Планирование потенциала предприятия

Предмет и задачи курса Предметом являются методические и практические вопросы, составления и мониторинга планов деятельности предприятия. В современных условиях, когда предприятие работает самостоятельно в условиях неопределенности, увеличиваются степени хозяйственного риска. Планирование приобретает особо важное значение, чтобы предвидеть будущее развития предприятия. Цели дисциплины Сформировать у экономистов-менеджеров знания в области теории и практики планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Основные задачи курса 1)изучение теоретических и методических основ планирования 2)ознакомление с основными законодательными и нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия 3)привитие навыков ведения планово-экономических расчетов основных показателей деятельности предприятия Тема1: «Планирование потенциала предприятия» 1. Методические основы планирования Планирование – это одна из функций управления. 1-планирование 2-организация 3-координация 4-контроль 5-мотивация Движение идет в процессе от стадии планирования к стадии контроля. В центре диаграммы находится функция мотивации, обеспечивающая осуществление производственной деятельности. Планирование- это вид управленческой деятельности, связанной с обоснованием планов предприятия; это деятельность по выработке системы конкретных целей деятельности предприятия на определенный период. Планирование включает: 1.установление целей и задач(определение конкретных цифр и показателей); 2.разработка стратегий, программ, мероприятий для достижения целей; 3.определение необходимых ресурсов для выполнения программ; 4.расчет показателей затрат или себестоимости продукции; 5.доведение планов до исполнителей. Планирование позволяет: - систематизировать возникающие проблемы; -подготовится к использованию будущих благоприятных ситуаций и преодолению неблагоприятных условий; -наиболее рационально использовать имеющиеся ресурсы; -улучшить координацию между подразделениями и службами предприятия; -упорядочить потоки информации; -наладить систему непрерывного контроля за производственно-хозяйственной деятельностью; Различают 3 вида планирования по применяемой методике: 1) Формальное планирование – ситуация упрощается, неопределенность не учитывается, четко задаются показатели плана. 2) Инкрементальное планирование – политика постепенных преобразований, т.е. учет неопределенности и постепенного приспособления плана. 3) Системное планирование – образование системы и ее внедрение. Проведение политики в желаемом направлении. Планирование - это непрерывный процесс использования новых путей и способов совершенствования деятельности предприятия за счет выявленных возможностей, условий и факторов. Органической частью планирования является составление долгосрочных и среднесрочных прогнозов. Прогноз - это предвидение будущего состояния системы или объекта, которое строится на научно-систематизированной информации, об их исходном состоянии и закономерностях развития. В процессе прогнозирования осуществляется поиск реалистической, экономически верной стратегии. Таким образом, прогнозы являются основой для стратегического планирования. Стратегические планы находят отражение в тактических планах (текущие планы). С помощью которых организуется работа предприятия. Конкретизация планов осуществляется в оперативно-производственном планировании: доведение планов до исполнителя за короткий период времени. В планировании нет четких нормативных документов, методик, типовых форм. Предприятия сами вырабатывают методику составления планов. Для государственного планирования, методики и правила планирования устанавливаются постановлением правительства. Существуют объективные и субъективные принципы ограничивающие возможности осуществления планирования деятельности предприятия, они называются пределами планирования. Наиболее важные: -неопределенность рыночной среды -экономическая нестабильность -низкая рентабельность -большое число убыточных организация в отрасли 2. Принципы планирования 1)Принцип единства. Планирование должно быть направлено на единую цель и все разделы плана и все уровни планирования должны работать на эту цель. 2)Принцип непрерывности планирования. На любой отрезок времени должны быть соответствующие плановые показатели, но при этом в процессе планирования они могут корректироваться. 3)Принцип гибкости. Должно постоянно учитываться внешние и внутренние факторы. 4)Принцип точности. План по возможности должен точно учитывать конкретные условия и уточняться по мере его мониторинга. 5)Принцип участия. В разработке плана должны участвовать все подразделения, организации, работники. За это отвечают заместитель по производству (формируются производственные программы ), а главный инженер отвечает за техническое развитие организации. 6) Напряженность плана, т.е. нацеленность на большую, интенсивную работу. 7)Рациональность плана. 8)Реальность (выполняемость) плана. Виды планов Планирование может быть систематизировано по отдельным видам планов. По основным признакам: • Содержание плана • Уровни управления • Время действия • Стадия разработки • Степень точности • Типы целей По содержанию плана: • Производственно-экономические планы. • Определяют систему плановых показателей деятельности предприятия в целом; • Производственно-технологические планы. • Проекты производства работ по отдельным объектам; • Социально-экономические планы. • План социального развития коллектива; • Финансово-экономические планы. • Система балансов движения денежных средств; • Инвестиционное планирование. По уровням управления: • Корпоративное планирование (на уровне корпорации, холдинга, финансово-промышленной группы); • Внутрифирменное планирование (на предприятии); • Внутрипроизводственное планирование (на уровне цехов, участков, бригад). По времени действия: • Краткосрочные планы (до 1 года); • Среднесрочные планы (до 3х лет); • Долгосрочные планы (от 3 до 10 лет). По стадиям разработки: • Предварительный план (проект плана); • Окончательный план; • Скорректированный план. По степени точности: • Укрупненные планы (не детализированные); • Детализированные планы (на короткий период времени). По типам цели: • Стратегические планы; • Тактические планы; • Оперативные планы. 4. Методы планирования. В плановых расчетах и обоснованиях используются балансовые, нормативные, расчетно-аналитические и экономико-математические методы. 1) Балансовый метод основан на составлении взаимосвязанных балансов с тем, чтобы обеспечить пропорциональность (сбалансировать) всех элементов плана. Составляются: – трудовые затраты (численность рабочих на конец года, равная численности рабочих на начало года + принятые рабочие - уволенные) Чрабкг = Чрабнг + Чрабприн + Чрабувол; – материальные балансы (расход материала по плану = остатки материала на начало года – остатки материала на конец года + приобретенные материалы) Расхматплан = Оматнг + Оматкг - Оматприобр Приобретение материалов = расход материалов по плану + остатки материала на конец года – остатки материала на начало года. Мприобр = Расхматплан + Оматкг – Оматнг; – балансы основных фондов; – балансы производственных мощностей 2) Нормативный метод основан на использовании технико-экономических нормативов и плановых расчетов. В планировании используются следующие системы нормативов: По материальным ресурсам (нормы, расходы строительных материалов по видам работ, топливо, электроэнергии по видам работ, нормы отходов и потерь, нормы выхода готовой продукции, нормы запасов); По труду и заработной плате: Нормы времени (нормы трудозатрат, чел.-час) на единицу времени, на миллион рублей строительно-монтажных работ; Норма выработки (в натуральном и денежном выражении); Расценка – оплата труда за единицу работ или норматив фонда оплаты труда (ФОТ) на рубль выполненных работ. По основным фондам: Нормы времени работы машин; Нормы выработки работы машин (экскаваторы, бульдозеры); Годовая норма выработки на м3 емкости ковша (для земельных работ); Сменность работы (количество смен в сутки); Срок полезного использования (задается организацией); Нормы амортизационных отчислений. Нормативы для планирования капитальных вложений (капитальные вложения – инвестиционная деятельность). Осуществляют планирование заказчики или сама организация, если производит капитальные вложения. Нормативы удельных капитальных вложений на 1 м2 железобетонных изделий (ЖБИ), на единицу, на единицу производственной мощности или на расчетную единицу; Нормативы продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий, зданий и сооружений (СНиП 1.04.03-85). Носят рекомендательный характер; Нормы продолжительности проектирования. Нормы для определения качества продукции (ГОСТы); Финансовые нормативы (нормативы оборотных средств, нормативы рентабельности, нормативы оборачиваемости и другие. В настоящее время существует 3 группы нормативов: Технические (производственные) нормативы. Разрабатываются методами технического нормирования: – нормы затрат труда (нормы времени на единицу продукции); – нормы выработки (представлена в ЕНиР). Сметные нормы. Разрабатываются методами ориентировки; Плановые нормативы. Разрабатываются организациями, достаточно конкретные и отвечают профилю деятельности организации, но более укрупненные, чем производственные. 3) Расчетно-аналитический метод. Основан на анализе отдельных экономических показателей (себестоимость продукции, производительность труда, объемы производства); производится выявление факторов, оказывающих влияние при расчете на плановые показатели. Возможен метод прямого расчета, индексный метод, корелляционно-регрессионный и другие. 4) экономико-математические метод. Методы оптимального планирования. Задаются определенные ограничения, обычно на ресурсы (материальные, трудовые), строится математическая зависимость, задаются основные критерии эффективности деятельности (увеличение прибыли, уменьшение затрат); Разрабатываются экономико-математические модели плана (система матриц и векторов) – имитационные задачи. 5. Организация и содержание плановой работы на предприятии. Плановую работу выполняют плановые и планово-экономические отделы. Если организация не большая, то производственно-технический отдел, если маленькая – руководитель и бухгалтер. Работа проводится в течение всего года. Проект плана готовится осенью, корректируется 2-3 раза в год, иногда – ежеквартально. Участвуют все службы организации, техническое развитие определяет главный инженер. В конце года обсуждаются общие итоги деятельности, определяются возможности стимулирования, премирования, выплата дивидендов. Потенциал организации и факторы его роста Потенциал это главный критерий существующей организации. Развивитие потенциала означает развитее всех производственных элементов организации Потенциал имеет 2 составляющих : Производственный потенциал (способность к стабильной производственной деятельности) Инновацеонный (тхнический) потенциал (готовность к нововведениям) Производственный потенциал характерезуется мерой готовности выполнить производственно-технические задачи стоящие перед организацией. Он определяется такими факторами как комбинирование, кооперирование деверсификация производства. П.6.1ственного раз Специализация производства как фактор определяющий производственный потенциал. Специализация производства это одна из форм общественного разделения труда, характеризуется однородностью выпускаемой продукции, либо однотипностью технического процесса, Специализацию различают: 1) Пообъектная (отрослевая) Б)Жилищное строительство В)Дорожное строительство Г)Строительство крупных общественных зданий 2)Технологическая- специализируются на определенных технологиях (сан. Тех. Эл.монтажн. и т д) Специализация характерезуется уровнем специализации для остроительной организацийи или предприятий. У орг спец = Успец – уровень специализации У тер спец = , где О проф – уровень работ по профилю О общ – уровень общих работ О спец – уровень работ специализированных организациях Любая специализация ведет к повышению производительности труда, технического уровня производства, способствует повышению производственного потенциала, повышению количества продукции, т.е. это важнейший фактор роста производственного и технического потенциала. П.7 Концентрация производства Это обьективный процесс, который заключается в развитии крупных специализированных организаций выполняющих большие объемы работ. В советские времена организации делились на 4 группы, чтобы стимулировать концентрацию: 1) Крупные организации 2) Менее крупные 3) Небольшие 4) Малые Преимущество концентрации производства: Возможность строить крупные объекты Развитие внутренней специализации Снижение себестоимости производства Концентрация осуществляется 2-мя способами: Планомерное наращивание объемов работ Слияние ( поглощение) Для строительной организации показатель концентрации является общий объем работ и его динамика П.8 Кооперирование и комбинирование производства. Система взаимоотношений между организациями требует кооперирование связей. В основном оно достигается на основе договоров, где указываются: А) Сроки выполнения Б) обязательства сторон В) Объемы работ Кроме того действует система управления проектами (организация взаимодействия). Осуществляет эту систему заказчик, ген. подрядчик или колсантинговая организация, специализируется на организации такой системы. Кооперированные связи можно характеризовать числом организаций, участвующих в реализации инновационного проекта. Кооперирование применяют к конкретно к стройке. В дальнейшем развитие кооперированных связей является комбинирование, т.е. объединение в рамках одного предприятия различных производств, обычно занятых последовательными этапами обработки продукции. В настоящие время осуществляются процессы интеграции строительных организаций предприятий строй индустрии, проектных организаций в рамках единых промышленных групп или холдингов. Интеграция осуществляется на основе введения контрольных акций. П.9 Оценка и развитие производственного потенциала. Производственный потенциал это способность выполнить производственные работы. Определяются производственной мощностью. Различают: Проектную мощность Плановую мощность Фактическую мощность Плановая мощность это максимально возможный объем продукции, работ или услуг которые могут быть выполнены организацией собственными силами в условиях принятого решения работы передовой технологией организацией производства при полном использовании всех производственных ресурсов. ПМ = , где О пр (факт) Фактический объем производства. К и.п.м – Коэф. Использования МП Планирование это развитие производственного потенциала, заключается в расчете проектной и фактической ПМ. На уровень производственной мощности влияет: Экстенсивные факторы (наличие производственных фондов, техническое состояние, численность работников, производственные базы) Интенсивные факторы (техническое совершенствование производства, улучшение использования трудовых ресурсов, повышение производительности труда) Для оценки планирования потенциала предприятия хоз. систему следует разделить след. Блоками: Продуктовый ( производство различных видов продукции за счет освоения новых видов и совершенствования старых) Функциональный (производственно- технол. Освоение новых технологий, совершенствование старых) Ресурсный ( возможность обеспечение любыми видами ресурсов (трудовые, финансовые)) Организационный (включает организационную структуру предприятия и стиль управления) Управление (включает кадры, гармонизацию интересов собственника и наемных рабочих) Планирование научно-технического потенциала предприятия Предприятие действует в определенной научно-технической среде и уровень производства должен соответствовать новейшим требованиям. Поэтому так же необходимо планировать и оценивать развитие научно-технического потенциала. Научно-технический потенциал-это поступательное развитие науки и техники преобразующее все элементы производственного процесса, т.е. средства труда (основные фонды), предметы труда (материалы) и рабочие кадры. Инноватика - это наука о техническом развитии общественного производства, включающая: - нововведения продуктов или появления модификации продуктов, означающая фазу задержания нового технологического процесса. Теории экономических укладов № технического уклада 3 4 5 Период доминирования 1880-1930 1930-1980 1980-2030 Ключевой фактор Электродвигатели, выплавка стали Двигатель внутреннего сгорания Микроэлектронные элементы Основные компоненты технического уклада Электротехнические и тяжелые машины, производство стали, неорганическая химия Автостроение и тракторостроение, цветная металлургия, синтетические материалы, органическая химия Электронная промышленность, вычислительная техника, программное обеспечение, интернет, роботостроение Производственно-экономические результаты Повышение гибкости производства, стандартизация Массовое, серийное производство Индивидуализация производства, повышение гибкости производства, новые формы собственности В основу технологических укладов положена теория деловых циклов (экономические коньюктуры). Различают по длине 3 цикла волны: 1. Длинные волны( больше 10 лет), связаны с заменой пассивной части основных фондов. 2. Средние волны(7-10 лет), связаны с заменой активной части основных фондов. 3. Короткие (3-4года)-смена рыночной коньюктуры. Планировании научно-технического потенциала в отрасли В каждой отросли должна присутствовать единая техническая политика, которая определяется различными научными исследованиями и потребностями практики. В советский период уделялось большое внимание планированию технического развития. Основными методами являлись: программно-целевой непрерывном планировании. С конца 70х разрабатывалась комплексная программа научно технического потенциала. В строительной отросли была предусмотрена разработка 10 целевых программ: подряд поток, комплект(логистика), качество, индустриализация, комплексная механизация, новые типы зданий, новые технологии, новые строительные конструкции и материалы, кадры. Оценка и планирование научно-технического потенциала на предприятии Техническое развитие предприятия обеспечивает интенсификацию производства, т.е.увеличение выпуска продукции без адекватного роста ресурсов. Основными направлениями развития предприятия является: 1. Основание новых видов продукции. 2. Комплексная автоматизация и механизация производства. 3. Применение прогрессивных, качественных и экономических материалов. 4. Новые технологические процессы в различных работах. 5. Компьютеризация проектных работ, управление. 6. Передовые методы организации производства(поточные методы научно-технического планирования). 7. Современные логические решения. На предприятиях в составе производственно-экономического плана разрабатывается план технического развития. Стратегическое планирование развития предприятия Деятельность предприятия осуществляется в условиях рыночной неопределенности. Необходимо предвидеть изменение внешней среды, экономической ситуации и осуществить поиск путей приспособления к этим изменениям. Это обуславливает необходимость стратегического планирования как наука сформулировалась в 70х годах 20 века. Путем разработки его принципов в крупнейших корпорациях мировой экономики. Стратегическое планирование, как ключевое звено системы управления- это итеративный процесс определения стратегических целей развития предприятия и разработки стратегий по их достижению. Обычно стратегические планы разрабатываются на долгосрочную перспективу( 7-10 лет и более). Стратегическое планирование -процесс формирования миссий и цели организации и выбора эффективных стратегий ее работы в будущем. Миссия – генеральная цель, руководящая картина определяет общественный статус предприятия, цели и стратегии фирмы на различных уровнях управления. Основные цели разрабатываются для реализации проектов фирмы. Цели: увеличение конкурентоспособности продукции, увеличение капитала, улучшение имиджа фирмы. Стратегии разделяются: 1. Общеделовые – определяют ключевые направления деятельности фирмы(стратегия маркетинга, кадровая стратегия, материально-технического обеспечения). 2. Частные –направлены на решение вопросов и проблем развития предприятий в конкретной ситуации. На основе стратегий формируются стратегические задачи и в их развитие разрабатываются программы Программа- это комплекс мер, направленных на реализацию выбранной стратегии, сбалансированная по срокам, исполнителям и ресурсам. В основании пирамиды лежат ресурсы необходимые для достижения целей предприятия. Включают: финансовые, материальные, технические и т. д. Основные стратегии: выпуск продукции, поставлять продукцию на новые рынки, выпускать новую продукцию и т. д. Стратегический план предприятия Стратегический план предприятия - формальный результат стратегического планирования, представляет собой документ, в котором сводятся воедино объекты стратегического планирования, цели, стратегии и ресурсы, необходимые для достижения цели. Состав стратегического плана: • целевой портрет организации • описание существующего положения • желаемое состояние • сроки достижения этого состояния • основные показатели объема производства • численность работников • рентабельность • результаты анализа и прогноза окружающей внешней среды: рабочая, общая; Выделяют ситуации: политическая, экономическая, техническая, социальная. • анализ и прогноз конкуренции; • анализ и прогноз сильных и слабых сторон предприятия (внутренней среды): ◦ строительство предприятия ◦ расположение предприятия ◦ организация производства ◦ технологии ◦ продукция • цели и стратегии организации; • планы мероприятий (программы) и бюджеты для реализации функционирования стратегии; • общие ресурсы, необходимые для реализации стратегий и программ; • оценка вероятности реализации стратегического плана, оценка рисков; • ключевые этапы реализации плана; • финансово-экономическая оценка стратегического плана. Особенности и принципы стратегического планирования Предприятия стремятся к обеспечению устойчивой работы и конкурентоспособности. Устойчивая деятельность предприятия – финансово-экономическое благополучие, позитивная динамика развития, расширение зоны влияния, т.е. рост престижности. Конкурентоспособность определяется потенциалом организации (финансовым, производственным, технологическим), квалификация персонала. Особенности и принципы: 1. Процесс выработки стратегии не завершается немедленным действием, а устанавливает лишь общее направление, продвижение по которому обеспечит рост и продвижение позиций компании (принцип открытой стратегии); 2. Стратегия исполняется, чтобы сузить сферу поиска плановых решений, т.е. акцентировать внимание на определенном направлении (фильтрующая функция стратегии); 3. Действие стратегии обычно ограниченно, необходимость в стратегии отпадает, если добились желаемого результата (принцип ограниченной стратегии); 4. Стратегия может быть пересмотрена при появлении дополнительной информации об альтернативных возможностях (итеративность). В стратегическом планировании руководствуются следующими принципами (целями): ◦ ориентация на экономические результаты (конечным результатом является стоимость бизнеса компании). Стоимость бизнеса = капитал +ЧДД(чистый дисконтируемый доход); ◦ принцип стратегической инициативы ◦ принцип эффективной конкуренции. Основан на использовании сильных сторон своей компании и слабых сторон конкурентов. Не должна осуществляться затяжная острая конкуренция. Надо переходить на принцип интеграции; ◦ принцип интеграции; ◦ принцип концентрации усилий на узких местах (слабых сторонах); ◦ принцип баланса рисков (требуется чтобы ресурсы не концентрировались на одном направлении). Процесс формирования стратегического плана. . В качестве предпосылок для разработки стратегического плана рассматривают: • информация о состоянии внешней и внутренней среды; • ограничения, предварительного назначения в виде миссий и стратегических целей; • креативниый элемент. Состав бизнес плана инвестиционного проекта Составляется для привлечения инвесторов. Состав бизнес плана проекта: 1. Титульный лист и все сведения об организации, название, адрес, учредители, телефон, факс, краткая суть проекта, источники средств. 2. Вводный раздел –доказательство выгодности проекта. 3. Анализ отраслевого рынка – оценка емкости рынка, динамика продаж, потенциальное потребление и фактические потребители, доля предприятия в отрасли, краткий прогноз развития, основные конкуренты. 4. Изложение сущности проекта – информация о продукции, патенты, торговые марки, фирменные знаки, возможность экспорта, размещение предприятия, капитальные вложения, стоимость подрядных работ. 5. Производственный план – технология производства, потребность в сырье, основные поставщики, потребность в энергоресурсах, расчет себестоимости продукции. 6. План маркетинга. Указывается конечные потребители, характеристиека спроса, анализ факторов внешней и внутренней среды, факторы предпринимательской деятельности, стратегия противодействия конкурентам, обоснование цены на продукцию, организация сбыта и рекламы. 7. Организационный план – организационно-правовая форма, учредители (пайщики), распределение обязанностей, члены совета директоров, организационная структура. 8. Оценка рисков реализации проекта. Оценка производится обычно в баллах, оценивается вероятность наступления того или иного риска. Риски бывают: 1. Технические 2. Управленческие 3. Финансовые 4. Экологические 5. Экономические 6. Политические Каждый из рисков оценивается самостоятельно. Общий риск находится как средневзвешенные по весомости отдельных рисков. 9. Финансовый план - баланс доходов и расходов. Рассчитывается рентабельность (капитала, продаж, производства), рассчитывается срок окупаемости проекта, точка безубыточности. Производственно-экономический план для малой строительной организации Малая строительная организация не имеет возможности составлять бизнес-план в полном объеме. Разрабатываются разделы: 1. Маркетинговый план 2. Производственная деятельность 3. Инновационная деятельность 4. Кадры 5. Себестоимость продукции 6. Затраты на производство 7. Финансовый план Взаимосвязь разделов производственного плана Оперативно-производственное планирование Годовой план разработан с поквартальной разбивкой. В последнее время такой план разрабатывается постепенно. Оперативно-производственное планирование требует более коротких периодов планирования. Планирование осуществляется по подразделениям, т.е. по строительным участкам и объектам. Показатели плана: 1. План производства работ в физическом (натуральном) и стоимостном выражении. 2. План по труду, т.е. численность работников (выработка на одного работающего). 3. Планы-графики поставки строительных материалов, изделий, конструкций. 4. Планы работ машин и механизмов (руководтв. планом/графиком работы машин). 5. План себестоимости продукции и прибыли. Себестоимость рассчитывается по объекту, по участку. 6. План текущих поступлений и выплат (финансовый план). Поступление в оперативное планирование – выручка по форме КС-3, т.е. выручка за месяц. Выплаты: - за работу машин (арендная плата) - за поставку материалов - выплата зарплаты работникам Производственно-экономический план строительной организации: назначение и состав В текущей деятельности организация руководствуется годовыми производственно-экономическими и оперативно-производственными планами. Годовой план составляется для обоснования производственной программы, расчета потребных ресурсов, определения затрат и результатов деятельности, повышения эффективности строительного производства. Производственно-экономические планы строительных организаций разрабатываются на основе: • портфель заказов, т.е. заключенные и планируемые к заключению договоры, государственные заказы. Основной путь получения заказов - участие в конкурсах и тендерах и выигрыши на них; • данные маркетинговых исследований; • законодательные и нормативные документы, регулирующие экономическую деятельность: Гражданский и Налоговый кодекс, законы об инвестиционной деятельности, трудовое законодательство и др.; • допуск саморегулируемой организации; • техническая документация на производство строительной продукции (работы): проектно-сметная, конструкторская, организационно-технологическая; • экономические нормативы; • результаты анализа деятельности организации за прошлый период. Годовой план составляется с разбивкой по кварталам года. В состав производственно-экономического плана, приведенного в табл. 1., могут вклю­чаться до 15 разделов. В планировании строительства играют большую роль титульные списки, связывая планирование капитальных вложений с планированием деятельности строительных организаций. Действительно, внутрипостроечные титульные списки, разрабатываемые на конкретный год, содержат необходимую и достаточную информацию для последующего формирования планов строительного производства. В титульных списках фиксируются даты начала и окончания строительства, сметная стоимость объекта (капитальные вложения и в том числе стоимость строительно-монтажных работ), освоение средств на начало планируемого года (незавершенное строительство), план на текущий год по вводу объектов в эксплуатацию и планы по объемам капитальных вложений и строительно-монтажным работам в денежном выражении. Таблица 1 Состав производственно-экономического плана № Наименование раздела плана Содержание (назначение) раздела 1 Маркетинговая программа анализ состояния и развития конъюнктуры на рынке готовой продукции, сырья и материалов, труда, инвестиций; производственная и ценовая политика строительной организации 2 Производственная программа ввод в действие объекта, выполнение технологических этапов, комплексов и видов работ в соответствии с производственной мощностью 3 План технического развития организации предложения по повышению технического уровня производства, освоению новых видов продукции, новых технологий, использованию современных: материалов с расчетами их экономической эффективности (снижение себестоимости продукции, рост производительности труда) 4 План работы строительных машин и оборудования потребность в машинах, затраты на их эксплуатацию 5 План по труду плановая численность работников, фонд заработной платы, среднемесячная заработная плата всех категорий работников, производительность труда в организации 6 Организационный план организационная схема управления, состав производственных подразделений, численность административно-управленческого персонала и его распределение по отделам аппарата управления 7 План материально-технического обеспечения потребность в сырье и материалах на годовую программу производства, планы поставок и расчет себестоимости материальных ресурсов 8 План работы подсобного производства выпуск продукции собственного производства, численность работников, фонд их заработной платы, потребность в сырье и материалах, себестоимость продукции 9 План собственных капитальных вложений объемы капитальных вложений, источники их финансирования (прибыль организации, кредиты банка, средства долевых участников и др.). Объекты строительства и приобретения объединяются в четыре группы: объекты производственного назначения, жилые дома, объекты социально-бытового назначения, капитальные приобретения № Наименование раздела плана Содержание (назначение) раздела 10 Смета накладных расходов плановая сумма средств, необходимых для управления предприятием, организации производства, обслуживания работников (в соответствии с перечнем накладных расходов) 11 План (смета) затрат на производство плановая себестоимость продукции (работ) по статьям затрат (материалы, заработная плата рабочих, расходы на эксплуатацию машин и оборудования, накладные расходы) 12 План образования и распределения прибыли валовая прибыль по всем видам деятельности строительной организации и ее использование 13 Финансовый план баланс доходов и расходов (доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, кредитные взаимоотношения и взаимоотношения с бюджетом) 14 План природоохранных мероприятий по следующим направлениям: охрана и рациональное использование земель, охрана Воздушного бассейна, охрана и рациональное использование водных ресурсов, охрана зеленых насаждений, борьба с шумом. По каждому мероприятию определяются затраты на его выполнение и возможный экономический и/или социальный эффект 15 Оценка рисков и страхование причины и вероятность возникновения рисков; мероприятия по повышению надежности плана, в частности создание страховых фондов, страхование имущества, работников, предпринимательских рисков и др. В полном составе производственно-экономический план обычно не составляется. В основном ограничиваются разработкой: • производственной программы, • плана технического развития, • плана по труду, • плана материально-технического обеспечения, • плана собственных капитальных вложений, • плана себестоимости продукции, • финансового плана. В условиях нестабильности экономического развития страны остальные разделы плана разрабатываются в виде предварительных расчетов и наметок, корректирующихся в течение года. Взаимосвязь основных разделов производственно-экономического плана показана на рис. 1. Ведущим разделом производственно-экономического плана является производственная программа, т.к. определяет цели деятельности предприятия. В производственной программе устанавливается перечень, количество, сроки и стоимость производства продукции или производства работ. Формирование производственной программы осуществляется в соответствии с перспективным планом выпуска продукции, которая определяется в стратегических плана или бизнес-планах. Непосредственным основанием для разработки производственной программы является портфель заказов, обеспечение которого зависит от уровня маркетинговой работы на предприятии. План технического развития отражает перечень инновационных мероприятий, направленных на совершенствование технологии производства, обновление строительной продукции, использование новых конструкционных и отделочных материалов и др. Техническое и социальное развитие организации осуществляется преимущественно за счет собственных капитальных вложений. Осуществление плановых объемов работ, отраженных в производственной программе, и мероприятий по техническому развитию организации требует соответствующего обеспечения строительными машинами, рабочими кадрами и материалами. С этой целью в производственно-экономическом плане разрабатываются соответствующие разделы. План затрат на производство определяет себестоимость строительной продукции (работ), являющуюся комплексным показателем результатов производственно-хозяйственной деятельности организации. Приводится сметная стоимость продукции (работ) на основании планов по ресурсному обеспечению, плановая себестоимость строительной продукции (работ), задание по снижению себестоимости этих работ на планируемый год. Финансовый план разрабатывается на основе сметы (плана) затрат на производство и включает 3 раздела: • Баланс доходов и расходов; • Баланс (план) денежных поступлений и выплат; • Плановый баланс (план по балансовым ресурсам). Составление финансового плана организации позволяет определить обеспеченность денежными средствами производственной деятельности, финансовые результаты деятельности и платежеспособность организации на протяжении планового периода. РЕЗЮМЕ Годовой план составляется для обоснования производственной программы, расчета потребных ресурсов, определения затрат и результатов деятельности, повышения эффективности строительного производства. В состав производственно-экономического плана могут вклю­чаться: 1. Маркетинговая программа: анализ состояния и развития конъюнктуры на рынке готовой продукции, сырья и материалов, труда, инвестиций; производственная и ценовая политика строительной организации; 2. Производственная программа: ввод в действие объекта, выполнение технологических этапов, комплексов и видов работ в соответствии с производственной мощностью; 3. План технического развития организации: предложения по повышению технического уровня производства, освоению новых видов продукции, новых технологий, использованию современных: материалов с расчетами их экономической эффективности (снижение себестоимости продукции, рост производительности труда); 4. План работы строительных машин и оборудования: потребность в машинах, затраты на их эксплуатацию; 5. План по труду: плановая численность работников, фонд заработной платы, среднемесячная заработная плата всех категорий работников, производительность труда в организации; 6. Организационный план: организационная схема управления, состав производственных подразделений, численность административно-управленческого персонала и его распределение по отделам аппарата управления; 7. План материально-технического обеспечения: потребность в сырье и материалах на годовую программу производства, планы поставок и расчет себестоимости материальных ресурсов; 8. План работы подсобного производства: выпуск продукции собственного производства, численность работников, фонд их заработной платы, потребность в сырье и материалах, себестоимость продукции; 9. План собственных капитальных вложений: объемы капитальных вложений, источники их финансирования (прибыль организации, кредиты банка, средства долевых участников и др.). Объекты строительства и приобретения объединяются в четыре группы: объекты производственного назначения, жилые дома, объекты социально-бытового назначения, капитальные приобретения; 10. Смета накладных расходов: плановая сумма средств, необходимых для управления предприятием, организации производства, обслуживания работников (в соответствии с перечнем накладных расходов); 11. План (смета) затрат на производство: плановая себестоимость продукции (работ) по статьям затрат (материалы, заработная плата рабочих, расходы на эксплуатацию машин и оборудования, накладные расходы); 12. План образования и распределения прибыли: валовая прибыль по всем видам деятельности строительной организации и ее использование; 13. Финансовый план: баланс доходов и расходов (доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, кредитные взаимоотношения и взаимоотношения с бюджетом); 14. План природоохранных мероприятий по следующим направлениям: охрана и рациональное использование земель, охрана Воздушного бассейна, охрана и рациональное использование водных ресурсов, охрана зеленых насаждений, борьба с шумом. По каждому мероприятию определяются затраты на его выполнение и возможный экономический и/или социальный эффект; 15. Оценка рисков и страхование: причины и вероятность возникновения рисков; мероприятия по повышению надежности плана, в частности создание страховых фондов, страхование имущества, работников, предпринимательских рисков и др. План маркетинга Маркетинг – это работа по изучению рынка рекламы, направленная на формирование стабильного и растущего портфеля заказов. Основные направления маркетинга: 1) исследование инвестиционного рынка; 2) анализ деятельности предприятия с точки зрения соответствия требованиям рынка; 3) формирование сферы интересов; 4) организация рекламной кампании. Маркетинг является основой формирования концепции стратегического управления в рыночных условиях и в организации текущего производства. Схема маркетинговых исследований Исследования инвестиционного рынка Исследования деятельности предприятия • исследование спроса (основные заказчики, объем инвестиций, уровни цен); • исследование конкуренции (основные конкуренты, их производственный потенциал, финансовое состояние, средства рекламы); • отраслевое развитие (тенденции развития, прогнозы); • исследование возможности участия в подрядных торгах; • анализ возможности и трудоемкости, расширение сферы деятельности и повышение прибыльности. • анализ производственно-экономической деятельности; • анализ организационной структуры; • анализ портфеля заказов производственных возможностей; • анализ финансовых результатов деятельности; • выявление сильных и слабых сторон и возможности улучшения результатов деятельности. В процессе маркетинговых исследований выявляется состояние тенденций измерения внешней среды с учетом обеспеченности трудовыми ресурсами, финансовыми средствами, современными технологиями. Важным показателем проведения маркетинга является определение емкости рынка. План маркетинга содержит: 1) анализ внешней среды; 2) анализ деятельности предприятия; 3) обоснование возможностей финансирования производственной программы (портфеля заказов); 4) рекламные мероприятия; 5) методы стимулирования производственной деятельности. Содержание производственной программы предприятия является центральным разделом производственно-экономического плана. От него зависит работа с поставщиками, выручка. Формирование производственной программы производится в соответствии с перспективным планом (7-10 лет) или бизнес-планом (5 лет) Основные показатели производственной программы: • План выпуска продукции в натуральном выражении (сборные железобетонные конструкции), 1000 м3; • Объем производства товарно–валовой продукции, тыс.руб. Производственная программа планируется с распределением по кварталам и в течение года корректируется. Производственная возможность определяется производственной возможностью, то есть максимально возможным выпуском продукции на имеющемся оборудовании при принятом режиме работы и при максимально полном использовании производственных мощностей. Особенности планирования производственной программы строительных организаций Особенности определяются спецификой строительной продукции (многонаправленная деятельность, длительный период времени, длительный период производства, индивидуальный характер). Исходными данными для производственно программы являются проектно-сметная документация (ПСД), портфель заказов, ППР по объектам, договора подряда (с указанием сроков начала и окончания работ). Основные показатели производственной программы: ◦ План ввода в действие объектов и производственной мощности; ◦ Объем подрядных работ в денежном выражении; ◦ Адресная программа строительства объектов. • Запланировать ввод в действие объекта (завершение комплекса работ) в обусловленный договором срок; • Обеспечить равномерную, ритмичную работу организации в течение года (важно сформировать портфель заказов); • Создать необходимый задел для обеспечения планомерной работы в следующем году. Задел – это объем подрядных работ, выполненных на незаконченных объектах и переходящих на следующий год; руководствуются документом СНиП 1.04.03.01-85 «Нормы продолжительности строительства работ и нормы задела». Объем подрядных работ на планируемый год показывается с распределением: • По источникам финансирования: • Федеральный бюджет; • Региональный бюджет; • Муниципальный бюджет; • Частные инвестиции; • Иностранные инвестиции; • Кредиты банков. • По заказчикам; • По отраслям: • Жилищное строительство; • Производственное строительство. • По воспроизводственной структуре • Новое строительство; • Реконструкция; • Капитальный ремонт. • По видам подрядных договоров: • Генеральные подрядные договора; • Договора субподряда; • Прямые договора. Из общего объема работ выделяется объем работ, выполненных собственными силами. На этот объем составляется ведомость физических объемов работ. Эта ведомость является основанием для подсчета потребностей в ресурсах, которые необходимы в следующих разделах плана. При разработке производственной планы необходимо учитывать производственный потенциал или мощность организации. Производственный потенциал – рабочие кадры. Где, Оф – объем выполненных подрядных работ в отчетном году (объем фактический); Ум – уровень механизации работ в относительных величинах; Км – коэффициент использования машин; Кт – коэффициент использования трудовых ресурсов. Основные направления увеличения производственной мощности организации: • Экстенсивные факторы (пополнение парка машин); • Привлечение дополнительных работников; • Интенсивные факторы (улучшение использования всех ресурсов). ПЛАН ПО ТРУДУ План традиционно содержит показатели: 1. численность работников 2. из заработная плата и фонд оплаты труда (ФОТ) 3. показатели производительности труда Исходными данными для плана являются: 1. производственная программа - общий объем подрядных работ, выполняемых собственными силами - ведомость физического объема работ 2. план технического развития 3. плановые нормы затрат труда и заработной платы ( если отсутствует, то берем по ТЭСН – 2001) 4. при наличии подсобного производства необходим план работы подсобных хозяйств ( затрат труда и заработной платы) Важнейшим принципом разработки плана по труду в условиях расширенного воспроизводства является опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Существует нормативное соотношение в темпах роста средней заработной платы и роста производительности труда ( в строительстве – 0,7) 1) Общая численность работников организации включает: - численность рабочих, занятых в СМР - численность рабочих, подсобных производств - численность управленческого персонала Численность рабочих на СМР определяется исходя из затрат труда ( чел.-дн.) на планируемый объем работ. Затраты труда рассчитываются по плановым нормам трудовых затрат при этом могут быть использованы: элементные сметные нормы, производственные нормы ( ЕНиРу). Могут быть целесообразно использованы плановые нормы затрат труда, разработанные на основе калькуляции на комплексы работ и типовые объекты для условий конкретной организации. - трудоемкость, чел.-дн. Нвр – норма времени на ед. работ (чел.-дн.) Vpi – физический V работ i-ого вида работ. При определении трудоемкости работ учитываются трудовые затраты рабочих-строителей, рабочих занятых обслуживанием машин ( машинистов), а также трудоемкость работ, выполненных за счет накладных расходов. - численность рабочих БРВ- баланс рабочего времени Для определения численности рабочих необходимо рассчитать плановое количество выходов на работы для этого составляется баланс рабочего времени. Годовой баланс рабочего времени Наименование показателей Отчет 2007 План 2008 Кол-во % Кол-во % 1. общее количество календарных дней 365 - 365 - 2. количество нерабочих дней всего в т.ч. выходные праздники 114 104 10 - - - 113 104 9 - - - 3. Количество календарных рабочих дней 251 100 252 100 4.выходы на работу В т.ч. отпуск по болезни прочие 41 28 8 5 16,3 11,1 3,2 2,0 39 28 7 4 15,5 11,1 2,8 1,6 4. Количество выходов на работу на одного рабочего в год В т.ч. по кварталам 1 2 3 4 210 52 52 53 53 83,7 - - - - 213 52 53 54 54 84,5 - - - - Эт- экономия трудозатрат по плану технического развития Численность рабочих подсобных производств определяется в аналогичном порядке. Численность АУ ( административных управляющих) персонала принимается по штатному расписанию 2) ФОТ и заработная плата работников ФОТ включает: 1. сдельную и повременю заработную плату ( для рабочих) по системе должностных окладов 2. премии и надбавки ( выплаты стимулирующего характера) 3. выплаты компенсирующего характера ( рабочие коэффициенты) 4. оплата за неотработанное время ( отпуск, выполнение гос. и общественных обязанностей, учебный отпуск) Повременная заработная плата Стар – тарифная ставка среднего разряда по организации, в руб. ат- общие затраты труда, чел.-часы Минимальная тарифная ставка устанавливается отраслевым тарифным соглашением, а тарифная ставка соответствующего разряда определяется умножением минимальной тарифной ставки на тарифный коэффициент. Сдельная заработная плата: Рассчитывается исходя из сдельных расценок и ведомостей V работ Заработная административных рабочих по штатному расписанию. Средняя заработная плата: Ч- численность Если по плану предусматривается прирост численности работников, необходимо составлять дополнительный расчет потребности в работниках по всем категориям, профессиям, квалификациям и должностям. 3) показатель производительности труда Производительность труда характеризуется выработкой на одного рабочего в руб. - собственными силами Дополнительно определяется выработка на одного рабочего План по труду № Показатель Ед. изм. План на 2011 г. в том числе по кварталам 1 2 3 4 1 Общий объем СМР, выполняемых собственными силами тыс. руб. 1637707,6 2 Численность работников чел. 1100 2.1 В т.ч. рабочих чел. 1068 3 ФОТ работников тыс. руб. 322173,4 3.1 в т.ч. рабочих тыс. руб. 256132,5 4 Выработка тыс. руб. 4.1 на 1 работника тыс. руб. 1489,46 4.2 на 1 рабочего тыс. руб. 1534,11 5 Среднемесячная з/п тыс. руб. 23,99 5.1 на 1 работника тыс. руб. 23,93 5.2 на 1 АУП тыс. руб. 32,09 План материально-технического обеспечения Материально-техническое обеспечение связано с понятием логистики. Логистика – наука о планировании и контроле за движением любых видов ресурсов (материальные, трудовые, энергоресурсы) и прочих потоков в различных системах. Предмет логистики – комплексное управление всеми материальными и нематериальными ресурсами в системах. Одной из таких систем является материально-техническое обеспечение и сбыт продукции. Логистические решения особенно необходимы в строительстве, так как сложные материально-технические потоки и они различаются во времени. В планах определяется общая потребность в материально-технических ресурсах по кварталам и считаются комплектовочные ведомости (в целом по организации), графики поставки строительных изделий, строительных материалов. Содержание плана: 1) определяется общая потребность в материалах, изделиях и конструкциях для выполнения производственной программы; 2) рассматривается объем поставок с учетом остатков материалов на складе, на объектах, на начало и конец периода; 3) определяются расходы материалов на приобретение и расходы, списываемые на себестоимость подрядных работ (списываются израсходованные материалы). Исходные данные для составления материально-технического обеспечения: 1) производственная программа в натуральном и денежном выражениях; 2) план технического развития, в котором могут предусматриваться мероприятия по внедрению новых конструкций и материалов, замена проектных решений; 3) нормативно-технологическая документация по комплектации каждого объекта; 5) данные об остатках материалов на складе и на объекте на начало года; 6) мероприятия по экономии материалов; 7) производственные нормы расхода материалов (можно использовать сметные нормы ГЭСН); 8) нормативы производственных запасов, конструкций, материалов; 9) сметные и планово-расчетные цены на материалы и конструкции. Потребность в материалах и конструкциях , где Рмi – расход материала i-го вида в натуральных показателях; Vi – годовой объем работ i-го вида в физическом выражении в натуральных показателях; НР – плановая норма расходов материалов на единицу работ; Эмi – экономия i-го вида материалов в натуральных показателях. Переходящие остатки материалов на складе , где ОМiКГ – остатки материалов на складе на конец года; Рмi – расход материала i-го вида в натуральных показателях; 365 – дни; НЗМ – норма запаса i-го материала в днях. Потребные поставки материалов и конструкций ПМi = РМi – ОМiНГ + ОМiКГ, где ОМiНГ – остатки материалов на складе на начало года; ОМiКГ – остатки материалов на складе на конец года. Затраты на приобретение материала Затраты на материалы в себестоимости работ , где Эмз – экономия материальных затрат. Основные материалы планируются по номенклатуре. К ним относят: 1) бетонные и ж/б конструкции; 2) металлические конструкции; 3) деревянные конструкции и пиломатериалы; 4) металлопрокат; 5) трубы; 6) изоляционные материалы; 7) общестроительные материалы (кирпич, раствор, бетон); 8) отделочные материалы; 9) электротехнические, кабельные материалы; 10) санитарно-техническое оборудование, метизы, строительные полуфабрикаты. Остальные материалы рассматриваются как прочие и принимаются в расчете 15% от стоимости основных материалов. План работы строительных машин и оборудования План содержит: 1. Показатели объемов работ, выполняемых механизированным способом, 2. Потребности в строительных машинах, 3. Затраты на эксплуатацию машин. Исходными документами и данными для разработки плана служат: • Мероприятия по механизации работ, включенные в план технического развития; • Проекты организации строительства и проекты производства работ; • Ведомость физических объемов работ по объектам; • Производственные нормы выработки и времени работы машин; • Данные о наличии строительных машин на начало планируемого года; • Действующие планово-расчетные цены на машино-час (машино-смену). Схема разработки плана работы строительных машин 1. Разработка плана начинается с подсчета физических объемов механизированных работ. При этом определяется уровень механизации работ – отношение объемов работ, выполняемых механизированным способом, к общему объему работ, выраженное в процентах: уровень механизации земляных работ 95-98%, монтажных – 100%, малярных – 70-80% и т.д. Уровень механизации: Объем механизированных работ: 2. Потребность в строительных машинах определяется по видам работ исходя из планируемого объема работ и производительности машин с учетом режима работы или норм времени работы машин, маш.-ч. на единицу работ. – объем механизированных работ в физическом выражении; Нвр – норма времени работы машин, маш.-ч на единицу работ; Тг – годовой фонд времени работы машин, маш.-ч; Вм – плановая годовая выработка машин в натуральных показателях. Годовой фонд времени работы машин может мыть рассчитан: Tв – количество выходных и праздничных дней в году; Тр – время нахождения машин в ремонте и техническом обслуживании, дн.; Тп – затраты времени на перебазировки машин, дн.; tCM – продолжительность рабочей смены, ч. (8ч.); kCM – коэффициент сменности (количество смен). В общий план потребности машин по предприятию включают, кроме машин, занятых на строительно-монтажных работах, машины, выполняющие погрузо-разгрузочные работы, и машины занятые в подсобных производствах. 3. Затраты на эксплуатацию строительных машин определяются исходя из стоимости маш.-ч или маш.-см. каждой машины. Для машин, принадлежащих подрядной организации, по плановой себестоимости маш.-ч (маш.-см.): А – амортизация; Р – ремонт, технический осмотр; Б – запчасти (быстроизнашивающиеся детали); З – заработная плата машинистов (определяется на каждый машино-час); С, Г, П – энергоресурсы: смазочные, гидравлические, перебазировки; НР – накладные расходы. Для машин, арендованных у управления механизации, по ставкам арендной платы, определяемым на основе планово-расчетных цен на маш.-ч или маш.-см. Пр – прибыль при сдаче машин в аренду. Общие расходы на эксплуатацию машин: Тi – время работы i-той машины. ТЕМА 15. ПЛАНИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ Планирование капитальных вложений – это система прогнозных и плановых расчетов по воспроизводству основных фондов на базе капитальных вложений на предстоящий период. План капитальных вложений в воспроизводство основных фондов охватывает важнейшие стороны этого процесса, обеспечивает его единство и пропорциональность с источниками финансирования и вместе с тем оптимальность плановых заданий. В плане каждого предприятия (организации), района и отрасли находят отражение основные задачи планирования капитальных вложений. Адресная программа капитальных вложений (АПКВ) – перечень мероприятий на расчетный период регулирования по осуществлению инвестиций в основной капитал (основные средства), в том числе на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение, а также приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы. На основе теоретических разработок и опыта специалистов выявляются основные задачи планирования капитальных вложений и улучшения показателей их эффективности. Основными задачами планирования капитальных вложений являются: 1. увеличение производственных мощностей и основных фондов; 2. эффективное использование капитальных вложений. Решение задач планирования капитальных вложений осуществляется на основе ряда принципов, среди которых важнейшими являются следующие: 1. Конкретность и обоснованность плана. Этот принцип проявляется в том, что в плане предусматриваются конкретные мероприятия. При разработке плана учитываются конкретные условия, в которых будут осуществляться капитальные вложения. План капитальных вложений должен давать четкое представление о затратах финансовых средств на предстоящий период. Это означает, что разрабатываемые планы требуют необходимых технико-экономических обоснований и расчетов потребности в капитальных вложениях на строительство конкретных объектов. 2. Сбалансированность объемов капитальных вложений с источниками их финансирования. При разработке плана капитальных вложений объемы капитальных вложений (централизованных и нецентрализованных) по всем источникам финансирования должны быть увязаны и сбалансированы с финансовыми и материальными ресурсами, а при необходимости и с мощностями подрядных строительных организаций. При этом должны учитываться нормы продолжительности строительства объектов и соответственно распределяться капитальные вложения по годам. 3. Стабильность планирования, проявляющаяся в неизменности принятых планов, в их постоянстве в предстоящем периоде. Это означает, что стабильный план должен быть документом, неизменным в течение всего планового периода. Любые существенные изменения вызывают неизбежную перестройку строительного производства, что приводит к дополнительным затратам и потерям. Корректировки плана допускаются в том случае, если они не нарушают ритма работы строительных организаций и принятого финансирования объекта. Корректировки плана допускаются также в случае перевыполнения плановых заданий прошлого года и принятия дополнительных обязательств по досрочному вводу объектов строительства в эксплуатацию. Во всяком случае подобные изменения должны быть внесены в план не позднее 15 февраля планового года. 4. Непрерывность планирования. Этот принцип означает, что организация, фирма, объединение, предприятие должны разрабатывать долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны уточняться и конкретизироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования. 5. Научность планирования. Этот принцип означает, что планы должны составляться на научной основе, т.е. на основе научных методов, научно разработанных нормах и нормативах, последних достижениях в науке и технике, а также достоверной информации. Планирование капитальных вложений заключается в определении: • объекта строительства, времени и места строительства; • необходимых средств для строительства; • источников финансирования строительства. Капитальные вложения в зависимости от порядка их планирования и источников финансирования делятся на: • централизованные; • нецентрализованные. К централизованным относятся государственные капитальные вложения, по которым основные показатели определяются федеральными либо республиканскими органами власти. К нецентрализованным относятся капитальные вложения, осуществляемые: ◦ государственными предприятиями; ◦ муниципальными предприятиями; ◦ производственными кооперативами; ◦ потребительскими кооперативами и союзами потребительской кооперации; ◦ акционерными обществами; ◦ общественными организациями; ◦ частными предприятиями. Формирование плана государственных централизованных капитальных вложений в России Планирование государственных централизованных капитальных вложений является основным методом государственного регулирования инвестиционной деятельности. Прямое государственное регулирование инвестиционной деятельности, государственная поддержка инвестиционных строительных проектов осуществляются в основном путем направления финансовых ресурсов на выполнение федеральных и целевых программ и на другие федеральные государственные нужды, определяемые законодательством Российской Федерации. Финансирование государственных централизованных капитальных вложений осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете и/или бюджетах субъектов РФ. Централизованные капитальные вложения за счет средств государственного бюджета выделяются на следующие цели: ◦ осуществление государственных долгосрочных целевых программ; ◦ строительство государственных объектов производственной сферы, в том числе оборонной промышленности, средств связи, атомных и гидроэлектростанций, ТЭЦ и др.; ◦ строительство железных и автомобильных дорог, морских портов, сооружение других объектов для федеральных нужд. В соответствии с Федеральным законом "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ решения об осуществлении государственных капитальных вложений принимаются органами государственной власти. Государственные капитальные вложения, согласно этому закону — предусматриваются: ◦ в федеральном бюджете — при условии, что расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих целевых программ, а также на основании предложений Президента РФ либо Правительства РФ; ◦ в бюджетах субъектов РФ — при условии, что эти расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих региональных целевых программ. План централизованных капитальных вложений выражается в виде (форме) государственной инвестиционной программы. Государственная инвестиционная программа – это совокупность целевых программ и проектов, намеченных к финансированию (полностью или частично) на очередной финансовый год за счет средств бюджета или предполагающих другие виды государственной поддержки. В соответствии с государственной инвестиционной программой формируется перечень строек и объектов для федеральных государственных нужд, подлежащих финансированию с привлечением средств федерального бюджета. Формирование перечня строек и объектов осуществляется по этапам в следующем порядке: 1. Министерство экономического развития и торговли РФ устанавливает и сообщает государственным заказчикам в сроки, определяемые Правительством РФ, предварительные объемы государственных централизованных капитальных вложений на соответствующий период. 2. Государственные заказчики представляют в Министерство экономического развития и торговли РФ в порядке и сроки, установленные этим Министерством, предложения по инвестиционным проектам с учетом предварительных объемов государственных централизованных капитальных вложений. Государственные заказчики в обоснование своих предложений представляют: ◦ перечень строек и объектов на весь период строительства с разбивкой по годам; ◦ технико-экономические обоснования и расчеты по формам, установленным Минэкономразвития России. 3. Министерство экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Росстроя и Министерства промышленности и энергетики или других ведомств рассматривает предложения, представленные заказчиками по вновь начинаемым стройкам и объектам, и принимает решение о включении (или не включении) их в перечень строек и объектов для федеральных государственных нужд. 4. Принятые Минэкономразвития России решения о включении вновь начинаемых строек и объектов в перечень строек и объектов для федеральных государственных нужд является основанием, в соответствии с которым государственные заказчики определяют застройщиков по строительству данных объектов и организуют проведение подрядных торгов. 5. Министерство экономического развития и торговли РФ и Министерство финансов РФ на основе результатов подрядных торгов и заключенных на их основе контрактов (договоров подряда) уточняют объемы капитальных вложений, размеры и источники их финансирования по стройкам, включенным в перечень. Планирование нецентрализованных капитальных вложений При планировании нецентрализованных капитальных вложений предприятия, организации, акционерные общества и иные организации принимают решения самостоятельно, в пределах их компетенции, в соответствии с законом и источниками финансирования. Планы нецентрализованных капитальных вложений разрабатывается организациями, являющимися заказчиками и инвесторами. При разработке планов нецентрализованных капитальных вложений предприятия и организации руководствуются общими задачами в области капитального строительства по повышению эффективности использования капитальных вложений, повышению качества и снижению стоимости строительства, увеличению мощностей предприятий (организаций) исходя из их потребности. Состав и показатели плана капитальных вложений План капитальных вложений начинает разрабатываться с определения: • направления вложений (строительство, реконструкция, приобретение оборудования); • потребных денежных средств (собственные средства организации, заемные средства, привлеченные средства). План капитальных вложений неразрывно связан с конечной целью строительного производства – вводом в действие производственных мощностей, вводом в эксплуатацию основных фондов и других объектов. Эта связь капитальных вложений с конечной продукцией строительства предопределяет перечень основных показателей плана капитальных вложений. Примерная форма плана капитальных вложений на рис. 1. Основными показателями плана капитальных вложений являются: 1. План ввода в действие мощностей, в том числе расширение действующих и строительство новых предприятий; Ввод в действие мощностей является главным показателем плана капитального строительства. Ввод в действие мощностей, отдельных объектов и предприятий предусматривается в планируемых показателях раздельно по каждому направлению. Например, по объектам торговли такими показателями служат: a. розничная сеть – число магазинов и их мощность в квадратных метрах торговой площади; b. предприятия общественного питания – число предприятий и количество в них мест для посетителей; c. общетоварные склады – число складов и их мощность в квадратных метрах складской площади; d. холодильники – число холодильников и их емкость в тоннах; e. овощекартофелехранилище – число хранилищ и емкость их в тоннах. Примерная форма плана капитальных вложений Утверждаю (руководитель организации) «____» _____________20___г. План капитальных вложений организации на 20___год № п/п Наимено-вание объектов капительных вложений Ввод в действие мощностей Ввод в эксплуатацию основных фондов Объем капитальных вложений, всего в т.ч. капитальные вложения Приме-чание Ед. изм. Показа-тель Ед. изм. Показа-тель Ед. изм. Показа-тель Строитель-но-мон-тажные работы, тыс. руб. Приобре-тение обо-рудования, тыс. руб. Прочие капиталь-ные затраты, тыс. руб. 1 2 3 … ИТОГО По объектам промышленности ввод в действие производственных мощностей предусматривается также в натуральных показателях раздельно по каждому направлению. Например, хлебозаводы – тонн в сутки, консервные заводы — млн. условных банок в год, пивоваренные заводы и заводы безалкогольных напитков – тыс. дал. в год; предприятия по производству колбасных изделий – тонн в смену; заводы железобетонных изделий – тыс. куб. м продукции в год и т.д. Размер ввода в действие мощностей и объектов на планируемый период определяется по расчетам. При этом предусматривается максимально возможное использование действующих мощностей. Вводимая мощность: Мпотр – мощность потребная; Ки – коэффициент использования (1); Мф – мощность фактическая; Ммод – прирост мощности за счет модернизации; Мвыб – прирост мощности за счет выбытия; При разработке плана ввода в действие мощностей, предприятий необходимо предусматривать в первую очередь ввод мощностей за счет окончания строительства ранее начатых объектов, расширения предприятий, а затем вновь начинаемых строек. Сроки ввода в действие мощностей и объектов определяются исходя из установленных норм продолжительности строительства, с которыми увязываются сроки поставки оборудования согласно договорам поставки оборудования. 2. Ввод в эксплуатацию основных фондов Ввод в действие основных фондов планируется в денежном выражении. В план ввода в действие основных фондов включаются: a) стоимость законченных строительством и вводимых в действие в плановом периоде объектов и предприятий; b) стоимость вводимых в действие машин и оборудования, включая транспортные средства; c) затраты на приобретение инвентаря и инструмента, относящихся к основным фондам. При определении заданий по вводу в действие основных фондов. Куд – удельные капитальные вложения; Кнф – капитальные вложения, не образующие фонды (5%). План ввода в действие мощностей и основных фондов служит основанием для определения объема капитальных вложений. 3. Объем капитальных вложений Объем капитальных вложений определяется исходя из запланированного ввода в действие мощностей, предприятий, объектов и создание нормативных заделов, в которые обязаны укладываться заказчики. В планах капитальные вложения определяются по отраслям деятельности с выделением объемов на техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий. Капитальные вложения подразделяются также по видам затрат: • на строительно-монтажные работы, • приобретение оборудования, • проектно-изыскательские работы, • прочие капитальные работы и затраты. КВ – капитальные вложения; Кнф – коэффициент, не учитывающий стоимость основных фондов; Зкг – задел на конец года; НСнг – незавершенное строительство на начало года. Одними из важных документов капитального строительства являются титульные списки на строительство, которые готовятся одновременно с планом капитальных вложений. На стадии разработки долгосрочного плана капитальных вложений объемы капитальных вложений определяются на основе нормативов удельных капитальных вложений на единицу вводимой мощности (объекта) и нормативов эффективности использования основных фондов. Нормативы удельных капитальных вложений устанавливаются по отраслям хозяйственной деятельности. Они разрабатываются раздельно для нового строительства и для реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий. Рассчитанный с помощью указанных нормативов объем капитальных вложений на долгосрочный период в последующем (в годовых планах) уточняется на основе более детальных экономических и прямых расчетов по проектно-сметной документации. Повышение научного уровня планов капитальных вложений вызывает необходимость дальнейшего улучшения системы показателей плана и методологии планирования с учетом реформирования экономики, а также совершенствования норм и нормативов удельных капитальных вложений. В целях всестороннего анализа экономической эффективности капитальных вложений на всех стадиях разработки плана капитальных вложений производятся расчеты экономической эффективности капитальных вложений. 4. Структура капитальных вложений • Технологическая: • СМР; • оборудование; • прочие затраты. • Воспроизводственная: • новое строительство, • реконструкция. 5. Расчет задела на конец года Соблюдение нормативных заделов, в которые обязаны укладываться заказчики, необходимо для своевременного ввода объекта (СНиП 1.04.03-85). Незавершенное строительство на начало года принимается по отчету. 6. Титульные списки строек и объектов Титульный список – это документ, в котором содержится перечень объектов, включенных в планы капитальных вложений. Титульные списки являются одним из основных документов, в которых конкретизируются объекты, предусмотренные в планах капитальных вложений и капитального строительства. Титульные списки составляются на все вновь начинаемые и переходящие стройки и объекты, которые подлежат строительству в планируемом периоде. Под стройкой понимается совокупность зданий и сооружений (объектов), строительство и реконструкция которых осуществляются, как правило, по единой проектно-сметной документации. Объектом строительства является каждое отдельно стоящее здание или сооружение со всеми относящимися к нему оборудованием, эстакадами, инженерными коммуникациями, подсобными и вспомогательными сооружениями и устройствами, предусмотренными проектом на его строительство (реконструкцию). Титульный список содержит: • наименование объектов нового строительства (реконструкции), • местонахождение строящегося объекта, • год начала и окончания строительства, • проектную мощность строящегося объекта, • сметную стоимость, • объем капитальных вложений и строительно-монтажных работ, • ввод в действие производственных мощностей и основных фондов. Титульные списки строек составляются на весь период строительства с разбивкой заданий по годам. Согласно указаниям новые объекты могут быть включены в титульные списки строительства только при наличии проектно-сметной документации на первую очередь строительства. Титульные списки строек утверждаются руководителями организаций, утверждающими план капитальных вложений. Включение объектов в титульный список является разрешением на их строительство. Титульный список — неизменный плановый документ на весь период строительства. Он является обязательным для заказчиков и подрядчиков. Титульный список в прошлом служил документом для составления и предъявления заявок снабженческо-сбытовым организациям. Сейчас он является основой для производства проектно-изыскательских работ и привязки типовых проектов к местности. Примерная форма плана капитальных вложений на рис. 2. Наименование организации «Утверждаю» (должность, подпись, дата, печать ) Титульный список на 20____год Наименование объектов и капитальных затрат Год и месяц строительства Сметная стоимость Остаток сметной стоимости на начало года План капитальных вложений Ввод в действие мощностей и основных фондов всего в т.ч. строительных и монтажных работ всего в т.ч. строительных и монтажных работ всего в т.ч. строительных и монтажных работ Вводимые в действие мощности (наименована) Ед. изм. Количество Сметная стоимость вводимых в действие основных фондов Срок ввода в действие 1. Объекты, строительство которых предусматривается в текущем году: 1 2 ИТОГО 2. Объекты, включенные в сметно-финансовые расчеты, строительство которых в текущем году не предусматривается: 1 2 В т.ч. начатые и незаконченные строительством ВСЕГО Из общего объема строительно-монтажных работ предусмотрено планом выполнение подрядным способом на ________________________________ тыс. руб. Заказчик Согласовано Генеральный подрядчик (должность, подпись) (должность, подпись) На основе титульных списков строек могут при необходимости составляться внутрипостроечные титульные списки для конкретизации титульных списков строек по объектам. Внутрипостроечные титульные списки содержат большое количество показателей стройки и состав стройки в соответствии с главами сводного сметного расчета. Они составляются заказчиком совместно с генеральным подрядчиком с целью распределения показателей плана капитальных вложений по отдельным объектам и затратам и утверждаются руководителем организации-заказчика. Все объекты, включаемые во внутрипостроечные титульные списки, разделяют на три группы: 1. подлежащие вводу в эксплуатацию в плановом году – пусковые объекты; 2. объекты, начало и окончание строительства которых лежат за пределами года – переходящие объекты; 3. объекты, строительство которых начинается в плановом году, а сдача в эксплуатацию будет в последующие годы – задельные объекты. Титульные списки строек служат плановым документом при заключении договоров подряда и при оформлении финансирования капитальных вложений. ПЛАНИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ПЛАН СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ Планы, регулирующие деятельность коллектива любой организации, в том числе и строительной, должны иметь не только хозяйственную, но и социальную направленность. Каждая строительная организация работает в конкретных условиях, состоит из коллектива работников различного пола, возраста, квалификации, образования и семейного положения. В такой организации складываются и требуют управления отношения работников к труду и друг к другу, создается как результат сложных взаимных связей определенный моральный климат. Планы социального развития коллективов представляют собой обоснованную материально и обеспеченную в финансовом отношении систему мероприятий, направленных на планомерное развитие социальной жизни в производственном коллективе. Планы социального развития направлены, прежде всего, на повышение эффективности производства, рост производительности труда. В условиях частной собственности на средства производства объективно обостряются отношения между работодателем (собственником предприятия) и наемными рабочими. На заре капитализма это проявлялось в эксплуатации наемного труда, в интенсификации производства. Конец XIX – начало XX века жесткое нормирование труда, развитие конвейерного производства, узкая специализация работников, превращение человека в придаток машины. Противоречие между трудом и капиталом приводило к кризисам, революциям. После октябрьской революции 1917г. в России было построено бесклассовое общество, ликвидирована частная собственность на средства производства, все работники по единству стали наемными работниками у государства. В передовых капиталистических странах удалось избежать революций и социальные отношения стали развиваться на новых теориях: • человеческих отношений; • гуманизации труда; • производственной дисциплины; • качества трудовой жизни. Таким образом, многие государства стали социальными. Все эти теории предусматривали справедливое и достойное вознаграждение за труд, безопасные и здоровые условия труда, возможность профессионального роста. Т.о. создавалось чувство уверенности в будущем. Эти принципы реализовывались в различных странах по-разному в зависимости от уклада жизни. Необходимость планирования социального развития коллектива диктуется тем, что социальные мероприятия оказывают существенное обратное воздействие на производственно-хозяйственную деятельность строительных организаций. Рост культурно-технического уровня кадров, улучшение жилищно-бытовых условий, укрепление здоровья, развитие коллективизма и уважения друг к другу являются важнейшими факторами, влияющими на рост производительности труда, улучшение качества работ, сокращение продолжительности строительства. Уже сейчас строительные организации начинают приглашать для анализа социологических вопросов специалистов по социальной психологии и управлению трудовыми коллективами, которые изучают социальную ситуацию в коллективах и разрабатывают научные предложения по их развитию. Необходимость планирования социального развития коллективов усиливается требованиями научно-технического прогресса. Усложняются условия строительного производства, применяются высокопроизводительные строительные машины, вытесняющие тяжелый ручной труд, повышаются требования к точности монтажных работ и качеству строительных процессов вообще, происходят существенные сдвиги в профессиональной структуре рабочих кадров. Основные показатели плана социального развития должны включаться составной частью в коллективный договор, заключаемый ежегодно с администрацией строительной организации. Такой план является документом, определяющим социальную программу деятельности администрации и общественных организаций и мобилизующим коллектив на решение производственных и социальных задач. Состав плана, исходные данные. Годовой план социального развития разрабатывается материалов социологических исследований, материалов и предложений общественных организаций и работников данной строительной организации. При планировании параметров социального развития используются количественные показатели и описательные методы, реализуемые как система социальных мероприятий, обеспечивающих требуемые изменения, но не поддающиеся количественной оценке. Так, не поддается количественной оценке такой результат внедрения плана социального развития, как воспитание общественной сознательности, улучшение взаимоотношений в коллективе. Для разработки плана необходима информация, которая должна предоставить сведения о социальной структуре коллектива, выявить причины текучести кадров и дать рекомендации по стабилизации коллектива, выявить актуальные проблемы удовлетворения материальных и духовных потребностей работников. Сводный план социального развития коллектива состоит из пяти подразделов. Раздел 1. Изменения в социально-демографической структуре коллектива На предприятии выделяют следующие группы работников: • рабочие; • младший обслуживающий персонал (МОЛ); • ученики; • специалисты (ИТР); • служащие (канцелярия, юристы); • руководящие работники. Для рабочих обязательно необходимо иметь данные о: профессии, разряде, образовании, обучении, стаже работы, владении смежными профессиями. Для ИТР и служащих: специальность, должность, образование, стаж работы, обучение, наличие сертификатов. Планируется профессиональный рост, повышение образовательного уровня, овладение смежными профессиями. 1. Совершенствование социальной структуры коллектива. Этот раздел плана включает показатели социально-демографической и профессионально-квалификационной структуры коллектива строительной организации: численность работников, в том числе рабочих (общая и по профессиям), ИТР, в том числе практиков, служащих, младшего обслуживающего персонала и охрана, распределение рабочих по возрасту и образованию, по разрядам с определением среднего разряда, численность рабочих, имеющих вторые специальности, стаж работы в организации. Здесь же определяются изменения в выявленной структуре, выявляется необходимость переподготовки и повышения квалификации, намечаются мероприятия по стабилизации коллектива, направленные на уменьшение текучести кадров. Изучаются причины неудовлетворенности отдельных работников условиями труда и быта. Изучаются также нарушения трудовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению, например мероприятия по оказанию бытовых услуг непосредственно на строительных площадках (организация продуктовых заказов, услуги предприятий быта и пр.). Раздел 2. Создание благоприятных и безопасных условий труда (обеспечение техники безопасности) Государственная политика отражена в ГК РФ. Это приоритетный вопрос социальной политики – сохранение жизни и здоровья работника. Для строительной организации характерны следующие мероприятия: 1. высвобождение рабочих (в первую очередь – женщин) от тяжелого физического и вредного труда; 2. соблюдение требований техники безопасности и охраны здоровья; 3. улучшение бытовых и санитарных условий на строительных объектах; 4. обеспечение специальной одеждой при работе во вредных условиях. Задания социального планирования по разделу 2 должны содержать: 1. Снижение количества рабочих, занятых тяжелым физическим и вредным трудом, недопущение к этим работам лиц до 18 лет, устранение тяжелого, монотонного и малоквалифицированного труда; 2. Мероприятия по технике безопасности труда и производства, предупреждение аварий и травматизма: • обучение рабочих безопасности труда; • обеспечение средствами индивидуальной защиты (респираторами и т.п.); • снижение шума и вибрации. 3. Возможность улучшения системы питания. Обеспечение хороших санитарно-гигиенических условий: душевые, помещения для обогрева и сушки одежды. 4. Возможность посещения лечебно-оздоровительных учреждений. 5. Мероприятия по снижению заболевания (соблюдение режима работы). Отдельные мероприятия объединяются в комплексный план улучшения условий охраны труда. В плане рекомендуется привести показатели, характеризующие заболевания работников. Коэффициент заболеваемости: , где Чзаб – численность заболевших работников; Ч – среднесписочная численность работников. , где Тзаб – время болезни в среднем на одного работника, дн.; Тпл – число рабочих дней 2. Улучшение условий труда и охраны здоровья. При планировании этого раздела плана решаются следующие вопросы: улучшение санитарно-гигиенических условий труда, сокращение производственного травматизма, разработка мероприятий по профилактике и снижению профессиональной и общей заболеваемости, установление рационального режима работы, организация перевозок рабочих к местам работы, улучшение труда женщин, особенно многодетных матерей, и подростков, улучшение эстетической обстановки на строительных площадках. Раздел 3. Обеспечение роста материального благосостояния и культурного быта членов коллектива Планируется: 1. Рост средней заработной платы: обеспечивается ростом премиальных выплат, переработкой производственных норм, основное требование к планированию: в плане должно предусматриваться применение прогрессивных форм оплаты труда; 2. Улучшение жилищной обеспеченности работников; 3. Помощь молодым семьям; 4. Забота о ветеранах войны и труда, пенсионерах и инвалидах. 3. Совершенствование оплаты труда, улучшение жилищных и бытовых условий работников. В этом разделе решаются вопросы улучшения материального положения работников, рационального использования фонда экономического стимулирования, совершенствование системы морального и материального стимулирования, улучшения жилищных и культурно-бытовых условий членов коллектива строительной организации. Самостоятельным вопросом рассматривается работа сельских подсобных хозяйств. Раздел 4. Стимулирование трудовой активности и творческой инициативы в коллективе: • подбор и расстановка кадров; • развитие изобретательства и рационализации; • развитие наставничества; • участие в выставках и конкурсах. 4. Развитие общественной активности работников и совершенствование социальных отношений в коллективе. Мероприятия этого раздела связаны с расширением движения за коммунистическое отношение к труду, вовлечение работников в общественные формы управления производством, развитие социалистического соревнования, повышение дисциплины труда, развитие движения наставничества, совершенствование отношений в коллективе, развитие товарищеского сотрудничества и социалистической взаимопомощи, внедрение научных методов руководства коллективом и совершенствование взаимоотношений между руководителями и подчиненными. Раздел 5. Удовлетворение потребностей духовного и физического развития членов коллектива: • развитие спортивной работы, туризма; • помощь садоводам; • клубные работы; • создание обществ по интересам; • развитие самодеятельности. 4. Удовлетворение потребностей духовного и физического развития членов коллектива. В этом разделе рассматриваются вопросы развития изобретательства и рационализации, являющихся результатом технического творчества членов коллектива, развитие культурно-массовой работы, в том числе художественной самодеятельности, эстетическое воспитание работников путем проведения конкурсов, выставок самодеятельных художников, посещения театров и концертов, развитие физкультуры и спорта, в частности проведение соревнований, организация спортивных площадок непосредственно на стройках. На основе указанных мероприятий решается вопрос о рациональном использовании свободного времени: проведении туристских походов, поездок за грибами, встреч по интересам и др. Социальная работа на предприятии формирует личность работника. На это формирование оказывает влияние три группы факторов: 1. иерархическая структура управления – обеспечивает контроль и дисциплину; 2. корпоративная культура – набор ценностей, правил поведения, которые рассматривает правила поведения работников; 3. рынок ( купля-продажа трудовых услуг). Финансовое планирование 9.1. Планирование прибыли на предприятии Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход. Развитие новых рыночных отношений требует усиления роли финансов в функционировании производственных предприятий и фирм. Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Задачей каждого предприятия является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости. Основой финансового механизма каждого производственного предприятия служит система взаимодействия таких общеэкономических процессов, методов и расчетов, как организация, планирование и стимулирование рационального использования денежных средств в процессе производства товаров и услуг. В финансовом отношении каждая производственная корпорация или фирма выполняет две основные функции: потребляет экономические ресурсы и делает возможным потребление готовой продукции. Предприятие делает потребление возможным, производя товары и услуги, а также обеспечивая других деньгами, на которые они могут приобретать товары и услуги. В конечном счете финансовые внутрифирменные отношения в условиях рынка предполагают осуществление следующих денежных обменных процессов: 1) обмен денег на труд наемных работников; 2) обмен денег на товары и услуги поставщиков; 3) обмен товаров и услуг на деньги потребителей; 4) обмен денег, выплачиваемых позже, на деньги, получаемые сейчас от инвесторов и арендодателей; 5) обмен денег, выплачиваемых сейчас, на деньги, которые будут получены позднее от должников; 6) обмен денег на товары, услуги и государственные требования правительства. Следовательно, доход предприятия или прибыль фирмы является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-коммерческой деятельности корпорации и социально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли или доходов фирмы является определяющей конечной целью стратегического, тактического и текущего внутрифирменного планирования. В современной рыночной экономике среди главных источников получения высших доходов первые места по праву занимают труд, капитал и организация. Существует множество организационных форм человеческой деятельности, когда источником возникновения прибыли является один и единственный фактор производства — труд людей. Труд здесь вкладывается в приобретение товара, его доставку на соответствующий рынок и в организацию его скорейшей продажи путем рекламирования и расхваливания, а прибыль образуется за счет разности в ценах первоначальной покупки и последующего сбыта. Капитал и организация являются результатом труда человека. Отсюда вытекает, что настоящая прибыль, доход или избыток возникают лишь при условии взаимодействия труда и капитала и сохранения основными факторами про­изводства, в особенности капиталом, их первоначальной стоимости. Это в свою очередь предполагает необходимость четкого различия между валовой и чистой прибылью. Валовая прибыль определяет величину общего (совокупного) дохода предприятия без учета обесценивания капитала. Чистая прибыль представляет собой валовой доход за вычетом затраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израходованных средств производства. ^ Валовой доход при любом уровне продаж определяется путем умножения цены на соответствующее количество продукции, запланированное к реализации. Предельный доход есть дополнительный или добавочный доход, который является результатом продажи еще одной единицы продукции. В теории рыночной экономики существуют известные принципы планирования объема производства продукции, при котором любая фирма будет получать максимальную прибыль или минимальные убытки. Первый основан на сравнении валового дохода и валовых издержек, второй — предельного дохода и предельных издержек. Оба подхода являются универсальными и могут быть применены не только в чисто конкурентных условиях, но и во всех других рыночных структурах. При фиксированной рыночной цене перед каждым конкурентным производителем стоят три взаимосвязанных планово-управленческих вопроса: 1) следует ли планировать производство данного продукта на предстоящий период; 2) какое количество продукции необходимо планировать к выпуску; 3) какая прибыль или убыток будут получены при выполнении плановых работ? В процессе планирования прибыли на каждом предприятии должны быть найдены экономически обоснованные ответы на все выше поставленные вопросы. На первый вопрос теория внутрифирменного планирования дает такой ответ: фирме следует осуществлять производство в краткосрочном периоде, если она может получить либо максимальную прибыль, либо убытки будут минимальными и находиться в пределах постоянных издержек. На второй вопрос ответ также совершенно очевиден: в планируемый краткосрочный период фирме следует производить такой объем продукции, при котором она максимизирует прибыль или минимизирует убытки. На третий вопрос ответ состоит в выборе фирмой варианта максимизации прибыли за счет развития производства или минимизации убытков путем своевременного прекращения выпуска данной продукции. Валовая экономическая прибыль определяется" разностью соответствующих доходов и издержек по формуле вп = вв - ви, где ВП — валовая прибыль; ВВ — валовая выручка; ВИ — валовые издержки. Планируемая годовая прибыль предприятия представляет собой конечный результат производственно-финансовой деятельности, включающий доходы от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму соответствующих по ним расходов. ^ Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается как разница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее себестоимостью с учетом объема продаж по формуле где П — прибыль от реализации продукции, руб.; п — номенклатура выпускаемой продукции; Ци — рыночная цена изделия; Си — себестоимость изделия; Nр — объем реализации продукции. Выручка от реализации продукции рассчитывается по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров. Метод определения выручки устанавливается предприятием на длительный срок, исходя из условий хозяйствования и договоров, заключенных на ряд лет. Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, исключают из выручки экспортные тарифы. К планируемым финансовым результатам, кроме прибыли от реализации, относятся следующие доходы: 1) доходы, полученные предприятием за счет долевого участия в деятельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам; 2) доходы от сдачи имущества в аренду; 3) доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; 4) присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; 5) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; 6) положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте; 7) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. Разработанный на предприятии годовой план доходов должен обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность. ^ 9.2. Распределение плановой прибыли Разработка финансового плана предприятия предусматривает определение основных доходов и расходов, приходящихся на предстоящий период. С точки зрения бухгалтерского подхода прибыль состоит из двух компонентов. Первый является доходом от основной деятельности фирмы и представляет собой разность между выручкой от продаж и необходимыми производственными, торговыми и всеми иными затратами. Второй вид дохода проистекает из факта владения предприятием определенными видами активов, приносящими прибыль, например ценные бумаги, деловые обязательства и пр. К этому же виду прибыли относятся активы, стоимость которых может измениться в ходе планируемого или отчетного периода. Это могут быть материальные запасы, технологическое оборудование, земельные участки и т.д. Прибыль в планируемом и отчетном периоде должна в идеале полностью учитывать оба вида доходов. Если фирма не располагает на начало планируемого периода своими запасами сырья, материалов, полуфабрикатов и других ресурсов, то все закупки и расходы относятся на данный год, квартал или месяц. При этом предполагается, что выпущенные изделия и выполненные работы будут полностью реализованы и оплачены в предстоящий период. В этом случае годовая прибыль от реализации продукции определяется как разница между объемом продаж и суммой производственных издержек и расходов на сбыт товаров и услуг. К их числу, помимо затрат на закупку сырья и материалов, следует отнести расходы на содержание персонала и транспортные перевозки, суммы амортизационных отчислений и налоговых выплат, а также затраты предприятия, связанные с управлением и финансовыми операциями, и т.д. Сложнее обстоит дело с определением изменения стоимости множества элементов активов предприятия, различных материальных ресурсов, ценных бумаг и др. Если рыночная стоимость активов за отчетный срок возросла, то необходимо учесть эту добавочную стоимость, которая представляет собой по существу потенциальную прибыль. Балансовая, или общая, прибыль предприятия представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом или отчетном году: где Пб — балансовая или общая годовая прибыль; Пр — прибыль от реализации продукции; Ппр — прибыль от прочей реализации; Пвр — прибыль от внереализационной деятельности. При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус» (рис.). Полученная предприятием общая (валовая) прибыль распределяется в установленном действующим законодательством порядке: перечисление в государственный и муниципальный бюджет и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов; образование фондов развития, потребления, резервных и других на предприятии; создание фондов оплаты труда, выплата вознаграждений работникам и дивидендов по акциям и др. Расчетная, или чистая, прибыль предприятия определяется как разность между балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений: где Прас — расчетная годовая прибыль; Но — общая сумма налоговых отчислений в год. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на оплату труда персонала и образование финансовых фондов. Рис. Планирование и распределение прибыли на предприятии Необходимо совершенствовать планирование и распределение балансовой прибыли, а также применение новых методов налогового планирования. Оно предусматривает минимизацию налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Налоговое планирование основано на праве каждого налогоплательщика использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств перед государственными и муниципальными органами управления. Процесс налогового планирования включает следующие этапы управленческой и финансовой деятельности экономистов-менеджеров: 1) принятие решения о создании нового предприятия соответствующей организационно-правовой формы; 2) выбор и обоснование наиболее выгодного места расположения создаваемого предприятия; 3) обеспечение текущего налогового планирования на основе использования имеющихся налоговых льгот и передовых методов хозяйствования и механизма финансирования; 4) рациональное размещение активов и прибыли предприятия. В процессе налогового планирования для каждого предприятия является весьма важным использование различных источников покрытия установленных налогов. В зависимости от назначения действующих налогов предприятие может использовать следующие финансовые источники их покрытия: — налоги, оплачиваемые за счет себестоимости продукции: земельный налог, транспортный налог, налог на использование автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств; — налоги, относимые на выручку от реализации продукции: налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные тарифы; — налоги, покрываемые за счет финансовых результатов: налог на прибыль, налог на имущество предприятия, целевые сборы на содержание милиции, нужды образовательных учреждений; — налоги, выплачиваемые из чистой прибыли предприятий: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли и др. За счет чистой прибыли на предприятиях и фирмах формируются фонды, необходимые для развития производства и потребления. Фонд потребления является источником материального поощрения и социального развития пер­сонала предприятия. Фонд накопления предназначен для создания нового имущества, приобретения основных фондов и оборотных средств, дальнейшего развития предприятия. Резервный фонд служит для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения деятельности фирмы. ^ 9.3. Планирование рентабельности производства Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности тех или иных предприятий и фирм, компаний и корпораций. Для экономической оценки конечных результатов деятельности предприятий широко используются различные показатели рентабельности. Они характеризуют степень прибыльности предприятия, уровень его доходности, или соотношение доходов на единицу расходов. Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. ^ Рентабельности изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. Рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле где Ри — рентабельность изделия; Ци — рыночная цена изделия; Си — полная себестоимость изделия. ^ Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. На предприятиях общая рентабельность производства определяется по следующей формуле: где Ро — общая рентабельность производства; П — совокупная прибыль предприятия; Фо — среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия; Ос — среднегодовой норматив оборотных средств предприятия. Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг. Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и расчетная, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия к этим затратам. ^ Определение чистой прибыли акционерных компаний путем вычета налогов из балансовой прибыли до ее распределения между акционерами по установленным дивидендам. Данный показатель характеризует главным образом эффективность распределительной политики высших менеджеров и степень доходности или рентабельности акционерного капитала. ^ Расчет потока наличности путем прибавления к чистой прибыли суммы амортизационных отчислений и других накоплений. Фактическая сумма потока наличности соответствует той части прибыли, которую компания оставляет в своем распоряжении. Она имеет большое значение при оценке ликвидности и доходности фирмы. ^ Оценка способности к самофинансированию путем вычета потока наличности распределенной прибыли. Полученная сумма прибыли используется на расширение производства и служит важным показателем финансирования капитальных вложений и инвестиционной политики фирмы. ^ Вычисление предпринимательского дохода путем прибавления к потоку наличности налога на корпорации и прочих резервных отчислений и вычитания прочих доходов от внереализационных операций. Предпринимательский доход дает более точное представление о выгодности основной деятельности фирмы, чем балансовая прибыль. Планирование основных финансовых показателей деятельности фирм и предприятий предполагает активное и творческое решение следующих финансовых и управленческих проблем: выбор показателей, необходимых для осуществления стратегических и текущих задач; расчет основных финансовых показателей, характеризующих степень эффективности производства и состояние финансов предприятия; сравнение расчетных показателей с соответствующими корпоративными, отраслевыми, национальными и мировыми их значениями в текущем, отчетном или плановом периоде и за другие годы; использование полученных показателей при составлении финансовых планов предприятия и его подразделений и выборе стратегии и тактики их будущего развития. Среди множества известных финансовых показателей, помимо рассмотренных значений прибыли и рентабельности, важное место при планировании финансов имеют коэффициенты ликвидности, активности и доходности. ^ Показатели доходности или прибыльности выражают соотношение доходов и расходов фирмы в процессе производства и реализации продукции. В конечном счете они определяют фактическую результативность совокупной производственно-финансовой деятельности каждого предприятия на единицу затрат всех экономических ресурсов или достигнутую норму прибыли на весь капитал. ^ 9.4. Составление баланса доходов и расходов Баланс доходов и расходов — основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой фирмы, являются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности. Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На отечественных предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разница между выручкой от их продажи в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат, включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъявления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Доход от выбытия основных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной их стоимостью. В табл. 9.4 приведен для примера баланс доходов и расходов современного малого предприятия. Таблица 9.4 ^ Баланс доходов и расходов предприятия При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период. Новым видом финансового планирования на наших предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегических целей и оперативных задач каждая фирма разрабатывает обычно несколько основных видов текущих финансовых бюджетов: материальный бюджет, в котором отражается потребность фирмы в определенных видах и количествах сырья и материалов, планируемых для выполнения годовой производственной программы; бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соответствующий период производственных ресурсов; трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производственной деятельности предприятия; бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех службах и подразделениях. К важнейшим финансовым бюджетам на действующих предприятиях относятся бюджет наличности и бюджет дополнительных вложений капитала. Первый из них предназначен для обеспечения необходимого уровня ликвидности фирмы, второй — требуемых денежных ресурсов на обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов, замену изношенных капитальных активов и т.п. Бюджет наличности определяет движение потоков денежных средств предприятия, его доходов и расходов за определенный плановый период. Обычно бюджет наличности разрабатывается на год, квартал, месяц или неделю. Основой для составления прогноза наличности могут служить данные о прогнозе продажи товаров и ежедневные отчеты о движении денежных средств на банковских счетах фирмы. В условиях рыночной нестабильности каждое предприятие должно иметь гибкий финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование предполагает разработку таких финансовых показателей, которые должны быть ориентированы на различные объемы продажи продукции, поступления доходов и других экономических ресурсов. Предприятию необходимо иметь постоянный план-отчет о движении наличности за соответствующий период времени (табл. 9.6). План-прогноз движения наличности рекомендуется составлять на краткосрочный период с соответствующей квартальной или месячной разбивкой предстоящих и фактических выплат предприятия. Прогноз бюджета наличности может служить составной частью финансового планирования. Бюджет наличности детализирует входящие (доходы) и исходящие (расходы) денежные потоки на планируемый период времени. Таблица 9.6 ^ План движения наличности предприятия Обычно годовой бюджет наличности составляется по следующим видам расходов или доходов: закупка материалов; затраты на оплату труда; приобретение оборудования; выплата дивидендов; доходы от продажи; налоговые выплаты. В процессе составления плановых бюджетов наличности допускается применение упрощенных расчетов потребности денежных ресурсов в зависимости от прогнозируемого объема продажи продукции. Основой для составления отчетных бюджетов служат фактические финансовые показатели предприятия. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Бизнес-план, соответственно – комплексный план развития организации. Смета – документированный план денежных средств для финансирования расходов организации (смета затрат на производство, смета строительных работ и т. п.). А бюджет – финансовый план в стоимостном выражении, документ, обеспечивающий взаимоувязку расходов организации с имеющимися (или возможными) доходами. Бюджетирование – это финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности организации, позволяющее составлять все понесенные расходы и полученные доходы (результаты) в финансовых терминах на предстоящий период. Это и запланированные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлеченных внешних ресурсов и т. п. Хорошо поставленная бюджетная система поможет усовершенствовать координацию всех его подразделений, избежать кризисных ситуаций, улучшить мотивацию, повысить ответственность управленцев всех уровней, предсказать финансовый результат, предотвратить нежелательные ситуации. В соответствии с этим назначение бюджетирования в самом общем виде – это основа: • планирования деятельности и приятия управленческих решений; • оценки всех аспектов финансового состояния организации; • укрепление финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных единиц интересам организации (компании) в целом и собственникам ее капитала. Цели (задачи) бюджетирования исходят из целей деятельности организации. Основные цели бюджетирования формируются следующим образом: • выполнение функций инструмента планирования; • осуществление контроля с прямой и обратной связью; • оказание мотивирующего влияния на деятельность работников; • формирование коммуникационной среды; • обеспечение координации деятельности организации. В зависимости от временного интервала охватываемого бюджетом различают стратегические, тактические и операционные бюджеты. Бюджетный период (продолжительность временного интервала охватываемого бюджетом) для стратегического бюджетирования составляет от 3 до 10 лет, для операционного – 1 год. Сфера стратегического бюджетирования обычно достаточно широка и охватывает основные направления развития организации в рамках значительного временного периода. Тактические и операционные бюджеты более ограничены и касаются лишь некоторых аспектов, обозначенных в стратегических бюджетах. Стратегические бюджеты обычно менее детализированы относительно тактических и операционных, цели их количественно формируются укрупнено: освоить рынок данного товара в ближайшие 5 лет, достичь удвоения вложенного капитала к концу конкретного периода, получить статус компании мирового класса и др. Тактические и операционные бюджеты в отличие от стратегических достаточно детализированы, чтобы ориентировать текущую деятельность на достижение стратегических целей. При этом они должны формировать значимую информацию о том, как осуществить свои цели эффективно и экономично. Ключевым моментом использования тактических и операционных бюджетов выступает обеспечение бюджетной системой конгруэнтности (совпадения) целей организации в целом и ее подразделений. Между стратегическими, тактическими и операционными бюджетами существует взаимосвязь (см. рис.1) Рис. 1. Нисходящие и восходящие взаимосвязи в процессе бюджетирования Хотя в практической деятельности могут быть и дисбалансы, например: ● положения стратегических и тактических бюджетов не находят отражения на операционном уровне (открытие нового предприятия потребует переподготовки персонала, или отыскания источников нового вида сырья); ● положения стратегических и операционных бюджетов не находят отражения на тактическом уровне (переподготовка персонала оказывается очень дорогой или приводит к временному уменьшению объема выпуска); ● положения тактических и операционных бюджетов не находит отражения на стратегическом уровне (стратегические цели потребуют пересмотра тактических и операционных ограничений). Наличие в процессе бюджетирования хотя бы одного из приведенных видов дисбаланса целей может пагубно отразиться на достижении целей организации. Виды бюджетов, их классификация Составными частями внутрифирменного бюджетирования являются: а) технология (управленческая); б) организация системы бюджетирования; в) автоматизация. При постановке внутрифирменного бюджетирования необходимо следовать основным его принципам: ● использование методологии бюджетирования, базирующуюся на западных принципах финансового менеджмента, адаптированную к российским условиям; ● создание корпоративных баз данных, основанных на сборе и обработке первичной документации, включая всю информацию бухгалтерской отчетности (и помимо нее) в более оперативном режиме, чем сроки отчетности; ● строгое следование принципам конфиденциальности. Инструментом процесса бюджетирования являются бюджеты (планы, сметы). Их можно разделить на четыре основные группы: ● основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс); ● операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и др.); ● вспомогательные бюджеты (план капитальных вложений, кредитный план, бюджеты налогов); ● дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет распределения прибыли, планы отдельных проектов и программ). Все эти виды бюджетов необходимы для составления прогноза финансового состояния предприятия и для проведения план-фактного анализа. Бюджетирование, как правило, начинается с разработки операционных бюджетов, среди которых обычно принято выделять следующее: 1. Бюджет продаж. 2. Производственный бюджет (производственная программа); 3. Бюджет запасов готовой продукции. 4. Бюджет прямых материальных затрат. 5. Бюджет прямых затрат труда. 6. Бюджет (смета) общепроизводственных расходов. 7. Бюджет (смета) управленческих расходов. 8. Бюджет (смета) коммерческих расходов. Бюджеты 1—6 разрабатываются на продукт (бизнес, цех, участок производства) и формируют в конечном итоге производственную себестоимость изготовленной продукции. Общие организационные расходы (7, 8) дополняют производственные затраты, формируют полную себестоимость объема продаж и представляют информационную базу для составления основных бюджетов: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, расчетного баланса (см. рис. 2). Каждый бюджет (смета) не только занимают определенное место в процессе бюджетирования, но и выполняют конкретную задачу, что подтверждается их характеристикой. Бюджет продаж показывает объем продаж помесячный и поквартальный по видам продукции и по организации в целом в натуральных и стоимостных показателях. В нем представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей. Объем продаж является основой других бюджетов (смет). Бюджет производства формируется помесячно и поквартально только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Его задача – обеспечение объема производства достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создания экономически целесообразного уровня запасов. Бюджет прямых материальных затрат формирует информацию о расходах для заготовления и приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для изготовления продукции, в расчете на единицу продукции и в целом по организации в натуральных и стоимостных показателях. Содержит также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало и конец бюджетного периода. Специальные бюджеты: 1. Бюджет балансовой прибыли. 2. Бюджет чистой прибыли. 3. Бюджет научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. 4. Налоговый бюджет. Рис.2 Типовая классификация бюджетов организации Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на оплату труда в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по организации в натуральных (человеко-часы) и в стоимостных (с учетом тарифных ставок) показателях. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов показывает расходы на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятого в конкретном структурном подразделении (цехе, производстве), арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость спецоснастки и спецодежды и другие затраты на протяжении бюджетного периода. Бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления организации, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость инвентаря, спецодежды, спецоснастки общеорганизационного характера и другие расходы на протяжении бюджетного периода. Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по сбыту продукции организации. Бюджет производственных затрат (производственной себестоимости) является завершающим операционным бюджетом. С его помощью исчисляется (калькулируется) производственная себестоимость изготовленной продукции, включающая обычно следующие статьи затрат: ● основные материалы; ● оплату труда производственного персонала; ● общепроизводственные накладные расходы. Определение набора операционных бюджетов – внутреннее дело организации, занимающейся бюджетированием, однако следует учитывать, что операционные бюджеты подготавливают исходные данные для составления основных финансовых бюджетов, с их помощью планируемые в натуральных единицах измерения показатели переводятся в стоимостные. Основные бюджеты – бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДиР) и расчетный (прогнозный) баланс предназначены для управления финансами организации, оценки финансового состояния бизнеса, для выполнения управленческих задач по оптимизации деятельности организации. Бюджет движения денежных средств является главным документом в системе внутрифирменного бюджетирования. Он призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств организации на предстоящий период. Практически БДДС это план движения расчетных счетов и наличных денежных средств в кассе организации, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате финансово– хозяйственной деятельности. Бюджет доходов и расходов (бюджет прибылей и убытков) или план финансовых результатов деятельности организации показывает соотношение доходов организации, запланированных на определенный (бюджетный период) с расходами, которые организация должна понести за этот же период. Основное назначение бюджета показать руководителям организации эффективность ее будущей деятельности. Расчетный баланс – прогноз соотношения активов и обязательств организации на определенный период, обычно на тот же, что и БДДС и БДиР. Это последний этап в процессе бюджетирования, показывающий или фиксирующий расхождения между БДДС и БДиР, поставляющий важную информацию для расчета всевозможных финансовых показателей оценки финансовой эффективности бизнеса. Основные бюджеты взаимосвязаны между собой, чтобы подчеркнуть эту взаимосвязь, они объединяются такими названиями: «основные» или «основной» бюджет, «генеральный бюджет», «мастер– бюджет». Взаимосвязь между бюджетами показана на рисунке 3. Рис.3 Блок-схема процесса бюджетирования Взаимосвязи бюджетов, показанные на рисунке достаточно сложны, вместе с тем, на практике они еще более усложняются. Поэтому необходима четкая и отлаженная координация всей системы бюджетирования. Хотя представленный бюджетный цикл может варьироваться от одной организации к другой, общий подход к бюджетированию применим ко всем хозяйствующим субъектам: отправным пунктом в этом процессе выступает оценка общего объема деловой активности организации, в частности установления объема продаж, с которого начинается изложение методики составления бюджетов. Классификация бюджетов кроме основных и операционных бюджетов предлагает вспомогательные бюджеты и специальные бюджеты. Вспомогательные бюджеты: бюджет капитальных (первоначальных) затрат и кредитный план иногда объединяются одним названием – инвестиционный бюджет. И это оправданно, так как он (инвестиционный бюджет) показывает соотношение стартовых расходов бизнеса и внешних источников их финансирования. Капитальные (первоначальные) затраты определяются для осуществления нового бизнеса (создание нового производства) или на цели технического развития действующей организации (модернизация действующего производства). Бюджет капитальных затрат разрабатывается до бюджета доходов и расходов иди одновременно с ним, набор статей бюджета капитальных затрат определяется индивидуально не только для организации в целом, но и для каждого отдельного проекта, исходя из его специфики. Бюджет капитальных затрат, как правило, не корректируется, поскольку закладываемые в бюджет расходы отдельно утверждаются руководством организации. Кредитный план в первоначальном варианте составляется после разработки плана капитальных (первоначальных) затрат. В плане определяется размер кредита, вероятная процентная ставка за кредит (исходя из состояния финансового рынка в стране), условия возврата или погашения. Окончательный вариант кредитного плана составляется после разработки бюджета движения денежных средств, когда будут ясны все потребности во внешнем финансировании не только для капитальных расходов, но и на пополнение оборотных средств. Специальные бюджеты: бюджет балансовой прибыли, бюджет чистой прибыли, бюджет НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), налоговый бюджет, не имеют между собой единой целевой взаимосвязи, они показывают смету расходов или распределение отдельных статей основных бюджетов ( например, налоговый бюджет, бюджет распределения прибыли). Набор этих бюджетов определяется руководством организации в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.