Планирование

СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение в дисциплину 3 1.1. Понятие, предмет и задачи курса 3 1.2. Структура дисциплины: 4 2. Бизнес-план инновационных проектов 5 2.1. Понятие и необходимость бизнес-планирования при реализации инновационных проектов 5 2.2. Состав и структура бизнес-плана. 7 3. Экономика и организация НИОКР 12 3.1. Сущность и особенности научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 12 3.2. Организация НИОКР: стадии, этапы, планирование проведения НИОКР 15 3.3. Виды затрат на стадиях НИОКР. Расчет стоимости НИОКР 23 4. Экономика и организация производства инновационной продукции 27 4.1. Экономика производства 27 4.5. Расчет затрат по статьям калькуляции нормативным методом 31 4.6. Методы распределения косвенных расходов 35 Факторы, определяющие уровень цен 38 5.4. Формирования цены конкретной продукции на рынке 38 Понятия дохода, его виды и расчет 41 . Понятия прибыли, ее виды и расчет 43 5. Экономика и организация обслуживания инновационной продукции 46 5.1. Возрастающее значение сферы обслуживания на современном этапе развития рыночной экономики 46 5.2. Основные задачи и принципы системы сервиса 50 5.3. Виды сервисного обслуживания 51 5.4. Основные подходы к осуществлению сервисного обслуживания 54 5.5. Предпродажное обслуживание инновационной продукции 55 5.6. Послепродажное обслуживание инновационной продукции 56 5.7. Организация ремонта инновационной продукции 58 5.8. Контроль качества обслуживания 58 6. Экономическая эффективность инновационных проектов 60 6.1. Понятие экономического эффекта и экономической эффективности 60 6.2. Принципы оценки и виды эффективности инвестиционных проектов 60 6.3. Понятие и цель дисконтирования 62 6.4. Методы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов 64 6.5. Дополнительные условия, учитываемые при определении экономической эффективности 73 6.6. Учет неопределенности и рисков реализации инновационных и инвестиционных проектов 73 7. Обозначения и сокращения 77 1. Введение в дисциплину 1.1. Понятие, предмет и задачи курса Среди всех функций управления предприятием центральное место по праву принадлежит планированию. Планирование играет важную роль для достижения успеха в любом начинании. Оно включает постановку целей и задач, определение и выбор наиболее эффективных путей и средств их достижения. Планирование предполагает определить, что и как необходимо сделать для достижения поставленных целей. Приведем самое простое, на наш взгляд, определение планирования: «Планирование – это процесс постановки целей и определение того, что должно быть сделано для их достижения. Определим сущность планирования как вида управленческой деятельности и как процесса принятия управленческих решений: 1. Планирование – это вид управленческой деятельности по определению будущего системы, связанный с постановкой целей, выбором путей и способов их достижения, разработкой на этой основе планов, распределением необходимых ресурсов. 2. Планирование представляет собой ориентированный на будущее, осуществляемый на основе систематической подготовки регулярно повторяющийся процесс переработки информации и принятия решений, который проводится как на уровне системы (предприятия) в целом, так и ее отдельных элементов (структурных подразделений, функциональных подсистем, отдельных работников). Результатом планирования является план или система планов. Планирование по своей сути связано с процессами переработки информации. Данные и информация, поступающие на входе, перерабатываются с помощью определенных методов и инструментария в информацию, получаемую на выходе, т. е. в альтернативные варианты плана. Освоение теории коммерциализации инновационных проектов сегодня актуально в силу ряда причин. 1. Начинающие предприниматели при разработке бизнес-планов должны тщательно все продумать и только потом действовать, что повышает их шансы на успех. 2. Опытные предприниматели вынуждены постоянно просчитывать свои будущие действия, моделировать разные варианты развития, разрабатывать бизнес-модели, оценивать последствия принимаемых ими решений. 3. Для получения финансирования бизнес проектов предпринимателю необходимо уметь обосновывать свои бизнес идеи в соответствии с общепринятыми требованиями. Основными задачами, решаемыми в процессе изучения дисциплины являются: 1. Изучение теоретических основ бизнес-планирования инновационных бизнес-идей. Изучение структуры и содержания бизнес-плана. 2. Планирование жизненного цикла инновационной продукции (услуг) от научно-исследовательских работ до реализации на рынке. 3. Прогнозирование затрат и доходов на реализацию бизнес-идеи. 4. Оценка эффективности реализации инновационного проекта. Предметом изучения данной дисциплине выступает методология прогнозирования потенциальных результатов (эффектов и эффективности) реализации результатов научно-исследовательских работ. Объектом исследования является научно-исследовательская работа студента. 1.2. Структура дисциплины: 1.1 Бизнес-план инновационных проектов. 1.2 Экономика и организация НИОКР 1.3 Экономика и организация производства инновационной продукции. 1.4 Экономика и организация обслуживания инновационной продукции. 1.5 Экономическая эффективность инновационных проектов 2. Бизнес-план инновационных проектов 1.3. Понятие и необходимость бизнес-планирования при реализации инновационных проектов Планирование по своей сути непосредственно связано с разработкой проекта будущего, выбором путей и средств его достижения. Любая деятельность, ориентированная на будущее, так или иначе предполагает разработку и реализацию проекта. Проект – ограниченный во времени комплекс действий (работ, управленческих операций и решений), направленных на достижение сформулированной цели, которые могут и не повторяться когда-либо еще в будущем. План представляет собой документ, в котором зафиксированы плановые задания (в виде целей, задач, программ, мероприятий, работ), определяющие последовательность, порядок и сроки выполнения работ для достижения поставленных целей, необходимые ресурсы и желаемые результаты деятельности. По сути план определяет маршрут движения к поставленным целям. Составной частью планирования является составление и использование долгосрочных и среднесрочных прогнозов. Прогнозирование – это процесс предвидения, предсказания будущего характера процессов на основе информации об их протекании в прошлом и настоящем. Он строится на вероятностном, научно обоснованном суждении о перспективах развития рассматриваемого объекта и его возможном состоянии в будущем. Прогнозирование позволяет выявить альтернативные варианты развития исследуемого процесса или объекта. Бизнес-план – это документ определяющий стратегию развития предприятия (проекта). Главная отличительная особенность бизнес-плана – сводный, системный характер этого документа, что отличает его от других видов планов, разрабатываемых на предприятии. В нем увязаны характеристики и факторы внешней среды бизнеса с внутренними характеристиками и функциональными сферами деятельности самого предприятия (от маркетинга и сбыта продукции до технологического обеспечения производства продукции). В самом общем виде выделяют две основные цели разработки бизнес-плана. 1. Внешняя цель: инструмент для коммуникации и привлечения инвестора с целью получения денежных средств из внешних источников. Хорошо разработанный бизнес-план позволяет привлечь внимание инвестора и вызвать у него интерес к бизнесу путем сообщения ему необходимой информации, убедить его предоставить необходимые денежные средства (или оказать содействие в той или иной форме). 2. Внутренняя цель: создать реальную плановую основу для управления функционированием и развитием бизнеса компании путем разработки и непрерывного обновления бизнес-плана. В соответствии с целями, указанными выше, и в зависимости от рассматриваемого уровня иерархии могут разрабатываться: ◦ бизнес-план проекта; ◦ стратегический бизнес-план предприятия; ◦ бизнес-план (филиала, бизнес единицы). Бизнес-планы проектов, как правило, ориентированы на достижение ограниченного числа конкретных целей (по созданию нового оборудования, разработке новых видов товаров и услуг, проникновению на новые рынки сбыта, внедрению новых технологий, слиянию с другими предприятиями и т. д.). Они разрабатываются «по требованию» и сопровождаются проведением детальных исследований ожидаемых результатов. Бизнес-планы проектов могут охватывать различные временные горизонты и предполагают использование определенного круга ресурсов. Они могут быть связаны с проведением маркетинговых операций или с конкретными капиталовложениями (в рамках инвестиционного проекта). Стратегический бизнес-план предприятия или ее подразделений составляют основу систематического цикла планирования. Если говорить о планировании стратегии развития предприятия, то можно выделить несколько крупных этапов: 1. Разработка концепции развития. 2. Инвестиционная программа. 3. Разработка бизнес-плана. 4. Конкретные мероприятия по реализации бизнес-плана. Бизнес-план должен быть сбалансирован, с одной стороны – это решаемые задачи и достигаемые цели, с другой стороны – реальные финансовые возможности предприятия. Это в значительной степени определ яет характер проектов, которые изучаются (анализируются) при разработке бизнес-плана. Эти проекты должны быть не только инновационными, т.е. отличаться научно-технической новизной, но и в достаточной мере проработаны с финансовой позиции, т.е. какие затраты необходимо понести для реализации проекта и какие доходы будут получены в будущем. Следовательно, финансовая составляющая бизнес-плана это одна из основных составляющих, которая способна ответить на вопрос о целесообразности и реализуемости проекта. Бизнес-план направлен на решение следующих задач: 1. Внутренних: 1.1. Разработка стратегии развития предприятия. 1.2. Разработка отдельных проектов по созданию новых продуктов (услуг). 1.3. Оценка внутреннего научно-технического, производственного и коммерческого потенциалов предприятия, выявление существующих резервов. 1.4. Подготовка и осуществление мероприятий по внедрению новой техники и технологий. 1.5. Подбор новых и переобучение штатных сотрудников. 1.6. Моделирование (планирование) финансовых потоков. 1.7. Оптимизация рисков. 1.8. Формирование благоприятного имиджа предприятия. 1.9. Планирование мероприятий по предупреждению банкротства предприятия и выхода из кризисных ситуаций. 2. Внешних: 2.1. Определение источников финансирования и условий их привлечения. 2.2. Организационно-финансовое обоснование необходимости создания новых производств. 2.3. Организационно-финансовое обоснование для включения проектов в государственные (региональные, местные) программы и получение средств из централизованных источников. 1.4. Состав и структура бизнес-плана. Не существует жестко регламентированной формы и структуры бизнес-плана. Обычно в нем предусматриваются разделы, в которых раскрываются основная идея и цели проекта, характеризуется поведения на определенных рыночных сегментах, определяется организационная и производственная структура, формируется финансовый аспект проекта, включая стратегию финансирования и предложения по инвестициям, описываются перспективы роста предприятия. 1. Деловое резюме После титульного листа и содержания бизнес-плана следует резюме. При написании ему следует уделить особое внимание. Этот раздел может быть написан только после завершения работы над самим бизнес-планом, но при этом обычно помещается в начале - между второй и пятой страницами бизнес-плана. Резюме – это часть бизнес-плана, с которой знакомятся, в первую очередь, и которая в определенном смысле представляет собой «визитную карточку» проекта. По сути, это единственная часть бизнес-плана, которую инвесторы будут читать наиболее внимательно. Поэтому следует убедиться, что резюме можно прочесть за несколько минут. В резюме в нескольких пунктах раскрывается бизнес-план в сжатой форме, при этом обязательно отметив: - основные задачи бизнес-плана; - привлекательность проекта; - размер требуемого капитала; - перспективные оценки будущих прибылей и объемов продаж; - процедуры возврата займов и кредитов инвесторам. Такое резюме производит определенный обзор всего бизнес-плана в быстро читаемом виде. Не следует пренебрегать этим разделом, именно он показывает потенциальным инвесторам, можете ли Вы четко сосредоточиться на Ваших целях и заявить достойно о том, кто Вы, что Вы хотите и куда Вы стремитесь. 2. Описание предприятия, проектируемой продукции или предоставляемых услуг В этом разделе необходимо описать: - продукцию (услугу); - способность удовлетворять рыночные потребности; - достоинства и недостатки продукции (услуги); - уникальные преимущества по сравнению с продукцией или услугами конкурентов; - жизненный цикл продукта (услуги); - секреты производства, патенты, авторские права; - исследовательские и конструкторские работы (если они ведутся или планируются в будущем); - предприятие, его организационно-правовую форму; - основные и оборотные средства предприятия; - общую потребность в капитале. 3. Анализ рынка Данный раздел подготавливает инвестора к пониманию того, что предлагается в рамках проекта, т.е. как данный проект (предприятие) вписывается в общую картину, какие существуют перспективы в той отрасли деятельности, к которой относится проект. Раздел должен включать следующие пункты: - описание потребителей продукции; - основные рынки сбыта (в т.ч. сегменты рынка, их размер и месторасположение, перспективы на будущее); - описание основных конкурентов; - перспективы и тенденции в рассматриваемой сфере деятельности; - экономические тенденции в отрасли; - возможности роста бизнеса; - факторы, влияющие на вашу деятельность (например, сезонность, уровень жизни населения и пр.), - рыночную стратегию развития предприятия. 4. Продвижение товара на рынок (маркетинг), в т.ч.: - стратегия продвижения товаров на рынок (маркетинговая стратегия); - выявление условий снабжения и производства продукции; - каналы сбыта продукции; - организация сбыта продукции; - рекламная политика продукции (услуги); - методы ценообразования. 5. План производства В данном разделе дается описание следующих ключевых моментов предприятия (проекта): 1. Определение потребности в ресурсах, в т.ч.: - производственное и/или торговое помещение (размер и местоположение); - производственные мощности; - оборудование и оснастка; - персонал; - напитал; 2. Планирование потребности в оборотных средствах: - материальные ресурсы; - топливо и энергия; - инструменты; 3. Описание: - технологии; - сущности технологического процесса (можно вынести в приложение к бизнес-плану); - схемы производственных потоков (откуда и как будут поступать на предприятие все виды сырья и комплектующих изделий, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию, как и куда эта продукция будет поставляться с предприятия); 4. Календарный план (увязывает все необходимые работы, исполнителей и сроки выполнения). 6. Структура предприятия. Управление. Персонал 1. Структура предприятия: - организационно-правовая форма; - организационная структура (отражает кто и чем будет заниматься, взаимодействие служб друг с другом, координация и контроль их деятельности); 2. Управление: - группа управления (их образование, опыт и стаж работы, автобиографии, функции, права и обязанности, полезность и необходимость на предприятии); - консультанты (если есть); - механизмы управления (методы, средства, инструменты). 3. Персонал: - структура и штатная численность персонала; - права, обязанности и основные функции работников; - средняя заработная плата; - требования при найме работников; - социальные гарантии, льготы. 7. Оценка риска и страхование Данный раздел, как правило, разбивается на две части: 1. Определение всех типов рисков, которые могут возникнуть в процессе деятельности предприятия, реализации проекта (пожары, землетрясения, забастовки, политическая нестабильность, инфляция, изменения в налоговом законодательстве, колебания валютных курсов), а также их источников и момента возникновения. 2. Поиск путей по снижению рисков и потерь (указываются организационные меры профилактики рисков, разрабатываются меры по сокращению этих рисков и потерь, приводится программа страхования от рисков). В случае создания современной системы коммерческого страхования в бизнес-планах указываются типы страховых полисов, и на какие суммы планируется их приобрести (в производственной или торговой деятельности предприятия существует возможность застраховать любой шаг от неудачи, начиная от покупки помещения и заканчивая поставкой некачественного сырья или простоем оборудования). 8. Финансовый план Данный раздел призван обобщить материалы, полученные в результате всей предыдущей работы и представить их в стоимостном выражении. Здесь необходимо представить: - баланс денежных расходов и поступлений; - отчет о прибылях и убытках; - отчет о движении денежных средств; - график достижения безубыточности; - срок окупаемости; - сумму требуемого первоначального капитала; - прибыль и рентабельность производства и другие показатели, характеризующие эффективность реализации проекта. 9. Приложения В качестве заключения к бизнес-плану можно сделать приложения. Желательно, чтобы приложений было не больше, чем листов в основной части бизнес-плана, иначе это может произвести не очень благоприятное впечатление на потенциального инвестора. Данный раздел бизнес-плана может включать следующие документы: - библиографию; - примечания по тексту; - статьи, вырезки из информационных источников, тематические отчеты; - графики; - копии контрактов и соглашений; - глоссарий терминов; - рекомендации. 3. Экономика и организация НИОКР 1.5. Сущность и особенности научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ Научно-исследовательская работа (НИР) – первая стадия научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), где реально начинает создаваться научно-техническая база будущих технических (и других) инноваций. Основой НИР являются знания, накопленные человечеством за прошлые периоды развития. В то же время по окончании стадии НИР должна быть сформирована концепция конкретных продукта, технологии, бизнес-процессов. Таким образом, разработчик НИР, определяя основные направления исследований, решает главную стратегическую задачу сферы НИОКР – что будет делать предприятие в дальнейшем. Конечно, НИР для того и служит, чтобы найти некоторые новые пути научно-технического прогресса. Однако, по сути, практика НИОКР свидетельствует о том, что основные идеи, заложенные в начале проекта, обычно сохраняются до его завершения. Этому способствуют два обстоятельства: • созданная в процессе НИР научная база заставляет следовать в процессе последующей ОКР намеченной в НИР концепции (хотя бы потому, что другие направления не проработаны на уровне соответствующих НИР); • научный руководитель НИР на практике становится главным конструктором последующей ОКР и в значительной мере его эмоциональное тяготение к проработанной тематике и определяет концепцию ОКР (тоже происходит и с командой менеджеров и исследователей по НИР). Основными задачами НИОКР являются: 1. Получение новых знаний в области развития природы и общества, новых областей их применения. 2. Теоретическая и экспериментальная проверка возможности материализации в сфере производства разработанных на стадии стратегического маркетинга нормативов конкурентоспособности товаров предприятия. 3. Практическая реализация новшеств. Реализация перечисленных задач позволит повысить эффективность использования ресурсов, конкурентоспособность организаций, жизненный уровень населения. НИОКР подразделяются на следующие стадии (виды) работ: • фундаментальные исследования (теоретические и поисковые); • прикладные исследования; • опытно-конструкторские работы; • опытные, экспериментальные работы, которые могут выполняться на любом из предыдущих этапов. Результаты теоретических исследований проявляются в научных открытиях, обосновании новых понятий и представлений, создании новых теорий. К поисковым относятся исследования, задачей которых является открытие новых принципов создания изделий и технологий; новых, неизвестных ранее свойств материалов и их соединений. В поисковых исследованиях обычно известна цель намечаемой работы, более или менее ясны теоретические основы, но отнюдь не конкретные направления. В ходе таких исследований находят подтверждение теоретические предположения и идеи, хотя они иногда могут быть отвергнуты или пересмотрены. Приоритетное значение фундаментальной науки в развитии инновационных процессов определяется тем, что она выступает в качестве генератора идей, открывает пути в новые области. Но вероятность положительного выхода фундаментальных исследований в мировой науке составляет лишь 5%. В условиях рыночной экономики заниматься этими исследованиями не может себе позволить отраслевая наука. Фундаментальные исследования должны, как правило, финансироваться за счет бюджета государства на конкурсной основе, а также могут частично использовать и внебюджетные сред. Прикладные исследования направлены на изучение путей практического применения открытых ранее явлений и процессов. Они ставят своей целью решение технической проблемы, уточнение неясных теоретических вопросов, получение конкретных научных результатов, которые в дальнейшем будут использованы в опытно-конструкторских работах (ОКР). ОКР – завершающая стадия НИОКР, это своеобразный переход от лабораторных условий и экспериментального производства к промышленному производству. Под разработками понимаются систематические работы, которые основаны на существующих знаниях, полученных в результате НИР. Разработки направлены на создание новых материалов, продуктов или устройств, внедрение новых процессов, систем и услуг или значительное усовершенствование уже выпускаемых или введенных в действие. К ним относятся: ◦ разработка определенной конструкции инженерного объекта или технической системы (конструкторские работы). ◦ разработка идей и вариантов нового объекта, в том числе не технического, на уровне чертежа или другой системы знаковых средств (проектные работы); ◦ разработка технологических процессов, т.е. способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми в целостную систему, производящую определенный полезный результат (технологические работы); ◦ создание опытных образцов (оригинальных моделей, обладающих принципиальными особенностями создаваемого новшества); ◦ испытание опытных образцов в течение времени, необходимого для получения технических и прочих данных и накопления опыта, что должно в дальнейшем найти отражение в технической документации по применению нововведений; ◦ определенные виды проектных работ для строительства, которые предполагают использование результатов предшествующих исследований. Опытные, экспериментальные работы – вид разработок, связанный с опытной проверкой результатов научных исследований. Опытные работы имеют целью изготовление и отработку опытных образцов новых продуктов, отработку новых (усовершенствованных) технологических процессов. Экспериментальные работы направлены на изготовление, ремонт и обслуживание специального (нестандартного) оборудования, аппаратуры, приборов, установок, стендов, макетов, необходимых для проведения НИОКР. Опытная база науки – совокупность опытных производств (завод, цех, мастерская, опытно-экспериментальное подразделение, опытная станция и т.п.), выполняющих опытные, экспериментальные работы. Таким образом, целью ОКР является создание (модернизация) образцов новой техники, которые могут быть переданы после соответствующих испытаний в серийное производство или непосредственно потребителю. На стадии ОКР производится окончательная проверка результатов теоретических исследований, разрабатывается соответствующая техническая документация, изготавливаются и испытываются образцы новой техники. Завершающей стадией НИОКР является освоение промышленного производства продукта. Следует рассматривать уровни (области) внедрения результатов НИОКР: 1. Использование результатов НИОКР в экспериментальных образцах и лабораторных процессах. 2. Освоение результатов ОКР и экспериментальных работ в опытном производстве. 3. Освоение результатов НИОКР и испытания опытных образцов в серийном производстве. 4. Широкомасштабное распространение новшеств в производстве и насыщение рынка (потребителей) готовыми изделиями. Организация НИОКР должна базироваться на следующих межотраслевых системах документации: ◦ Государственная система стандартизации (ГСС); ◦ Единая система конструкторской документации  (ЕСКД); ◦ Единая система технологической документации (ЕСТД); ◦ Единая система технологической подготовки производства (ЕСТПП); ◦ Система разработки и постановки продукции в производство (СРПП); ◦ Государственная система качества продукции; ◦ Государственная система «Надежность в технике»; ◦ Система стандартов безопасности труда (ССБТ) и др. 1.6. Организация НИОКР: стадии, этапы, планирование проведения НИОКР Жизненный цикл изделия – время от начала оформления идеи изделия до окончания физического существования последнего экземпляра этого изделия. Схема жизненного цикла нового (инновационного) продукта и основные направления денежных потоков в нем отражены на схеме (Рисунок 1). Рисунок 1 – Схема жизненного цикла продукта Основные составляющие жизненного цикла продукта следующие: ◦ маркетинговые исследования потребностей рынка; ◦ генерация идей и их фильтрация; ◦ техническая и экономическая экспертиза проекта; ◦ научно-исследовательские работы по тематике продукта (услуги); ◦ опытно-конструкторская работа; ◦ пробный маркетинг; ◦ подготовка производства продукции на заводе-изготовителе; ◦ производство и сбыт продукции; ◦ эксплуатация продукции; ◦ утилизация продукции. Основные параметры, характеризующие границы стадий жизненного цикла продукта, приведены в таблице (Таблица 1). Таблица 1 Границы стадий жизненного цикла изделия Стадия Начало стадии Окончание стадии Маркетинговые исследования рынка Заключение договора на проведение исследований Сдача отчета по результатам исследований Генерация идей и их фильтрация Сбор и фиксирование предложений по проектам Окончание отбора проектов-конкурентов Техническая и экономическая экспертиза проектов Комплектация групп оценки проектов Сдача отчета по экспертизе проектов, выбор проекта-победителя НИР Утверждение ТЗ на НИР Утверждение акта об окончании НИР ОКР Утверждение ТЗ на ОКР Наличие комплекта конструкторской документации, откорректированной по результатам испытаний опытного образца Пробный маркетинг Начало подготовки производства опытной партии Анализ отчета о результатах пробного маркетинга Подготовка производства Принятие решения о серийном производстве и коммерческой реализации продукта Начало серийного производства Производство и сбыт Продажа первого серийного образца продукта Поставка потребителю последнего экземпляра продукта Эксплуатация Получение потребителем первого экземпляра продукта Снятие с эксплуатации последнего экземпляра продукта Утилизация Момент списания первого экземпляра продукта с эксплуатации Завершение работ по утилизации последнего продукта, снятого с эксплуатации Основным содержанием целевых исследований в процессе управления жизненным циклом продукта являются: анализ прогнозируемого состояния объектов, определение ожидаемых и фактических результатов, оценка приоритетности в решении локальных задач, выявление предпочтительных направлений использования ресурсов. При таком анализе возникают следующие вопросы: ◦ какие факторы, условия и на каких стадиях следует подвергать оценке? ◦ какой должна быть система критериев оценок? ◦ какие методологические подходы и приемы следует использовать в ходе оценки? Целесообразно в ходе управления жизненным циклом продукта опираться на систему контрольных точек цикла. На всех контрольных точках (КТ) анализируют отклонения качественных и количественных параметров изделия от проектных значений по техническим и экономическим критериям и вырабатывают соответствующие решения по критерию «эффект-затраты». Количество КТ зависит от характера продукта, его свойств. Можно выделить следующие КТ в жизненном цикле изделия: ◦ КТ-1 – решение о начале проекта; ◦ КТ-2 – окончание технического проекта (решение о разработке рабочей документации и изготовлении опытного образца); ◦ КТ-3 – окончание ОКР; ◦ КТ-4 – окончание пробного маркетинга (принятие решения о начале серийного производства и коммерческой реализации проекта); ◦ КТ-5 – оценка качества серийно выпускаемой продукции (решение о повышении качества и надежности); ◦ КТ-6 – оценка необходимости обновления или модернизации продукции; ◦ КТ-7 – оценка методов сбыта продукции; ◦ КТ-8 – оценка целесообразности и методов обслуживания продукции в процессе эксплуатации; ◦ КТ-9 – оценка целесообразности снятия продукта с производства; ◦ КТ-10 – снятие продукта с эксплуатации и передача его на утилизацию. Проведение НИР можно рассматривать как научную подготовку производства (НПП), ОКР – как основную часть конструкторской подготовки производства (КПП) и частично технологической (ТПП), а собственно подготовку производства на предприятии как окончание КПП, проведение в основном ТПП, а также организационной подготовки производства (ОПП). Влияние системы подготовки производства на формирование конечного эффекта разработки, производства и эксплуатации нового изделия показано на рисунке (Рисунок 2). Рисунок 2 – Влияние системы подготовки производства на формирование конечного эффекта разработки и использования нового товара Реализация НИР предполагает следующие виды работ: 1. Разработка ТЗ на НИР: 1.1. Научное прогнозирование. 1.2. Анализ результатов фундаментальных и поисковых исследований. Изучение патентной документации. 1.3. Учет требований заказчиков. 2. Выбор направлений исследования: 2.1. Сбор и изучение научно-технической информации. 2.2. Составление аналитического обзора. 2.3. Проведение патентных исследований. 2.4. Формулирование возможных направлений решения задач, поставленных в ТЗ на НИР, и их сравнительная оценка. Выбор и обоснование принятого направления исследований и способов решения задач. 2.5. Сопоставление ожидаемых показателей новой продукции после внедрения результатов НИР с существующими показателями изделий-аналогов. 2.6. Оценка ориентировочной экономической эффективности новой продукции. 2.7. Разработка общей методики проведения исследований. 2.8. Составление промежуточного отчета. 3. Теоретические и экспериментальные исследования: 3.1. Разработка рабочих гипотез, построение моделей объекта исследований, обоснование допущений. 3.2. Выявление необходимости проведения экспериментов для подтверждения отдельных положений теоретических исследований или для получения конкретных значений параметров, необходимых для проведения расчетов. 3.3. Разработка методики экспериментальных исследований, подготовка моделей (макетов, экспериментальных образцов), а также испытательного оборудования. 3.4. Проведение экспериментов, обработка полученных данных. Сопоставление результатов эксперимента с теоретическими исследованиями. 3.5. Корректировка теоретических моделей объекта. 3.6. Проведение при необходимости дополнительных экспериментов. 3.7. Проведение технико-экономических исследований. 3.8. Составление промежуточного отчета. 4. Обобщение и оценка результатов исследований: 4.1. Обобщение результатов предыдущих этапов работ. 4.2. Оценка полноты решения задач. 4.3. Разработка рекомендаций по дальнейшим исследованиям и проведению ОКР. 4.4. Разработка проекта ТЗ на ОКР. 4.5. Составление итогового отчета. 4.6. Приемка НИР комиссией. На стадии разработки ТЗ на НИР используется следующая информация: ◦ объект исследования; ◦ описание требований к объекту исследования; ◦ перечень функций объекта исследования общетехнического характера; ◦ перечень физических и других эффектов, закономерностей и теорий, которые могут быть основой принципа действия изделия; ◦ технические решения (в прогнозных исследованиях); ◦ сведения о научно-техническом потенциале исполнителя НИР; ◦ сведения о производственных ресурсах (применительно к объекту исследований); ◦ сведения о материальных ресурсах; ◦ маркетинговые сведения; ◦ данные об ожидаемом экономическом эффекте. ◦ методы решения отдельных задач и обработки информации; ◦ общетехнические требования (стандарты, ограничения вредных влияний, требования по надежности, ремонтопригодности, эргономике и так далее); ◦ проектируемые сроки обновления продукции; ◦ предложения лицензий и ноу-хау по объекту исследований. На последующих этапах НИР в качестве базы в основном используется перечисленная выше информация. Дополнительно учитываются: ◦ сведения о новых принципах действия, новых гипотезах, теориях, результатах НИР; ◦ данные экономической оценки, моделирования основных процессов, оптимизации многокритериальных задач, макетирования, типовых расчетов, ограничений; ◦ требования к информации, вводимой в информационные системы и т.д. Результатом НИР является достижение научного, научно-технического, экономического и социального эффектов. Научный эффект характеризуется получением новых научных знаний и отражает прирост информации, предназначенной для «внутринаучного» потребления. Научно-технический эффект характеризует возможность использования результатов выполняемых исследований в других НИР и ОКР и обеспечивает получение информации, необходимой для создания новой продукции. Экономический эффект характеризует коммерческий эффект, полученный при использовании результатов прикладных НИР. Социальный эффект проявляется в улучшении условий труда, повышении экономических характеристик, развитии культуры, здравоохранения, науки, образования. Длительности всех стадий жизненного цикла изделия коренным образом влияют на его экономическую эффективность. Особое значение имеет сокращение сроков научно-технической подготовки производства, в том числе и обеспечение параллельности выполнения отдельных этапов. Для этого необходимо: ◦ снизить до минимума все изменения, вносимые в изделие после передачи результатов от одного этапа к другому; ◦ определить и реализовать рациональную параллельность работ, фаз, стадий цикла; ◦ обеспечить сокращение затрат времени на выполнение отдельных этапов. Решение первой задачи обеспечивается инженерно-техническими методами (стандартизация, унификация, обеспечение качества и надежности, применение САПР и т. д.). Решение второй задачи осуществляется путем применения планово-координационных методов. Решение третьей задачи связано с первой и состоит в использовании организационных методов (развитие технического обеспечения, автоматизации, средств планирования, функционально-стоимостного анализа, опытного производства и т.д.). Успешность разработки зависит от большого числа взаимосвязанных внешних и внутренних факторов. Рисунок 3 наглядно показывает влияние на эффективность НИОКР основных групп факторов: Рисунок 3 – Основные факторы, определяющие эффективность НИОКР Рисунок 4 иллюстрирует круговую зависимость рыночной деятельности, политики НИОКР, конкретных разработок и портфеля продуктов предприятия. Рисунок 4 – Взаимосвязь основной деятельности предприятия, ее стратегии НИОКР и портфеля продуктов Следует обратить внимание на то, что на Рисунок 3 и Рисунок 4 присутствует в качестве важнейшего фактора время. Фактор времени, безусловно, один из важнейших для успешности реализации результатов НИОКР (Рисунок 5). Рисунок 5 – Основные результаты сокращения времени разработки Чтобы сократить время разработки, предприятию целесообразно провести контроллинг своей деятельности в области НИОКР и запланировать, а также реализовать мероприятия, приведенные на Рисунок 6. Рисунок 6 – Основные методы сокращения времени НИОКР Следует еще раз подчеркнуть, что нельзя рассматривать сферу НИОКР как независящую от других. Только комплексное взаимодействие и совершенствование всех сфер деятельности предприятия может обеспечить успех ее инновационной деятельности. 1.7. Виды затрат на стадиях НИОКР. Расчет стоимости НИОКР При определении экономической эффективности инновационных проектов следует учитывать следующие затраты: • единовременные; • текущие. Единовременные затраты – это затраты, которые осуществляются в один конкретный момент времени или в течение ограниченного времени, но при этом результат от этих затрат используется в течение длительного времени. К единовременным затратам относятся: • инвестиции в разработку инновационного проекта; • инвестиции в формирование внеоборотных активов; • инвестиции в формирование собственных оборотных средств. Затраты на формирование внеоборотных активов включают: • затраты на приобретение лицензий, патентов; • затраты на приобретение земельных участков; • затраты на приобретение производственных зданий и сооружений; • затраты на приобретение машин и оборудования; • затраты на приобретение транспортных средств. Единовременные затраты потребителя на приобретение новых технических средств, освоение новой технологии включают: • цену приобретения; • затраты на транспортировку; • затраты на фундамент; • затраты на установку; • затраты на монтаж и наладку. Единовременные затраты на разработку новой техники (себестоимость разработки) включает: • стоимость используемых материалов, комплектующих изделий; • затраты на приобретение спецоборудования; • расходы на оплату труда; • отчисления на социальные нужды; • затраты по работам, выполняемым сторонними организациями; • командировочные расходы; • прочие прямые расходы; • другие накладные расходы. В себестоимость разработки новой техники включаются материалы и комплектующие изделия используемые: • при проведении научных исследований; • подготовке конструкторской документации; • подготовке технологической документации; • изготовление макетов новой продукции; • проведение опытов и экспериментов в ходе разработки. В себестоимость разработки новой техники включают спецоборудование используемой при проведении данной разработки. Расходы на оплату труда включают основную и дополнительную зарплату: • научных сотрудников, участвующих в данной разработке; • инженеров, участвующих в данной разработке; • прочего инженерно-технического персонала, непосредственно участвующего в данной разработке. Отчисления на социальные нужды включают: • отчисления в пенсионный фонд; • отчисления в обязательный фонд медицинского страхования; • отчисления в фонд социального страхования. Командировочные расходы включают: • оплату проезда до места командировки и обратно; • оплату проживания; • оплату суточных. Прочие прямые расходы включают • расходы на получение специальной научно-технической информации; • платежи за использование средств связи; • платежи за коммуникации, необходимые для проведения разработки. Накладные расходы включают: • зарплату управленческого и обслуживающего персонала научной организации; • оплату командировочных расходов управленческого и обслуживающего персонала научной организации; • оплату коммунальных услуг; • прочие административные расходы. Текущие затраты – это затраты, которые необходимо производить постоянно на стадии производства и эксплуатации результатов реализации инвестиционных проектов. К текущим затратам на стадии производства новой техники относятся: • затраты на производство и реализацию продукции (полную себестоимость); К текущим затратам на стадии эксплуатации новой техники относятся: • затраты на потребляемую энергию; • затраты на потребляемое топливо и горючее (при необходимости); • амортизационные отчисления по новой технике; • затраты на текущий ремонт; • затраты на оплату труда обслуживающего персонала. Затраты на потребляемую электроэнергию зависят: • от потребляемой мощности; • режима работы нового технического средства; • годового фонда времени использования нового технического средства. Для расчета затрат на потребляемую электроэнергию необходимо знать: • потребляемую мощность; • тариф за кВ/ч электроэнергии; • годовой фонд времени использования нового технического средства. Для расчета затрат на топливо и горючее необходимо знать: • потребление топлива и горючего в единицу времени; • стоимость 1 тонны (литра) топлива или горючего; • годовой фонд времени работы нового технического средства. Для расчета амортизационных отчислений необходимо знать: • первоначальную стоимость нового технического средства; • норму амортизации. Затраты на ремонт включают: • стоимость заменяемых запасных частей; • зарплату с отчислениями на социальные нужды ремонтных рабочих. Зарплата персонала, обслуживающего новое техническое средство, включает: • основную зарплату; • дополнительную зарплату. Для определения основной зарплаты обслуживающего персонала необходимо знать: • численность обслуживающего персонала одной квалификации; • оплату труда обслуживающего персонала одной квалификации в единицу времени; • время обслуживания нового технического средства персоналом одной квалификации за год. 4. Экономика и организация производства инновационной продукции 1.8. Экономика производства 1.8.1. Понятие издержек и их виды. Для осуществления производственной деятельности организация вкладывает средства в производственные факторы. Когда речь идет o производственных факторах, необходимо говорить об издержках организации. Издержки организации – это денежное выражение использованных производственных факторов на производство и реализацию продукции. Иначе говоря, под издержками понимается совокупность затрат организации, необходимых для осуществления ее производственно-сбытовой деятельности. Издержки делятся на два вида: • издержки производства, необходимые для осуществления производственной деятельности; • издержки обращения, необходимые для осуществления сбытовой деятельности. 1.8.2. Классификация затрат на производство продукции. Смета затрат на производство. Признак классификации Группы по признаку классификации Природа затрат Затраты живого труда (зарплата всех категорий работников). Затраты прошлого труда (затраты на материальные ресурсы и амортизационные отчисления). Способ отнесения затрат на себестоимость единицы продукции Прямые затраты, величина которых может быть прямо рассчитана на единицу продукции на основе конструкторско-технологической документации, экономических норм и нормативов. Косвенные затрат (накладные) – это затраты общие для нескольких видов продукции подразделений или организаций в целом. Они распределяются пропорционально отдельным видам прямых расходов. Характер зависимости затрат от объема выпуска продукции Условно-переменные (пропорциональные) затраты, величина которых в расчете на единицу продукции практически постоянна и прямо пропорциональна объему выпускаемой продукции. Условно-постоянные расходы, величина которых в целом по организации мало зависит от объема производства, а в расчете на единицу продукции обратно пропорциональна объему производства. Место возникновения и назначения затрат (выделяют несколько видов себестоимости) Технологическая себестоимость. Цеховая себестоимость. Производственная себестоимость. Полная себестоимость. Вид расходов По видам расходов выделяются статьи калькуляции. Экономические элементы материальны затраты; затраты на плату труда; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления; прочие затраты. Вид производства Затраты основного производства. Затраты вспомогательного производства. Смета затрат на производство – это максимально возможный объем затрат на годовой выпуск продукции. Смета затрат рассчитывается по экономическим элементам независимо от назначения и места производства затрат. Экономические элементы: 1. материальны затраты; 2. затраты на плату труда; 3. отчисления на социальные нужды; 4. амортизационные отчисления; 5. прочие затраты. Для составления сметы затрат используются следующие методы: 1. Прямой расчет затрат по экономическим элементам в целом по организации. 2. Определение сметы затрат организации, путем суммирования смет затрат всех подразделений. 3. Калькуляционный метод. Он предполагает наличие калькуляции по всем видам выпускаемой продукции и разложение затрат, входящих в статьи калькуляции по экономическим элементам. 4. Укрупненный метод расчета сметы затрат. Смета определяется путем корректировки сметы затрат предыдущего периода по экономическим элементам с учетом изменения выпускаемой продукции и ростом или снижением выпуска продукции. 1.8.3. Себестоимость продукции: ее виды. Состав затрат по статьям калькуляции. Себестоимость – это совокупные текущие затраты организации на производство и реализацию продукции. Целью расчета себестоимости производства является объективная оценка совокупных необходимых затрат на единицу продукции для обеспечения основы для расчета цены. На практике рассчитывают несколько видов себестоимости: Технологическая себестоимость включает расходы, связанные с реализацией технических процессов и может определяться отдельно по каждому технологическому процессу. Необходимость в ее расчетах возникает при освоении новых технологических процессов, замене технологических процессов. Цеховая себестоимость включает затраты по каждому основному цеху. Расчет по каждому цеху нужен, если есть коммерческий расчет внутри организации. Производственная себестоимость включает все затраты на производство продукции. Полная себестоимость включает все затраты на производство и реализацию продукции. Таблица 4.2 Состав затрат по статьям калькуляции и их классификация. Статья калькуляции Способ отнесения затрат на единицу продукции Характер зависимости затрат от объема производства Место возникновения затрат 1. Сырье и материалы 1-6 прямые затраты 1-7 условно-переменные расходы 1-6 технологическая себестоимость 1-8 цеховая себестоимость 1-9 производственная себестоимость 1-10 полная себестоимость 2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, получаемые по кооперированным поставкам 3. Основная заработная плата производственных рабочих 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 5. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих 6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 7. Расходы на подготовку и освоение новых производств 7-10 косвенные затраты 8. Общепроизводственные расходы 8-10 условно-постоянные расходы 9. Общехозяйственные расходы. 10. Коммерческие расходы В статью сырье и материалы включается сырье, основные материалы и материалы технологического назначения (при сварке, пайке). Основная заработная плата включает заработок по тарифу и премии по действующим премиальным системам. Дополнительная заработная плата включает оплату очередных и дополнительных отпусков, выплаты за выслугу лет и доплаты за работу в ночное время, не освобожденным бригадирам, оплаты ученикам на производстве, подросткам, учащимся. Отчисления на социальные нужды включает отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – это затраты на силовую электроэнергию, амортизационные отчисления по оборудованию, затраты на ремонт оборудования, затраты на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования, зарплата электриков, наладчиков. Расходы на подготовку и освоение новых производства – это статья калькуляции, позволяющая накапливать затраты, связанные с освоением нового вида продукции, новых технологий, новых производств и т.д. Общепроизводственные расходы – это расходы, общие для подразделений организации (цехов), зарплата с отчислением на социальные нужды работников аппарата управления цехом и общецеховых служб, затраты на содержание цеховых зданий и помещений: амортизационные отчисления, затраты на отопление, освещение, горячую и холодную воду, вентиляцию, ремонт, проведение опытов, экспериментов и рационализаторские предложения. Общехозяйственные расходы – это расходы общие для организации в целом. В их состав входит: заработная плата с отчислениями на социальные нужды администрации организации и общих подразделений, расходы на содержание общих зданий, помещений и общего транспорта, оплата командировочных расходов, оплата канцелярских товаров, почтово-телеграфные расходы, телефонные разговоры. Коммерческие расходы – это расходы, связанные с реализацией продукции. К ним относятся затраты на тару и упаковку, доставку на станцию отправитель, расходы на рекламу, расходы за участие в ярмарках, выставках, расходы на маркетинговые исследования рынка. 1.8.4. Методы расчета себестоимости. Для расчета себестоимости единицы продукции используется 2 группы методов. I-я группа точные методы, применяются в тех случая, когда имеется необходимая конструкторско-технологическая документация на изделие. 1) Метод прямого счета. Он предполагает расчет затрат в целом на весь объем выпуска конкретного вида продукции и определение себестоимости продукции путем деления этой суммы затрат на количество единиц продукции. При использовании этого метода упрощается процесс учета затрат, однако вызывает сомнение точность разнесения затрат по статьям калькуляции. 2) Нормативный расчет производства по статьям калькуляции на единицу продукции на основе данных чертежной и технической документации, действующих норм и нормативов. Дает более точные результаты, чем первый метод. 3) Расчетно-аналитический. Он отличается от нормативного более точными нормативами и учетом зависимости затрат от различных факторов. Это самый точных метод. 4) Параметрический. Используется при изготовлении однотипной продукции, отличающейся по качеству и основан на учете зависимости величины затрат от качественных характеристик продукции. II группа методов – приближенные или удаленные методы. Используется при недостаточности исходных данных. 1) Метод удельных весов. Он применяется в процессе технико-экономических обоснований новых разработок и построен на наличии данных по одной из прямых статей калькуляции и знании удельного веса этой статьи в полной себестоимости аналогичного продукта. , где – полная себестоимость нового изделия; – расходы на покупные изделия и полуфабрикаты новых изделий; – удельный вес покупных (комплектующих) изделий в полной себестоимости базового изделия. Метод позволяет получить все остальные статьи калькуляции: , где – расходы по i-ой статье калькуляции; – расходы на покупные изделия и полуфабрикаты новых изделий; – удельный вес покупных (комплектующих) изделий в полной себестоимости базового изделия; – удельный вес i-ой статьи калькуляции в полной себестоимости базового изделия. 2) Метод базового блока. Принципиального отличия от первого метода нет, за исключением , где – полная себестоимость нового изделия; - полная себестоимость блока в новом изделии; – удельный вес себестоимости данного блока в полной себестоимости базового изделия. 3) Агрегатный метод – построен на суммировании себестоимости отдельных блоков. 1.8.5. Расчет затрат по статьям калькуляции нормативным методом Себестоимость по каждой из статей калькуляции можно рассчитать нормативным методом. Для этого необходимо знать параметры продукции (нормы расхода), заложенные в конструкторско-технологической документации. Расчеты производятся по следующим формулам. 1) Сырье и материалы. , где – затраты на сырье и материалы i-ой продукции; l – индекс вида сырья или материала; – норма расхода l-того материала на единицу i-ой продукции; – цена приобретения единицы l-го материала; – норма транспортно-заготовительных расходов. Если доставка материала производится из пункта, находящегося на большом расстоянии определяется прямым путем с учетом расстояния, вида транспорта и транспортного тарифа. 2) Покупные комплектующие изделия , где – затраты на покупные комплектующие изделия для i-ой продукции; – количество l-тых комплектующих изделий входящих в единицу i-ой продукции; – цена приобретения единицы l-го комплектующего; – норма транспортно-заготовительных расходов. 3) Основная заработная плата. , где – основная заработная плата при изготовлении i-го изделия; j – индекс технологической операции; – норма времени на выполнение j-той операции при изготовлении i-го изделия; – расценка по j-той операции, которая определяется с учетом сложности данной операции и характера операции (часовая тарифная ставка); – процент премии, выплачиваемой по действующей премиальной системе. 4) Дополнительная заработная плата. , , где – дополнительная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – основная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – процент дополнительной заработной платы, который определяется по предприятию в целом; – годовой фонд дополнительной заработной платы по предприятию в целом (факт предшествующего периода); – годовой фонд основной заработной платы по предприятию в целом (факт предшествующего периода). 5) Отчисления на социальные нужды. , где – отчисления на социальные нужды при изготовлении i-го изделия; – основная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – дополнительная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – норма отчислений на социальные нужды (единый социальный налог). Устанавливается Правительством РФ, в настоящее время равняется 26%. 6) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. , где – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования при изготовлении i-го изделия; – стоимость машино-часа работы базового оборудования; – затраты машинного времени j-го базового оборудования на единицу i-той продукции; – коэффициент по j-му оборудованию. , где - годовой фонд расходов на содержание и эксплуатацию базового оборудования; - эффективный фонд времени работы базового оборудования. , где – коэффициент по j-му оборудованию; – стоимость машино-часа работы j-го оборудования; – стоимость машино-часа работы базового оборудования. 7) Расходы на подготовку и освоение производства. , где – расходы на подготовку и освоение производства в себестоимости i-й продукции; – основная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – норма возмещения затрат на подготовку и освоение новых производств, устанавливается самой организацией. 8) Общепроизводственные расходы. , , где – общепроизводственные расходы, приходящиеся на i-е изделие; – основная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – годовой фонд основной заработной платы по предприятию в целом (факт предшествующего периода); – процент общепроизводственных расходов; – годовая смета общепроизводственных расходов. 9) Общехозяйственные расходы определяются аналогично общепроизводственным расходам: , , где – общехозяйственные расходы, приходящиеся на i-е изделие; – основная заработная плата при изготовлении i-го изделия; – годовой фонд основной заработной платы по предприятию в целом (факт предшествующего периода); – процент общехозяйственных расходов; – годовая смета общехозяйственных расходов. 10) Коммерческие расходы. , , где – коммерческие расходы, приходящиеся на i-е изделие; – производственная себестоимость i-го изделия; – процент коммерческих расходов; – годовая смета коммерческих расходов; - годовой объем товарной продукции, рассчитанный по производственной себестоимости. Коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости. 1.8.6. Методы распределения косвенных расходов По способу отнесения затрат на себестоимость единицы продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты, величина которых может быть прямо рассчитана на единицу продукции на основе конструкторско-технологической документации, экономических норм и нормативов. Косвенные затрат (накладные расходы) – это затраты общие для нескольких видов продукции, подразделений или организаций в целом. Они распределяются пропорционально отдельным видам прямых расходов. Для расчета полной себестоимости продукции многономенклатурного предприятия, когда объектом отнесения является определенное изделие, требуется установить метод, по которому косвенные издержки будут распределены между всеми изделиями, производимыми на предприятии. Процесс отнесения косвенных затрат на отдельные объекты называют распределением затрат, а косвенные затраты иначе называют накладными расходами. На практике используются различные методы распределения накладных расходов. Рассмотрим два метода, которые наиболее часто применяются. Первый из них не требует проведения трудоемких расчетов. Метод основан на распределении накладных расходов по изделиям (или иным объектам отнесения) с помощью коэффициентов накладных расходов: , где – суммарные накладные расходы, подлежащие распределению, руб.; – зарплата основных рабочих на единицу i-ого изделия, руб.; – объем выпуска i-ого изделия, шт. Накладные расходы, относимые на единицу определенного изделия, в этом случае рассчитываются по формуле: где – норматив накладных расходов; – накладные расходы, приходящиеся на единицу i-го изделия руб.; – зарплата основных рабочих на единицу i-ого изделия, руб. Как следует из приведенных выражений, накладные расходы распределяются между изделиями пропорционально величине заработной платы основных рабочих в себестоимости продукции. В реальных условиях часто возникают ситуации, когда принцип пропорциональности распределения накладных расходов нарушается. В частности, если на предприятии производится экспортная продукция, то, как правило, она требует дополнительного внимания со стороны специалистов, дополнительных расходов на командировки, затраты на телефонные переговоры и т.п. Очевидно, что в данной ситуации эти дополнительные расходы следует относить именно на экспортируемую продукцию, а не распределять их по всем изделиям предприятия. Метод распределения накладных расходов, который в западной экономической литературе называется АВС-метод, основан на дифференцированном подходе к распределению различных видов затрат, включаемых в состав накладных расходов. В этом методе выявляются факторы, определяющие возникновение различных элементов накладных расходов для различных изделий. Это дает возможность распределить накладные расходы по изделиям, используя выявленные факторы, что практически соответствует распределению косвенных издержек прямо на конкретное изделие. Если причина возникновения отдельных элементов накладных расходов не выявлена или косвенные издержки не зависят от особенностей изделия, то оставшаяся часть накладных расходов распределяется по изделиям на основе одинакового для всех изделий коэффициента. АВС-метод требует учета большого числа показателей, связан с проведением дополнительных расчетов, но позволяет более точно определять себестоимость продукции. На практике метод используется в случае, когда предприятие производит несколько видов продукции, отличающихся структурой косвенных издержек, а величина этих издержек существенно превышает прямые издержки. 1.8.7. Факторы, определяющие величину себестоимости продукции. Показатели и пути снижения себестоимости продукции. Факторы, определяющие себестоимость единицы продукции можно разделить на несколько групп: 1-я группа – это функциональное назначение конструкторско-технологической особенности и сложность выпускаемой продукции (влияет на прямые статьи калькуляции). 2-я группа – это техническая и технологическая база производства. В нее входит: - совершенство оборудования; - производительность оборудования; - многофункциональность оборудования; - прогрессивность оборудования и технологий; - технологичность процессов; - количество технологических операций по изготовлению изделия. 3-я группа – уровень организации производства и труда: - уровень автоматизации производства; - уровень компьютеризации управления; - рациональность организационной структуры управления и производственной структуры; - совмещение профессий и т.д. 4-я группа – это социально-экономические факторы: - объективность оценки и оплаты труда; - социальная защищенность работников; - обеспечение работников жильем и т.д. Основными путями снижения себестоимости являются: 1. Выбор техничной и технологичной современной продукции. 2. Использование высокопроизводительного и многофункционального оборудования. 3. Применение прогрессивных мало операционных технологических процессов. 4. Повышение уровня автоматизации и компьютеризации производства, труда и управления. 5. Улучшение объективной оценки и оплаты труда. 6. Создание благоприятных социальных условий для работников. 1.8.8. Цена продукции Цена – денежное выражение стоимости товара, то есть то количество денег, которое покупатель платит за товар. B рыночных условиях цена выполняет следующие функции: 1. Учета и измерения – предполагает отражение в цене издержек производства и обращения, стадии жизненного цикла товара, изменений коньюнктуры рынка. 2. Рационального размещения производства – цена как средство рационального размеще­ния производства предполагает направление капитала в те сектора экономики, те производства, которые обеспечивают более высокую норму прибыли под воздействием конкуренции и изменения спроса. 3. Регулирования – заключается в непосредственном и опосредованном влиянии на величину формируемой прибыли, на характер и результаты конкурентной борьбы. 4. Стимулирования – обес­печивает воздействие как на производителя через величину прибыли, так и на потребителя товара через уровень цены. 5. Распределения и перераспределения – заключается в распределении и перераспределении Национального дохода между отраслями хозяйства, его секторами, различными формами собственности, фондами накопления и фондами потребления. Факторы, определяющие уровень цен Таблица 5.2 Факторы, влияющие на цены. Особенности отрасли и отраслевые позиции фирмы Характеристики продукта и его положение на рынке Рыночная политика фирмы Издержки производства Прочие факторы 1. Степень концентрации производства. 2. Степень концентрации покупателей. 3. Условия доступа в отрасль новых фирм. 4. Положение фирмы и ее влияние на данном рынке. 5. Доля рынка, принадлежащая фирме. 6. Рыночные позиции конкурирующих фирм-производителей и их возможные действия. 1. Полезность продукта для потребителя. 2. Престижность продукта в отрасли в глазах покупателей. 3. Стадия жизненного цикла продукта. 4. Место в параметрическом ряду однотипной продукции. 1. Рыночные цели. 2. Наличие поощрительных программ. 3. Рекламные позиции фирмы. 4. Используемые каналы сбыта. 5. Географическое распределение продукта. 6. Условия поставки. 7.Предоставляемые гарантии и услуги. 8. Условия оплаты транспортных расходов. 9. Наличие скидок и приплат. 1. Издержки производства в прошлом и будущем. 2. Ожидаемая норма загрузки оборудования. 3. Связь объема производства и издержек. 4. Доля данного товара в накладных расходах фирмы. 1. Цены перепродажи. 2. Цены на запасные части. 3. Цена ремонта. 4. Расходы в процессе эксплуатации. 5. Психология поведения потребителей. 1.8.9. Формирования цены конкретной продукции на рынке Формирование цены фирмы на рынке осуществляется в несколько этапов: • определение рыночных целей организации (предприятия) на опре­деленный период времени; • определение ценообразующих факторов; • комплексное исследование рынков сбыта, сегментирование рынка и анализ потребителей; • выбор метода ценообразования; • определение системы скидок и приплат. Методы ценообразования в рыночных условиях можно разделить на две группы: Затратные методы: • метод полных затрат, при использовании которого цена определяется как сумма всех затрат на производство и реализацию продукции и прибыли, определяемой в соответствии c установленной нормой. Этот метод применим для расчета цен на традиционные товары и товары пониженной конкурентоспособности; • метод, основанный на определении точки безубыточности, предполагающий определение выпуска такого количества товара, при котором может быть обеспечена целевая величина прибыли; • метод маржинальных издержек, при котором цена определяется как сумма переменных затрат и дополнительная сумма, покрывающая остальные затраты и обеспечивающая определенную прибыль. Этот метод обеспечивает максимизацию прибыли; • метод прямых затрат, близкий к методу маржинальных издержек, в котором цена не рассчитывается, a выбирается из возможных цен продажи, устанавливаемых в ходе исследования рынков сбыта. Сущность метода заключается в нахождении маржинальной прибыли, определяемой как разница между ценой и переменными затратами, маржинального дохода c учетом маржинaльной прибыли на единицу продукции и объема продаж в зависимости от используемой цены. затем рассчитывается реализованная прибыль как разница маржинального дохода и постоянных затрат. Выбирается цена, при которой обеспечивается максимальная реализованная прибыль. Данный метод полностью ориентирован на рынок; • метод рентабельности инвестиций, при котором в цене учитываются затраты на производство и реализацию товара и прибыль, величина которой зависит от процентов, выплачиваемых инвесторам; и других финансовых расходов. Этот метод отвечает как интересам инвесторов, так и интересам производителя. Таблица 5.3 Параметрические методы ценообразования. Наименование метода и сфера применения Содержание метода Методика расчета Метод удельной цены. Используется для ориентировочных оценок во избежание грубых ошибок. Основан на формировании цен по одному из главных параметров качества товара. Удельная цена рассчитывается как частное от деления цены на основной параметр качества товара. Метод баллов. Применяется при формировании цен на товары, параметры которых разнообразны и не поддаются непосредственному количественному соизмерению. Основан на использовании экспертных оценок значимости параметров товаров по следующему алгоритму: а) Отбор основных параметров. б) Начисление баллов по каждому параметру. в) Суммирование баллов по базовому и исходному товару. г) Расчет цен на товары по соотношению суммарных баллов. Цена на новый товар () определяется по формуле , где − цена базисного товара; − балльная оценка i-го параметра нового товара; − балльная оценка i-го параметра базисного товара (эталона). Метод регрессии. Позволяет моделировать изменение цен в зависимости от совокупности их параметров, строго определять аналитическую форму связи, а также использовать уравнение регрессии для определения цен товаров, входящих в данный параметрический ряд. Состоит в определении эмпирических формул (регрессионных уравнений) зависимости цен от величины нескольких основных параметров качества в рамках параметрического ряда товаров. Цена выступает как функция от параметров: , где − основные параметры качества товара. Цены на новую продукцию устанавливаются с учетом особенностей этой продукции (табл.5.5). Таблица 5.5 Виды цен Условия применения Цель или конечный результат. 1. Высокая цена или цена «снятия сливок» а) Наличие уникальных свойств продукции б) Выполнение продуктом новых функций в) Высокоэффективная технологическая и патентная защита г) Наличие неэластичного «элитарного спроса» 1.Получение максимальной прибыли за короткий срок 2.Возмещение первоначальных затрат за короткое время 2. Низкая цена «цена прорыва» или «цена проникновения» 1. Отсутствие уникальных свойств продукции 2. Простота технических решений 3. Возможность быстрого появления конкурентов 4. Наличие постоянного высокого спроса на продукцию 5. Прочное финансовое положение фирм 1.Расширение выпуска продукции 2. Расширение рынка сбыта 3. Проникновение на новые рынки сбыта 3.Дифференцированные цены 1. Наличие различных вариантов моделей одной и той же продукции с различными ценами 1.Получение максимальной прибыли и распространение товара на группы населения с разным уровнем материального достоинства 4. Экспериментальные цены 1. Выполнение продукцией новых функций 2. Отсутствие данных о спросе и возможных рынках сбыта 1.Определение возможных объемов продаж и возможных рынков сбыта 2.Определение возможных цен 1.8.10. Доход, прибыль и рентабельность производства Понятия дохода, его виды и расчет Доход – это средства, получаемые в результате всех видов деятельности организации (предприятия), использования авансированного капитала и рабочей силы. Доходами организации, согласно положению по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящего к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества. Основными видами доходов организации являются: • чистая выручка от реализации товаров, работ, услуг (в дальнейшем - продукции) и материальных ценностей, определяемая как разница выручки от реализации продукции и материальных ценностей и налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей; • валовой доход, определяемый как разница чистой выручки от реализации продукции и материальных ценностей плюс доходы от внереализационной деятельности и полной себестоимости реализованной продукции без средств на оплату труда; • маржинальный доход, определяемый как разница чистой выручки от реализации продукции и суммы переменных затрат на реализованную продукцию; • прочий доход, в состав которого включаются: проценты к получению, доход от участия в других организациях, доходы от прочей операционной деятельности и доход от внереaлизационной деятельности. Классификация основных видов доходов и их состав приведены в табл. 6.1. Таблица 6.1 Классификация доходов и их состав (ПБУ 9/99). Виды доходов Состав доходов 1. Доходы от обычных видов деятельности Выручка от продажи продукции и товаров Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг 2. Прочие доходы Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения Поступления в возмещение причиненных организации убытков Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности Курсовые разницы Сумма дооценки активов Прочие доходы Бухгалтерский учет существенно отличается от налогового учета. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к доходам относятся: • доходы от реализации продукции (работ, услуг), имущества и имущественных прав; • внереализационные доходы. Доходом от реализации является: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Внереализационными доходами, согласно Налоговому кодексу РФ, являются: доходы от долевого участия в других организациях; доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; доходы в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; другие доходы. Понятия прибыли, ее виды и расчет Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. Роль прибыли в рыночных условиях чрезвычайно велика. Она обусловлена следующими соображениями: 1) прибыль является одним из главных показателей эффективности деятельности предприятия и основной целью деятельности всех коммерческих организаций; 2) прибыль является основным источником прироста собственного капитала; 3) прибыль в рыночной экономике – движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции; 4) прибыль является источником социальных благ для трудового коллектива; 5) прибыль является источником формирования государственного бюджета страны; 6) за счет прибыли создаются в организации резервные фонды; В экономической деятельности организаций чаще всего используется два показателя прибыли: • прибыль от реализации; • чистая прибыль. Прибыль от реализации определяется как разница между чистой выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции. Чистая прибыль рассчитывается исключением из прибыли от реализации налога на прибыль и резервных фондов организации (предприятия). В практике бухгалтерского учета c 2004 г. различают следующие показатели прибыли: • валовую прибыль, исчисляемую как разницу между чистой выручкой от реализации продукции и материальных ценностей и полной себестоимостью реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов; • прибыль от продаж, определяемую как разницу между валовой прибылью и суммой управленческих и коммерческих расходов; • прибыль до налогообложения, рассчитываемую как разница между прибылью от продажи результатом прочей деятельности (которая определяется как разница между суммой процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и внереaлизационных доходов и суммой процентов к уплате, прочих операционных расходов и внереализационных расходов); • чистую прибыль, определяемую как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. Расчет всех этих показателей прибыли производится в форме №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (табл. 6.2): Таблица 6.2 Отчет о прибылях и убытках. Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( ) ( ) Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 ( ) ( ) Управленческие расходы 040 ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 050 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 ( ) ( ) Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 Прочие расходы 100 ( ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 ( ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию В условиях рыночной экономики чистая прибыль рассматривается как важнейший показатель деятельности организации и находится в центре внимания, как руководства организации, так и финансовых рынков. От величины и динамики чистой прибыли зависит развитие организации, а также величина дивидендов и прибыль инвестора. 1.9. Организация производства 3.2.1 Технологическая подготовка производства • изготовление и/или приобретение технологической оснастки, инструмента и принадлежностей • подбор и обучение производственного персонала • расчет временных затрат на производство единицы продукции • расчет необходимых материальных ресурсов (материалов, комплектующих) • приобретение материалов и комплектующих для изготовления установочной партии (серии) 3.2.2 Изготовление установочной партии (серии) продукции 5. Экономика и организация обслуживания инновационной продукции 1.10. Возрастающее значение сферы обслуживания на современном этапе развития рыночной экономики Товар – это нечто большее, чем простой набор осязаемых характеристик. На самом деле, большинство маркетинговых предложений состоит из комбинаций осязаемых товаров и услуг, начиная от предложения только товаров и заканчивал предложением только услуг. Каждый товар или услугу, предложенные потребителям, можно рассматривать на трех уровнях. 1. Товар по замыслу – показывает, какие выгоды получает потребитель при приобретении товара. 2. Товар в реальном исполнении представляет собой вполне материальную вещь, включающую такие атрибуты, как качество, характеристики, дизайн, торговая марка, упаковка. 3. Товар с подкреплением включает в себя товар в реальном исполнении, плюс сопровождающие его услуги – гарантии, бесплатная доставка, установка, послепродажное обслуживание. Компании также разрабатывают услуги по поддержке товара, которые увеличивают ценность товара для покупателя и служат мощным оружием в борьбе против конкурентов. Одним из основных направлений развития современной экономики за последних два десятка лет стала стремительно расширяющаяся сфера услуг. Благодаря повышению уровня благосостояния, увеличению продолжительности свободного времени и увеличению количества технически сложных товаров, требующих профессионального обслуживания. Высокий уровень сервисного обслуживания способствует процессу закрепления постоянных потребителей и обеспечивает более эффективное освоение рынка услуг. И наоборот, низкий уровень обслуживания облегчает проникновение на рынок новых конкурентов. Для отраслей с передовыми технологиями сервисное обслуживание является дополнительным источником постоянных доходов, причем в некоторых случаях превосходящих прибыль, полученную организацией от продажи самих товаров. При выборе товара длительного пользования потребитель принимает во внимание не только цену, но и качество, ассортимент услуг предпродажного и послепродажного обслуживания. Совершенствуясь в этом направлении, предприятия в значительной степени увеличивают конкурентоспособность предлагаемой продукции и, соответственно, обеспечивают рост ее продаж. В свою очередь, рост продаж требует новых заказов на сервисное обслуживание. Жизненный цикл услуги подразделяется на несколько этапов: 1) предоставление информации по услугам, предлагаемым потребителям; 2) принятие заказа на услугу; 3) исполнение услуги; 4) контроль качества исполнения услуги; 5) выдача заказа потребителю. Сегодня развитие науки и техники создали уникальную ситуацию – зачастую, использование новейших технологий и оборудования становится очевидным конкурентным преимуществом. Именно поэтому использование современных систем и механизмов стало обычным в различных областях промышленности новой России. Однако сложность и интеллектуальность агрегатов требует соответственного к ним отношения – квалифицированной эксплуатации и обслуживания. Значительная часть ведущих производителей современного высокотехнологичного оборудования при его продаже четко оговаривает условия его работы и необходимые регламенты. При этом способы реализации такого сервиса могут быть разными. Как правило, организация, эксплуатирующая технику, выбирает наиболее оптимальный для ее конкретных условий метод обслуживания сложных агрегатов. Выбор условий обычно оговаривается с предприятием-производителем и является предметом договора. Тем не менее, можно выделить ряд существенных аспектов, единых для всех, на которые можно ориентироваться при организации сервисного обслуживания сложной техники. Итак: Сервис (от англ. Service – служба) – это обслуживание, как в широком смысле этого слова, так и применительно к ремонту и наладке технических средств, бытовой аппаратуры, коммунальной техники [1, с.1193]. Сервис – комплекс услуг, связанный со сбытом и эксплуатацией потребителем изделий. Сервис – это система обеспечения, позволяющая покупателю (потребителю) выбрать для себя оптимальный вариант приобретения и потребления технически сложного изделия, а также экономически выгодно эксплуатировать его в течение разумно обусловленного срока, диктуемого интересами потребителя [2, с.188]. Обслуживание – это деятельность исполнителя услуги, проходящая при непосредственном контакте с потребителем. Под сервисным обслуживанием понимается ремонт и другие необходимые действия, предпринимаемые для ускорения обнаруженных дефектов и восстановления надлежащего качества продукции. Результатом услуги является восстановление (изменение, сохранение) потребительских свойств товара, создание по заказу нового изделия, перемещение, создание условий потребления. Цель сервиса – предложить покупателям имеющийся товар и оказать им помощь в получении наибольшей пользы от приобретенного товара. Возрастающее значение сервисного обслуживания покупателей обусловлено следующими причинами: 1. Ростом конкуренции на все более насыщаемых товарных рынках; 2. Созданием и профилизацией сервисных центров; 3. Возрастанием желаний покупателей иметь возможности решения проблем, возникающих в процессе использования приобретенного товара; 4. Усложнением процесса эксплуатации товара. Основными функциями сервиса как инструмента маркетинга являются: ◦ привлечение покупателей; ◦ поддержка и развитие продаж товара; ◦ информирование покупателя. Необходимость сервиса вытекает, прежде всего, из стремления производителя сформировать стабильный рынок для своего товара. Высококачественный сервис высококачественной продукции непременно вызывает расширение спроса на нее, способствует коммерческому успеху предприятия, повышает его престиж. Организация сильной сервисной службы и ее эффективное функционирование – предмет заботы всех фирм, успешно выступающих на внешнем рынке. До последнего времени считалось, что инвестиции в сервис приносят примерно вдвое больше прибыли, чем в производство техники. Ведь цену на запасные части и узлы можно установить вдвое больше, чем на те же части и узлы, поставленные при изготовлении машины. Теперь такая тактика считается близорукой. Промышленники уже предпочитают устанавливать более низкие цены на сервис и запасные части, чтобы привлечь покупателей машин и оборудования, цены на которые непрерывно растут. Выгода очевидная: высокотехнологичная техника с конвейера сходит один раз, а сервис за долгие годы ее службы производится много раз, так что при умеренной цене (а умеренность эта – элемент конкурентоспособности) прибыль получается весьма значительной. Характерные особенности услуг (Рисунок 7): Рисунок 7 – Особенности услуг • Неосязаемость. Чтобы хоть как-то представить себе того кота в мешке, которого они покупают, покупатели ищут “сигналы” качества услуги. Свои выводы относительно качества они делают исходя из места, персонала, цены, оборудования и средства предоставления услуги, которые они могут видеть. Таким образом, целью производителя услуги является повышение осязаемости услуги в той или иной степени. Если поставщики товаров стараются добавить им больше неосязаемых качеств (скорость доставки, продление срока гарантии, послепродажное обслуживание), то поставщики услуг пытаются сделать последние более осязаемыми.; • Неотделимость. Физические товары сначала производят, после чего их хранят, затем продают и, в конце концов, их потребляют. В отличие от них, услуги сначала продают и лишь затем производят и потребляют, причем происходит это одновременно. Неотделимость услуг означает, что услуги нельзя отделить от их источника, независимо от того, предоставляется услуга человеком или машиной. Если услугу предоставляет человек, то он считается частью услуги. Вследствие того, что при производстве услуги всегда присутствует покупатель, взаимодействие поставщика и покупателя рассматривается как особый аспект маркетинга услуг. Качество конечного продукта-услуги зависит как от поставщика, так и от покупателя; • Изменчивость (непостоянство). Поскольку процесс производства и потребления услуги связан с участием людей, имеется значительный риск непостоянства. Качество услуги зависит от того, кто, когда, где и как ее предоставляет. Как таковое, качество услуги очень трудно поддается контролю; • Недолговечность услуг не представляет особых проблем, если спрос на нее довольно устойчив. Однако, если спрос подвержен различным колебаниям, организации сферы услуг часто сталкиваются с проблемами. Преуспевающие компании сферы услуг концентрируют внимание одновременно как на своих служащих, так и на покупателях. Они хорошо понимают значение цепочки “услуга – прибыль”, которая соединяет прибыль компании, предоставляющей услуги, с удовлетворением ее сотрудников и клиентов. Эта цепочка состоит из пяти звеньев. 1. Внутреннее качество обслуживания – отбор и обучение сотрудников высшего уровня, качественная рабочая среда, поддержка тех, кто непосредственно работает с клиентами, что выражается в... 2. Удовлетворенность и высокая производительность труда обслуживающего персонала – более удовлетворенные, лояльные и лучше работающие сотрудники создают... 3. Увеличение ценности услуги – всевозрастающая эффективность создания и предоставления потребительской ценности приводит к 4. Удовлетворенным и верным покупателям – удовлетворенные потребители, которые остаются верными компании, совершают повторные покупки, приводят других клиентов, в результате... 5. Разумная прибыль от предоставляемых услуг и ее рост – отличное ведение дел на предприятии по предоставлению услуг. Таким образом, достижение высоких показателей прибыли и роста начинается с заботы о тех, кто заботится о клиентах (врезка 8.3. “Маркетинг в действии”). 1.11. Основные задачи и принципы системы сервиса В основные задачи сервиса входит: 1. Консультирование потенциальных покупателей перед приобретением ими изделий данного предприятия, позволяющее им сделать осознанный выбор. 2. Подготовка персонала покупателя (или его самого) к наиболее эффективной и безопасной эксплуатации приобретаемой техники. 3. Передача необходимой технической документации, позволяющей специалистам покупателя должным образом выполнять свои функции. 4. Предпродажная подготовка изделия во избежание малейшей возможности отказа в его работе во время демонстрации потенциальному покупателю. 5. Доставка изделия на место эксплуатации. 6. Приведение изделия (техники) в рабочее состояние на месте эксплуатации (установка, монтаж) и демонстрация его покупателю в действии. 7. Обеспечение полной готовности изделия к эксплуатации в течение всего срока нахождения его у потребителя. 8. Оперативная постановка запасных частей и содержание для этого необходимой сети складов, тесный контакт с изготовителями запасных частей. 9. Сбор и систематизация информации о том, как эксплуатируется техника потребителями и какие при этом высказываются замечания, жалобы, предложения. 10. Сбор и систематизация информации о том, как ведут сервисную работу конкуренты, какие новшества сервиса они предлагают клиентам. 11. Помощь службе маркетинга предприятия в анализе и оценке рынков, покупателей и товара. 12. Формирование постоянной клиентуры рынка по принципу: «вы покупаете наш товар и используете его – мы делаем все остальное». Принципы сервисного обслуживания: 1. Обязательность предложения. В глобальном масштабе компании, производящие высококачественные товары, но плохо обеспечивающие их сопутствующими услугами, ставят себя в очень невыгодное положение. 2. Необязательность использования. Фирма не должна навязывать клиенту сервис. 3. Эластичность сервиса. Пакет сервисных мероприятий фирмы может быть достаточно широк: от минимально необходимых до максимально целесообразных. 4. Удобство сервиса. Сервис должен предоставляться в том месте, в такое время и в такой форме, которые устраивают покупателя. 5. Техническая адекватность сервиса. Современные предприятия все в большей мере оснащаются новейшей техникой, резко усложняющей технологию изготовления изделия. И если технический уровень оборудования и технология сервиса не будет адекватен производственному, трудно рассчитывать на необходимое качество сервиса. 6. Информационная отдача сервиса. Руководство фирмы должно прислушиваться к информации, которую может выдать служба сервиса относительно эксплуатации товаров, об оценках и мнениях клиентов, поведении и приемах сервиса конкурентов и т.д. 7. Разумная ценовая политика в сфере сервиса. Сервис должен быть не столько источником дополнительной прибыли, сколько стимулом для приобретения товаров фирмы и инструментом укрепления доверия покупателей. 8. Гарантированное соответствие производства сервису. Добросовестно относящийся к потребителю производитель будет строго и жестко соразмерять свои производственные мощности с возможностями сервиса и никогда не поставит клиента в условия «обслужи себя сам». 1.12. Виды сервисного обслуживания Сервис подразделяется: I. По времени осуществления: 1. Предпродажный сервис связан с подготовкой изделия для предоставления потенциальному или реальному покупателю. Предпродажный сервис всегда бесплатен. Он содержит шесть основных элементов: 1) Проверка; 2) Консервация; 3) Укомплектование необходимой технической документацией, инструкциями о пуске, эксплуатации, техническом обслуживании и др. техническая документация должна быть напечатана на языке страны покупателя оборудования, а если в стране имеются большие группы населения, говорящие на разных языках, считается целесообразным издавать документацию специально для них (при условии, что они являются массовыми покупателями данного товара); 4) Расконсервация и проверка перед продажей; 5) Демонстрация; 6) Консервация и передача потребителю. 2. Послепродажный сервис делится на гарантийный и послегарантийный по чисто формальному признаку: «бесплатно» (в первом случае) или за плату (во втором) производятся предусмотренные сервисным перечнем работы. Формальность здесь проявляется в том, что стоимость работ, запасных частей и материалов в гарантийный период входит в продажную цену или в иные (послегарантийные) услуги. a) Сервис в гарантийный период охватывает принятые на гарантийный период виды ответственности, зависящие от продукции, заключенного договора и политики конкурентов. Он включает: 1) Расконсервацию при потребителе; 2) Монтаж и пуск; 3) Проверку и настройку; 4) Обучение работников правильной эксплуатации; 5) Обучение специалистов по поддерживающему сервису; 6) Наблюдение изделия в эксплуатации; 7) Осуществление предписанного технического обслуживания; 8) Осуществление ремонта (при необходимости); 9) Поставку запасных частей. б) сервис в послегарантийный период. Он включает: 1) Наблюдение за изделием в эксплуатации; 2) Обеспечение поставки запасных частей; 3) Осуществление ремонта (при необходимости); 4) Оказание разнообразной технической помощи. Существенное отличие послегарантийного сервиса состоит в том, что он осуществляется за плату, а его объем и цены определяются условиями контракта на данный вид сервиса, прейскурантами и иными подобными документами. II. Фирменный сервис. Основная особенность фирменного сервиса – это активное участие изготовителя в процессе эксплуатации. Фирменный сервис – это система взаимоотношений между изготовителем и потребителем промышленной продукции, характеризуется непосредственным участием изготовителя в обеспечении эффективного использования изделия на протяжении всего жизненного цикла, в поддержании машин, оборудования, устройств в постоянной готовности к использованию. В основе этой системы лежит ответственность изготовителя за организацию обслуживания выпущенного им изделия в течение всего срока службы этого изделия. К основным преимуществам фирменного сервиса можно отнести: • Возможность повышения уровня индустриализации работ по техническому обслуживанию и ремонту, широкое применение профилактических услуг. • Осуществление постоянного информационного отслеживания качества изделий по всем этапам их жизненного цикла и повышение вследствие этого эффективности конструкторских решений. • Оказание потребителям комплекса услуг, связанных с консультированием по эксплуатации техники, обеспечением ее запасными частями, информацией о технических новинках. • Рационализацию процессов утилизации остатков отслуживших свой срок изделий, усиление на этой основе ориентации на источники вторичных ресурсов при изготовлении продукции. В развитых странах фирменный сервис занимает центральное место в организации отношений между изготовителем и потребителем. Обслуживает технику тот, кто ее производит. Запасные части изготовляются до тех пор, пока работает хотя бы одно изделие (их продажа очень выгодна изготовителям: прибыль при этом в 1,2 – 2 раза выше, чем при первоначальной продаже). III. По содержанию работ: • Жесткий сервис, который включает в себя все услуги, связанные с поддержанием работоспособности, безотказности и заданных параметров работы товара. • Мелкий сервис, включающий весь комплекс интеллектуальных услуг, связанных с индивидуализацией, т.е. с более эффективной эксплуатацией товара в конкретных условиях работы у данного потребителя, а также просто с расширением сферы полезности товара для него. 1.13. Основные подходы к осуществлению сервисного обслуживания Коммерческий успех в большей степени зависит от качества организации сервиса. Существуют определенные правила организации эффективного сервиса (таблица 1). Таблица 1. Правила организации эффективного сервиса. Направление Содержание Стратегия Для каждого сегмента рынка продавец должен выяснить, какой уровень сервиса покупатель считает отличным. Этот уровень должен быть описан и обещан покупателю с гарантией выполнения. Связь с покупателем Реклама и нерекламные статьи, доносящие до покупателя гарантии, - путь к формированию покупательских предпочтений, прочих связей между фирмой и клиентами. Требования к своему персоналу Должны быть разработаны стандарты обслуживания, обязательные для выполнения всеми сотрудниками сервисной службы. Четкая система снабжения Система поставки запчастей и привила вызова сотрудника сервисной службы к клиенту должны быть предельно просты и доступны. Обучение персонала сервисной службы Стандарты обслуживания должны быть доведены до всех сотрудников фирмы, так или иначе связанных с сервисом и поставками запчастей. Цель – «нуль дефектов» а) минимальное количество элементов (звеньев) службы сервиса от принятия заказа до его выполнения; б) стремление персонала к безошибочным действиям, путем обучения и тренировки персонала, совершенствование структуры и технологии сервисной работы. «Зеркало – наш клиент» Систематическое анкетирование клиентов дает информацию о том, какой процент покупателей недоволен работой. Творчество Развитие коммуникаций с целью обеспечения клиентов возможностями быстрой и прямой связью со службой сервиса. Процесс обслуживания обеспечивается средствами производства и персоналом сервисного отдела (предприятия). Обслуживание включает анализ заказа потребителя, разработку проектов оказания услуг (технических заданий и процесса оказания услуги), поиск компромиссных решений в условиях многовариантности способов оказания услуг, установление и обеспечение необходимого качества услуги, согласование, оформление и доведение услуги до потребителя. Существуют различные подходы организации сервиса. Однако наиболее часто используются следующие: ◦ требуемый сервис обеспечивается исключительно персоналом производителя; ◦ сервис осуществляется персоналом отдельных подразделений (филиалов) производителя; ◦ для выполнения сервисных работ создается консорциум производителей отдельных товаров, оборудования, деталей и узлов; ◦ выполнение сервисных мероприятий поручается специализированным фирмам; ◦ для выполнения сервисных работ привлекаются посредники, гарантирующие полноту и качество сервиса; ◦ часть сервисных мероприятий выполняет покупатель товара, а другую часть берет на себя одна из указанных выше предпринимательских структур. Каждый из приведенных вариантов организации сервиса имеет как свои преимущества, так и недостатки. Задача высшего руководства фирмы выбрать тот или те из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют потребителей, обеспечивают им высокий уровень требуемого сервиса. Обслуживание потребителей осуществляется либо в специализированных помещениях сервисного предприятия, либо в любом другом месте (у потребителя), необходимом для выполнения услуги, в соответствии с видом услуги и потребностью заказчика. На качество обслуживания влияют условия обслуживания, которые воздействуют на потребителя в процессе обслуживания. Эффективность работы сервисного предприятия зависит от правильной организационно-управленческой деятельности руководителей. Организационно-управленческая работа включает: ◦ планирование сервисной деятельности организации, прогнозирование развития организации при изменении рынка или ассортимента услуг; ◦ оценку производственных и непроизводственных затрат; ◦ оптимизацию состава технологического оборудования и технических средств с учетом ассортимента и уровня качества услуг; ◦ организацию контактной зоны для общения с потребителем услуги; ◦ подбор сотрудников, обладающих психологическими способностями для работы с потребителями. Таким образом, сервисная деятельность является сложным многогранным процессом, который обеспечивается грамотным управлением персоналом и ресурсами предприятия, соблюдением требований стандартов обслуживания, соответствием оказываемых услуг запросам потребителей. 1.14. Предпродажное обслуживание инновационной продукции Обслуживание рассматривается как предпродажное при соблюдении следующих условий: ◦ продукция фирм имеет вскрытую, но не поврежденную упаковку; ◦ продукция фирм не была в употреблении; ◦ продукция фирм не подвергалась не предусмотренной инструкцией по эксплуатации разборке, другому постороннему вмешательству в конструкцию и не были нарушены правила эксплуатации; ◦ продукция фирм не имеет механических повреждений; ◦ имеется незаполненный гарантийный талон установленного образца; ◦ обслуживание предпродажной бытовой техники производится на основании письменного обращения торгующей организации, согласованного с представительствами. В случае отсутствия согласования – обслуживание предпродажной техники переходит в категорию платных ремонтов. 1.15. Послепродажное обслуживание инновационной продукции На гарантийное обслуживание продукция фирм принимается от Потребителей при соблюдении следующих условий: 1. Наличие надлежаще оформленного гарантийного талона фирм-производителей с печатью торгующей организации и датой продажи. Гарантийные талоны при принятии изделия в гарантийный ремонт должны быть оформлены надлежащим образом: ◦ наличие штампа магазина; ◦ наличие даты продажи, подписи Продавца. 2. Наличие кассового чека. 3. Покупателем не были нарушены правила эксплуатации, хранения, условий эксплуатации товара. 4. Отсутствие следов вскрытия (целостность пломб). Не истек гарантийный срок, установленный фирмой в гарантийном талоне (Закон о Защите прав Потребителей. Статья 14 п.9). Условия гарантийного обслуживания 1. Гарантия распространяется на любые недостатки (неисправности) изделия, вызванные скрытыми дефектами производства или материала. Замена неисправных частей и связанная с этим работа производятся бесплатно. 2. Гарантия не распространяется на недостатки (неисправности) изделия, вызванные следующими причинами: ◦ использование с нарушениями требований руководства по эксплуатации либо небрежным обращением; ◦ использованием, выходящим за рамки личных бытовых нужд или чрезмерно интенсивным использованием; ◦ повреждение принадлежностей и насадок, не являющихся неотъемлемой частью изделия (фильтров, сеток, мешков, колб, чашек, крышек, ножей, трубок, шлангов, щеток и т.д.); ◦ механическим повреждением в результате удара, падения и т.п.; ◦ подключение в сеть с напряжением, отличным от указанного на изделии; ◦ непредусмотренная инструкцией по эксплуатации разборка или другое вмешательство в конструкцию изделия; ◦ проникновение жидкости, пыли, грязи, насекомых и других посторонних предметов внутрь изделия; ◦ естественный износ частей с ограниченным сроком службы, а также расходных материалов; ◦ использование некачественных, выработавших свой ресурс принадлежностей, насадок, аксессуаров; ◦ отложение накипи независимо от использованной воды; ◦ воздействие высоких температур на пластиковые и другие не термостойкие части; ◦ форс-мажорными обстоятельствами (повреждение товара при транспортировке или несчастного случая, пожара, стихии и прочее). Особые условия 1. Срок выполнения гарантийного ремонта составляет 14 дней со дня принятия изделия в ремонт (Закон «О защите прав потребителей» ст. 14). 2. Сервисная служба не несет ответственности за недостатки в выполненных работах или оказанных услугах, если докажет, что они возникли по вине самого Потребителя (Закон «О защите прав потребителей», статья 15 п.6). 3. Покупатель имеет право обменять товар надлежащего качества там, где товар был приобретен (если товар не подошел по форме, габаритам, фасону, цвету) в течении 14 дней, не учитывая дня покупки. Обмен подлежит в случае: ◦ не употребления товара; ◦ сохранения товарного вида; ◦ наличие пломб; ◦ отсутствие следов вскрытия; ◦ наличие товарного или кассового чека. (Закон «О защите прав потребителей», статья 20 п.1). 1.1. Оценка издержек 1.16. Организация ремонта инновационной продукции Сервисное обслуживание ИП включает в себя предпродажный, гарантийный и послегарантийный ремонт. Предпродажный ремонт – бесплатное сервисное обслуживание продукции фирм, выполняемое для торгующих фирм и дилеров, при соответствии условий предпродажного обслуживания. Гарантийный ремонт – бесплатное сервисное обслуживание продукции фирм-производителей, выполняемое для Покупателей. Послегарантийное обслуживание – платный ремонт, выполняемый за счет Потребителя после окончания срока гарантии на продукцию Фирм-производителей или если были нарушены правила эксплуатации и условия гарантийного обслуживания. 1.17. Контроль качества обслуживания Качество услуги во многом зависит от качества обслуживания потребителей. Качество обслуживания – это совокупность характеристик процесса и условий обслуживания, обеспечивающих удовлетворение установленных или предполагаемых потребностей потребителя. Организациям сферы услуг легче всего выделиться, предлагая услуги намного более высокого качества, чем у конкурентов. Как и производители до них, многие отрасли обслуживания уже присоединились к движению за всеобщее управление качеством. Приверженность потребителей – это, наверное, самый лучший показатель качества, который отражает способность фирмы удерживать своих покупателей, предоставляя им наивысшую ценность. Для достижения высокого качества поставщику услуг нужно определить ожидания целевых покупателей относительно качества обслуживания. К сожалению, определить и оценить качество услуги намного тяжелее, чем качество товара. Предложение услуги более высокого качества неминуемо влечет за собой увеличение издержек. Однако инвестиции обычно окупаются, поскольку наиболее полное удовлетворение клиентов приводит к устойчивой приверженности и увеличению сбыта. В последнее время многие организации сферы услуг делают значительные капиталовложения в хорошо налаженные и эффективные системы предоставления услуг. Он и стремятся обеспечить потребителей постоянными высококачественными услугами. В отличие от товаров, постоянство качества которых достигается с помощью хорошо отлаженного оборудования, качество услуги никогда не бывает постоянным и в значительной степени зависит от взаимодействия сотрудника и покупателя. Здесь неизбежно возникают проблемы. Как бы они ни старались, даже лучшие компании не могут застраховать себя от случайной задержки поставки, сгоревшего бифштекса или сердитого сотрудника. Если компании не могут предотвратить ошибок, они, по крайней мере, могут исправлять их по мере появления. Быстрое исправление ошибки способно превратить сердитого покупателя в искренне преданного фирме. фактически, это помогает завоевать даже больше покупателей и создать более благоприятный имидж, чем когда с самого начала ошибок нет вовсе. Поэтому руководству компании необходимо не только постоянно поддерживать надлежащий уровень обслуживания, но и научиться немедленно исправлять ошибки в случае их появления. Для этого, прежде всего, необходимо наделить сотрудников, непосредственно контактирующих с клиентами, определенными полномочиями, даже такими, которые выходят за рамки их непосредственных обязанностей. Исследования хорошо известных организаций сферы услуг показывают, что они обладают целым рядом общих достоинств, связанных с качеством услуг. Ведущие компании сферы услуг одержимы идеей удовлетворения желаний потребителей и устанавливают высокие стандарты качества обслуживания. Они не просто стремятся к тому, чтобы предоставлять хорошие услуги, они стремятся к 100%- ному качеству своих услуг. Ведущие компании внимательно следят за процессом предоставления услуги – как за своим собственным, так и своих конкурентов. Они используют сравнительные покупки, опросы покупателей, службы жалоб и предложений. Хорошие обслуживающие компании постоянно информируют своих служащих о требованиях к качеству обслуживания и предоставляют им возможность высказать свои пожелания и соображения. 6. Экономическая эффективность инновационных проектов 1.18. Понятие экономического эффекта и экономической эффективности Ограниченность всех видов существующих ресурсов вынуждает заботиться об их рациональном использовании. Для оценки рациональности использования ресурсов в экономике введены понятия экономического эффекта и экономической эффективности. Под экономическим эффектом понимается экономический (финансовый) результат проведения любых мероприятий (результатов научных, конструкторских, технологических, инженерных, организационных решений), который может быть выражен показателями абсолютного роста (национального дохода, прибыли) или показателем снижения затрат. Экономическая эффективность – это относительный показатель, характеризующий результат сравнения экономического эффекта и затрат, необходимых для его достижения. Следует помнить, что при оценке любых мероприятий необходимо учитывать не только экономические последствия их проведения, но и их социальную и экологическую значимость, степень обеспечения безопасности обслуживания и использования, a также влияние на здоровье населения. 1.19. Принципы оценки и виды эффективности инвестиционных проектов 1. Рассмотрение проекта на протяжении всего его жизненного цикла (расчетного периода); 2. Моделирование денежных потоков, продукции и ресурсов, включающих все связанные с осуществлением проекта притоки и оттоки денежных средств за расчетный период; 3. Сопоставимость условий сравнения различных проектов (вариантов проекта); 4. Принцип положительности и максимума эффекта. Для того чтобы ИП с точки зрения инвестора был признан эффективным необходимо, чтобы эффект от реализации проекта был положительным; при сравнении альтернативных ИП предпочтение должно отдаваться проекту с наибольшим значением эффекта; 5. Учет фактора времени. При оценке эффективности проекта должны учитываться различные аспекты фактора времени, в том числе динамичность параметров проекта и его экономического окружения; разрывы во времени (лаги) между производством продукции или поступлением ресурсов и их оплатой; неравноценность разновременных затрат и/или результатов; 6. Учет только предстоящих затрат и поступлений. При расчетах показателей эффективности должны учитываться только предстоящие в ходе осуществления проекта затраты и поступления, включая затраты, связанные с привлечением ранее созданных производственных фондов, а также предстоящие потери, непосредственно вызванные осуществлением проекта (например, от прекращения действующего производства в связи с организацией на его месте нового). Ранее созданные ресурсы, используемые в проекте, оцениваются не затратами на их создание, а альтернативной стоимостью, отражающей максимальное значение упущенной выгоды, связанной с их наилучшим возможным альтернативным использованием. Прошлые, уже осуществленные затраты, не обеспечивающие возможности получения альтернативных (т.е. получаемых вне данного проекта) доходов в перспективе в денежных потоках не учитываются и на значение показателей эффективности не влияют; 7. Учет наиболее существенных последствий проекта. При определении эффективности ИП должны учитываться все последствия его реализации, как непосредственно экономические, так и внеэкономические; 8. Учет наличия разных участников проекта, несовпадения их интересов и различных оценок стоимости капитала, выражающихся в индивидуальных значениях нормы дисконта; 9. Многоэтапность оценки. На различных стадиях разработки и осуществления проекта, его эффективность определяется заново, с различной глубиной проработки; 10. Учет влияния инфляции (учет изменения цен на различные виды продукции и ресурсов в период реализации проекта); 11. Учет влияния неопределенности и рисков, сопровождающих реализацию проекта. Осуществление эффективных проектов увеличивает поступающий в распоряжение общества внутренний валовой продукт (ВВП), который затем делится между участвующими в проекте субъектами (фирмами, акционерами и работниками, банками, бюджетами разных уровней и пр.). Поступлениями и затратами этих субъектов определяются различные виды эффективности ИП. Рекомендуется оценивать следующие виды эффективности: • эффективность проекта в целом; • эффективность участия в проекте. Эффективность проекта в целом оценивается с целью определения потенциальной привлекательности проекта для возможных участников и поисков источников финансирования. Она включает в себя: • общественную (социально-экономическую) эффективность проекта; • коммерческую эффективность проекта. Показатели общественной эффективности учитывают социально-экономические последствия осуществления ИП для общества в целом, в том числе как непосредственные результаты и затраты проекта, так и “внешние”: затраты и результаты в смежных секторах экономики, экологические, социальные и иные внеэкономические эффекты. Показатели коммерческой эффективности проекта учитывают финансовые последствия его осуществления для единственного участника, реализующего ИП, в предположении, что он производит все необходимые для реализации проекта затраты и пользуется всеми его результатами. Показатели эффективности проекта в целом характеризуют с экономической точки зрения технические и организационные проектные решения. Эффективность участия в проекте определяется с целью проверки реализуемости ИП и заинтересованности в нем всех его участников. Эффективность участия в проекте включает: 1) Эффективность для предприятий – участников; 2) Эффективность инвестирования в акции предприятия (эффективность для акционеров); 3) Эффективность участия в проекте структур более высокого уровня по отношению к предприятиям – участникам ИП, в том числе: ◦ региональную и народнохозяйственную эффективность – для отдельных регионов и народного хозяйства РФ; ◦ отраслевую эффективность – для отдельных отраслей народного хозяйства, финансово–промышленных групп, объединений предприятий и холдинговых структур; ◦ бюджетную эффективность ИП (эффективность участия государства в проекте с точки зрения расходов и доходов бюджетов всех уровней). 1.20. Понятие и цель дисконтирования Одной из основных причин возникновения специальных методов оценки инвестиционных проектов является неодинаковая ценность денежных средств во времени. Практически это означает, что рубль сегодняшний считается нетождественным рублю через год. Причина такого разного отношения к одной и той же денежной сумме даже не инфляция, хотя мысль о ней может возникнуть в первую очередь. Куда более фундаментальной причиной является то, что рубль, вложенный в любого рода коммерческие операции (включая и простое помещение его на депозит в банке), способен через год превратиться в большую сумму за счет полученного с его помощью дохода. Эта истина является аксиомой финансовых операций и предопределяет весь механизм экономического обоснования и анализа инвестиционных проектов. Простой процент, сложный процент (пояснить) где FV – будущая величина той суммы, которую мы инвестируем в любой форме сегодня и которой будем располагать через интересующий нас период времени, в течение которого эти деньги будут работать; PV – текущая величина той суммы, которую мы инвестируем ради получения дохода в будущем; E – величина доходности наших инвестиций, в данном примере она равна ставке банковского процента по сберегательному вкладу, а в более общем случае – прибыльности инвестиций; K – число периодов времени, в течение которых инвестиции будут участвовать в коммерческом обороте, “зарабатывая” нам доходы. Как видно, из указанной формулы для расчета будущей стоимости (FV) мы применяем сложный процент. Это означает, что процент, начисленный на первоначальную сумму, прибавляется к этой первоначальной сумме и на него также начисляется процент. Теперь попробуем решить обратную задачу, т.е. определить текущую (современную) стоимость (PV) (или определение того, сколько надо было бы инвестировать сегодня, чтобы получить некоторую сумму в будущем). Для осуществления такого расчета используется формула, которая является обратной по смыслу формуле (5.1): PV= . где r – норма дисконта (ставка дисконтирования), которая принимается равной норме прибыли, желаемой инвестором (реже устанавливается аналитиком), t – индекс временного периода (шага), на котором имеют место затраты, доходы, эффект. Анализ приведенной формулы показывает, что: • рассчитанные с ее помощью доходы уменьшаются по сравнению с фактическими по мере удаления от момента производства инвестиций; • величина коэффициента возрастает с ростом нормы дисконта r и горизонта расчета (срока реализации) инвестиционного проекта. Следовательно, текущая (современная) стоимость равна будущей стоимости, умноженной на коэффициент , называемый коэффициентом дисконтирования. Определяя величину текущей стоимости (PV), исходя из суммы будущей стоимости, мы проводим дисконтирование будущей стоимости. Дисконтированием называется процесс приведения будущей стоимости денег к их текущей стоимости. Процесс обратный дисконтированию, а именно, определение будущей стоимости, есть не что иное, как начисление сложных процентов на первоначально инвестируемую стоимость. Дисконтирование предполагает учет снижения экономической ценности (покупательной способности) капитала по мере удаления от момента его вложения. В ряде случаев используется дифференцированная норма дисконта. Чаще всего это бывает при различной эффективности проекта в разные отрезки времени. Тогда коэффициент дисконтирования определяется по формуле: где rt – норма дисконта на t-м шаге, T – срок жизни проекта. Дисконтированием денежных потоков называется приведение их разновременных значений к их стоимости на определенный момент времени, который называется моментом приведения. Норма дисконта – с экономической точки зрения это норма прибыли, которую инвестор обычно получает от инвестиций аналогичного содержания и степени риска. В отдельных случаях значение нормы дисконта может выбираться различным для разных шагов расчета (переменная норма дисконта), это может быть целесообразно в случаях: ◦ переменного по времени риска; ◦ переменной по времени структуры капитала при оценке коммерческой эффективности ИП; ◦ переменной по времени ставке процента по кредитам и др. На практике в различных странах за норму дисконта может приниматься: • ставка рефинансирования; • норма прибыли, которую хочет получить инвестор на свой капитал; • средний банковский процент. 1.21. Методы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов Целью оценки экономической эффективности инновационных и инвестиционных проектов является определение целесообразности их реализации, а также оценка тех экономических выгод, которые будут получены в результате такой реализации. В зависимости от того, используется ли при определении экономической эффективности проекта дисконтирование (учет стоимости денег во времени) или нет методы подразделяются на: - статические (не используется дисконтирование); - динамические (применяется дисконтирование). К статическим или простым методам оценки экономической эффективности проектов относятся простой срок окупаемости и простая норма прибыли. 1. Срок окупаемости – это ожидаемый период возмещения первоначальных вложений из чистых поступлений (где чистые поступления представляют собой денежные поступления за вычетом расходов). Таким образом, определяется время, за которое поступления от оперативной деятельности предприятия покроют затраты на инвестиции. Пример. Предприятие инвестировало на строительство гостиницы 40 миллионов рублей. Ежегодные планируемые поступления от эксплуатации гостиницы составят соответственно 35, 60, 80 и 100 миллионов рублей. Таблица Периоды времени, годы 1 2 3 4 Поступления (выгоды), млн.руб. 35 60 80 100 Выплаты (затраты), млн.руб. 40 Срок окупаемости (статический), годы 1,08 К достоинствам этого метода следует отнести в первую очередь простоту расчетов. В силу этого качества отсекаются наиболее сомнительные и рискованные проекты. Недостатком этого метода является, во-первых, субъективностью выбора нормативного срока окупаемости. Во-вторых, метод не учитывает доходность проекта за пределами срока окупаемости и значит, не может применяться при сравнении вариантов с одинаковыми периодами окупаемости, но различными сроками жизни. Основной недостаток показателя срока окупаемости как меры эффективности заключается в том, что он не учитывает весь период функционирования инвестиций и, следовательно, на него не влияет вся та отдача, которая лежит за его пределами. И, следовательно, такая мера как срок окупаемости, должна служить не критерием выбора, а использоваться лишь в виде ограничения при принятии решения. Соответственно, если срок окупаемости проекта больше, чем принятое ограничение, то он исключается из списка возможных инвестиционных проектов. И, наконец, один из наиболее серьезных недостатков этого показателя – отсутствие учета временной стоимости денег. 2. Простая норма доходности. Критерий показывает, какая часть инвестиционных затрат возмещается в виде прибыли в течение одного интервала планирования. , где П – среднегодовая чистая прибыль; – начальные инвестиции в проект; – ликвидационная стоимость первоначальных инвестиций. Величина простой нормы прибыли сравнивается со средневзвешенной стоимостью капитала ССК. ARR > ССК – проект принимается; ARR < ССК – проект отвергается; ARR = ССК – ситуация неопределенности, требуется учет дополнительных факторов. Достоинством данного метода является простота расчета и понимания. Недостатками метода является игнорирование: • не денежного характера некоторых затрат (амортизационных отчислений) и связанная с этим экономия налоговых затрат; • различий между проектами с одинаковой величиной среднегодовой чистой прибыли, но различным ее распределением по годам; • различий в величине инвестиций при одинаковой простой норме прибыли. Рассмотрим теперь динамические методы (основанные на дисконтировании). Прежде всего, определим понятие «дисконтирование». 1. Метод расчета чистой настоящей стоимости (чистого приведенного эффекта, NPV) основан на сопоставлении величины исходных инвестиций (I) с общей суммой дисконтированных чистых поступлений за весь срок жизни проекта. Общая сумма дисконтированных доходов от проекта «PV» определяется по формуле: , где – чистый денежный поток в год t; – ставка дисконтирования; – коэффициент дисконтирования. Величина годовых доходов определяется как чистый денежный поток, из которого удалены затраты и налог на прибыль. Чистая настоящая стоимость определяется как: , где – чистый денежный поток в год t; – ставка дисконтирования; – коэффициент дисконтирования; I – начальные инвестиции. Если инвестиции осуществляются не единовременно, а в течение ряда лет, формула чистой настоящей (текущей) стоимости принимает вид: , где – чистый денежный поток в год t; – ставка дисконтирования; – коэффициент дисконтирования; – инвестиции в году q; Q – количество лет, в течение которых осуществляется инвестирование. Условия принятия или отказа от инвестиционного проекта можно представить следующим образом: - инвестиционный проект должен приниматься, если NPV > 0; - инвестиционный проект должен отвергаться, если NPV < 0; - инвестиционный проект должен обсуждаться, если NPV = 0. При нулевом значении NPV следует учитывать, прежде всего, социальные и экологические последствия реализации инвестиционного проекта. Пример. Предприятие инвестировало на строительство гостиницы 40 миллионов рублей. Ежегодные планируемые поступления от эксплуатации гостиницы составят соответственно 35, 60, 80 и 100 миллионов рублей. Ставка дисконтирования r =10%. Таблица 7.2 Периоды времени, годы 1 2 3 4 Поступления (выгоды) NCF, млн.руб. 35 60 80 100 Выплаты ( затраты) I, млн.руб. 40 Коэффициент дисконтирования при r = 10%. 1 0,9091 0,8264 0,7513 0,6830 Дисконтированный денежный поток, млн.руб. - 40 31,82 49,58 60,10 68,30 NPV= -40+31,82+49,58+60,10+68,30=169,80 млн.руб. NPV>0, следовательно, проект следует принять. Преимущества метода: • метод ориентирован на достижение главной цели финансового менеджмента – увеличение достояния акционеров; • метод оценивает чистый денежный поток, приведенный к настоящей стоимости, что позволяет инвесторам, кредиторам и акционерам оценивать свои возможности дохода в стоимостной форме. Недостатки метода: • невозможность определения порога рентабельности и запаса финансовой прочности; • трудность точного определения нормы дисконта; • метод не учитывает величину первоначальных (исходных) инвестиций при равных NPV; • метод не позволяет выбрать проекты при разной величине NPV и разными периодами и сроками окупаемости. 2. Метод индекса рентабельности инвестиций является дополнением первого метода и позволяет выбрать из альтернативных инвестиционных проектов с одинаковой чистой настоящей стоимостью проект с более высокой рентабельностью. Индекс рентабельности определяется по формуле: , где – чистый денежный поток в год t; – коэффициент дисконтирования; – начальные инвестиции. Условия принятия или отказа от инвестиционного проекта: ◦ при PI>1 проект должен приниматься; ◦ при PI<1 проект должен отвергаться; ◦ при PI=1 проект должен обсуждаться. Пример. Предприятие инвестировало на строительство гостиницы 40 миллионов рублей. Ежегодные планируемые поступления от эксплуатации гостиницы составят соответственно 35, 60, 80 и 100 миллионов рублей. Ставка дисконтирования r =10%. Таблица Периоды времени, годы 1 2 3 4 Поступления (выгоды) NCF, млн.руб. 35 60 80 100 Выплаты ( затраты) I, млн.руб. 40 Коэффициент дисконтирования при r = 10%. 1 0,9091 0,8264 0,7513 0,6830 Дисконтированный денежный поток, млн.руб. - 40 31,82 49,58 60,10 68,30 PV= 31,82+49,58+60,10+68,30=209,80 млн.руб. PI=209,80/40=5,245 >1, следовательно, проект следует принять. 3. Дисконтированный метод окупаемости инвестиций (дисконтированный срок окупаемости) относится к наиболее часто используемым и достаточно простым методам. Дисконтированный срок окупаемости определяется количеством лет, за которые совокупный дисконтированный денежный поток доходов сравняется с дисконтированным денежным потоком затрат. Пример. Предприятие инвестировало на строительство гостиницы 40 миллионов рублей. Ежегодные планируемые поступления от эксплуатации гостиницы составят соответственно 35, 60, 80 и 100 миллионов рублей. Ставка дисконтирования r =10%. Таблица Периоды времени, годы 1 2 3 4 Поступления (выгоды) NCF, млн.руб. 35 60 80 100 Выплаты ( затраты) I, млн.руб. 40 Коэффициент дисконтирования при r = 10%. 1 0,9091 0,8264 0,7513 0,6830 Дисконтированный денежный поток, млн.руб. - 40 31,82 49,58 60,10 68,30 Дисконтированный срок окупаемости, лет 1,16 Достоинства метода: • возможность учета реинвестированных доходов и временной стоимости денег; • метод позволяет судить о ликвидности и рискованности проекта; • возможность определения длительности иммобилизации средств; • установление повышенной рискованности проекта; • простота метода. Недостатками метода являются: • игнорирование денежных поступлений после истечения срока окупаемости проекта; • отсутствие учета временной структуры доходов; • сложность точного определения нормы дисконта, уровня инфляции и распределения денежного потока по годам. 4. Модифицированный метод внутренней нормы (ставки) рентабельности инвестиций. Под внутренней нормой рентабельности понимается такое значение нормы дисконта, при которой чистая настоящая стоимость проекта NPV пронимает значение равное нулю: IRR=r, при которой NPV = f(r) = 0. Смысл расчета этой нормы заключается в следующем: IRR показывает максимально допустимый относительный уровень расходов, которые могут быть ассоциированы с данным проектом. При использовании различных источников финансирования IRR сравнивается со средневзвешенной стоимостью капитала. Средневзвешенная стоимость капитала (ССК) представляет собой средневзвешенную после налоговую «цену», в которую организации обходятся собственные и заемные источники финансирования. Она определяется по формуле ССК = где ССИi – средняя стоимость i-го источника финансировании, %; Уиi – удельный вес i-го источника в общей сумме привлеченных источников. Средневзвешенная стоимость капитала представляет собой минимальную норму прибыли, ожидаемую инвесторами и кредиторами. С точки зрения риска средневзвешенная стоимость капитала определяется как безрисковая часть нормы прибыли на вложенный капитал плюс премия за финансовый и предпринимательский риски, свойственные данной организации, плюс информационная премия. Отсюда следует, что реальная норма прибыли должна быть существенно больше. Экономический смысл этого показателя заключается в следующем: организация может принимать любые решения инвестиционного характера, уровень рентабельности которых не ниже текущего значения показателя ССК. Условия принятия или отказа от инвестиционного проекта: ◦ если IRR>ССК, то проект следует принять; ◦ если IRR<ССК, то проект следует отвергнуть; ◦ если IRR=ССК, то требуются дополнительные уточнения. При отсутствии специализированного финансового калькулятора для проведения расчетов по данному методу используется метод последовательных итераций с применением табулированных значений дисконтирующих множителей. Для этого с помощью таблиц выбираются два значения нормы дисконта r1 < r2 таким образом, чтобы в интервале r1 – r2 функция NPV = f(r) меняла cвое значение с плюса на минус или с минуса на плюс. Внутренняя норма рентабельности рассчитывается по формуле: где r1 – значение табулированной нормы дисконта, при которой f(r1) < 0 или f(r2) > 0; r2 – значение табулированной нормы дисконта, при которой f(r2) < 0 или f(r2) > 0. При этом точность вычислений обратно пропорциональна длине интервала r1 – r2, а наилучшая аппроксимация с использованием табулированных значений достигается в случае, когда длина интервала минимальна, т. е. равна одному проценту. Рассмотрим конкретный пример. Требуется определить IRR для инвестиционного проекта, рассчитанного на 3 года, требующего инвестиций в размере 10 млн. р. и имеющего предполагаемые денежные поступления по годам в размере: 3 млн. р., 4 млн. р., 7 млн. р. Возьмем два произвольных значения нормы дисконта r1 = 10 %, r2 = 20 % и произведем необходимые расчеты на основе исходных данных, приведенных в табл. 3.1. На первой итерации производятся расчеты 1 и 2. Величина PV определяется как построчное произведение величины денежного потока на соответствующий коэффициент дисконтирования. Поскольку в денежном потоке учитывается и сумма инвестиций со знаком минус, то чистая настоящая стоимость проекта определяется как алгебраическая сумма дисконтированных денежных поступлений. В первом расчете получаем величину NPV = = f(r1) = 1,29 млн. р., во втором расчете NPV = f(r2) = –0,67. Таблица Год Денежный поток Расчет 1 Расчет 2 Расчет 3 Расчет 4 kd при r1 = = 10 % PV kd при r2 = = 20 % PV kd при r3 = = 16 % PV kd при r2 = = 17 % PV –10 1,000 –10,00 1,000 –10,00 1,000 –10,00 1,000 –10,00 1 3 0,909 2,73 0,833 2,50 0,862 2,59 0,855 2,57 2 4 0,826 3,30 0,694 2,78 0,743 2,97 0,731 2,92 3 7 0,751 5,26 0,529 4,05 0,641 4,49 0,624 4,37 1,29 –0,67 0,05 –0,14 Таким образом, расчет показал, что изложенные требования выполнены и внутренняя норма рентабельности равна Для уточнения полученного значения IRR выбираем новые значения r1 и r2 (см. расчеты 3 и 4), которые являются ближайшими целыми значениями норм дисконта к рассчитанной величине IRR – 16,6 %. Такими значениями являются r1 = 16 % и r2 = 17 %. При заданных значениях r получаем NVP = = f(r1) = 0,05 млн. р. и NPV = f(r2) = –0,14 млн. р. Тогда уточненное значение IRR равно Истинное значение показателя IRR равно 16,23 %, т. е. модифицированный метод внутренней нормы рентабельности на основе последовательных итераций обеспечивает весьма высокую степень приближения к истинному результату. Каждый из рассмотренных методов имеет свою сферу применения: • для быстрой отбраковки инвестиционных проектов используются методы: простой (бухгалтерской) нормы прибыли, простой и дисконтированный метод окупаемости проекта; • при одобрении или отказе от единственного проекта, выборе между независимыми или взаимоисключающими проектами с неравномерным распределением денежных потоков применяются методы: чистой настоящей стоимости проекта, метод внутренней нормы рентабельности. Практика показала целесообразность использования всех методов оценки инвестиционных проектов для принятия более обоснованного финансового решения. Большое внимание при оценке экономической эффективности инвестиционных проектов должно уделяться точности расчетов. Поскольку расчеты производятся на различных стадиях развития инвестиционных проектов необходимо учитывать факторы риска и неопределенности. 1.22. Дополнительные условия, учитываемые при определении экономической эффективности При возникновении необходимости учета дополнительных факторов используются экспертные (неформальные) оценки по следующим факторам: • общественная значимость проекта; • влияние реализации проекта на имидж инвестора; • соответствие проекта целям и задачам инвестора; • соответствие проекта финансовым возможностям инвестора; • соответствие проекта организаторским способностям инвестора; • рыночный потенциал создаваемой продукции, услуги; • экологическая безопасность проекта; • ожидаемый размер прибыли; • социально-экономическая ситуация в стране; • состояние технологической, технической и материальной базы организаций; • соответствие инвестиционного проекта российскому законодательству и законодательству стран-импортеров. 1.23. Учет неопределенности и рисков реализации инновационных и инвестиционных проектов Неопределенность данных об инвестиционных проектах связана с неполнотой или недостаточной точностью информации об условиях их реализации. При реализации инвестиционных проектов возможно возникновение неблагоприятных ситуаций и последствий, что приводит к появлению рисков. Для учета рисков и неопределенностей следует выделить ряд их видов: • риск, связанный с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли; • внешнеэкономические риски, возникновение ограничений на объемы экспорта и импорта товаров, закрытие границ и т. п.; • неопределенность политической ситуации в странах-партнерах; • неполнота или неточность информации о динамике технико-экономических показателей, параметрах новых технических средств и технологий; • колебания рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и т. д.; • неопределенность природно-климатических условий; • производственно-технологические риски; • неопределенность целей, интересов и поведения участников реализации инвестиционного проекта; • неопределенность или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации участников реализации проекта. Сокращение рисков и неопределенности может быть обеспечено за счет предварительной разработки правил поведения участников в «нештатных» ситуациях; созданием управляющего (координирующего) центра, осуществляющего синхронизацию действий всех участников при значительном изменении условий реализации проекта; своевременной корректировкой проекта при поступлении новой информации; оценка условий реализации проекта: • проверкой его финансовой устойчивости; • корректировкой проекта и его экономических параметров; • формализацией описания неопределенности. Проект считается устойчивым, если при всех сценариях он оказывается эффективным и финансово-реализуемым, а возможные неблагоприятные последствия устраняются мерами, предусмотренными организационно-экономическим механизмом проекта. Расчет эффективности инвестиционных проектов должен осуществляться с учетом вероятностного характера условий реализации по формуле математического ожидания: NPV = NPVmax + (1 – λ) NPVmin, где NPVmax и NPVmin – наибольшее и наименьшее из математических ожиданий чистой настоящей стоимости проекта по допустимым вероятностным распределениям; λ – специальный норматив учета неопределенности и риска, который рекомендуется принимать равным 0.3. При выявлении неустойчивости проекта рекомендуется внести необходимые коррективы в организационно-экономический механизм его реализации, в том числе: - изменить размеры и/или условия предоставления займов; - предусмотреть создание необходимых запасов, резервов денежных средств, отчислений в дополнительный фонд; - скорректировать условия взаиморасчетов между участниками проекта; - предусмотреть страхование участников проекта на те или иные страховые случаи. В тех случаях, когда и при этих коррективах проект остается неустойчивым, его реализация признается нецелесообразной, если отсутствует дополнительная информация. Разделы «Организация в системе рыночной экономики», «Имущество», «Персонал» более сжато, на самостоятельное изучение (чтобы вспомнили) 7. Обозначения и сокращения ИПр Инновационная продукция КТ Контрольная точка НИОКР Научно-исследовательская и опытно-конструкторская работы НИР Научно-исследовательская работа ОКР Опытно-конструкторская работа