются данные учета и отчетности. При определении экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов используются методы сравнительного анализа конечных хозяйственных и производственнофинансовых результатов. При оценке финансовых результатов деятельности предприятия используются количественные и качественные показатели (в их необходимой увязке). 110 Так, например, размер прибыли промышленного предприятия определяется не только количеством и ассортиментом выпускаемых изделий, но и их себестоимостью. Прибыль торгового предприятия зависит как от выполнения плана товарооборота (по объему и структуре), так и от фактически сложившегося уровня издержек обращения. Обоснованная и полная оценка осуществления требований коммерческого расчета, достигнутых финансовых результатов требует подразделения факторов, повлиявших на исследуемые показатели, на зависящие и не зависящие от предприятий. Устранение влияния сторонних факторов (путем проанализировать соответствующих результаты расчетов) усилий позволяет коллектива того правильно или иного предприятия или частного собственника. Данное подразделение факторов особенно необходимо в условиях рыночных отношений. В процессе анализа выявление резервов осуществляется с помощью сравнительного изучения выполнения плановых наметок внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта. Критическая оценка самих плановых разработок также может указать на возможности их перевыполнения. Такой анализ должен производиться систематически. Важной задачей анализа является оценка обоснованности управленческих решений. Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе предварительного экономического анализа. Задачи анализа экономического роста, конечно, не исчерпываются этим перечнем. Многогранность и многовариантность хозяйственных ситуаций, особенно в условиях рыночных отношений, ставят перед ним большое число задач автономного характера. Особенности анализа экономического роста на уровне предприятия в условиях рыночных отношений существенно связаны с определенным 111 изменением его задач и функций, что предполагает и корректировку методов. С новой ориентацией производства, значительным расширением коммерческой, посреднической и других видов деятельности в соответствии с требованиями как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, нетрадиционные для прежней хозяйственной практики задачи, реализуемые в рамках маркетинговой деятельности предприятия. Существенно раздвигаются рамки анализа, выделяются основные блоки предпринимательской деятельности. Становятся необходимыми изучение среды, в которой функционирует предприятие, анализ рынков, поставщиков сырья и потребителей, конкурентоспособности продукции, предоставляемых услуг, спроса и сбыта, формирования ценовой политики и т.д. Возникает потребность в сопоставлении затрат на содержание маркетинговой службы и оценке результатов ее функционирования на формирование прибыли. Материалы данного исследования представляют собой часть аналитических разработок, осуществляемых в рамках изучения и оценки всей хозяйственной деятельности предприятия. Существенное расширение состава субъектов анализа связано также с формированием рынка услуг и появлением целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредитных институтов (инжиниринговых, консалтинговых, лизинговых, факторинговых и др.). В рыночной экономике большое значение приобретает оперативный и ситуационный коммерческий анализ. Особенность ситуационного анализа его комплексность, позволяющая по состоянию на определенную дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности и отдельных ее сфер и направлений, своевременно сформировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия. Ситуационный компьютерной анализ технологии коммерческой обработки деятельности оперативных основан на информационных массивов. Режим предоставления результатов ситуационного анализа 112 запросный. Он построен на основе ответов по заранее определенной аналитической программе, состоящей из отдельных блоков, характеризующих состояние рынков, экспортно-импортных операций, состав покупателей и конкурентов, состояние внутренней и внешней среды, цен и ценовой политики, товародвижения и сбыта, спроса и сервисных услуг. Это позволяет оперативно управлять маркетинговой деятельностью предприятия. Результаты оперативного анализа используются также на уровне отдельных функциональных служб предприятия. Важный предмет анализа — ценообразование и определение ценовой политики. Кроме калькуляции себестоимости товаров и услуг и включаемой в цену прибыли, ценовая политика определяется на основе анализа коммерческой деятельности, что в конечном счете определяет уровень рыночных цен, использование системы коммерческих поправок к ним с учетом рыночной ситуации, конкретных условий сделки, партнера. Существенное влияние при этом могут оказывать финансовое положение и платежеспособность предприятия, состояние «портфеля заказов» и другие факторы. Особой задачей анализа экономического роста на микроуровне в современных условиях является исследование коммерческого риска. 2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В рамках анализа экономического роста оценивается финансовое состояние предприятия. Как правило, выделяют два вида оценки: платежеспособности и финансовой устойчивости. Второй вид оценки, при ближайшем рассмотрении, также сводится к платежеспособности. Финансовая устойчивость предприятия есть не что иное как надежно гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей рыночной конъюнктуры и поведения партнеров. 113 Платежеспособность в международной практике означает до- статочность ликвидных активов для погашения в любой момент всех своих краткосрочных обязательств перед кредиторами. Превышение ликвидных активов над обязательствами данного вида означает финансовую устойчивость. Таким образом, главный признак устойчивости — это наличие чистых ликвидных активов, определяемых как разность между всеми ликвидными активами и всеми краткосрочными обязательствами на тот или иной момент времени. Все термины, которые традиционно используются при оценке финансового состояния предприятия, четко связаны со статьями бухгалтерского баланса, с его активами и пассивами. Ликвидные активы — это мобильные платежные средства, которыми можно расплатиться с кредиторами — при наступлении срока платежа или по досрочному требованию — без промедления. Краткосрочные (текущие) обязательства представляют собой сумму краткосрочных кредиторской кредитов банков, задолженности, прочих которая краткосрочных объединяет займов задолженность и по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность по оплате труда, социальному страхованию, по налогам, по выплатам дивидендов и прочие текущие обязательства (со сроком погашения менее 12 месяцев). Традиционные методы оценки платежеспособности и финансовой устойчивости состоят в расчете коэффициентов, которые определяются на основе структуры баланса каждого конкретного предприятия. Рассчитанные коэффициенты затем сопоставляются с их нормативными значениями, что и составляет заключительный акт оценки. Кроме того, делаются попытки оценивать уровень коэффициентов в баллах и затем эти баллы суммировать, находя таким образом рейтинг данного предприятия при сравнении его с другими предприятиями. 114 Для измерения платежеспособности в России рассчитываются три коэффициента: - коэффициент ликвидности; - промежуточный коэффициент покрытия; - общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности). Каждый из трех коэффициентов представляет собой отношение той или иной группы статей оборотных активов к одной и той же величине — сумме статей пассива, выражающих краткосрочную задолженность предприятия на момент времени (начало или конец отчетного периода). Коэффициент ликвидности определяется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочной задолженности. Промежуточный коэффициент покрытия определяется как отношение суммы ликвидных активов (денежные средства плюс краткосрочные финансовые вложения) и дебиторской задолженности к величине краткосрочной задолженности. Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) определяется как отношение суммы оборотных активов (ликвидные активы плюс дебиторская задолженность плюс запасы) к величине краткосрочной задолженности. Для определения на практике платежеспособности официально применяется третий из перечисленных коэффициентов — коэффициент текущей ликвидности. Текущая платежеспособность внутри отчетного периода может быть определена с помощью платежного календаря, на основании которого определяется коэффициент текущей оперативной платежеспособности, разрабатываются мероприятия, обеспечивающие своевременные расчеты с кредиторами, банком, финансовыми и другими органами. Платежный календарь составляется на основании данных аналитического учета, выписок банка, картотеки срочности платежей и др. Такие расчеты могут 115 осуществляться ежедневно или один раз в 3-5 дней и за другие отрезки времени. Периодичность расчетов зависит от состояния платежеспособности предприятия. Если она устойчивая, расчеты можно делать реже, если не устойчивая - чаще. Внешним субъектам анализа приходится пользоваться опубликованной информацией. Определить таким методом платежеспособность только по абсолютным суммам баланса, без дополнительной информации не всегда возможно, так как информации о сроках платежа кредиторской задолженности, и поступления дебиторской . нет. Поэтому используются показатели ликвидности. Известны две концепции ликвидности. По одной из них под краткосрочной (вплоть до одного года) ликвидностью понимается способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства. Эта концепция близка концепции платежеспособности. Различие заключается в используемых показателях и методах их расчета. По другой концепции ликвидность - это готовность и скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежные средства, причем учитывается и степень обесценивания текущих активов в результате их быстрой реализации. Отсутствие краткосрочной ликвидности может означать, что предприятие (фирма, компания) не способно получить выгодные скидки и использовать деловые возможности, если таковые появляются. Низкий уровень ликвидности - это отсутствие свободы выбора и ограничение свободы действий администрации. Более серьезным последствием неликвидности является неспособность предприятия оплатить свои текущие долги и обязательства, что может привести к вынужденной продаже долгосрочных финансовых вложений и активов, а в крайней форме к неплатежам и банкротству. Для собственников предприятия низкий уровень или отсутствие ликвидности может означать понижение доходности, потерю контроля и частичную или полную потерю капитальных вложений. Если 116 ответственность собственника не ограничена, то убытки могут распространяться и на другие виды имущества. Для кредиторов такое положение означает задержку уплаты процентов и основной суммы их долга, частичную или полную потерю причитающихся им сумм. Неустойчивое финансовое положение может оказать влияние и на потребителей, и на поставщиков в виде невыполнения контрактов. Одной из мер ликвидности является оборотный капитал (текущие активы). Он используется для расчета нескольких показателей ликвидности. Это прежде всего чистый оборотный капитал, представляющий превышение текущих активов над текущими пассивами. Дефицит оборотного капитала будет в том случае, если текущие пассивы превышают текущие активы. Показатель чистого оборотного капитала используется всеми внутренними и внешними субъектами анализа, так как он обеспечивает безопасность кредиторов и резерв для финансирования непредвиденных расходов. Абсолютная величина чистого оборотного капитала как мера ликвидности может быть использована только в соотношении с другими показателями, например общими активами, объемом реализации и т. д. Интерпретация ответственным показателей этапом анализа, ликвидности поэтому является необходимо наиболее использовать информацию за ряд лет, что позволит выявить тенденции их изменения. Нельзя исключить и возможности манипуляции показателями ликвидности в конце года за счет более энергичного взыскания дебиторской задолженности, снижения запасов оборотных фондов, откладывания необходимых закупок, что может привести к временному их повышению. Для всесторонней оценки показателей ликвидности важно знать и взаимосвязи с факторами их формирования. Понятия платежеспособности и ликвидности близки, но не тождественны. Текущая платежеспособность - более узкое понятие, так как оно не может быть распространено на перспективу. Показатели же ликвидности, 117 особенно изученные в динамике за ряд лет, могут быть использованы наряду с другими для определения перспектив платежеспособности. Поскольку все рассмотренные показатели имеют общий недостаток статическую природу, для углубления анализа экономического роста используются более динамичные показатели ликвидности, требующие наличия большей информации. Одним из таких показателей является отношение выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) к средним текущим пассивам. Для расчета в числителе формулы можно взять (с некоторой долей условности) дебетовый оборот по расчетному счету за изучаемый период, а в знаменателе - средние остатки текущих пассивов за этот же период. В данном расчете числитель отражает поток денежных средств за период времени, а не на дату баланса, что устраняет статичность коэффициентов ликвидности. В теории и практике рыночной экономики известны и некоторые другие показатели, используемые для детализации и углубления анализа перспектив платежеспособности. Для оценки долгосрочной (более одного года) платежеспособности важное значение имеют прибыль и способность зарабатывать, так как именно эти факторы являются определяющими для финансового здоровья предприятия. Под способностью зарабатывать понимается способность предприятия постоянно получать прибыль от своей деятельности в будущем. Для ее оценки анализируются коэффициенты достаточности денежных средств и их капитализации. Коэффициент достаточности денежных средств отражает способность предприятия генерировать их от своей деятельности для покрытия капитальных расходов, прироста оборотных средств и выплаты дивидендов. Расчет производится по формуле: 118 Выручкаотпродажи . Капитальныерасходы  выплаченныедивиденды  приростоборотныхсредств К= Коэффициент капитализации денежных средств используется при определении уровня инвестиций в активы предприятия и рассчитывается по формуле: К= выручкаотпродажи  выплаченныедивиденды . Основныефо нды  инвестиции  другиеактивы  чистыйоборотныйкапитал Кроме количественных показателей, при анализе краткосрочной ликвидности следует принимать во внимание и качественные характеристики, не имеющие количественного измерения, но зависящие от финансовой гибкости предприятия. Финансовая гибкость характеризуется способностью предприятия противостоять неожиданным перерывам в поступлении денежных средств в связи с непредвиденными обстоятельствами. С анализом платежеспособности тесно взаимосвязан анализ кредитоспособности предприятия. Кредитоспособность - это право и возможность получения кредита. Платежеспособность же характеризует такое финансовое состояние предприятия, которое позволяет своевременно вернуть взятый кредит (заем). Относительно кредитоспособности платежеспособность более широкое понятие, поскольку здесь учитываются все долги предприятия, а не только по кредитам (займам). 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие финансовой устойчивости предприятия тесно связано с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить 119 финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года). Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд предприятия производится за счет самофинансирования, т. е. за счет собственных средств, а при их недостаточности - заемных, большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно. Поэтому изучается структура капитала, характеризующая соотношения заемных средств и капитала с различных позиций. Для этого исчисляются и анализируются за ряд лет коэффициенты, характеризующие структуру капитала: Кз1 - доля (удельный вес) заемного капитала в общем капитале; Ks2 - доля заемного капитала в собственном капитале; Кэ3 - доля долгосрочного заемного капитала в перманентном капитале. Данные показатели рассчитываются по формулам: Кз1 = Кз2 = Кз3 = Кроме Заемныйкапитал ; Общийкапитал Заемныйкапитал ; Собственныйкапитал Долгосрочныйзаемныйкапитал . Перманентныйкапитал коэффициентов, характеризующих структуру капитала, целесообразно изучить и такие показатели, как маневренность собственных средств Кмс, накопление амортизации Кн.а., запас финансовой устойчивости. Коэффициент маневренности собственных средств определяется по формуле: Км.с.= Он характеризует Собственны еоборотныесредства . Собственны йкапитал степень мобилизации собственных средств предприятия. 120 Коэффициент накопления амортизации равен: Кн.а.= Cуммаизносаосновныхсредствинематериальныхактивов . Первоначальнаястоимостьосновны хсредствинематериальныхактивов Изучив рассмотренные коэффициенты за ряд отчетных периодов, можно определить тенденции финансовой устойчивости. Запас финансовой устойчивости предприятия представляет собой тот объем реализации продукции, который обеспечивает предприятию определенную стабильность финансового положения. Для его изучения используется методика анализа соотношения издержек, объемов, прибыли, где детально рассматривается сущность и классификация затрат на условно-постоянные и переменные, взаимосвязь их изменения с суммой прибыли, методика расчета точки окупаемости, поля безопасности. Запас финансовой устойчивости предприятия равен полю безопасности, т. е. разности между фактическим или планируемым объемом реализации и точкой окупаемости. К измерителям устойчивости предприятия относятся: - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками (исчисляемый как отношение разности между величиной собственного капитала и резервов и итогом внеоборотных активов к сумме всех оборотных активов); - коэффициент автономии предприятия (исчисляемый как отношение капитала и резервов к общей величине пассивов); коэффициент - финансовой устойчивости (исчисляемый как отношение устойчивых пассивов, равных сумме капитала, резервов и долгосрочных пассивов, к активам, уменьшенным на величину непокрытых убытков); - коэффициент реальной стоимости имущества (исчисляемый как отношение производственного потенциала, равного сумме основных средств, 121 производственных запасов и незавершенного производства, ко всей величине активов); - коэффициент маневренности собственных средств (исчисляемый как отношение собственных оборотных средств, определяемых разностью между величиной капитала и резервов и итогом внеоборотных активов, к сумме капитала и резервов); - коэффициент финансовой независимости (исчисляемый как отношение собственных оборотных средств к сумме запасов с добавлением незачтенного налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям). Перечисленные коэффициенты ликвидности и устойчивости не исчерпывают всех возможных комбинаций в измерении структурных соотношений бухгалтерского баланса. Вышеизложенный перечень общеизвестных показателей убеждает, что он действительно может быть продолжен, т.к. далеко не все возможные соотношения разделов и статей бухгалтерского баланса в нем охвачены. Становится ясно, что спор о количестве показателей, которыми следует ограничиться, не будет разрешен до тех пор, пока заинтересованные стороны не придут к мнению, что показатели для оценки финансового или общеэкономического состояния предприятия должны представлять собой не набор, а систему, т.е. не противоречить друг другу, не повторять друг друга, не оставлять «белых пятен» в деятельности предприятия. Кроме этого, необходимо использовать единые термины для обозначения одних и тех же явлений. Не вызывает сомнений тот факт, что платежеспособность и устойчивость связаны друг с другом, но если эти понятия не отделять друг от друга в процессе исследования, то и овладеть ими в целях управления финансовой устойчивостью станет невозможно. 122 ГЛАВА VII. МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ 1 ПРИБЫЛЬ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЕЕ ВЕЛИЧИНУ Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности характеризует уровнень и динамику предприятия. В соответствии с итоговых показателей работы назначением любой коммерческой деятельности такими итоговыми показателями являются: выручка от реализации и прибыль. Прибыль предприятия, отражающая финансовые результаты его работы в целом за отчетный период, - , прежде чем оценивать общие размеры прибыли, необходимо проанализировать каждую из формирующих ее величин. Однако абсолютная величина этих показателей может использоваться лишь в качестве исходной базы для проведения оценки. Важно знать, при каких условиях, обеспечивающих деятельность предприятия, получена та или иная выручка и прибыль. Под условиями подразумевается стоимость имущества, размеры собственных и заемных источников финансирования, наличие или отсутствие других видов деятельности и факторов, кроме основной деятельности, вызывающих отклонения величины общей прибыли предприятия от суммы прибыли от реализации. Прибыль от реализации, как правило, - главная составляющая прибыли отчетного периода. Это разница между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию, т.е. себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами. Иными словами, речь идет о сопоставительной оценке конечных результатов деятельности предприятия со стоимостью его имущества и капитала, предназначенных для осуществления этой деятельности. Главными показателями, решающими эту задачу, являются рентабельность активов и рентабельность собственного капитала. При этом необходимо правильно определить, какая сумма прибыли (от реализации, балансовая, 123 чистая и т.д.) действительно сопоставима со стоимостью активов и собственного капитала, а также реально оценивает отдачу активов и капитала. Пользуясь формой №2 «Отчет о прибылях и убытках», мы имеем в своем распоряжении прибыль от реализации, от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль отчетного периода и чистую прибыль в виде отвлеченных средств и нераспределенной прибыли. Прибыль от реализации отражает финансовый результат основной деятельности предприятия, поэтому является важнейшей итоговой характеристикой его работы. По своей сути это наиболее устойчивая часть прибыли. Все остальные источники формирования прибыли, как правило, носят более или менее случайный характер. Они могут быть в одних периодах и отсутствовать в других либо резко колебаться по периодам. При налогообложении прибыли источники ее получения практически ( за небольшим исключением) во внимание не принимаются, поэтому чистая прибыль является совокупным результатом действия всех факторов, формирующих обшую сумму прибыли. Это обстоятельство также надо иметь в виду, оценивая рентабельность активов и капитала предприятия. При расчете показателя рентабельности активов целесообразно предварительно принять во внимание их состав. Это поможет ответить на вопрос, для какого вида деятельности предназначен тот или иной элемент активов и - какая составляющая общей прибыли формируется в результате его использования. Если, например, на балансе предприятия числятся долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, они сопоставимы с доходами от участия в других организациях, но не сопоставимы с прибылью от реализации. С другой стороны, основные средства, запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства, как правило, следует рассматривать в качестве элементов активов, обуславливающих осуществление основной деятельности и. следовательно, сопоставимых с прибылью от реализации. Что касается прочих доходов и расходов, то оценивать их роль в достижении финансовых результатов, следует по-разному. Прочие доходы и расходы 124 включают в себя данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация, списание, сдача в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и т.д. Кроме того, в составе доходов и расходов отражаются финансовые результаты, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с переоценкой имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В составе прочих расходов также учитывается: кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежная; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения договоров; суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы покрытия убытков от стихийных бедствий и т.д. Соответственно прочие доходы включают: убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные предприятием санкции за нарушение договоров и по возмещению причиненных убытков; потери от стихийных бедствий и т.д. Исходя из вышеизложенного, оценивая величину прибыли от реализации, целесообразно увеличивать ее на прочие доходы в части полученных штрафных санкций и сумм в возмещение ущерба и уменьшать на соответствующие суммы, уплачиваемые самим предприятием. Что касается убытков от стихийных бедствий, то, очевидно, на них не надо корректировать прибыль от реализации, но сумму, полученную на покрытие этих убытков, было бы правильно добавить к прибыли от реализации. С учетом этих методов оценки прибыли можно точнее определить рентабельность активов и капитала и их динамику. Рентабельность активов, необходимо рассчитывать, исходя из прибыли от реализации, откорректированной на названные выше суммы прочих 125 доходов и расходов. Как правило, преобладающая часть активов обеспечивает основную деятельность предприятия, поэтому сопоставима с прибылью от реализации. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения - это активы, рентабельность которых надо определять как процентное отношение доходов от участия в других организациях к сумме вложений. Однако выделять их для оценки рентабельности следует лишь в случаях, когда они имеют значительный удельный вес в активах, а доходы от участия в других организациях составляют большую долю общей суммы прибыли. Прибыль — один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социальноэкономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организаций, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. При этом предприятие или организация как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжаются выпускаемой продукцией и остающейся в их распоряжении чистой прибылью. Вместе с тем предпринимательская деятельность в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организаций представляет собой разницу между общей суммой доходов и 126 затратами на производство и продажу продукции, с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и с отрицательным знаком. Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности, вместе с тем, не означает его бесспорной универсальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т. е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой производство спрос продукции, предприятия увеличивают выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию. Стремление любыми путями получить прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда — дальнейший рост цен, инфляции, а следовательно, эмиссии денег. Таким образом, абсолютное увеличение прибыли организации не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива. Для реальной оценки уровня прибыльности организации пользуются методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Кроме экономических методов показателей факторного анализа эффективности прибыли, в числе предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности. 127 Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Рентабельность может определяться по-разному. Рентабельность производства исчисляется по формуле: Р= П *100 , ОФ  НОС где Р - уровень рентабельности производства, %; П - сумма валовой прибыли, руб.; ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.; НОС - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств процессе анализа (материальных оборотных средств), руб. Кроме рентабельности предпринимательской производства деятельности широко в используется показатель рентабельности продукции, которая исчисляется по формулам: Р= П * 100 , СП Р= П * 100 , ЦП где Р – рентабельность продукции, %; П – валовая прибыль предприятия, руб.; СП – полная себестоимость реализованной продукции, руб.; ЦП – объем реализованной продукции в соответствующих ценах, руб. Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства разработок, и а продажи продукции, следовательно, внедрение повышение научно-технических производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки для использования указанных факторов. 128 2 ОСНОВЫ, ТЕХНИКА И ПРАКТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА В ПРИНЯТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Разработан в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования, известный поя названием графика критического объема производства. Впервые подробно был описан в отечественной литературе в 1971 г. Н.Г. Чумаченко, а позднее - А.П. Зудилиным. В основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Основные возможности маржинального анализа состоят в определении: - безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных 129 затрат; - зоны безопасности (безубыточности) предприятия; необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли; критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода; - критической цены реализации при заданном объеме продаж И уровне переменных и постоянных затрат. С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимент продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др. Основные этапы анализа. 1. Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа. 2. Определение суммы постоянных и переменных издержек производство и реализацию продукции. 3. Расчет величины исследуемых показателей. 4.Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей, факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей. 5. Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей. 6. Прогнозирование их величины в изменяющейся среде. Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий: -необходимость деления издержек на две части — переменные и постоянные; - переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции; - постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне 130 деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию; -тождество производства и реализации продукции рассматриваемого периода времени, т.е. запасы в рамках готовой продукции существенно не изменяются; - эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода; -пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции. Порядок и инструменты маржинального анализа, проводимого с целью принятия финансовых решений, предопределяются самой логикой функционирования финансового механизма предприятия. Одним из самых простых и эффективных методов маржинального анализа с целью оперативного, а также стратегического планирования является анализ «Издержки — Объем — Прибыль», который позволяет отследить зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства. Анализ «Издержки — Объем — Прибыль» служит для ответа на важнейшие вопросы, возникающие перед финансистами предприятия на всех четырех основных этапах его денежного оборота: I. - Сколько наличного капитала требуется предприятию? - Каким образом можно мобилизовать эти средства? - До какой степени можно доводить финансовый риск, используя эффект финансового рычага? II. - Что важнее для предприятия на данном этапе его деятельности: высокая рентабельность или высокая ликвидность? 131 - До какой операционного степени рычага, можно маневрируя увеличивать или переменными снижать и силу постоянными издержками, и изменять тем самым уровень предпринимательского риска, связанного с предприятием? - Что дешевле: приобретение или аренда недвижимости? - Следует ли продавать продукцию ниже ее себестоимости? - Какого продукта производить больше: А или Б? - Как отзовется на прибыли эффект изменения объема производства и сбыта? III - Каким должен быть оптимальный уровень товара, чтобы удовлетворять клиентов, но не связывать при этом слишком много оборотных средств? - Какова оптимальная величина получаемого предприятием краткосрочного кредита, позволяющая обеспечивать и стимулировать продажу товара в рассрочку, при одновременном снижении вероятности возникновения безнадежных долгов и минимизации средств, отвлекаемых дебиторской задолженностью? IV - Какую часть прибыли распределять в качестве дивидендов? - Какая часть нарабатываемого экономического эффекта уходит на погашение долгов и процентов по ним? Не чрезмерный ли это груз для предприятия? - Каким образом можно снизить суммы выплачиваемых налогов? Ключевыми элементами маржинального анализа служат финансовый и операционный рычаги, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от продажи всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики 132 постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятия при изменении объема производства. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага. Указывая на темп падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данного предприятия. Действие финансового рычага заключается в том, что предприятие, использующее заемные средства, изменяет чистую рентабельность собственных средств и свои дивидендные возможности. Уровень эффекта финансового рычага указывает на финансовый риск, связанный с предприятием. Поскольку проценты за кредит относятся к постоянным издержкам, наращивание финансовых расходов по заемным средствам сопровождается увеличением силы операционного рычага и возрастанием предпринимательского риска. Маржинальный анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом продаж. Поэтому этот анализ невозможен без разделения издержек на постоянные и переменные. Сила воздействия операционного рычага, как уже отмечалось, зависит от относительной величины постоянных издержек. Для предприятий, отягощенных громоздкими производственными фондами, большая сила операционного рычага представляет значительную опасность: в условиях экономической нестабильности, падения платежеспособного спроса клиентов и сильнейшей инфляции каждый процент снижения выручки оборачивается катастрофическим падением прибыли и вхождением предприятия в зону убытков. Маржинальный анализ включает в себя анализ безубыточности, который позволяет вычислить такую сумму или количество продаж, при которой приход равен расходу. Бизнес не несет убытков, но не имеет и 133 прибыли. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Точка безубыточности - это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты склонны называть порогом рентабельности. Чем выше порог рентабельности, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно добиться наращиванием валовой маржи (повышая цену и/или объем реализации, снижая переменные издержки) либо сокращением постоянных издержек. Идеальные условия для бизнеса - сочетание низких постоянных издержек с высокой валовой маржой. Маржинальный анализ ищет наиболее выгодную комбинацию переменных и постоянных издержек, цены и физического объема продаж. Иногда решение заключается в наращивании валовой маржи за счет снижения цены и роста количества продаваемых товаров, иногда — в увеличении постоянных издержек (на рекламу, например) и опять же в увеличении количества продаж. Возможны и другие пути, но все они сводятся к поиску компромисса между переменными и постоянными издержками. Как далеко планируемая выручка от реализации «убегает» от порога рентабельности, показывает запас финансовой прочности. Расчет порога рентабельности начинают с деления издержек на переменные и постоянные, так как без этого невозможно вычислить валовую маржу. Сопоставив ее с суммой выручки, получают так называемый коэффициент валовой маржи — долю валовой маржи в выручке от продажи. Постоянные издержки делят на коэффициент валовой маржи и получают порог рентабельности. Превышение фактической выручки от продажи над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия 134 Прогнозируемая прибыль рассчитывается умножением запаса финансовой прочности на коэффициент валовой маржи (этот способ расчета прибыли легко обосновывается проверкой тождества: Запас финансовой прочности • Коэффициент валовой маржи = Прибыль). Анализ прибыли производится с целью определения реальной величины чистой прибыли и ее качества, стабильности основных элементов балансовой прибыли, тенденций их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, «зарабатывающей» способности предприятия. Для достижения этих целей в процессе анализа по показателям прибыли, используемым в хозяйственной практике, изучаются: выполнение плана (проекта, прогноза) и динамика; факторы их формирования; резервы роста; направления, пропорции и тенденции распределения прибыли. В процессе анализа дается оценка плана (прогноза) прибыли. Результаты анализа используются и для выбора наилучшего варианта инвестиций, развития предприятия с учетом перспектив. По результатам анализа разрабатываются конкретные рекомендации по наиболее эффективному использованию заработанной прибыли, выявленных резервов ее роста. Анализ должен дать ответ и на вопросы о влиянии на прибыль нарушения договорной, технической, технологической, финансовой дисциплины. Источниками информации для анализа прибыли являются учетные данные, формы (расчеты) плана экономического и социального развития или бизнес-плана по формированию прибыли и др. Прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от продажи по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции. Анализ состава валовой прибыли организации показал ведущее значение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), сравнительно 135 небольшую роль прибыли от прочей реализации, а также от реализации основных фондов и другого имущества и усиливающееся в условиях развития предпринимательства значение внереализационных доходов и расходов. Важнейшая роль прибыли в деятельности организации определяет необходимость правильного ее исчисления. От этого будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность организации. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом. Выделяют несколько методов анализа и планирования прибыли. Главные из них — метод прямого счета и аналитический. Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от продажи продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. П = (В • Ц) – (В • С), где П - плановая прибыль; В - выпуск товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении; Ц - цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов); С - полная себестоимость единицы продукции. Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в планируемом году по полной 136 себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планируемого года. Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок. Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов: а) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период; б) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности; в) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения ее качества и сортности, изменения ассортимента, цен и т. д. Используя данный метод, прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Следует отметить, что при прямом методе оценки и анализа плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе проявляются как положительно, так и отрицательно воздействующие на прибыль факторы. 137 Для изучения эффективности воздействия условий перехода к рыночным отношениям на доходы предприятия, следует проанализировать динамику балансовой прибыли. Следует учесть прирост прибыли, полученной за счет внедрения мероприятий научно-технического прогресса, роста цен. На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности это факторы первого и второго порядков. К факторам первого порядка относятся изменения: прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг); прибыли от прочей реализации; внереализационных результатов. Факторами второго порядка являются изменения объема, структуры, полной себестоимости реализованной продукции, цен на реализованную продукцию; доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях; штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных; прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; поступлений долгов и дебиторской задолженности; финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др. Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли, а повышение - к ее снижению. В формировании прибыли предприятия можно выделить две стадии: создание прибавочного продукта в процессе производства и превращение его в денежную форму в процессе продажи продукции. Реально предприятие получает прибыль в процессе продажи продукции, но так как новая стоимость создается только в сфере производства, то по прибыли, созданной здесь, можно судить об эффективности производства, и именно здесь заключены основные резервы ее роста. 138 Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации (по сравнению с планом) удельного веса высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и наоборот. Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции за счет уменьшения менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому следует тщательно изучать и анализировать причины изменения структуры реализованной продукции. В теории и практике аналитической работы известны несколько способов расчета влияния этого фактора: путем сравнения суммы прибыли от реализации по плану на фактический объем реализованной продукции с плановой прибылью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем вычитания из разности между показателями прибыли по плану на фактический объем реализованной продукции и по плану суммы влияния фактора «изменение объема реализации» (сальдовый способ). При снижении или повышении по сравнению с планом себестоимости реализованной продукции прибыль от реализации соответственно увеличивается или уменьшается. Для расчета этого фактора сравнивают фактическую себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме находят отражение и имевшие место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. Так как 139 данный фактор является не зависящим от предприятия, то целесообразно выделить его как самостоятельный. При необходимости можно выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерческих расходов. С целью контроля за формированием прибыли осуществляется маржинальный анализ. Таким образом, анализ финансовых результатов работы предприятия предполагает оценку факторов влияющих на основную составляющую прибыли - прибыль от реализации - и принятие решений об усилении действия факторов, способствующих ее росту, и возможном устранении факторов, ведущих к ее снижению. Анализ общей прибыли предприятия, учитывая неоднородность и в ряде случаев непостоянный характер формирования прочих видов доходов и расходов, включаемых в финансовые результаты, лучше проводить, исходя из итогового показателя чистой прибыли. Формирующие ее факторы могут резко меняться как по зависящим, так и по не зависящим от предприятия причинам. Маржинальный анализ предприятия позволяет предпринимателю, руководству предприятия достоверно оценить текущую ситуацию и перспективы. Он должен ответить на вопрос: каковы источники и суммы денежных средств, которыми располагает фирма, на какие цели и нужды они расходуются? В рамках анализа оценивается эффективность использования денежных ресурсов, капитала. Обязательный раздел анализа – изучение состава и источников доходов и направлений расходов фирмы, рассмотрение объемов продаж товаров и услуг, себестоимости реализованной продукции с выделением валовых, постоянных и переменных издержек. Должны быть выделены и оценены показатели прибыли и рентабельности, выявлены тенденции их динамики. Предмет специального внимания, особенно в ситуации несвоевременных платежей в России – фактические денежные поступления и выплаты за анализируемый период, поскольку это предопределяет 140 действительные финансовые возможности предприятия, его реальное экономическое положение. Анализ итогового баланса фирмы дает представление о ее финансовом положении на конец истекшего периода, оценку собственного капитала, его объемов, динамики и структуры. Необходимая часть маржинального анализа – рассмотрение источников формирования и направлений использования денежных средств предприятия, оценка влияния движения этих средств на использование оборотного капитала. Данные анализа могут быть представлены в таблицах с краткими комментариями и выводами. 141 ГЛАВА VIII. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ 1 ПРОИЗВОДСТВО КАК ОБЪЕКТ УПРАВЛЕНИЯ Производство является центральным ядром промышленных предприятий. Оно организованно на основе рационального сочетания в пространстве и времени средств, предметов труда и самого труда для реализации производственного процесса по изготовлению изделий. Процесс управления производством можно представить как совокупность последовательных действий управленческого персонала по определению целей для объектов управления и их фактического состояния на основе регистрации и обработки соответствующей информации, по формированию и утверждению экономически обоснованных производственных программ и оперативных заданий. Производственная и экономическая деятельность определяет суть процесса функционирования каждого производственного предприятия. Результатом этого процесса является выпуск продукции по заключенным с партнерами договорам, реализация ее другим заказчикам и вовлечение полученных финансовых средств в новый процесс. Как объект управления производство является динамично развивающейся системой, элементы которой взаимосвязаны и взаимозависимы. Они требуют четкого и целенаправленного взаимодействия с внутренней и внешней средой каждого подразделения. В рамках одного предприятия подразделения объединены единым трудовым процессом, и поэтому производственные связи между ними не разрываются. Изменяются только экономические отношения и отношения управления. На унитарных машиностроительных предприятиях к основному производству относятся заготовительные, обрабатывающие и сборочные цехи. Производственные подразделения (цехи) основного производства 142 связаны и взаимодействуют с инструментальными, ремонтно-механическими и энергетическими цехами вспомогательного производства. Производственный процесс разделяется на частичные (основные и вспомогательные) процессы. К основным процессам относятся: отливка, ковка, штамповка заготовок, их механическая обработка, термообработка, гальванопокрытие, сборка отдельных частей изделия (сборочных единиц) и изделия в целом, контроль качества изделий и др. Вспомогательными процессами являются транспортировка предметов труда, изготовление инструментальной оснастки, проведение ремонтных работ и другие виды обслуживания производства. Таким образом, объектами управления на предприятии являются производственные подразделения как основные единицы и производственный процесс как совокупность последовательно выполняемых частичных процессов по изготовлению изделий, протекающий во времени внутри цехов. В процессе производства между цехами устанавливаются определенные производственные отношения и отношения управления, которые отражают связи между непосредственными производителями продукции, управленческим персоналом и организацию совместной деятельности участников производства. Конечные цели для предприятия в целом и каждого цеха определяют направления преобразований отношений производства и управления и тем самым требования к организационной структуре, организации и процессу управления. Как уже указывалось, выполнение этих целей в процессе управления производством достигается целенаправленным воздействием на коллективы цехов и отдельных работников, координацией их деятельности. Для реализации указанных воздействий используются рационально распределенные и взаимосвязанные во времени и пространстве функции, методы и организационная структура управления. 143 Функции управления характеризуют разделение, специализацию труда в сфере управления и определяют основные стадии реализации воздействий на отношения людей в процессе производства. Основными являются: (общими) организация, функциями нормирование, управления планирование, производством координация, мотивация, контроль и регулирование. Организация управления — это совокупность приемов и методов рационального сочетания элементов и звеньев управляющей системы и ее взаимосвязи с управляемым объектом и другими управляющими системами во времени и в пространстве. В этом смысле организация управления обеспечивает создание наиболее благоприятных условий для достижения поставленных целей в установленный период времени при минимальных затратах производственных ресурсов. Можно также выделить еще одно значение функции организации, которое имеет отношение к организации работы отдельных звеньев управляющей системы и непосредственных исполнителей управленческих решений. Особую важность эта разновидность функции организации приобретает в случаях, когда при выполнении принятых решений действия указанных звеньев и отдельных исполнителей выходят за рамки нормативных актов, утвержденных инструкций, методик и требуют оперативной работы. Функцию нормирования следует рассматривать как процесс разработки научно обоснованных расчетных величин, устанавливающих количественную и качественную оценку различных элементов, используемых в процессе производства и управления. Эта функция оказывает воздействие на поведение объекта, четкими и строгими нормами дисциплинирует разработку и реализацию производственных заданий, обеспечивая равномерный и ритмичный ход производства, его высокую эффективность. Рассчитываемые по этой функции календарно-плановые нормативы (производственные циклы, размеры партий, заделов деталей и 144 др.) служат основой планирования, определяют продолжительность и порядок движения предметов труда в процессе производства. Среди всех функций управления планирование занимает центральное место, так как призвано строго регламентировать поведение объекта в процессе реализации поставленных перед ним целей. Функция планирования предусматривает определение конкретных задач каждому подразделению на различные плановые периоды и разработку производственных программ. В этом аспекте планирование приобретает важное экономическое значение, так как при формировании производственных программ необходимо учитывать все виды наличных ресурсов, стоимость их приобретения, поставку, распределение и рациональное использование. Здесь возникает потребность нахождения наиболее экономичных, оптимальных решений для реализации поставленных целей с минимальными издержками или потерями. Для этого используются экономико-математические методы и ЭВМ, с помощью которых вырабатываются различные варианты управленческих решений. Планирование оказывает непосредственное влияние на уровень активизации деятельности руководства и аппарата управления. Высокое качество разработанных программ, особенно с помощью ЭВМ и экономикоматематических методов, их строгая увязка по всем подразделениям предприятия и цехов, согласованность с располагаемыми материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами позволяет наиболее эффективно управлять производством. Функция координации осуществляется в целях обеспечения согласованной и слаженной работы участвующих в процессе выполнения плановых заданий производственных и функциональных подразделений предприятия и цехов. Эта функция реализуется в форме воздействия на коллектив людей, занятых в процессе производства, со стороны линейных руководителей и функциональных служб предприятия и цехов, которые регулярно и оперативно координируют их деятельность. 145 Функция мотивации оказывает влияние на коллектив цеха в форме побудительных мотивов к эффективному труду, общественного воздействия, коллективных и индивидуальных поощрительных мер и т. д. Указанные формы воздействия активизируют работу органов управления, повышают эффективность всей системы управления производством. Функция контроля проявляется в форме воздействия на коллектив людей посредством выявления, обобщения, анализа результатов производственной деятельности каждого цеха и доведения их до руководителей подразделений и служб управления с целью подготовки управленческих решений. Эта функция реализуется на основе информации о ходе выполнения плановых заданий (данных оперативного, статистического, бухгалтерского учета), выявления отклонений от установленных показателей работы (контроля исполнения заданий) и анализа причин отклонений. Регулирование непосредственно смыкается с функциями координации и контроля. В ходе производства разработанные программы подвергаются воздействию внутренней и внешней среды, в результате чего возникают нарушения при их выполнении. В процессе реализации функции регулирования воздействие на коллектив людей, занятых в производстве, осуществляется посредством принятия оперативных мер по предотвращению и, если это не удается, то по устранению выявленных отклонений и перебоев в работе. Одновременно с этим осуществляется координация текущей деятельности взаимосвязанных звеньев производства в целях обеспечения ритмичности производства. Функции контроля и регулирования в процессе управления производством выполняют роль гибких инструментов, с помощью которых ход производства непрерывно (в реальном масштабе времени для каждого производственного подразделения) вводится в строгие рамки, предусмотренные планом. 146 Перечисленные функции дополняя и проникая друг в друга, в совокупности и взаимосвязи образуют цикл управления и отражают содержание повседневного управления производством. Необходимо отметить, что функции организации, нормирования, мотивации, конкретизированные для определенных производственных условий, более устойчивы к воздействию внутренней и внешней среды и поэтому не изменяются относительно длительный период. Воздействие на управляемый объект, обеспечивающее достижение целей, осуществляется также с помощью организационных, экономических и социальных методов управления. Каждое управленческое решение приводится в исполнение аппаратом управления. Это заключительная стадия процесса управления, на которой линейными руководителями и функциональными службами в организационно-практической работе используются различные методы управления. Характеристика функций управления показала, что каждая из них имеет определенное место и значение в процессе управления, все они взаимосвязаны и дополняют друг друга при выработке управленческих решений. На принятие и реализацию решений по управлению производством оказывают влияние экономические, научно-технические, организационнопроизводственные, социальные, экологические и другие факторы. Некоторые их них не контролируются организацией, но оказывают значительное влияние на ее производственную и экономическую деятельность. К ним относятся внешние факторы, основные из них связаны с воздействием рынка. Так, спрос, требования потребителей к производимым изделиям, возможности конкурентов в выпуске аналогичной продукции, условия поставщиков возможности и сырья, требования материалов, инвесторов комплектующих определяют изделий, экономическое положение организации. 147 В социальном плане необходимо учитывать факторы, связанные с рынком труда и политикой профсоюзов. В области экологии — законодательные и нормативные экологические требования. Разработанная на основе воздействия внешних факторов, стратегия управления производственно-экономической деятельностью организации определяет объем и темпы роста (снижения) изготовления изделий, объемы инвестиций на развитие производства, по освоению новых изделий, расширению выпуска и улучшению качества серийно изготавливаемой продукции. На конечные результаты производственной деятельности организации оказывают влияние внутренние факторы. Они характеризуют внутреннее состояние и функционирование организации, каждого производственного подразделения, непосредственно ими контролируются. Внутренние факторы воздействуют на ход производства в процессе реализации стратегии развития и управления организацией. К ним относятся факторы научно-технического и организационного развития производства, прогрессивные характеризующие технологии, кооперированная, на концентрации повышение и объемы инвестиций уровня автоматизации на специализации, производства, на совершенствование организации труда. Важное значение в современных условиях приобретают факторы децентрализации и автоматизации управления производством. 2 СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ХОДА ПРОИЗВОДСТВА Для достижения поставленных целей необходимо не только рационально управлять процессом производства, но и анализировать полученные, текущие и прогнозируемые показатели и результаты. 148 Контроль (учет, контроль, анализ) и регулирование (диспетчеризация) являются завершающей стадией процесса управления производством. Основой для выполнения этих работ является оперативный учет результатов производственной деятельности цехов и их подразделений. В процессе разработки производственных программ и сменносуточных заданий используется информация о текущем ходе производства. Эта информация, отражая результаты работы цехов, складов (кладовых) за истекшую смену, сутки и другие промежутки времени, непрерывно накапливается в пунктах сбора, окончательно формируется к началу периодически обрабатывается и нового планового периода в виде соответствующих итоговых данных. Информация о ходе производства не только используется при планировании, но и одновременно является основой действенного контроля и регулирования производственных процессов. Какими бы стабильными ни были цеховые производственные программы и оперативные задания участкам или отдельным рабочим, в ходе производства неизбежно возникают изменения и отклонения, требующие корректировки ранее составленных планов. К ним относятся: отсутствие на складе или в кладовой цеха материалов, заготовок, готовых деталей, приспособлений, инструмента; возникновение массового брака; отсутствие рабочих, невыход в соответствии с графиком станков из ремонта и т. д. Своевременный, полный и точный учет перечисленных отклонений позволяет не только вести контроль, но и оперативно регулировать процесс производства в соответствии с разработанным планом. Эти условия могут быть обеспечены только при рациональной организации системы оперативного учета в масштабе всего предприятия на основе комплексного применения современной вычислительной техники и периферийных средств. Реализация этой задачи при условии своевременности поступления, полноты и достоверности учитываемой информации может быть 149 осуществлена путем создания комплексно - автоматизированной системы оперативного учета на предприятии. Для управления производством требуется определенный перечень данных, характеризующих результаты работы каждого цеха и его подразделений, их регистрация на соответствующих технических носителях и передача в вычислительный центр для последующей обработки. Контроль за ходом производства имеет целью выявление отклонений от установленных плановых заданий и календарных графиков производства, неполадок в работе различных подразделений и служб предприятия. Кроме того, в ходе производства контролируется работа отстающих участков и цехов, уникального оборудования, выполнение внеплановых срочных заданий. Состав и содержание работ по контролю, периодичность его выполнения, контролируемые планово-учетные единицы различаются в зависимости от типа производства. В единичном производстве объектами контроля являются графики оперативной подготовки производства и сроки выполнения важнейших работ по отдельным заказам. Контроль за состоянием заделов осуществляется в комплектах на заказ, а за подготовкой производства — по особо важным позициям. В серийном производстве контролируются номенклатура, количество и сроки выпуска сборочных единиц, ведущих деталей, состояние складских заделов заготовок, деталей, степень комплектной обеспеченности сборочных работ. Контроль выполнения плановых заданий в зависимости от типа производства выполняется посменно, по календарным планам-графикам выпуска деталей, по заказу в целом. Для массового производства объектами контроля являются ритм работы поточных линий (конвейеров) и заделы на всех стадиях производственного процесса. Контроль выпуска изделий осуществляется по 150 часам суток в соответствии с установленным тактом, состояние заделов проверяется в подетальном разрезе. Основные требования к контролю за ходом производства включают: оперативность в выявлении фактов, причин и величин отклонений от календарных планов (графиков) и внутрисменного ритма при выполнении производственных заданий, случаев невыполнения оперативных решений по регулированию движения материальных потоков и распоряжений диспетчера; контроль отклонений от календарных планов (графиков) должен быть организован во всех звеньях основного производственного процесса, начиная от поступления в цехи сырья, заготовок, полуфабрикатов, комплектующих изделий и кончая сдачей готовой продукции на склады отдела сбыта. Главную роль в подготовке информации, необходимой для принятия и обоснования решений по регулированию хода производства, играет анализ. В процессе анализа осуществляется всесторонняя оценка функционирования объекта управления, исследуются причины отклонений от запланированного уровня, выявляются производственные резервы, определяются возможные альтернативы управленческих решений, реализуемых на этапе регулирования. Оценка функционирования процесса производства в ходе контроля и анализа осуществляется на базе технико-экономических показателей, отражающих степень эффективности использования отдельных средств и предметов труда, а также рабочего времени. Эти показатели являются объективными характеристиками протекания производственного процесса. Здесь выделяются две группы: показатели, характеризующие количество и качество выпускаемой продукции, и показатели, свидетельствующие о наличии и использовании производственных ресурсов. Существуют натуральные (шт., кг, кВт-ч), стоимостные (руб.), трудовые (человеко-час, нормо-час) единицы измерения показателей. 151 К показателям, характеризующим количество и качество выпускаемой продукции, относятся: объем производства продукции (в натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения), уровень выполнения плановых заданий по номенклатуре (ассортименту) продукции (%), удельный вес продукции, принятой ОТК (отделом технического контроля) с первого предъявления (%). Показатели, характеризующие использование материальных и трудовых ресурсов, включают: себестоимость продукции (руб.), численность рабочих (человек), выработку продукции на одного рабочего (в натуральных, трудовых и стоимостных единицах измерения), простои оборудования (час); коэффициент загрузки оборудования (%) и др. Все показатели Количественные можно значения разделить простых на простые показателей и сложные. фиксируются и накапливаются в процессе оперативного учета хода производства. К ним относятся такие показатели, как производство продукции в натуральном выражении, численность рабочих, простои оборудования и др. Сложные показатели рассчитываются на базе простых показателей, в большинстве случаев с использованием норм и нормативов расходования ресурсов. Примерами сложных показателей являются: производство продукции в трудовом и стоимостном выражении, средняя выработка продукции на одного рабочего, заработная плата работающих, себестоимость товарной продукции и др. В каждом конкретном случае необходимо осуществлять тщательный отбор показателей, их состав должен быть минимальным и одновременно всесторонне отражать объект контроля. Показатели не должны дублировать друг друга. Нельзя стремиться к тотальному контролю, так как затраты на его осуществление значительно превысят объем полезной информации, необходимой для анализа и регулирования. Масштабы контроля должны соответствовать потребностям системы управления в аналитической информации. 152 Регулирование - завершающий этап управления производством, на котором осуществляется процесс разработки и реализации решений по предупреждению отклонений и сбоев в ходе производства, а в случае их возникновения — по их незамедлительному устранению. Этим достигается безусловное выполнение производственных программ и оперативных плановых заданий. Предупреждение или устранение отклонений и сбоев возможны благодаря использованию резервов: материальных, временных и организационных. К материальным резервам относится наличие взаимозаменяемого оборудования, рабочих, материалов, заготовок, деталей и инструмента. Временные резервы используются благодаря организации сверхурочных работ, дополнительных смен. Организационные резервы заключаются в возможности перераспределять ресурсы между цехами и участками. Процесс оперативного регулирования включает: информационную подготовку для принятия решения; разработку и принятие решения; реализацию решения и контроль его исполнения. Регулирование хода производства должно отвечать следующим требованиям: - опираться на четкую организацию оперативного планирования производства, непосредственным продолжением которого она является; - предполагать непрерывность контроля и наблюдения за ходом производства; - осуществлять обязательное быстрое и четкое выполнение распоряжений руководства; - базироваться на четкой ответственности и преемственности оперативного руководства производством. Анализ производственной деятельности включает выявление факторов производства, обеспеченности его основными и материальными ресурсами, анализ объемов произведенной продукции, себестоимости, рентабельности. 153 Все эти виды анализа рассматриваются в динамике по отчетным периодам и по сравнению с плановыми показателями. 3 ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА В процессе управления производством большое внимание должно уделяться анализу производительности. Для этого рассчитываются оценочные показатели. Оценочный показатель качества труда руководителя, специалиста зависит в основном от показателя неритмичности работы подразделения, за деятельность которого он отвечает, и степени его виновности в этом. Показатель определяется отклонениями от оперативно-календарных планов (графиков) движения по всей номенклатуре выпускаемой продукции и от запланированного состояния подразделения. При номенклатура незавершенного производства внутри этом учитываются все звенья производства и продукции, для которых организовано оперативно- календарное планирование, учет, контроль и регулирование ее выпуска. Исходной информацией для расчета оценочного показателя являются: величины отклонений от оперативно-календарных планов (графиков) выпуска продукции и от нормативов незавершенного производства; доля вины руководителя, специалиста в возникших отклонениях. В первую очередь необходимо учитывать отклонения, увеличившиеся до тревожной ситуации, при которой должен был вмешаться руководитель более высокого ранга для принятия мер по ликвидации отклонений и устранению вызвавших их причин. Оценка качества труда руководителя, специалиста по оперативному управлению производством должна быть учтена в действующих на предприятиях системах материального и морального стимулирования по результатам работы за планово-отчетные периоды. 154 Производительность труда характеризует эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Она определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы. В рыночных условиях производительность труда является объектом переговоров и заключения соответствующих договоров между администрацией предприятия и его трудовым коллективом в рамках специального или коллективного договора. Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки (В) и трудоемкости (Тр) продукции, рассчитываемые по следующим формулам: В = q / Чсп; Тр = Т / q, где q - количество произведенной продукции или выполненной работы в натуральных или условно натуральных единицах измерения; Чсп - среднесписочная численность работающих, человек; Т - время, затраченное на производство всей продукции, нормо-часы. Наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда является выработка продукции. На промышленных предприятиях в зависимости от единицы измерения объема производства (q) различают 3 метода определения выработки: натуральный, стоимостный и нормированного рабочего времени. Наиболее наглядно производительность труда характеризуется показателем выработки в натуральном выражении, измеряемой в тоннах, метрах и т. д. Если предприятие выпускает несколько видов однородной продукции, то выработка может быть выражена в условно - натуральных единицах. Натуральные показатели при определении выработки применяются на предприятиях таких отраслей, как газовая, угольная, нефтяная, электроэнергетика, и др., а условно - натуральные — на предприятиях 155 текстильной, цементной, металлургической и других отраслей промышленности. Натуральные и условно - натуральные показатели наиболее объективно отражают производительность труда (выработку), однако их применение ограничивается лишь предприятиями, производящими однородную продукцию; в организациях, изготавливающих разнородную продукцию, показатель выработки может исчисляться лишь в стоимостном выражении. В стоимостном выражении выработку на предприятии можно определять по показателям валовой, товарной, реализуемой и чистой продукции в зависимости от области применения данного показателя. На рабочих местах, в бригадах, участках и цехах, производящих разнородную и незавершенную продукцию, которую невозможно измерить ни в натуральных, ни в стоимостных единицах, показатель выработки определяется в нормо-часах. Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная выработка), на одного среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка). Трудоемкость продукции представляет собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре выпускаемой продукции и услуг. При значительной номенклатуре выпускаемой продукции трудоемкость обычно определяется по изделиям-представителям, к которым приводятся все остальные, и по изделиям, занимающим наибольший удельный вес в суммарном выпуске продукции. Показатель трудоемкости имеет некоторые преимущества перед показателем выработки: во-первых, он отражает прямую связь между объемом производства и трудозатратами; во-вторых, применение показателя трудоемкости позволяет увязать проблему измерения производительности труда с факторами и резервами ее роста; в-третьих, он позволяет 156 сопоставлять затраты труда на одинаковые изделия в разных цехах и участках предприятия. В зависимости от состава затрат, включаемых в трудоемкость продукции, выделяют технологическую, производственную и полную трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоемкость управления производством. Технологическая трудоемкость отражает все затраты труда основных рабочих-сдельщиков и повременщиков. Производственная трудоемкость включает в себя все затраты труда основных и вспомогательных рабочих. В составе полной трудоемкости отражаются затраты труда всех категорий промышленно-производственного персонала предприятия. Затраты труда вспомогательных рабочих отражает трудоемкость обслуживания производства, а затраты труда служащих - трудоемкость управления производством. Производительность труда на предприятии за определенный период изменяется под воздействием многих причин. По существу все факторы, влияющие на изменение объема производства и численность работников предприятия, оказывают влияние и на изменение производительности труда. Под факторами изменения производительности труда понимаются причины, обусловливающие изменение ее уровня. В практике планирования и учета на большинстве действующих российских предприятий все факторы изменения производительности труда классифицируются по следующим основным признакам: - изменение технического уровня производства; - совершенствование управления, организации производства и труда; - изменение объема и структуры производства; - прочие факторы. Под резервами роста производительности труда на предприятии подразумеваются не используемые еще реальные возможности экономии 157 трудовых ресурсов. совершенствованием Внутрипроизводственные и наиболее резервы эффективным обусловлены использованием оборудования и рабочей силы, а также сокращением потерь рабочего времени, экономией сырья, материалов, капитала и других видов ресурсов. Следует различать понятия «факторы» и «резервы»: фактор - это причина возможности осуществления какого-либо явления, а резерв — нереализованная возможность в конкретном случае. На российских предприятиях внутрипроизводственные резервы роста производительности труда разделяются на резервы снижения трудоемкости, улучшения использования рабочего времени, экономии материальных ресурсов и орудий труда. Внутрипроизводственные резервы роста производительности труда выявляются и реализуются непосредственно на предприятии. К ним относятся: - снижение трудоемкости изготовления продукции (технологической, производственной и полной); - улучшение использования рабочего времени (внедрение научной организации труда, укрепление дисциплины, сокращение текучести кадров, использование передового опыта, улучшение производственной санитарии и охраны труда, ликвидация производственного брака и других производственных затрат); - резервы улучшения структуры, повышения компетенции кадров и лучшего использования рабочей силы (механизация и более эффективное использование труда вспомогательных рабочих, относительное высвобождение работников, снижение удельного веса административно - управленческого персонала, улучшение психологического климата в коллективе). По времени использования резервы роста производительности труда разделяются на текущие и перспективные. Текущие резервы могут быть реализованы в ближайшем периоде. Они, как правило, не требуют значительных единовременных затрат. К их числу 158 можно отнести лучшее использование оборудования, ликвидацию или сокращение брака, применение наиболее рациональных и эффективных систем оплаты труда, совершенствование организации труда на предприятии и его нормирования. Перспективные резервы роста производительности труда обычно требуют перестройки производства, внедрения новых технологий и т. д. Для этого необходимы дополнительные капитальные вложения и значительные сроки осуществления работ. Прирост производительности труда в результате увеличения объемов производства и изменения численности работников определяется по следующей формуле: Р  100В  Рп , 100  Рп где  В – процент прироста выпускаемой продукции на предприятии в данный период;  Рп - процент уменьшения численности работников предприятия. Рост производительности труда работающих на предприятии вследствие увеличения удельного веса кооперированных поставок продукции определяется по следующей формуле: Р  d к1  d к 0 (%) , 100  d к1 где dк1, dк0 – удельный вес кооперативных поставок и валовой продукции предприятия соответственно в базисном и планируемом периодах, %. Рост производительности труда в результате лучшего использования фонда рабочего времени рассчитывается по формуле: Р  Фэ1  Фэ0  100 , Фэ0 где Фэ1, Фэ0 – эффективный годовой фонд времени работы одного рабочего соответственно в базисном и планируемом периодах, чел.-ч. 159 Следует отметить, что показатель предельной производительности труда зависит от факторов производства и рынка труда. Отдельное предприятие, решая вопрос о том, какое количество рабочих ему следует нанимать, должно определить цену спроса на труд, т.е. уровень заработной платы. Цена же спроса на любой фактор производства, труд здесь не является исключением, зависит от его предельной производительности, т.е. от предельной производительности труда. Предельная производительность труда – это приращение объема выпускаемой продукции, вызванное использованием дополнительной единицы труда при фиксированных остальных условиях. Она исчисляется исходя из предельного продукта труда, под которым понимается прирост продукции, произведенной в результате найма еще одной дополнительной единицы труда. Следовательно, руководство предприятия исходя из необходимости оптимизации всех привлекаемых ресурсов будет применять или вытеснять труд, достигая уровня предельной производительности. И никто его не заставит поступать иначе, поскольку под угрозой оказываются интересы выживания предприятия в условиях конкурентной среды. В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Добиться повышения производительности труда можно путем: а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются; б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации 160 производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий. При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях: а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство; б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда; в) объем продукции растет при неизменных затратах труда; г) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда; д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда. Независимо от выбранного варианта стратегической политики резервы увеличения среднечасовой выработки должны быть изучены и проанализированы. 161 ГЛАВА IX. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК 1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА, СОСТАВА И ДИНАМИКИ ИЗДЕРЖЕК Основная цель хозяйственной деятельности предприятия – получение прибыли, которая зависит от двух основных показателей: величины выручки, размера издержек или затрат. Издержки – это важнейший оценочный показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Их оптимизации, т. е. сокращению, уделяется очень большое внимание, поскольку соблюдение режимов экономии позволяет повысить рентабельность предприятия. Главная цель анализа издержек – найти возможности для сокращения расходов. При этом следует учитывать, что каждому предприятию свойственно стремление к наращиванию расходов. Поэтому каждая статья расходов заслуживает пристального внимания и не может заранее необходимой. В стоимостном выражении издержки анализируются с учетом их деления по отдельным статьям, товарным группам и по отношению к товарообороту. Стоимостный показатель не достаточно достоверен, поэтому важнейшей характеристикой издержек является их уровень. УИ = И / ТО •100, где: УИ – уровень издержек; И – сумма издержек; ТО – товарооборот. Средний уровень издержек предприятия формируется под влиянием отдельных статей расходов и издержек по отдельным товарным группам. Структура издержек анализируется с помощью составления специальной таблицы, в которой издержки подразделяются на условно постоянные и условно переменные с делением их по статьям. По каждой 162 статье издержек указывается их сумма, удельный вес и уровень, определяется величина изменения в сравнении с планом или предыдущим периодом. Анализируются факторы, вызвавшие экономию или перерасход издержек. Как правило, для условно - переменных издержек отдельно определяется влияние изменения объема и структуры товарооборота, а также прочих факторов. Для условно - постоянных издержек достаточно определить величину отклонения по сумме и уровню издержек, поскольку вся величина изменения относиться на счет других факторов. Результаты анализа должны быть учтены при составлении сметы издержек на следующий год. При анализе динамики издержек определяются темпы изменения. В случае необходимости пересчитывается уровень издержек по отношению к товарообороту в сопоставимых ценах. На предприятиях развитых стран принято осуществлять сравнительный анализ издержек конкурентов. Факторы, влияющие на издержки предприятия, можно разделить на внешние и внутренние. К внешним относятся факторы, изменения которых не зависят от самого предприятия (политическая, демографическая, экономическая ситуация). Внутренние факторы зависят от организации коммерческой деятельности товарооборачиваемость, на предприятии эффективность (структура использования оборота, материально- технической базы). Наибольшее влияние на величину и уровень издержек оказывают объем и структура товарооборота. При увеличении объема товарооборота растет сумма переменных издержек и снижается уровень постоянных. Структура товарооборота влияет на сумму и уровень издержек, так как издержкоемкость товарных групп различна, поэтому при увеличении 163 удельного веса в товарообороте товаров с высокой издержкоемкостью средний уровень издержек увеличивается. Для определения величины влияния объема и структуры товарооборота используются элементы векторного и матричного анализа. Таким образом, главным источником повышения прибыли для предприятия является возможность манипулировать издержками, т.е. затратами на производство и продажу продукции. Для анализа затрат предприятия используется информация, содержащаяся в сметах. Смета фирмы — это основной финансовый документ, количественная ведомость, содержащая свод доходов и расходов на определенный и за определенный (фактические расходы) период. В ней отражаются денежные показатели хозяйственной деятельности на (за) указанный период. Финансовая смета предприятия имеет троякое назначение. Во-первых, это план в стоимостном, количественном выражении по объемам используемых ресурсов, ориентированный на их сокращение. Во-вторых, это действенный инструмент контроля за отдельными видами и направлениями деятельности, применения единых стандартов при оценке ее результатов. В-третьих, это основной документ при анализе работы фирмы, определении ответственности отдельных подразделений и исполнителей, принятии стратегических и текущих решений. Смета обычно включает сведения о доходах, расходах и вложениях капитала. Общая смета фирмы, как правило, составляется на базе ряда функциональных детализированных смет (производственной, маркетинговой, административной, исследования продукции, инвестиционной, кассовой). Три взаимосвязанные задачи решаются при разработке, составлении и анализе сметы: прогнозирование и планирование деятельности, включая политику фирмы и целевые установки; координация работы внутри 164 предприятия; контроль за осуществлением, оценка исполнения и результатов. Смета — это не документ для анализа «пост - фактум», а прежде всего рабочий инструмент оперативного управления, обеспечивающий планирование, координацию деятельности и контроль. Основное содержание сметы составляют организационные и финансовые вопросы, что определяет и варианты ее разработки. Существуют три способа подготовки смет: - сверху вниз (в английской терминологии «break down»); - снизу вверх («build up»); - совмещенный. При первом варианте смета разрабатывается руководством фирмы или уполномоченной им группой в соответствии с планом деятельности, принятым руководством При втором варианте смета подготавливается ответственными подведомственными структурами с самого низкого уровня. Тем самым фиксируется ответственность отдельных работников. При совмещенном способе сочетаются два предыдущих варианта. В этом случае подчеркивается ответственность каждого подразделения и исполнителя, а сметы отдельных участков жестче координируются между собой. Смета содержит большой объем необходимых расчетных, финансовых данных, показывающих, какие экономические последствия связаны с реализацией поставленной цели. На практике это означает, что смета предприятия является основой оценки результатов, когда достигнутое сравнивается с поставленной целью и выявляется отклонение. Обычно анализ отклонений проводится тем, на чьем участке ответственности обнаружено отклонение. В некоторых случаях бывает необходима принимавшего помощь участие квалифицированного в составлении учетного контрольного персонала, отчета. При невыполнении намеченною объема продаж выясняется, к примеру, было ли 165 это результатом уменьшения уровня реализации пли снижения цен и т.п. Выявляются причины и ответственные: неоперативная реакция на отношение и критику потребителей, снижение качества, недостатки коммерческой работы, действия конкурентов и т.д. Нередко, особенно в российской практике, отклонение только констатируется, а меры по его ликвидации принимаются с запозданием или не принимаются вообще. Именно последнее обстоятельство подчеркивает необходимость постоянного и оперативного контроля за ходом исполнения сметы, действенного экспресс-анализа. При анализе издержек предприятия важной задачей являются выявление динамики затрат в целом и по основным статьям за представительный период и оценка изменений в структуре расходов, влияния последних на общие результаты деятельности. Отдельный вопрос — калькуляция затрат, то есть определение денежных расходов на производимую и реализуемую продукцию, основные виды деятельности, функции и подразделения. Это требует достоверной, как правило документированной, информации о затрачиваемом на работу времени, используемых трудовых ресурсах, сырье и материалах, закладных расходах. В рамках анализа деятельности фирмы здесь возникают три взаимосвязанные задачи: - составление, выполнение систем и процедур оценки расходов, возникших отклонений фактических результатов и их причин; - определение намечаемых и анализ фактических затрат на продукцию, функции, подразделения и структуры; - обеспечение информации о расходах предприятия (фирмы), пригодной дня принятия оперативных и стратегических решений При формировании и анализе затрат на производство и реализацию (себестоимости) продукции необходимо разграничить суммарные, или валовые, издержки, которые состоят из постоянных, то есть не зависящих от объема производства (содержание зданий, сооружений, предприятия в целом; 166 арендная плата, налог на недвижимость, страховка, оплата минимального количества занятых, неизменных коммунальных услуг и т.п.), и переменных, которые меняются в зависимости от объема выпускаемой продукции (оплата сырья и материалов, труда дополнительных работников). Необходимо проанализировать динамику и структуру валовых издержек и их двух основных составляющих с расшифровкой главных компонентов, прежде всего в увязке с формированием продажных цен и тенденций их изменения. Это обязательная предпосылка изучения и оценки прибыли и рентабельности предприятия. Известно, что прибыль — это разность между доходом, определяемым стоимостью продаж, и расходами фирмы на производство и продажу продукции. Последняя величина обычно называется валовой прибылью, включающей налоги на предприятие (прибыль), подлежащие уплате. Сумма, остающаяся в распоряжении фирмы после уплаты налога, называется чистой прибылью. Деньги же, числящиеся на счету предприятия в банке, это не что иное, как прибыль. Практически это разность между фактическими денежными поступлениями и выплатами.В условиях России проблема денежных поступлений и выплат приобрела особую остроту. Поэтому анализ ситуации в этой области очень актуален. Теоретически денежные поступления и выплаты фирмы вытекают из плана (счета) доходов и расходов. На деле же даже в обычных условиях возникает временной лаг, который предопределяет денежные возможности предприятия, а тем самым ход и результаты его деятельности, особенно затруднено обоснованное определение денежной наличности на ограниченные отрезки времени (месяцы, декады) в новых сферах предпринимательской деятельности, на новых сегментах рынка. Исключительное значение в такой ситуации на современном этапе развития российской экономики приобретает выявление отклонений в поступлениях и платежах от проектировок плана доходов и расходов, установление их причин, детализация по отдельным партнерам. Обобщенные данные о денежных поступлениях и платежах за год в 167 разбивке по месяцам сводятся в специальную таблицу для дальнейшего более детального изучении. Практическое значение такой проработки данных и анализа — определение необходимости и целесообразности привлечения заемных денежных средств для обеспечения нормальной работы предприятия. Как правило, план поступлений и платежей предприятия и изучение его фактической реализации осуществляются по месяцам. Обычно (тем более для начинающих предпринимателей и фирм) денежные выплаты первоначально превышают поступления, а значит, для дальнейшей нормальной деятельности требуются дополнительные собственные или заемные средства. С другой стороны, возникает ситуация временно свободных, лишних средств, которые могут быть предоставлены в кредит, положены в банк, отданы в рост. Следует детально спланировать варианты, а в ходе анализа оценить их результативность, выявить возникшие отклонения и нарушения, определить связанные с этим потери. При этом желательно выделить особые отклонения по отдельным товарам и видам товаров, дистрибьюторам и посредникам, группам покупателей, местам и точкам продажи, регионам. В условиях России специальной задачей анализа является выявление причин задержки оплаты продаж, особенно тогда, когда она носит систематический характер. Смысл своей деятельности любой предприниматель видит в получении на вложенный капитал прибыли, не меньшей, чем всякий ему подобный. А это оценивается с помощью показателя нормы прибыли, или рентабельности. Практическое значение приобретает сравнительное сопоставление данных о рентабельности за ряд лет, а также, при возможности, с другими подобными предприятиями. 168 2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. Себестоимость продукции – это денежное выражение затрат всех видов ресурсов, используемых непосредственно в процессе производства продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и совершенствования технологий, т. е. это текущие затраты предприятия на производство, снабжение и реализацию продукции. Себестоимость отражающим является результаты важным качественным хозяйственной деятельности. показателем, Величина себестоимости выступает как исходная база при формировании цены продукции, а также оказывает непосредственное влияние на показатели прибыли и рентабельности финансово – хозяйственной деятельности. Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции – четкое определение состава производственных затрат. Расходами признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на: - расходы по обычным видам деятельности; - прочие расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на: - операционные расходы; - внереализационные расходы; - чрезвычайные расходы. Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Они формируются из: 169 - расходов по приобретению сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; - расходов по переработке материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг; - расходов по продаже продукции (работ, услуг) и товаров. Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг) и затрат. По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям предприятия. Такая группировка затрат необходима для организации внутризаводского хозрасчета и определения производственной себестоимости продукции. По видам продукции (работ, услуг) расходы группируют для исчисления их себестоимости. По видам расходов затраты группируют по элементам затрат и статьям калькуляции. Расходы организации на производство продукции складываются из следующих элементов: - материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); - затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды; - амортизация; - прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.). Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции расходы организации группируют и учитывают по статьям калькуляции. Калькуляция – это исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции или работ и всей реализованной продукции. Калькуляцию себестоимости продукции осуществляют различными методами. Под методом калькуляции понимают систему приемов, используемых для исчисления себестоимости калькуляционной единицы. Выбор метода 170 калькуляции зависит от типа производства, его сложности, наличия незавершенного производства, длительности производственного цикла, номенклатуры вырабатываемой продукции. Типовую группировку расходов по статьям калькуляции можно представить в следующем виде: 1) «Сырье и материалы»; 2) «Возвратные отходы» (вычитаются); 3) «Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций»; 4) «Топливо и энергия на технологические цели»; 5) «Заработная плата производственных рабочих»; 6) «Отчисление на социальные нужды»; 7) «Расходы на подготовку и освоение производства»; 8) «Общепроизводственные расходы»; 9) «Общехозяйственные расходы»; 10) «Потери от брака»; 11) «Прочие производственные расходы»; 12) «Коммерческие расходы». Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, а итог всех 12 статей — полную себестоимость реализованной продукции. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме обще- производственных и общехозяйственных расходов. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его 171 себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие. Косвенные затраты не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие (условно): и некоторые другие расходы. К переменным относят расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства продукции, — сырье и основные материалы, заработную плату производственных рабочих и др. Условно-переменные расходы зависят от объема производства, но эта зависимость не прямо пропорциональная (общепроизводственные расходы). Размер условно-постоянных расходов почти не зависит от изменения объема производства продукции; к ним относятся общехозяйственные и некоторые другие расходы. К производственным относят все расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость. Внепроизводственные (коммерческие) расходы связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость товарной продукции. Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства. Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных работ и др.). Производительные расходы планируются, поэтому они называются планируемыми. Непроизводительные расходы, как правило, не планируются, поэтому их считают непланируемыми. При анализе себестоимости продукции устанавливаются причины отклонений текущих издержек производства от плановых по каждой калькуляционной статье. 172 Задачи анализа себестоимости продукции: 1) оценка обоснованности плановых показателей себестоимости продукции; 2) установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости; 3) изучение факторов, влияющих на величину показателей себестоимости; 4) анализ себестоимости по видам продукции; 5) выявление внутрипроизводственных резервов по снижению себестоимости продукции, Первоочередными статьями анализа являются те, которые имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции или значительные расхождения между плановыми и фактическими показателями себестоимости. В процессе анализа изучается структура затрат и ее динамика, что позволяет определить материало-, трудо- и энергоемкость продукции, выявить характер изменений и их влияние на себестоимость продукции. Анализ статей себестоимости заключается в контроле за выполнением их смет. Подразделять их на условно-постоянные и условно-переменные и выявлять сумму экономии или перерасхода в связи с изменением объема производства продукции ежедневно нецелесообразно, так как для оперативного руководства это не имеет существенного значения. Достаточно такие расчеты производить 2-3 раза в месяц. Одним из основных методов анализа себестоимости является функционально-стоимостный анализ (ФСА). Первоначально стоимостной анализ применялся, как правило, для снижения затрат на товары. Он подходит также для выявления возможностей рационализации и совершенствования производственной деятельности предприятия. 173 Стоимостной анализ постоянно развивается. Он может применяться для решения проблем, вновь возникающих на предприятии, и, кроме прочего, для улучшения качества, в том числе на малых и средних предприятиях. Растущая конкуренция оказывает негативное влияние на отпускные цены. Существенные причины уменьшения прибылей заключаются также в постоянно увеличивающихся затратах на материалы и заработную плату. Более высокие переменные затраты ведут к тому, что снижаются суммы покрытия, если повышение цен при этом невозможно из-за спросовых ограничений. В отличие от других методов снижения затрат ФСА строится на изучении функций объекта следования. Рассматривается вопрос, каким образом данная функция может исполняться при наименьших затратах. Конечно, ФСА должен не конкурировать с другими методами управления предприятием, а должен дополнять их. Целевая величина снижения затрат находится в пределах между 10 20%. Успех ФСА в большой степени зависит от поддержки руководства предприятия. Если оно верит в результативность данного метода, то может также заинтересовать сотрудников в его использовании. Правда, это предполагает готовность к работе над решением проблем. Каждый предприниматель должен стремиться предложить на рынке новые продукты, которые можно произвести с наименьшими затратами. Перевод требований рынка на язык технических решений осуществляется прежде всего в конструкторском и исследовательском отделах. Таким образом, на производственные затраты существенное влияние оказывают решения, принимаемые на этапе разработок. Затраты, связанные с изменением продукта, прогрессивно возрастают, если пройдены этапы генерирования идей и создания концепции, конструирования, закупки материалов, испытания опытных образцов, подготовки производства, изготовления и рыночное освоения. На этапах 174 конструирования и закупки материалов применение ФСА дает наибольший эффект. ФСА может также использоваться, когда продукт уже внедрен на рынок. Поскольку продукты конкурируют, соотношение между затратами и прибылью становится очевидным. Если ФСА применятся для уже созданных продуктов, то говорят об улучшении их стоимостных характеристик. Процесс оформления заказов может подвергнуться проверке посредством ФСА. При этом внимательно, как под лупой, рассматриваются информационные потоки, распределение прав и обязанностей, а также отдельные этапы работ. При ФСА речь идет о систематическом изучении функций определенных объектов (товаров и процессов) с целью снижения затрат и получения эффекта. Между эффектом и затратами следует установить оптимальное соотношение. ФСА подходит прежде всего для решения комплексных экономических и технических проблем. Соотношение между затратами и эффектом подвергается специальной проверке. При проведении ФСА необходимо обратить внимание на факторы, влияющие на повышение эффективности этого метода. Каждое предприятие нуждается в достаточном числе продуктов, для которых закончился дорогостоящий процесс роста и которые дают соответствующий высокий денежный поток, позволяющий финансировать новые продукты. Одновременно необходимо иметь достаточно большое число продуктов, вступающих в стадию роста, чтобы позднее они стали источником денежного потока. Кроме того, анализ показывает, что нужно своевременно разрабатывать новые продукты, способные заменить уходящие с рынка изделия. При помощи кривой жизненного цикла можно достаточно просто анализировать программу производства и сбыта. Улучшение структуры 175 сбытовой и производственной программ позволит обеспечить долгосрочное существование предприятия. В процессе анализа проверяется фактическое исполнение сметы, а также соответствие выполняемых работниками функций согласно занимаемым должностям; изучается расход средств на представительские потребности. Завершающим этапом анализа является изучение резервов снижения себестоимости. 3 ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ Снижение себестоимости продукции – это важнейший фактор развития экономики предприятия. Разработка плана мероприятий по выявлению внутри - производственных резервов снижения себестоимости основывается на результатах анализа их источников и факторов, влияющих на техникоэкономические показатели себестоимости. К наиболее важным резервам снижения себестоимости относятся уменьшение материальных затрат на производство продукции и увеличение производительности труда. Основными факторами, влияющими на повышение технико- экономических показателей, являются: - повышение технического уровня производства - изучение организации производства и труда - изменение объема и структуры выпускаемой продукции. Снижение материалоемкости (материальных затрат) способствует снижению себестоимости продукции и достижению экономии, которая рассчитывается по формуле: Эм = ( Н0Ц0 / Км0 – Н1Ц1 / Км1 ) • Q, где Эм - экономия текущих издержек производства на сырье, материалы, топливо; 176 Но, Н1 - нормы расхода материалов до и после проведения мероприятия по снижению себестоимости продукции; Ц0, Ц1 - цена единицы сырья, материалов до и после проведения мероприятий по снижению себестоимости продукции; Км0, Км1 - коэффициент использования материальных ресурсов до и после проведения мероприятий по снижению себестоимости продукции; Q - готовый объем производства. Производительность труда измеряется трудоемкостью (временем, затраченным на производство ед. продукции) и выработкой (количеством продукции, произведенной за определенный промежуток времени). В результате снижения трудоемкости экономия достигается за счет уменьшения затрат на оплату труда и отчислений от заработной платы, скорректированных на новый объем производства. экономия в этом случае рассчитывается по формуле: Эзп = (t0 • y0 / Кзп0 – t1 • y1 / Кзп1) • Кg • Кстр • Q1, где Эзп – экономия текущих издержек на оплату труда; t0, t1 - трудоемкость единицы изделия до и после проведения мероприятия по снижению себестоимости продукции (измеряется в норма - часах); y0, y1 - часовая тарифная ставка до и после проведения мероприятий; Kg, Кстр - коэффициенты учитывающие дополнительную заработную плату и отчисления на социальное страхование; Q1 - новый объем производства. Экономия на амортизационных отчислениях в результате повышения эффективности использования оборудования определяется по формуле: Эам = (Ц • На (Qн – Qст)) / Qст где Эам - экономия на амортизационных отчислениях; Ц - первоначальная стоимость оборудования; На - норма амортизации; Qн, Qст - это объем выпуска продукции при новом и старом уровнях использования времени работы оборудования. 177 Экономия на условно-постоянных расходах учитывается по формуле: Эуп = Зуп / Qст • (  Qтр+  Qисп) где Эуп - экономия на условно-постоянных расходах; Зуп - условно-постоянные затраты; Qст - объем производства до проведения мероприятия по повышению производительности труда и улучшению использования рабочего времени; Qтр - прирост объема производства в результате роста производительности труда;  Qисп – прирост объема производства в результате улучшения использования рабочего времени. При анализе себестоимости продукции используется также индексный метод. В этом случае снижение себестоимости определяется как сумма долей снижения себестоимости на 1 рубль товарной продукции, которая обеспечивается каждым источником снижения себестоимости. K  с . с .  1   2     i    i i 1 , где I - доля снижения себестоимости на 1 рубль ТП за счет i-го источника; K - количество внутрипроизводственных источников снижения себестоимости. Снижение себестоимости или затрат на 1 руб. товарной продукции в результате роста производительности труда рассчитывается по формуле: з = (1  J3 ) g , J пр где з - доля снижения затрат на 1 рубль товарной продукции; Jз, Jпр- индекс роста заработной платы и производительности труда (отношение заработной платы и производительности труда в последующем году к заработной плате и производительности в предыдущем году); g - доля заработной платы в себестоимости продукции. 178 Экономия в абсолютном выражении рассчитывается по формуле: Э  С  сс или Э  Зтп  сс , где С - себестоимость продукции; Зтп - затраты на 1 руб. товарной продукции. Функционально-стоимостной анализ издержек – это один из методов экономического анализа, который предполагает системное исследование функций отдельного изделия, направленный на минимизацию затрат в сферах производства, проектирования новых изделий, сбыта при условии предельной полезности. Использование данного метода позволяет найти пути снижения себестоимости продукции, работ, услуг. Основные этапы функционально-стоимостного анализа: 2. Информационно-подготовительный (выбирается объект анализа, то есть спроектированный или реконструированный объект). 3. Аналитико-творческий (определяется конструктивность идеи в сравнении с альтернативными). 4. Узко наладочный (экспериментальная проверка нового или реконструированного изделия). 4. Поточно-производственный (на этом этапе проводится анализ недочетов и отклонений от нормативных показателей). 4 Коммерческо-сбытовой. 5 Контрольно-эксплуатационный (проводится анализ качества позволяет снизить выпущенной и реализованной продукции). Конструирование и реконструкция изделий величину совокупных затрат, которые выявляются в ходе функциональностоимостного анализа (по каждому варианту) и выбирается вариант с наименьшими затратами. Для этого рассчитывается коэффициент снижения 179 текущих затрат (экономическая эффективность финансово-стоимостного анализа): Кфса  Ср  Сфн  min , Сфн где Ср -реально сложившиеся совокупные затраты; Сфн – минимально возможные затраты, по спроектированному объекту. В зависимости от вида продукции, ее сложности, типа, характера и отраслевых особенностей организации производства, от применяемых технологических схем, могут применяться различные методы для анализа затрат и себестоимости. Успешная работа в условиях конкуренции требует не только постоянного обновления номенклатуры и повышения качества выпускаемой продукции, но и тщательного анализа деятельности предприятия для сокращения ненужных или дублирующих функций. Зачастую предприятие, преследуя цели снижения издержек, проводит политику тотального сокращения затрат. Это решение является наихудшим, так как в результате такой политики сокращению подлежат все работы независимо от их полезности. Падение производительности вызовет очередную волну сокращений, что в свою очередь приведет вновь к снижению эффективности его работы. Попытки выйти из этого замкнутого круга заставят предприятие поднять издержки выше первоначального уровня. Применение совокупности методов анализа затрат и себестоимости позволяет предприятию не просто постатейно сокращать затраты, а выявлять излишки ресурсопотребления и перераспределять их в целях повышения производительности. Учитывая сложность переходного периода к рыночной экономике и нестабильность экономической ситуации в стране, следует отметить, что основной показатель количественной оценки результатов работы подразделений не всегда может служить надежным критерием оценки. Следовательно, наряду с качественной и количественной оценками 180 эффективности системы экономических отношений на предприятии по основным критериям и показателям, необходима оценка с помощью частных критериев и соответствующих им дополнительных показателей, отвечающих основным принципам организации внутризаводских отношений. Оценка эффективности организации системы внутризаводских экономических отношений с позиций ее соответствия одному из основных принципов — обеспечению относительной имущественной, организационной и экономической самостоятельности структурных подразделений осуществляется с помощью частных критериев. Степень имущественной самостоятельности подразделений зависит от наличия у них собственных и арендованных производственных фондов. Этот критерий получает количественную характеристику в зависимости от удельного веса арендованных основных производственных фондов в общем объеме производственных фондов подразделения. Степень использованием экономической в самостоятельности, подразделениях предприятия связанной элементов с рыночной экономики, количественно может быть измерена в зависимости от степени вовлечения подразделений в систему договорных и финансовых отношений на предприятии. Дополнительная количественная характеристика этого критерия обеспечивается с помощью таких факторов, как учет особенностей цехов основного и вспомогательного производства, степень вовлечения в систему отношений отделов и служб заводоуправления, дирекции предприятия. Важнейшими принципами организации внутризаводских экономических отношений являются также самоокупаемость и самофинансирование производственных подразделений предприятия, экономическая за- интересованность и экономическая ответственность трудовых коллективов структурных подразделений. Полная или частичная самоокупаемость может быть количественно охарактеризована с помощью такого показателя, как доля производственных 181 подразделений предприятия, формирующих свою прибыль в общем количестве производственных подразделений. Степень оценивается частичного показателем доли самофинансирования чистой прибыли количественно подразделений в формировании своих фондов накопления и потребления. В условиях развития рыночных отношений как в экономике страны, так и на внутризаводском уровне принцип экономической заинтересованности оказывает косвенное влияние на критерии оценки через другие принципы, в частности принципы самофинансирования и самоокупаемости. Экономическая ответственность оценивается посредством критерия профилактической направленности санкций, который в количественном отношении может быть измерен с помощью коэффициента потерь валовой прибыли подразделений от санкций по претензиям других подразделений и предприятий. Практическое значение рассматриваемой системы частных критериев и дополнительных показателей эффективности организации внутрипроизводственных экономических отношений заключается в том, что она позволяет не только оценить эффективность внутрипроизводственных экономических отношений в целом, но и определить основные направления их совершенствования. Чтобы создать полноценные экономические документы на предприятии, необходимо обращаться к главной бухгалтерской книге. Вместе с тем, не исключается возможность использования действующих форм бухгалтерской отчетности, не забывая при этом об их ограниченных аналитических возможностях. 182 ГЛАВА X МЕТОДЫ ПОДГОТОВКИ И МОНИТОРИНГА БИЗНЕС-ПЛАНА 1 CОДЕРЖАНИЕ И РОЛЬ БИЗНЕС-ПЛАНА ФИРМЫ В АНАЛИЗЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Анализ деятельности фирмы начинается с разработки бизнес-плана. В рыночной экономике это означает проведение систематических, достаточно глубоких и комплексных маркетинговых исследований. Основная задача маркетинга – выявить и оценить главные внешние и внутренние факторы, влияющие на овладение рынком, эффективность, прибыльность работы. Любая фирма, как давно действующая, так и, тем более, новая, может успешно функционировать, только составив достаточно подробный, обычно годовой, план своей деятельности. Такой план дает предпринимателям, руководителям, экономическим службам весьма простой и надежный инструмент анализа и контроля за всеми показателями, связанными прежде всего с рынком. Как ни пародоксально, но в рыночной экономике планирование деятельности фирмы – существенный залог успеха. Конкретность планов и программ, четкость целей и достаточно подробный перечень мер по их достижению, ресурсного обеспечения – предпосылки рыночного успеха. Вместе с тем, это существенно облегчает анализ хода и результатов деятельности предприятия. Бизнес-план - это документ, который дает описание основных аспектов будущего предприятия, анализирует все рисКи, с которыми оно может столкнуться, определяет способы решения этих проблем и отвечает в конечном счете на вопрос: «Стоит ли вообще вкладывать деньги в этот проект, и принесет ли он доходы, которые окупят все затраты сил и средств? Нужно помнить, что бизнес-план, с одной стороны, серьезный аналитический документ, а с другой - средство рекламы, поэтому он должен 183 быть написан деловым языком, понятным финансистам, банкирам, партнерам по бизнесу; информация должна быть четкой, емкой, но в то же время краткой. Необходимо учитывать, что банки, инвестиционные компании рассматривают множество предложений, поэтому бизнес-план должен быть подготовлен с учетом требований и стандартов организаций и лиц, которым предполагается представить этот документ. Предприниматель, начинающий или давно занимающийся бизнесом, нуждается в достаточно четком определении масштабов и сферы своей деятельности, ее целей и возможных результатов. Бизнес-план, составляемый обычно на год или несколько лет, в соответствии с продолжительностью проекта, - это компактный документ, содержащий взаимосвязанные разделы и перечисляющий конкретные мероприятия по достижению поставленных целей. Его составление определяется интересами самого предпринимателя и компаньонов, возможных инвесторов, что позволяет ориентировать предприятие на определенную сферу бизнеса и на достижение необходимого результата деятельности. Значение бизнес-плана состоит в том, что он: - определяет финансово-экономические условия и результаты предпринимательства; - содержит оценку жизнеспособности создаваемого или действующего предприятия в условиях рыночной конкуренции; - дает необходимые ориентиры для практических действий на каждом этапе осуществления предпринимательской акции; - является важным информационным инструментом для привлечения внешних инвесторов и получения банковских кредитов. В современной экономической теории выделяются несколько функций бизнес-планирования. 184 Первая функция связана с возможностью использования бизнес-плана для разработки общей концепции, генеральной стратегии развития предприятия (организации). Вторая функция - функция планирования, которая дает возможность оценить и контролировать процесс развития основной деятельности предприятия. Третья функция - привлечение денежных средств (ссуды, кредиты) со стороны. Четвертая функция - привлечение к реализации плана развития предприятия, осуществлению проектов потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или технологию. Составление бизнес-плана дает возможность оценить свои реальные силы, предусмотреть меры по преодолению трудностей и препятствий, ответить на наиболее существенные вопросы по предстоящей работы предприятия, позволяет сопоставить различные варианты решения основных задач предпринимательского проекта. В нем не должны присутствовать какие-либо требования и установки, противоречащие условиям рынка, ставящие барьер между предприятием и потребителем. По содержанию и характеру можно выделить два основных подхода к разработке бизнес-плана: - во-первых, при создании нового предприятия (фирмы), когда речь идет о новом проекте, составление плана требует более глубоких разработок и оценок, решения ряда специфических вопросов; - во-вторых, для функционирующего предприятия, когда план разрабатывается в связи с расширением или изменением сфер и направлений деятельности, освоением производства новых видов продукции и услуг, технологий и т.д. Прежде чем приступить к разработке бизнес-плана, необходимо обстоятельно изучить законодательные нормы и требования, акцентируя 185 внимание на регулировании тех вопросов, которые прямо связаны с предпринимательским проектом. Мероприятия бизнес-плана должны быть увязаны с основными законодательными положениями, собственности, регламентирующими предпринимательскую отношения деятельность, конкурентные отношения на рынке, ценообразование, налогообложение, акционирование и приватизацию, внешнеэкономическую деятельность, таможенные вопросы, финансовые требования и меры государственного регулирования хозяйственной жизни в стране. Для разработки бизнес-плана необходимо собрать статистическую, экономическую и рыночную информацию о спросе на предлагаемые товары и услуги, уровне цен, условиях торговли, производственных и финансовых ресурсах для осуществления проекта. Указанная информация должна обязательно включать: - данные о состоянии спроса, емкости рынка, фирмах-конкурентах, тенденциях изменения рыночной ситуации; - сведения производственного производственно-технологическом характера, процессе, в том обеспечении числе о сырьем и материалами, сроках их поставки, условиях поставки и ценах, обеспечении технологическим оборудованием, производственными помещениями, трудовыми ресурсами и др. Важным блоком предварительной проработки является финансовая информация, позволяющая оценить рентабельность проекта, требуемый объем затрат, ожидаемые доходы. Финансовая информация и расчеты должны дать ответ на вопросы формирования доходов и расходов в увязке с календарными периодами реализации проекта, движения наличных средств, кредитной задолженности, баланса активов и пассивов. Возможна предварительная аудиторская проработка этих вопросов. Составление бизнес-плана предполагает определенную последовательность работы, согласно структуре плана. 186 Разработка необходимый бизнес-плана атрибут в условиях современного рыночной экономики профессионального — управления предприятием, независимо от его размеров и сферы бизнеса. Бизнес-план концентрирует в себе все нужные расчеты, оценки и анализы, тщательное проведение которых гарантирует успешное осуществление коммерческого проекта по продвижению продуктов и услуг на рынок, позволяет предпринимателю уверенно действовать в сложных рыночных условиях, отстаивать свои позиции в конкурентной борьбе, а также своевременно улавливать негативные тенденции, способные привести предприятие к потере рынка и ухудшению финансово-экономических показателей. Бизнес-план является основой как для перспективного, так и для текущего планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражает реальность достижения финансовых результатов, окупаемость и возвратность затраченных средств. Составлять бизнес-план может сам руководитель с привлечением сотрудников фирмы, но лучше пригласить независимых экспертов, что, несомненно, повысит уровень обоснования документа. Объем бизнес-плана зависит от его цели. Если это план внутрифирменного развития, то объем его не регламентируется. Для получения небольших или средних инвестиций бизнес-план обычно состоит из 20 - 25 листов, а бизнес-план, цель которого — привлечение крупного инвестиционного капитала, может состоять из 50 - 80 страниц, без учета приложений. Бизнес-планирование - явление новое в экономике России, несмотря на то, что многие понятия рыночной экономики уже вошли в деловую жизнь и практику наших предприятий (организаций). Необходимость составления бизнес-планов осознана на государственном уровне. Первым шагом в этом направлении была разработка инвестиционных программ предприятиями, 187 находящимися в процессе приватизации: 15% уставного капитала этих предприятий выставлялось на инвестиционный конкурс. Таким образом, значение бизнес-планирования резко возросло, и предпринимателям, всем без исключения, начиная от директоров крупных государственных предприятий и акционерных обществ и кончая представителями малого бизнеса, необходимо знать и уметь составлять бизнес-план. Бизнес-планирование в России имеет свои особенности: меняющиеся экономические отношения ставят руководителей перед необходимостью самим просчитывать свои будущие шаги и учиться вести борьбу с конкурентами; появляется новое поколение руководителей, которые не были руководителями коммерческих организаций, и они плохо представляют весь круг ожидающих их экономических проблем, особенно в рыночной экономике; российские предприниматели должны научиться обосновывать свои заявки, доказывая инвесторам, что они могут просчитать все аспекты использования инвестиций не хуже бизнесменов из других стран. Для обеспечения конкурентоспособности отечественных предприятий необходимо решить целый комплекс вопросов, связанных с повышением эффективности управления, причем не в рамках страны или ее регионов, а на каждом отдельно взятом предприятии. Как известно, эффективное управление обеспечивается выполнением следующих основных функций: планирование, организация, координация, контроль. Одной из разновидностей планирования является бизнес-планирование. В рыночных условиях любое предприятие должно начинать свое дело с составления тщательно разработанного и научно обоснованного бизнес-плана, значением и содержанием которого определяются стоящие перед организацией задачи. Бизнес-план может предпринимателем, фирмой, быть группой подготовлен фирм или менеджером, консалтинговой организацией. Оптимальной является ситуация, когда разработкой бизнес188 плана занималась независимая, с положительной стороны зарекомендовавшая себя на рынке данных услуг консалтинговая компания. При этом необходимым условием формирования проектной компании является вхождение в ее состав экспертов в области экономики промышленности, маркетинга, технологии, архитекторов, инженеров и специалистов по производственному менеджменту, топографов, геологов, специалистов в области бухгалтерского учета и экономического анализа. Бизнес – план должен полностью описывать ту продукцию и те услуги, которые будет производить фирма. В данном случае этот пункт скорее необходим для потенциальных инвесторов, хотя немаловажное значение он имеет и для самой организации. Потенциальным же клиентам необходимо знать общие моменты о производимом товаре, в том числе о дизайне, конкретных свойствах товара, степени его защиты, обосновании цены. Все это позволяет судить о конкурентном потенциале товара. Также в бизнес - плане необходимо объяснить, почему покупатели выберут именно этот товар, а не продукт (услугу) конкурента, т.е. какие преимущества имеет предлагаемый товар. Необходимо также определить уровень цены, возможность послепродажного обслуживания. При подготовке бизнес – плана надо ставить задачу обеспечения его качества, чтобы заинтересовать инвестора или кредитора в переговорах о финансировании вашего инвестиционного проекта. Способность бизнес-плана привлечь к себе внимание инвестора и вызвать у него деловой интерес зависит прежде всего от качества документа, которое определяется формальным соблюдением некоторых требований как к форме документа, так и к его содержанию и методике подачи материала. Финансовый результат реализации бизнес-плана - получение определенных доходов от предпринимательства, погашение кредиторской задолженности, увеличение активов предприятия, обеспечение платежеспособности. 189 2 ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ И СТРУКТУРА БИЗНЕС-ПЛАНА Структура бизнес-плана достаточно стандартна, вне зависимости от объема необходимых инвестиций, а также от того, кто обращается за ними: начинающая свой бизнес малая фирма или мощная, давно функционирующая корпорация. Оглавление и соответствующее оформление бизнес-плана — необходимое условие для того, чтобы проект, по крайней мере, начали рассматривать потенциальные инвесторы. Следует выделять следующие этапы разработки бизнес – плана: 1. Определение источников необходимой информации. Ими могут быть: - учебники по бизнес - планированию; - правительственные учреждения, администрации ; - фирмы по управленческому консультированию; - отраслевые издания. 2. Достоверность экономических приводимой показателей. Все информации и обоснованность показатели (количественные и качественные) должны быть тщательно выверены по документам, из которых они получены. Для всех приводимых экономических показателей необходимы документальные подтверждения, расчеты, обоснования. 3. Наглядность подаваемого материала. Следует включать в документ графики, диаграммы, таблицы, схемы, но при условии, что это облегчает восприятие трудных мест документа. 4. Качество оформления должно быть безукоризненным, как в смысле изложения, так и в отношении ошибок, опечаток. Объем бизнес-плана рекомендуется делать коротким (до 40 стр.), но ясно изложенным. 5. Интересы и психология инвестора. Необходимо, чтобы инвестор в предлагаемое дело вложил свой капитал на приемлемых условиях. Для того, чтобы заинтересовать структуру и содержание инвестора, его необходимо четко представлять интересов. 190 6. Структура бизнес-плана. Структура и содержание бизнес-плана должны отвечать интересам инвестора, быть представлены с учетом его психологии и обеспечивать выход на переговоры с разработчиками для заключения соглашения о предоставлении средств. Бизнес-план состоит из следующих разделов: 1. Введение. 2. Описание предприятия (организации). 3. Описание продукции (работы, услуги). 4. Анализ рынка. 5. Конкуренция. 6. Маркетинговый план. 7. План производства. 8. Финансовый план. 9. Приложения. В рекомендациях зарубежных и отечественных разработчиков бизнесплана приводятся и такие разделы как организационный и инвестиционный планы. Структура плана финансового оздоровления (бизнес-плана), утвержденная Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве), включает разделы: 1. Общая характеристика предприятия. 2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления. 3. Анализ финансового состояния предприятия. 4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности 5. Рынок и конкуренция 6. Деятельность в сфере маркетинга предприятия. Рассмотрим содержание отдельных разделов бизнес-плана. Представляя бизнес-план инвестору, следует учитывать, что последний еще до знакомства с документом уже имеет предубеждение против него. 191 Причем настороженность инвесторов объективна: российская безответственность в практике разработки проектной документации и в планировании постоянно обнаруживалась десятилетий. Поэтому предубеждение инвестора, прежде обеспечив в течение последних всего необходимо преодолеть высокое качество построения, изложения и оформления материала, продемонстрировав полное понимание интересов инвестора и желание сотрудничать с ним. Каждый из разделов бизнес-плана должен быть тщательно проанализирован. Наибольшее внимание уделяется следующим разделам: Цели деятельности организации.. В этом разделе целесообразно представить основания, основную информацию о предприятии, а именно: дата, местонахождение, форма собственности, организационно- правовая форма, учредители, основной вид деятельности, размер уставного капитала, юридический адрес. Также можно отразить главные обстоятельства и проблемы, стоящие перед предприятием, его менеджерами или предпринимателями, в настоящее время; состояние на рынке и прогресс, которого необходимо добиться (завоевание рынка, стабилизация на рынке, его развитие и пр.очее). Главная цель организации в предлагаемом бизнесе - получение прибыли за счет предложения рынку конкурентоспособных видов продукции, услуг, новых технических решений и др. В этом разделе можно также указать назначение бизнес-плана: для потенциального инвестора или кредитора; возможных партнеров по бизнесу или акционеров, соучредителей; руководства предприятия или самого предпринимателя; оказания государственной поддержки или поддержки органов самоуправления. Концепция бизнеса является предельно сокращенной версией самого бизнес - плана, здесь необходимо раскрыть возможности для бизнеса, их привлекательность, важность для предприятия и региона, указать также 192 объем необходимых финансовых ресурсов (собственных и заемных), возможный срок возврата заемных средств, ожидаемую прибыль и ее распределение, условия инвестирования. Концепция является рекламой бизнеса и должна вызывать интерес. Ее нужно разместить на одной – двух страницах.. Большое внимание в бизнес – плане уделяется исследованию и анализу рынка. Рыночные исследования в первую очередь направлены на выявление сегодняшних потребителей продукции, услуг и определение потенциальных. Необходимо установить приоритеты, которыми руководствуется потребитель при покупке: качество, цена, время и точность поставки, надежность поставок, сервисное обслуживание и т.д. Проводится сегментация рынка, определяются размеры и емкость рынков по продукции предприятия. Под сегментацией рынка понимается выделение отдельных частей рынка, отличающихся друг от друга характеристиками спроса на товары и услуги, то есть разбивка потребителей по мотивации и другим признакам. Следует проанализировать, как быстро продукция, услуги утвердятся на рынке и обосновать возможности его расширения. Необходимо оценить основные факторы, влияющие на расширение рынка. Важны также отслеживание, выделение и анализ сильных и слабых стороны своих и конкурентов и конкурентоспособности производимых товаров, услуг. Основываясь на оценке преимуществ производимых товаров, услуг, необходимо определить возможный объем продаж в натуральном и денежном выражении. Учитывая известную неопределенность рыночной ситуации, целесообразно подготовить три сценария развития: оптимистический, пессимистический и наиболее вероятный. Следует определить основную группу потребителей и оценить возможность появления других рынков сбыта, а также расширения номенклатуры выпускаемых товаров, услуг. Необходимо учесть специфику 193 нового предприятия, которое может быть создано в различных организационно-правовых формах и с разными формами собственности. Организационный план. . Этот раздел разрабатывается при создании нового предприятия или нового подразделения на предприятии. Здесь необходимо привести организационную структуру предприятия, при рассмотрении которой должно быть четко видно, кто и чем будет заниматься, как будут осуществляться взаимодействие, координация и контроль деятельности служб и подразделений. Кроме того, желательно дать сведения об общей потребности в рабочей силе, организации набора и специальной подготовки, условиях труда, организации оплаты труда, дополнительных льготах и т.д. В этом разделе можно также привести информацию о правовых аспектах деятельности. Организационный план указывает, с кем собирается фирма организовывать свое дело Отправной точкой и как планирует наладить работу. должны быть квалификационные требования к работникам: - специалисты какой квалификации необходимы и уровень их зарплат; - как фирма собирается привлечь этих специалистов: на постоянную работу или по совместительству. В юридическом плане указывается правовой статус фирмы, форма собственности. Потенциальные риски и инвестиционный климат.. Это один из наиболее важных разделов бизнес-плана, поскольку необходимо предусмотреть все возможные рисковые ситуации. Необходимо учесть следующие виды рисков: производственные, коммерческие, финансовые, а также риски, связанные с форс-мажорными обстоятельствами. Производственные риски связаны с различными нарушениями в ходе производства, в процессе поставок сырья, материалов, комплектующих изделий. Для снижения производственных рисков необходим действенный контроль за ходом производственного процесса, диверсификация и дублирование поставщиков, прочие меры. 194 Коммерческие риски связаны с реализацией продукции на товарном рынке. Мерами по снижению этих рисков являются систематическое изучение конъюнктуры рынка, создание дилерской сети, образование сети сервисного обслуживания и пр. Финансовые риски возникают в связи с колебаниями валютных курсов, инфляционными процессами, всеобщими неплатежами и др. Риски, связанные с форс-мажорными обстоятельствами , - это риски, возникающие в связи с непредвиденными обстоятельствами. Предприятие должно обладать достаточным запасом финансовой прочности, чтобы снизить этот вид рисков. Отсутствие документальных доказательств, подтверждающих обоснованность таких важнейших показателей, как объем спроса, уровень цен на производимую продукцию, потребляемое сырье и материалы, значительно увеличивает риски. Для снижения общего влияния рисков - на деятельность предприятия необходимо предусмотреть коммерческое страхование по действующим системам. Разработчики бизнес-плана должны знать ситуацию на рынке инвестиций, специфику инвестиционной ситуации в регионе и ее реальное влияние на реализацию именно данного инвестиционного проекта. Здесь важное значение имеют и темпы экономического роста, и конкурентоспособность страны или отрасли, и интегральная оценка риска вложения инвестиций. План маркетинговых действий.. Под планом маркетинга понимают план мероприятий по достижению намечаемого объема продаж и получению максимальной прибыли путем удовлетворения рыночных потребностей. В этом разделе должна быть соблюдена четкая ориентация на потребителя. Если объектом бизнеса является предприятие, то необходимо разработать стратегию его развития. В ходе выработки данной стратегии необходимо учесть влияние внешнего окружения в целях адаптации предприятия к 195 меняющимся рыночным ситуациям путем разработки комплекса маркетинга, включающего товарную, сбытовую политику и сервисное обслуживание. Товарная политика - это комплекс мероприятий, связанных с выбором и осуществлением стратегии по отношению к товарной гамме как в ширину, так и в глубину. Под шириной здесь понимается общая численность ассортиментных групп, а под глубиной - варианты предложения каждого отдельного товара в рамках ассортиментной группы. Сбытовая политика предприятия направлена, прежде всего, на формирование спроса, стимулирование сбыта, создание общественного мнения. Сбытовая политика предусматривает рекламную деятельность; создание и регулирование коммерческих связей через посредников, дилеров, агентов; организацию и участие в ярмарках; презентации продукции специально для потенциальных потребителей и т. д. Система сервисного обслуживания предполагает предпродажный и послепродажный сервис. При разработке бизнес - плана следует рассматривать вопрос о достижении необходимого качества и обеспечении конкурентоспособности продукта (услуги). В рамках данного раздела целесообразно представить план производства продукции. Если объектом бизнеса является продукция, то раздел начинается с описания производственного процесса с указанием операций, поручаемых субподрядчику. В случае, когда объектом бизнеса является предприятие, раздел начинается с описания технологических переделов производства. Прогноз объемов производства и реализация продукции (услуг) осуществляется на основе сопоставления результатов маркетинговых исследований с производственными возможностями предприятия. Рассчитываются три варианта: оптимистический, пессимистический и наиболее вероятный. Необходимо отразить: 196 • потребность в производственных помещениях, их площадь, потребность в земельных участках; • потребность в дополнительном оборудовании и материальных ресурсах; • описание системы охраны окружающей среды, утилизации отходов, обеспечения безопасности жизнедеятельности; • расчет издержек производства и себестоимости производимой продукции. В данном разделе важно присутствие четко обоснованных технологических условий нового производства, что позволит избежать значительного искажения таких показателей, как себестоимость продукции, потребность в определенных типах оборудования, технические стандарты на сырье и материалы, уровень автоматизации производства, квалификационный состав работников, длительность операционного цикла и т.д. Необходимо описать, каким образом предприятие собирается обеспечить достижение необходимого качества и конкурентоспособности продукта (услуги). Финансовый план и финансовая стратегия. Главную роль в бизнес плане играет финансовый план, в котором представлены все разделы бизнес – плана в стоимостном выражении. В этот раздел включены: - прогноз объема реализации, который составляется на 3 года вперед. При этот первый год приводится помесячно, второй - поквартально, а третий общей суммой за год; - баланс денежных доходов и поступлений; - таблица доходов и затрат; - сводный баланс активов и пассивов предприятия; - график достижения безубыточности. Стратегия финансирования позволяет определить и разработать план получения средств для создания расширенного производства. Данный раздел должен иметь следующие содержание: 197 1. Предполагаемая система финансирования и её инструменты (банковские кредиты, векселя, облигации, акции и т.п.). 2. Величина процентов и основных выплат по долгу. 3. Гарантии или залог, обеспечивающий безопасность финансовых соглашений. 4. Показатели финансового рычага, определяющие уровень риска проекта, соотнесенные с соответствующими среднеотраслевыми показателями. 5. Список текущих кредиторов фирмы, суммы и сроки выплат по кредитам. 6. Налоговые преимущества, которые получены при том или ином способе финансирования бизнеса. В бизнес-плане необходимо привести расчет эффективности инвестиционного проекта, которая характеризуется системой показателей, отражающих соотношение затрат и результатов применительно к интересам его участников. Различают следующие показатели эффективности инвестиционного проекта: - показатели коммерческой (финансовой эффективности), учитывающие финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников; - показатели бюджетной финансовые последствия эффективности, отражающие осуществления проекта для федерального, регионального, местного бюджетов; - показатели экономической эффективности, учитывающие затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение. К показателям коммерческой эффективности относят: 198 1) чистый дисконтированный доход (ЧДД), который определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приведенная к начальному шагу; 2) индекс доходности (ИД) - отношение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений; 3) внутреннюю норму доходности (ВНД) это та норма дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям; 4) срок окупаемости - период, начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления. Основным показателем бюджетной эффективности инвестиционного проекта является бюджетный эффект, который определяется как превышение доходов соответствующего бюджета над расходами в связи с осуществлением данного проекта. При оценке эффективности инвестиционного проекта соизмерение разновременных показателей осуществляется путем приведения (дисконтирования) их ценности в начальном периоде непосредственно после первого шага. Оценка предстоящих затрат и результатов при определении эффективности инвестиционного проекта осуществляется в пределах расчетного периода, продолжительность которого (горизонт расчета) принимается с учетом: - продолжительности создания, эксплуатации и ликвидации объекта; - средневзвешенного нормативного срока службы основного технологического оборудования; - достижения заданных характеристик прибыли; - требований инвестора. . Для стоимостной оценки результатов и затрат могут использоваться базисные, мировые, прогнозные и расчетные цены. 199 Под базисными понимаются цены, сложившиеся в народном хозяйстве за определенный период времени. Базисная цена на любую продукцию или ресурсы считается неизменной в течение всего расчетного периода. Прогнозная цена рассчитывается исходя из базисной цены и расчетного периода. Расчетные цены используются для вычисления интегральных показателей эффективности, если текущие значения затрат и результатов выражаются в прогнозных ценах. Это необходимо, чтобы обеспечить сравнимость результатов, полученных при различных уровнях инфляции. Расчетные цены получаются путем введения дефлирующего множителя, соответствующего индексу общей инфляции. При составлении бизнес - плана нужно учитывать, что он должен: быть стратегически направлен; носить предпринимательский характер; сочетать производственный, технический, финансовый и рыночный аспекты деятельности на основе внутренних возможностей организации и внешнего окружения. Бизнес-план является основой как для перспективного, так и для текущего планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражает реальность достижения финансовых результатов, окупаемость и возвратность затраченных средств. 200 ЗАКЛЮЧЕНИЕ. В современных условиях важное управленческого анализа, которая значение имеет система стремится так управлять процессом текущей оценки плановых и фактических показателей, чтобы исключить ошибки и отклонения как в настоящем, так и в будущем. На начальном этапе внедрения контроллинга (внутрипроизводственного анализа) он выступает как система, которая оповещает о возникновении негативных отклонений в деятельности фирмы для своевременного принятия противодействующих мер. В деятельности фирмы контроллинг – это целостная концепция управления предприятием, направленная на выявление шансов и рисков, связанных с получением прибыли. Оперативное «согласование управление цели», фирмой «планирование», посредством «сопоставление процессоров плановых и фактических показателей», «анализ», «регулирование» позволяет получать запланированную прибыль, если фирма располагает гибкой информационной системой. В центре внимания должны находиться факторы, препятствующие достижению намеченного результата. Концепция стратегического контроллинга построена на том же принципе биокибернетического контура регулирования, что и концепция оперативного контроллинга. В обоих случаях целью являются получение прибыли и гарантия существования фирмы. Следует заострить внимание и на факторах роста, определяемых бурным развитием технологий. Планирование сориентировано не на издержки, доходы, расходы и инвестиции, а на потенциал, который в будущем обеспечит прибыль. Стратегический контроллинг базируется инвестированный капитал, на программах анализа определения потенциала и прибыли на предложений по совершенствованию работы фирмы. Для успешного регулирования прибыли и руководства предприятием необходима обработка дополнительных данных финансовой бухгалтерии и 201 учета затрат, что является предпосылкой верной реализации идеи контроллинга. Правильно функционирующая система контроллинга помогает руководству фирмы спрогнозировать шансы и риски раньше, чем это сделают конкуренты, и таким образом обеспечить жизнеспособность фирмы, укрепить свое положение на рынке и гарантировать постоянную и стабильную прибыль. При внедрении концепции контроллинга у консультантов по налоговым вопросам открывается хорошая возможность взять в свои руки консультационную службу, квалифицированно и компетентно помогая таким образом предпринимателю в планировании и управлении. В системе оперативного контроллинга рассматриваются эко- номические процессы в рамках одного года. Значит, если речь идет о краткосрочном периоде, исходят из имеющихся ресурсов. Регулирование производственного процесса осуществляется путем непрерывного сопоставления плановых данных с фактическими. Плановые данные сравнивают по возможности ежемесячно с нормативными величинами для своевременного определения отклонений. Оперативный анализ и инструменты являются важными составляющими концепции контроллинга, которые пригодны прежде всего для решения проблем, возникающих на предприятии. Возрастающее давление со стороны конкурентов, ухудшение состояния внешней среды, быстро изменяющаяся ситуация на рынках, сужающаяся сфера деятельности в связи с введением новых законов приводят к тому, что предъявляются все более высокие требования руководителям предприятий. Поэтому, чтобы гарантировать или увеличить прибыль, необходимо совершенствовать процессы планирования, контроля и регулирования на предприятиях. Для эффективного управления предприятием в будущем, необходимо внедрять новые или дополнительные методы и инструменты. Следует 202 поддерживать равновесие между оборотом, затратами и прибылью. Отклонения должны быть вовремя определены, чтобы руководство предприятия могло незамедлительно осуществить регулирующие действия. Задача руководителей предприятия и контролера — применение соответствующего инструментария для решения конкретных проблем. Необходимо владеть определенными методами, чтобы по возможности самостоятельно управлять функциональными подразделениями. Принимая решения, руководители должны вносить свой вклад в поддержание выбранного курса. Оперативный анализ и соответствующие инструменты управления являются базой оперативного контроллинга. Чем лучше и последовательнее используются отдельные инструменты, тем более действен контроллинг на предприятии. Эффективная система контроллинга снижает загрузку пред- принимателей и руководителей и высвобождает время. 203