Подготовка, представление отчета по аудиту

Раздел 3. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ И ОТЧЕТ АУДИТА Лекция 8. Подготовка, представление отчета по аудиту 1. Подготовка отчета по аудиту 2. Утверждение и рассылка отчета 3. Завершение аудита 4. Проведение последующих за аудитом действий 1. Подготовка отчета по аудиту Руководитель группы несет ответственность за подготовку и содержание отчета по аудиту. Отчет по аудиту должен содержать полные, точные, краткие и ясные записи по аудиту и должен включать в себя или делать ссылку на следующее: a) цели аудита; b) область аудита, а именно на указание организационных и функциональных единиц, где проходил аудит, с указанием сроков; c) указание заказчика аудита; d) указание руководителя группы по аудиту и членов группы по аудиту; e) даты и участки проведения аудита "на месте"; f) критерии аудита; g) наблюдения по аудиту; h) заключения по результатам аудита. Отчет по аудиту может, если применимо, также включать в себя или делать ссылку на следующее: i) план аудита; j) список представителей проверяемой организации; k) краткое описание процесса аудита, включая случайности или препятствия аудиту, которые могут снизить доверие к заключению по результатам аудита; l) подтверждение достижения целей аудита в пределах области аудита и в соответствии с планом аудита; m) элементы, не охваченные аудитом, но входящие в область аудита; n) неразрешенные разногласия во мнениях между группой по аудиту и проверяемой организацией; о) рекомендации, направленные на улучшение, если это предусмотрено целями аудита; р) согласованные планы последующих аудитов, если таковые необходимы; q) заявление о конфиденциальном характере содержания; r) список рассылки отчета по аудиту. 2. Утверждение и рассылка отчета Отчет по аудиту должен быть оформлен в соответствии со сроками. Если это невозможно, то о причинах отсрочки необходимо сообщить заказчику аудита и согласовать новые даты. Отчет по аудиту должен быть датирован, проанализирован, утвержден в соответствии с процедурами программы аудита. Одобренный отчет по аудиту рассылается получателям, указанным заказчиком аудита. Отчет по аудиту является собственностью заказчика аудита. Члены группы по аудиту и все получатели отчета по аудиту должны строго соблюдать конфиденциальность относительно отчета по аудиту. 3. Завершение аудита Аудит считается завершенным тогда, когда работа, предусмотренная планом, закончена, а утвержденный отчет по аудиту разослан. Документы, имеющие отношение к аудиту, должны храниться или уничтожаться в соответствии с соглашением между сторонами, процедурами программы аудита и приемлемыми законодательными, нормативными и контрактными требованиями. Если это не предусмотрено законом, группа по аудиту и ответственные за управление программой аудита не должны раскрывать содержание документов и другой информации, полученной во время аудита, так же как и отчетов по аудиту любой другой стороне без явного согласия заказчика аудита и, если приемлемо, проверяемой организации. Если же требуется раскрыть содержание какого-либо документа аудита, заказчик аудита и проверяемая организация должны быть проинформированы об этом как можно быстрее. 4. Проведение последующих за аудитом действий В заключении по результатам аудита может содержаться указание на выполнение корректирующих, предупреждающих действий и (при необходимости) действий по улучшению. Эти действия обычно назначаются и выполняются проверяемой организацией в согласованные сроки и не рассматриваются как часть аудита. Проверяемая организация должна информировать заказчика аудита о статусе этих действий. Завершение и результативность корректирующих действий должны быть проверены. Эта проверка может быть частью последующего аудита. Программа аудита может предусматривать проведение последующих аудитов теми членами группы по аудиту, опыт которых наиболее полезен. В подобных случаях должно быть уделено внимание обеспечению независимости при последующих аудитах.