Особенности организации учетной информации в управлении экономическим объектом.

Тема 1 Особенности организации учетной информации в управлении экономическим объектом. Организация учетной информации. Учет финансового состояния и анализ динамики развития предприятия, базирующиеся на учетной информации, в настоящие время являются основами процесса управления. В целях получения информации, необходимой для управления производственной и хозяйственной деятельностью, предприятие на базе современных информационных технологий создает систему автоматизированной обработки учетной информации, или БУИС. Современные информационные технологии позволяют унифицировать и существенно облегчить трудоемкий процесс формирования учетной информации, обеспечить оперативность получения финансовой отчетности предприятия для принятия решений. В этой связи БУИС рассматривается как существенный инструмент управления деятельностью предприятия в условиях рынка. Такая система служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения (см. рис. 1). В ней осуществляются сбор, регистрация данных о хозяйственной деятельности на предприятии в первичных документах, их обработка, накопление, формирование финансово-экономических показателей отчетов, передача информации пользователям для анализа и принятия решений. Таким образом, данные о хозяйственной деятельности являются входом в БУИС, а полезная информация для лиц, принимающих решения, – выходом из нее. Главная цель функционирования БУИС на предприятии – обеспечить руководство предприятия финансовой информацией для принятия обоснованных решений при выборе альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов. Некоторые предприятия также используют нефинансовую информацию. В этом случае на предприятии создается автоматизированная система управления предприятием, которая состоит из взаимосвязанных подсистем. Эти подсистемы выдают информацию, необходимую для управления предприятием. Однако бухгалтерская подсистема является наиболее важной, т.к. выполняет ведущую роль в управлении потоком информации, направлении ее во все подразделения предприятия, а также заинтересованным лицам вне его. БУИС предоставляет бухгалтерскую информацию, отражающую полную картину хозяйственной деятельности предприятия. В условиях перехода на международные стандарты ведения бухгалтерского учета изменилась ориентация бухгалтерской информации. Если совсем недавно ее основными пользователями являлись органы государственного управления, то сейчас бухгалтерская информация служит основой для принятия управленческих решений как внутри предприятия, так и вне его. Прежде всего она предоставляет количественные данные для таких функций управления производственной и коммерческой деятельности предприятия, как планирование, контроль и анализ. На этапе планирования бухгалтер должен предоставить отчет о предполагаемой прибыли и потребности в денежных ресурсах. На этапе контроля от бухгалтера требуется информация сравнения фактических доходов и затрат с плановыми. На этапе анализа на основе бухгалтерской информации выясняется, была ли достигнута поставленная цель или нет, если нет, то по каким причинам это произошло. На основе результатов анализа принимаются решения по совершенствованию системы управления предприятием. Особенности бухгалтерских информационных систем, их место в системе управления предприятием Главными пользователями бухгалтерской информации являются руководство и менеджеры служб предприятия. На основе этой информации оценивается чистая прибыль предприятия за последний отчетный период, соответствие нормы прибыли ожидаемой величине, наличие денежных ресурсов, соотношение чистых активов и уставного капитала, наиболее прибыльные направления деятельности, определяется себестоимость производимой продукции. Рис. 1. Схема управления предприятием в условиях использования БУИС Бухгалтерская информация помогает руководителям не только понять и проанали-зировать итоги, но и прогнозировать результаты деятельности предприятия при принятии различных решений. Таким образом, современная БУИС, являясь системой поддержки принятия решений для руководителя, должна обеспечить функции планирования, учета, контроля, анализа в системе управления предприятием. Существуют внешние пользователи бухгалтерской информации. Это акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, клиенты, аудиторы и инспектора налоговых служб. Акционерам и инвесторам важно знать, насколько эффективно и прибыльно используется собственный капитал владельцев предприятия, нужны ли ему новые инвестиции или их объем следует уменьшить. Может ли фирма в будущем оставаться прибыльной и при каких условиях. Кредиторов интересуют вопросы о необходимости ссуды, способности предприятия своевременно выплачивать проценты за кредит и в срок расплатиться с долгами. В этой связи бухгалтерская информация все в большей степени становится связанной с технико-экономическим обоснованием и с бизнес планированием при привлечении инвестиций. покупателей продукции интересует соответствие рекламы предприятия фактическому состоянию дел, обоснованность цены на товары, возможность обеспечения гарантийного обслуживания. Государственные службы интересуют полнота и правильность определения прибыли и исчисления налогов, соблюдение антимонопольного и валютного законодательства. При принятии решений следует учитывать, что бухгалтерская информация является приблизительной, а не абсолютно точной. В этой связи проблема толкования и правильного использования информации ложится и на лицо, принимающее решение, и на бухгалтера. Бухгалтер предоставляет полезную информацию, а пользователь должен ее истолковать и применить при выработке решений. Чтобы бухгалтерская информация была полезной, она должна быть достоверной и значимой. Достоверность означает, что информация должна полностью отражать хозяйственные процессы на предприятии, быть легко проверяемой и не отражать интересы какого-либо конкретного лица. Значимость бухгалтерской информации заключается в том, что она должна быть полезной при составлении планов, основанной на обратной связи и поступать к пользователю в нужное время. Обратная связь предполагает знание того, на сколько верными оказались предыдущие ожидания. Необходимо учитывать, что выгоды, полученные от использования учетной информации, должны быть больше произведенных на нее затрат. Чтобы бухгалтерская информация достаточно однозначно воспринималась и понималась теми, кто участвовал в ее подготовке на предприятии, и теми, кто использует ее вне предприятия, она должна удовлетворять определенным требованиям. Во-первых, бухгалтерская информация должна удовлетворять требованиям сравнения и постоянства. Т.е., нельзя в течение учетного периода использовать разные формы и методы бухгалтерского учета. В этом случае пропадает возможность сравнения данных.Однако это не означает, что устаревший или неудачно выбранный метод бухгалтерского учета должен использоваться бесконечно долго. Для изменения используемой формы учета должны быть веские основания. Такие изменения могут происходить в том случае, если они совмещены с началом нового учетного периода (года). Во-вторых, бухгалтерская информация должна быть существенной. Не следует терять время на учет незначительных факторов. Т.е., если усилия по учету сравнимы состоимостью учитываемых средств, то учет необходимо упростить. Каждое предприятие выбирает свой уровень существенности учета. Так, в зависимости от того, какое значение придается объекту учета, в одном случае он может быть отнесен к основным средствам, ав другом – к материально-производственным запасам и сразу списан на затраты. В-третьих, бухгалтерская информация должна быть консервативной. Т.к. отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете не всегда является однозначным, необходимо выбирать оценку, которая менее оптимистична. Это означает, что следует рассчитывать на отсутствие прибыли и учитывать возможные убытки. Данная особенность обеспечивает осторожность в оценке активов, имущества и в определениивеличины прибыли. В-четвертых, бухгалтерская информация должна быть полной, содержать максимум того, что необходимо пользователю.При проектировании БУИС необходимо учитывать, что они имеют как общие черты, свойственные всем системам автоматизированной обработки экономической информации, так и специфические. К общим принципам построения и функционирования БУИС относят принципы первого лица, системного подхода, надежности, непрерывного развития, экономичности, совместимости. Принцип первого лица определяет право принятия окончательного решения и порядок ответственности на различных уровнях управления. Принцип системного подхода предполагает в процессе проектирования БУИС проведение анализа объекта управления в целом и системы управления им, а также выработку общих целей и критериев функционирования объекта в условиях его автоматизации. Данный принцип предусматривает однократный ввод информации в систему и многократное ее использование; единство информационной базы; комплексное программное обеспечение. Принцип надежности характеризует надежность работы БУИС, которая обеспечивается с помощью различных способов. Например, дублирование структурных элементовсистемы или их избыточность. Принцип непрерывного развития системы требует от системы возможность расширяться без проведения серьезных организационных изменений. Принцип экономичности заключается в том, что выгоды от новой БУИС не должны превышать расходы на нее. Принцип совместимости предполагает, что проектируемая БУИС будет учитыватьорганизационную структуру предприятия, а также интересы, квалификацию людей, осуществляющих бухгалтерский учет. Они должны быть подготовлены к работе этой системой.Для БУИС свойственны специфические черты.Так, в БУИС осуществляется интеграция различных видов учета (оперативного,бухгалтерского и статистического) на основе единой первичной информации. При этомслияния этих видов учета не происходит, т.к. каждый из них выполняет свои функции и решает свои задачи. Принцип обратной связи является одним из основных принципов любой системы управления. Однако, только решив задачи бухгалтерского учета, можно осуществить обратную связь. БУИС – единственный источник достоверной информации для обратной связи. Именно эту информацию руководители предприятия используют для принятия решений.Кроме того, для БУИС характерным является возможность автоматизации обработки учетной информации на всех участках учета, начиная с процесса сбора, регистрации информации (автоматизация первичного учета). При этом БУИС могут использовать помимо традиционных форм учета еще и автоматизированную форму учета, которая полностью отвечает основным требованиям использования вычислительной техники и принципам бухгалтерского учета и отчетности. Следует запомнить: БУИС, являясь системой поддержки принятия решений руководителя, должна обеспечивать функции планирования, учета, контроля, и анализа в системе управленияпредприятием. Вопросы для самопроверки: 1. Что такое БУИС? 2. Какое место в системе управления предприятием занимает БУИС? 3. Кто и для каких целей использует бухгалтерскую информацию? 4. Какие характеристики используют для оценки бухгалтерской информации? 5. Каким требованиям должна отвечать бухгалтерская информация и почему? 6. Какие Вы знаете общие принципы создания и функционирования систем обработки экономической информации? 7. Какие специфические черты свойственны для БУИС?__ Тема 2. Классификация информационных систем бухгалтерского учета по способу построения. Российский рынок финансово-экономического программного обеспечения непрерыв-но развивается, а количество фирм, занимающихся его разработкой в настоящие время, постоянно растет. Широким спросом пользуются программные продукты для автоматизации страховых, торговых, строительных, банковских, промышленных и других предприятий. Однако проблема автоматизации бухгалтерского учета на предприятии остаетсяодной из актуальных и сложных в современных условиях в силу необходимости сбора и переработки все возрастающих объемов информации, вызванных стремительной эволюцией бизнеса, и своевременной выдачи результатов, их анализа для принятия управленческих решений. Развитие рынка БУИС в России прошло ряд этапов. Первые БУИС были созданына базе больших вычислительных машин (ЕС ЭВМ) и представляли бухгалтерские комплексы. Они использовались в основном для обработки больших объемов учетной информации на крупных промышленных предприятиях, в министерствах, т.к. были дорогими,требовали значительных площадей и специально подготовленный персонал для их эксплуатации. Данный этап развития БУИС характеризовался автоматизацией отдельных задач бухгалтерского учета. Автоматизировались наиболее трудоемкие участки, такие как учет труда и заработной платы, учет материальных ценностей, учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции. Обработка информации в таких БУИС велась централизовано, а с появлением мини-ЭВМ – децентрализовано. Дальнейшее развитие БУИС было связано с экономическими переменами в Россиии с появлением ПЭВМ. Использование ПЭВМ приблизило источник информации к пользователю этой информации – бухгалтеру, минуя посредников (вычислительные центры),привело к созданию на базе ПЭВМ автоматизированных рабочих мест (АРМ). Широкое распространение получила децентрализованная обработка учетной информации и распределение баз данных между пользователями. Среди БУИС данного класса в настоящее время наибольшее развитие получили бухгалтерские комплексы для автоматизации складского учета и учета труда и заработной платы. Они могут использоваться на крупных и средних предприятиях с большим оборотом хозяйственных средств и значительной численностью персонала. Из известных на российском рынке программ данного класса можно выделить «Учет товаров и материалов» (фирма «Паритет-Софт»), «Склад» (фирма «Фолио»), «Торговый склад» (фирма «Компьютер-Сервис»), «Склад» (фирма «Инфин»), «Парус – Реализация и Склад» (корпорация «Парус»); «1С – зарплата» (фирма «1С»); «Заработная плата» (фирма «Паритет-Софт»); «Мини-зарплата», «Макси-зарплата», «Супер-зарплата» (фирма«Инфин»), «Зарплата» (корпорация «Парус») и другие. В силу своей специфики такие БУИС обеспечивают автоматизацию первичногоучета и связаны с автоматизацией управленческого учета. Для комплексной автоматизации бухгалтерского учета на предприятии необходимоналичие нескольких программ по участкам учета, а также сводной программы, осуществляющей разноску по счетам, составление оборотно-сальдового баланса и подведение итогов. При этом информация, поступающая с различных участков в сводную программу, должна быть сопоставимой. В начале 90-х годов появление в России большого количества коммерческих структур потребовало программного обеспечения для ведения простой бухгалтерии. На рынке бухгалтерского программного обеспечения появились так называемые мини-системы или мини-бухгалтерии – разработки ряда фирм, позволяющие работать бухгалтерам самой разной квалификации. В этой связи появились такие системы как: «1С-Бухгалтерия Проф»(фирма «1С»); «Интегратор-Cоло» (фирма «Ифософт»); «ДиаСофт BALANS» (фирма«ДиаСофт»); «АУБИ – мини бухгалтерия» (фирма «О'Стрим»); «Инфо-Бухгалтер» для ма-лых предприятий (фирма «Информатик») и другие.Дальнейшее развитие бизнеса, деловых процессов, происходящих внутри предприятий потребовало от БУИС расширенных возможностей и перехода от упрощенного учетак универсальному. Для пользователей БУИС – квалифицированных бухгалтеров была необходима автоматизация не только всех учетных задач, но и получение своевременной, и оперативной финансовой информации для повышения эффективности управления предприятием, сохранения финансового равновесия, получения стабильной прибыли. Поэтому потребовались бухгалтерские системы, работающие в сети. В этой связи появились комплексные бухгалтерские системы такие как «ABACUS», рассчитанный на бухгалтерию в 50 – 60 человек (фирма «Омега»); «Интегратор» (фирма «ИнфоСофт»); «БЭСТ» – для комплексной автоматизации предприятий (фирма «Интеллект Сервис»); «Парус – предприятие» – вариант для крупных и средних предприятий (корпорация «Парус»); «Суперменеджер» (фирма «Ланкс»); «Турбо Бухгалтер» (фирма «Диц») и другие. Данный класс бухгалтерских систем, относится к универсальным системам, которые легко настраиваются на специфику ведения бухгалтерского учета на промышленном предприятии и могут работать как в сети, так и на отдельных рабочих местах учетных работников. Поэтому подобные системы занимают самый большой сектор на рынке финансово-экономического программного обеспечения. Такие БУИС представляют широчайшие возможности для ведения бухгалтерскогоучета на предприятии. Благодаря использованию различных современных информационных технологий, они обеспечивают: − возможность настройки на особенности любой бухгалтерии, как для малых предприятий, так и для корпоративных структур. Это достигается, например, за счет веденияплана счетов, изменения и добавления налоговых ставок, проводок, видов начислений и удержаний, размера минимальной заработной платы; − ведение расширенного аналитического учета за счет добавления к отдельным балансовым счетам аналитических признаков. Глубину аналитического учета можно определить по структуре плана отчетов. Некоторые программы позволяют добавлять к счету объекты аналитического учета до десятого порядка в глубину; − регистрацию хозяйственных операций несколькими способами. Наиболее часто встречаются два подхода при регистрации хозяйственных операций – «от проводки» и «отпервичного документа». В первом случае, как правило, ведется один или несколькожурналов хозяйственных операций, в которых регистрируются проводки. Во втором –ввод данных по любой хозяйственной операции осуществляется на основе заполненияпервичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений, авансовых отчетов и других). Далее система автоматически формирует соответствующие проводки; − несколько вариантов ввода информации, что облегчает и ускоряет процесс регистрацииучетной информации: − вручную с клавиатуры на основе первичного документа;− путем копирования хозяйственной операции из журнала и ее дальнейшей корректировки; − на основе типовых операций посредством использования справочника типовых операций; − путем заполнения бланков первичных документов, выбранных из справочника. Одновременно при вводе информации создается первичный документ и формируются проводки в журнале хозяйственных операций; − формирование любых отчетных первичных документов, и оперативных сводок, а также форм финансовой отчетности в любой момент времени и за любой период (от одного дня до года). Как правило, в любой системе предлагается набор стандартных форм (оборотно-сальдовая ведомость, журналы-ордера, главная книга и другие), а также ряд отчетных форм, которые бухгалтер может настраивать в соответствии с постоянно меняющимся законодательством (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах,расчет НДС и другие). Использование встроенного текстового редактора или генерато-ра отчетов позволяет создавать и корректировать любые бланки бухгалтерской отчетности, а также специфические для данного предприятия; − формирование графических иллюстраций результатов финансово-хозяйственной деятельности посредством использования графического редактора; − сбор информации обо всех этапах работы для контроля за деятельностью работников бухгалтерии. Для этого автоматически ведется журнал, в который заносятся данные о действиях пользователей системы; − формирование оперативной информации о состоянии дел на предприятии, возможность консолидированного управления и получение консолидированных финансовых отчетов на основе использования сетевых технологий; − надежность и сохранность информации путем определения для каждого пользователя уровня доступа (администратор, главный бухгалтер, бухгалтер, работник склада и др.);закрытия от изменений всех данных за определенный период; периодического резерв ного сохранения данных с последующим их восстановлением; проверки целостности данных и их корректировки после возможных сбоев в системе; − введение многовалютного бухгалтерского учета; − ведение учета на предприятиях розничной торговли, обеспечение связи системы с электронными кассовыми аппаратами. Среди финансово-экономического программного обеспечения на российском рынкеособое место занимают западные системы. Они демонстрируют комплексный подход к управлению финансами и бизнесом. Наиболее широко зарекомендовали себя программые комплексы для крупного бизнеса («Scala», «Sun System», «Platinum», «SAP», «Avalon», «Triton»).Например, программный комплекс «Scala» используется для автоматизации учета в транснациональных корпорациях; «Sun System» – для ведения консолидированного учетазарубежных филиалов, «Platinum» позволяет выполнить разноску нескольких тысяч операций в минуту и может одновременно поддерживать работу до 200 пользователей. Западные программные продукты относятся к классу комплексных бухгалтерских систем, в которых учет ведется в режиме реального времени. Они построены по модульному принципу. Основными модулями такой системы являются – Главная книга и Расширенный генератор отчетов (Premier Leoger and Frx); Банковская книга (Bank Book); Заказчики (Customers); Поставщики (Suppliers); Оформление заказов (Order Entry); Расчеты с заказчиками (Accounts Receivable); Склад (Inventory); Расчеты с Поставщиками (Purchase Order). Настройка системы осуществляется путем задания связи каждого модуля с другими, начиная с «Главной книги». Такой принцип построения делает систему гибкой, позволяет расширять ее возможности без существенной переработки путем добавления других модулей, например, по учету основных средств, по учету расчетов по заработной плате, по учету затрат на производство и других. Основной причиной распространения западных программ на российском рынкеявилась возможность ведения бухгалтерского учета в международных стандартах. Российские пакеты изначально создавались для российского рынка и не были предназначены для расширения своих функций до ведения западного варианта учета. Западные пакеты с момента выхода их поставщиков на российский рынок в начале 90-х годов сумели успешно перестроиться для удовлетворения требований российского учета. В своем большинстве они способны поддерживать два варианта учета – западный и российский, однако очень громоздки и сложны для изучения, а также очень дорогостоящи. Российские производители подобных систем мало известны широкой общественности. Наиболее известным сейчас является отечественный комплекс «Галактика» (фирма «Галактика»). Дальнейшее развитие возможностей БУИС вызвано необходимостью аналитической обработки учетной информации, накапливаемой в этих системах и используемой менеджерами и руководителями в повседневной деятельности для принятия управленческих решений. Использование известных экономико-математических методов, методов математической статистики, соответствующих инструментальных средств программирования в условиях жесткой конкуренции на российском рынке привело к появлению финансово аналитических программ, позволяющих вести анализ финансового состояния и результатов деятельности предприятия. К ним можно отнести такие программы, как – «Экспресс Анализ» (фирма «Телеком-Сервис»); «ФинЭксперт» (фирма «РосЭкспертиза»); «Альт-Финанс» (фирма «Альт»), «Audit Expert» (фирма «Pro-INVEST Consalting») и другие. В целях удовлетворения сложившегося спроса на рынке финансово-кономического программного обеспечения данные программы возможно использовать как самостоятельно для оценки, управления и расширения бизнеса на предприятии, так и в комплексе с уже существующими БУИС в качестве приложения для них. Например, для расширения функциональных возможностей программы «Парус» (для средних и крупных предприятий) целесообразно использовать программу «Audit Expert». Этопозволяет кроме ведения бухгалтерского учета и формирования отчетов выполнять: − переоценку баланса по данным детального описания структуры активов и пассивов предприятия, что значительно повышает достоверность результатов анализа финансовых отчетов; − анализ прошлой деятельности и текущего финансового состояния предприятия При этом рассчитываются показатели ликвидности, устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия, а также ряд параметров, позволяющих проанализировать динамику изменения структуры баланса с различным шагом как в абсолютных величинах, так и в процентах; − приведение финансовой отчетности к международному стандарту, что делает результаты анализа понятными как для российских, так и для иностранных экспертов. В настоящее время создание современных БУИС ориентировано на интегрированность в отношении автоматизации бухгалтерского учета, анализа отчетности и планирования деятельности предприятия. Интегрированные БУИС – это многофункциональные системы для управлением предприятием. Необходимость создания таких систем очевидна сегодня уже для значительной части отечественных предприятий, как производственной, так и торговой сферы. Подобные системы должны обеспечивать решение всего комплекса задач по обработке учетной информации, от сбора и проверки корректности информации, поступающей в базу данных, ее обработки по соответствующим алгоритмам, до анализа данных. Причем от пользователя в таких системах не требуется специальных знаний в области баз данных, факторного анализа или методов оптимизации. Для создания интегрированных БУИС целесообразно использование компьютерной технологии «клиент сервер». Установка мощных RISC-серверов или закупка СУБД, например, Oracle или SyBase требует немалых финансовых средств, привлечения высококвалифицированных специалистов, а также программной и аппаратной модернизации всей системы учета на предприятии, что сделает дорогостоящим такой проект. Разработка интегрированной БУИС для комплексного бухгалтерского учета, финансового анализа и планирования на предприятии с использованием приложений, построенных в архитектуре «клиент-сервер», имеет ряд преимуществ: − Чрезвычайно низкие требования к производительности рабочих станций. − Возможность распределить задачи по обработке данных среди нескольких сер- веров приложений. − Незначительные требования по модернизации сети. − Возможность дешевой и в то же время эффективной реализации удаленного доступа пользователей. Использование локальных и глобальных вычислительных сетей, средств телекомуникации определят особенности дальнейшего развития современных БУИС. Следует запомнить: В зависимости от функциональных возможностей современные БУИС делят на бухгалтерские комплексы, мини-бухгалтерии, комплексные бухгалтерские системы и ин- тегрированные БУИС. Вопросы для самопроверки: 1. Какие основные классы БУИС вы знаете? 2. Что такое бухгалтерские комплексы? 3. Возможна ли комплексная автоматизация бухгалтерского учета на предприятии с по- мощью бухгалтерских комплексов? 4. Какие вы знаете мини-системы? 5. Какие возможности предоставляют комплексные бухгалтерские системы для ведения бухгалтерского учета на предприятии? 6. Какие вы знаете западные системы для автоматизации бухгалтерского учета? 7. Каковы тенденции развития современных БУИС?__ Тема 3.Организация хранения записей о хозяйственных операциях в ИС бухгалтерского учета. Документирование хозяйственных операций Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Федеральный закон «О бухгалтерском учете») все проводимые организацией хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный бухгалтерский документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации. Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета. УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ Первичные учетные документы принимаются к учету в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В настоящее время действуют следующие постановления об утверждении форм первичных документов: 1.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». Следует обратить внимание на то, что утвержденные этим документом унифицированные формы по учету труда и его оплаты, основных средств, утратили силу и в настоящее время не действуют. 2.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». 3.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». 4.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 29 сентября 1997 года №68 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья». 5.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». 6.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 28 ноября 1997 года №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». 7.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Данным постановлением разработаны унифицированные формы первичной учетной документации: по учету операций в общественном питании; по учету торговых операций при продаже товаров в кредит и по учету торговых операций в комиссионной торговле; по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин; по учету торговых операций (общие). 8.   Постановление Росстата от 9 августа 1999 года №66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения». 9.   Постановление Госкомстата Российской Федерации от 11 ноября 1999 года №100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ». Разработанные и утвержденные указанными постановлениями унифицированные формы первичной учетной документации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 года №835 «О первичных учетных документах» должны применяться всеми предприятиями, независимо от их организационно-правовой формы. РЕКВИЗИТЫ ДОКУМЕНТА В соответствии с Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации» в унифицированные формы первичной учетной документации, кроме форм по учету кассовых операций, организация в случае необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных унифицированных форм первичной учетной документации должны оставаться без изменения, включая код, номер формы, наименование документа. Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно - распорядительным документом организации. Форматы бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей, включения дополнительных строк и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации. Если форма документа для отражения каких-либо фактов хозяйственной деятельности не предусмотрена альбомом унифицированных форм, первичный учетный документ может быть разработан организацией самостоятельно. При разработке документа необходимо учитывать требование пункта 13 Положения №34н, а также статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете», которые устанавливают определенные требования к составлению документа. В частности, первичный учетный документ будет принят к учету только в том случае, если он содержит следующие обязательные реквизиты: - наименование документа. В наименовании заключается содержание хозяйственной операции, подлежащей отражению в учете и бухгалтер организации не должен принимать к учету документы с нечетким наименованием либо вовсе без наименования, а также сам составлять подобные документы. Унифицированные формы первичных учетных документов содержат «Код формы», представляющий собой семизначный номер документа по Общероссийскому классификатору управленческой деятельности, который печатается в правом верхнем углу документа. В самостоятельно разработанном документе может не содержаться реквизита «Код формы», однако в случае обработки документа с помощью средств вычислительной техники наличие данного реквизита необходимо и система кодировки разрабатывается организацией самостоятельно; - дату составления документа. Дата позволяет определить конкретную дату совершения хозяйственной операции, указанной в наименовании документа или в самом документе. Дата оформляется арабскими цифрами следующим образом: вначале указываются день и месяц, представленные двумя парами цифр, разделенными точкой, затем четырьмя цифрами указывается год, например дата 4 августа 2005 года будет записана следующим образом: 04.08.2005; - наименование организации, от имени которой составлен документ, что позволяет определить принадлежность документа конкретной организации; - содержание хозяйственной операции, вытекающее из названия документа, например, накладная на внутренне перемещение материалов предназначена для передачи товарно-материальных ценностей из одного структурного подразделения организации в другое и данным документом нельзя оформить никакую другую хозяйственную операцию; - измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении. Вообще в учете применяется натуральные, трудовые и денежные измерители. С помощью натуральных измерителей получают сведения об объектах учета в натуральных показателях, таких как меры длины, веса, площади, объема и других. С помощью трудовых измерителей, применяемых в сочетании с натуральными, устанавливается количество труда, затраченного на производство продукции, работ и услуг, определяются такие показатели, как производительность труда, выполнение норм выработки, с помощью трудовых измерителей начисляется заработная плата. Денежный измеритель является обобщающим и в нем выражаются все показатели финансово-хозяйственной деятельности организации; - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления. Как правило, конкретный работник организации совершает тот или иной вид хозяйственных операций на основании установленной должностной инструкции и указание должности лица, совершившего операцию, служит для контроля за правомерностью совершения операции; - личные подписи указанных лиц и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). В расшифровке подписи вначале следует ставить инициалы, и лишь затем фамилию, например: И.С. Петров. Если отсутствует лицо, подпись которого должна стоять в документе, вместо него документ может подписать его заместитель либо лицо, исполняющее обязанности отсутствующего лица, при этом нельзя подписывать документы с проставлением косой черты перед наименованием должности. Помимо обязательных реквизитов в документ могут быть введены дополнительные реквизиты, не являющиеся обязательными, такие как номер документа, адрес организации, основание совершения хозяйственной операции, и другие. Самостоятельно созданные документы должны достоверно описывать хозяйственные операции, обеспечивать пользователей необходимой и достоверной информацией, должны быть удобны для обработки и хранения и не должны дублировать другие первичные документы. Руководителем организации, по согласованию с главным бухгалтером, должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, при этом, документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. СРОКИ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания. При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовой техники допускается составление первичного учетного документа по окончании рабочего дня на основании кассовых чеков. В соответствии с пунктом 2.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29 июля 1983 года №105 (далее Положение о документах и документообороте №105), записи в первичных учетных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Обратите внимание! Запрещается использовать для записи простой карандаш. Достоверность сведений, содержащихся в документах, их своевременное и качественное оформление, передачу для отражения в бухгалтерском учете, обеспечивают должностные лица, составившие и подписавшие эти документы. Первичный учетный документ считается окончательно оформленным, если он составлен по установленной форме, все его реквизиты заполнены, незаполненные строки прочеркнуты, документ проверен работниками бухгалтерии организации. ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТА Все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны подвергаться проверке работниками бухгалтерии. Бухгалтерская обработка документа, поступившего в бухгалтерию организации до записи данных в учетные регистры, проводится в три этапа. На первом этапе проводится проверка документа по существу. Такая проверка заключается в установлении законности осуществляемых хозяйственных операций, целесообразности их проведения и взаимоувязке отдельных показателей документа. Документы по операциям, которые противоречат действующему законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, не принимаются к бухгалтерскому учету и передаются главному бухгалтеру для принятия решения. Главный бухгалтер должен поставить в известность руководителя организации о незаконности хозяйственной операции. На практике между руководителем организации и главным бухгалтером организации нередки случаи возникновения разногласий по поводу осуществления той или иной хозяйственной операции. В случае возникновения разногласий первичные учетные документы по таким операциям могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю ответственность за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и отчетность. На втором этапе проводится формальная проверка документа на наличие обязательных реквизитов, заключающаяся в установлении правильности использования бланка установленной формы, в проверке полноты и правильности заполнения всех необходимых реквизитов документа. На третьем, заключительном этапе, проводится: группировка документов - процесс обработки документов, при котором документы группируются в пачки, однородные по экономическому содержанию документов. Целью группировки документов является подготовка сводных данных по движению отдельных видов имущества и обязательств организации за отчетный период; арифметическая проверка, состоящая в проверке арифметических результатов итогов и правильности отражения количественных и стоимостных показателей документов; таксировка, заключающаяся в переводе натуральных и трудовых измерителей с обобщающий денежный измеритель. Таксировка проводится непосредственно в первичном документе путем умножения соответствующего количества в натуральном измерителе на цену за одну единицу; контировка – процесс проставления в бухгалтерском документе корреспонденции счетов по хозяйственной операции, осуществленной на основании данного документа. Документы, прошедшие проверку и принятые к учету, рекомендуется помечать отметкой, исключающей их повторное использование и формирование повторных бухгалтерских записей. Если первичные документы обрабатываются вручную, на документе проставляется дата записи в учетный регистр, при обработке документа с применением вычислительной техники на документе ставится оттиск штампа контролера, ответственного за обработку документа. Обратите внимание! Документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также служащие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному погашению штампом или надписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. Многие унифицированные формы первичной учетной документации предусматривают наличие на документах печати, которая заверяет подлинность подписи должностного лица на документе. ВНЕСЕНИЕ ИСПРАВЛЕНИЙ В ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Во все первичные документы не допускается внесение неоговоренных исправлений. Если в документе допущена ошибка, она исправляется корректурным способом. При составлении документа вручную, неправильная запись перечеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочесть исправленный текст, сверху делается правильная запись, которая оговаривается надписью «исправлено» и подтверждается подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. При составлении документа с помощью средств вычислительной техники, если ошибка обнаружена на стадии составления документа, документ следует переделать, если же ошибка обнаружена позже, исправление делается аналогичным способом. Следует обратить особое внимание на то, что внесение исправлений в кассовые и банковские первичные учетные документы не допускается вообще. Если в документе обнаружена ошибка, следует составить новый документ. Внесение исправлений в кассовую книгу допускается, исправления делаются корректурным способом и должны быть заверены кассиром и главным бухгалтером организации. КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ Бухгалтерские документы можно классифицировать следующим образом: 1.   По назначению: -    распорядительные документы, содержащие приказ непосредственному исполнителю на совершение определенной хозяйственной операции. Распорядительные документы не удостоверяют факт совершения операции и не являются основанием для совершения учетных записей (приказы, распоряжения, чеки на получения наличных денежных средств и тому подобное); - оправдательные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции, оправдательный документ служит основанием для бухгалтерских записей (накладная на получение товара, акт на списание товарно-материальных ценностей, расходный кассовый ордер и тому подобные); -    документы бухгалтерского оформления, составляемые на основе распорядительных и оправдательных документов с целью их дальнейшего использования в учетном процессе (ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, ведомость начисления и распределения амортизационных отчислений, калькуляция фактической себестоимости продукции, справки и расчеты, составленные сотрудниками бухгалтерии); -    комбинированные документы, содержащие признаки распорядительных, оправдательных документов и документов бухгалтерского оформления. Комбинированные документы одновременно содержат распоряжение о выполнении хозяйственной операции, подтверждают ее выполнение и содержат указание о порядке отражения операции на счетах бухгалтерского учета. 2.   По порядку составления: - первичные, составляемые в момент совершения хозяйственных операций и являющиеся первым свидетельством их совершения. Первичные документы подразделяются на внутренние и внешние документы. - сводные документы, составляемые на основе первичных документов и позволяющие сократить количество первичных документов. 3.   По содержанию хозяйственных операций: - материальные, отражающие наличие и движение средств и предметов труда: основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и затрат (акты сдачи-приемки приемки основных средств, акты списания основных средств, документы на оприходование и списание материальных ценностей, накладные, счета-фактуры и тому подобные); - денежные документы, показывающие движение денежных средств (чеки, банковские выписки, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции в приеме денег и тому подобные); - расчетные документы, представляющие собой оформленные в письменном виде требования или поручения организаций на перечисление денежных средств в безналичном порядке за отпущенные товарно-материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги ( платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, расчетные чеки, аккредитивы). 4.   По способу отражения операций: - разовые документы, единовременно фиксирующие одну или несколько однородных хозяйственных операций и служащие основанием для составления бухгалтерских записей (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, требования на отпуск материалов и тому подобные); - накопительные, фиксирующие однородные хозяйственные операции, которые совершаются в течение определенного периода. В конце периода в накопительных документах подсчитываются итоги по соответствующим показателям (лимитно-заборные карты, авансовые отчеты и другие). 5.   По месту составления: - внутренние документы, составляемые и используемые внутри предприятия (накладные на внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, расчетно-платежные и платежные ведомости на выплату заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц); - внешние документы, поступившие от других организаций или направляемые в другие организации (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, платежные получения и тому подобные документы). 6.   По порядку заполнения: - заполненные вручную; - составленные с применением средств компьютерной техники; - смешанная форма заполнения. ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ Форма первичного документа - совокупность и порядок расположения реквизитов в документе. Различают зональную, анкетную, табельную и комбинированную форму документов. В документе анкетной формы названия реквизитов располагаются в левой стороне документа, а их значения – в правой стороне. При зональной форме первичный документ разграфлен на отдельные зоны. Каждый из реквизитов документа размещается в своей зоне, которая постоянна для каждого типа документов. В документе табельной формы реквизиты располагаются по вертикали и горизонтали с выделением для каждой группы нескольких строк, образующих самостоятельную таблицу. На основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы, которые служат для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях. Сводными учетными документами являются кассовые книги, товарные отчеты, журналы-ордера, главная книга, другие регистры. В качестве конечного сводного документа выступает бухгалтерская отчетность. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В случае составления документов на машинных носителях организация должна за свой счет изготовлять копии таких документов для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры. ДВИЖЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА В соответствии с пунктом 5.1 Положения о документах и документообороте №105 документооборот представляет собой процесс создания или получения от других предприятий, принятия к учету, обработки и передачи в архив первичных учетных документов. Каждый документ в бухгалтерском учете проходит свой документооборот, однако для всех документов существуют следующие этапы документооборота: - составление первичного учетного документа в соответствии с установленными требованиями; - передача документа в бухгалтерию; - проверка и обработка принятых документов; - составление по документам учетных регистров; - сдача документов в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота, ответственным за составление которого является главный бухгалтер организации, утверждается график руководителем организации. График должен устанавливать рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в каждом из подразделений. График документооборота должен быть составлен таким образом, чтобы способствовать улучшению учетной работы, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ. Обычно график документооборота составляется в виде схемы или перечня работ, выполняемых каждым подразделением организации, всеми исполнителями, участвующими в создании, проверке и обработке первичных документов, с указанием сроков выполнения работ. По каждому документу в график документооборота рекомендуется включать следующие разделы: - порядок создания первичного документа с указанием количества экземпляров, ответственных за выписку, оформление, исполнение документа, срока исполнения документа; - порядок проверки документа с указанием порядка представления документа, сроков представления, лиц, ответственных за представление документа и его проверку; - порядок обработки документа с указанием исполнителя и сроков исполнения; - порядок передачи документа в архив с указанием исполнителя процедуры и сроков передачи. Примерный графика документооборота приведен в приложении к Положению о документах и документообороте №105. Работники предприятия (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отдела труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и другие работники) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности в соответствии с утвержденным графиком документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика документооборота, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя и подразделения, в которые данные документы должны быть представлены с указанием сроков представления. Ответственность за своевременное и качественное составление первичных документов, за достоверность содержащихся в них сведений, своевременную передачу документов для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также за соблюдение графика документооборота несут лица, создавшие и подписавшие первичные документы. Контроль соблюдения графика документооборота осуществляет главный бухгалтер, требования, предъявляемые им в части порядка оформления операций, представления необходимых документов и сведений в бухгалтерию и на вычислительные установки, в случае, если обработка документов осуществляется с применением средств вычислительной техники, обязательны для всех подразделений и служб организации. Тема 4. Информационные системы бухгалтерского учета для крупных и малых предприятий Проблема создания БУИС для крупных предприятий остается одной из актуальных и сложных в современных условиях. Это связано прежде всего с необходимостью обеспе- чения доступа к информационной системе на таких предприятиях большого количества пользователей, переработки значительных объемов информации, оперативной выдачи ре- зультатов, их анализа для принятия управленческих решений. В настоящее время самыми перспективными и преуспевающими в деловом мире являются фирмы, которые в состоянии оперативно собрать всю необходимую информа- цию, обработать и проанализировать ее и на этой основе принять решение. В этой связи сегодня очевидно, что БУИС для крупного предприятия должна обеспечивать: − автоматизированное решение всего комплекса задач бухгалтерского учета в соответствии с российским и международными стандартами, анализа финансо- во-хозяйственной деятельности предприятия, планирования, а также внутрен- него аудита; − получение оперативной, постоянно меняющейся информации о текущем состоя- нии дел на предприятии. Такой режим важен, например, для крупных промыш- ленных предприятий, имеющих отдаленные подразделения, филиалы с целью более эффективного использования их ресурсов; а также для предприятий, рабо- тающих в сфере оптовой торговли и контактирующих с большим количеством клиентов, требующих оперативную информацию об ассортименте, текущих це- нах, наличии товара на складах и условиях его поставки. Основной акцент при этом должен быть сделан на получении оперативных аналитических отчетов и сводок по использованию вложенных финансовых ресурсов; − возможность консолидированного управления и получения консолидирован- ных финансовых отчетов. Крупные предприятия могут иметь филиалы или удаленные склады. Кроме того, финансы такого предприятия могут принадле- жать группе собственников. Поэтому актуальным является наличие в такой системе удаленных рабочих мест с возможностью осуществлять обмен данны- ми для оперативного управления из центра. БУИС крупного предприятия, отвечающую данным требованиям, можно создать на основе комплекса функционально взаимосвязанных АРМ специалистов. Такая БУИС от- носится к комплексным бухгалтерским системам. Изучение и обобщение зарубежной и отечественной теории и практики показало, что на крупных предприятиях бухгалтерский учет организуется по двухуровневой системе управления – управленческий (производственный) и финансовый учет. Их информация ориентирована исключительно на пользователя. Управленческий учет оперирует показа- телями себестоимости, затратами подразделений, выявляет результаты проведенных опе- раций по ответственным лицам, секторам деятельности, по другим подразделениям. Сме- ты, нормативы, калькуляции, оптимальные соотношения затрат и результатов – объекты управленческого учета. Его аналитические данные используются для управления опера- циями, отделами, бригадами, подразделениями. Информация управленческого учета имеет четко выраженную внутреннюю на- правленность. Она используется производственным, управленческим персоналом, дирек- цией для внутрихозяйственного управления и зачастую настолько конфиденциальна, что считается коммерческой тайной. Финансовый учет направлен на обобщение, на синтез информации. Он позволяет оперативно определять прибыль предприятия за определенный период, обобщать активы и пассивны предприятия в форме отчетного баланса, характеризовать имущественное и финансовое состояние предприятия. Информация финансового учета широко используется внешними потребителями – инвесторами, кредиторами и другими организациями и предприятиями. Она необходима также и управленческому персоналу, финансистам, акционерам предприятия, членам правления для принятия финансовых решений, планирования __________и прогнозирования эконо- мики предприятия, экономического анализа информации. Финансовый учет регламентируется общими для всех правилами, что гарантирует единообразие и понятность информации для всех. Достоверность финансовой отчетности подтверждается независимым специалистом – аудитором. Финансовый и управленческий учет – это самостоятельные, но взаимосвязанные подсистемы бухгалтерского учета, основанные на одном и том же массиве первичных данных и первичной документации. Не целесообразно собирать первичные данные для каждой подсистемы отдельно. Они тесно связаны между собой и не могут обойтись без взаимного обмена информацией. Первичный учет представляет собой систему сбора, измерения, регистрации, нако- пления, хранения информации, а также передачи ее для дальнейшей обработки. Информа- ция первичного учета обеспечивает обратную связь для подсистемы «Бухгалтерский учет», а, значит, и для управленческого и финансового учета, а также и для всех других подсистем, использующих первичную информацию при подготовке и принятии управлен- ческих решений. В этой связи при создании БУИС на крупном предприятии первичный учет следует также выделить в отдельную подсистему. На крупном предприятии обработка учетной информации с помощью БУИС ведет- ся на трех уровнях, соответствующих первичному, управленческому и финансовому учету (см. рис.2). На каждом уровне в соответствии с методологией сбора, регистрации и обра- ботки учетной информации создаются АРМ экономистов, бухгалтеров, финансистов и аналитиков, взаимодействующих между собой. Использование АРМ для обработки данных непосредственно на рабочих местах специалистов различных уровней учета обеспечивает минимальное использование бу- мажных носителей, достоверность и полноту используемой информации. АРМ организованы по функциональным участкам, каждый из которых связан или с первичным учетом (материалов, готовой продукции, табельным учетом), или с опреде- ленным объектом бухгалтерского учета, где осуществляется непрерывная регистрация и обработка хозяйственных операций (по учету материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, труда и заработной платы, финансово-расчетных операций, готовой продукции и ее реализации), а также со сводным учетом и составлением отчетно- сти, планированием и анализом, а также внутренним аудитом. При выделении участков учета необходимо учитывать, что каждый участок должен отвечать следующим требованиям: − располагать своим набором хозяйственных операций и проводок; − иметь свое, возможно пересекающееся с другими участками, подмножество плана счетов; − иметь свои, присущие только ему, первичные документы и отчетные формы. Также необходимо учитывать конкретные условия, сложившиеся на предприятии и особенности учетной политики. Для каждого АРМ или группы АРМ разрабатывается самостоятельный программ- ный модуль. Организованная таким образом БУИС представляет собой открытую мо- дульную систему, для которой характерным является возможность добавления и удаления ее компонентов (АРМ). Это важно, потому что при разработке БУИС добавляемые со временем модули не должны вызывать перестройку всей системы. Сопоставимость ин- формации различных АРМ обеспечивается за счет создания единого фонда НСИ. В зависимости от используемых средств организационной или вычислительной техники обмен информацией между отдельными АРМ в БУИС может осуществляться не- сколькими способами: − при помощи магнитных носителей (дисков); − по каналам связи при наличии локальной сети, а также посредством электрон- ного обмена данными через шлюзы модемной связи; − по каналам связи с помощью приложений, построенных в многоуровневой архитектуре «клиент-сервер». В первом случае учет ведется отдельно по участкам учета каждого уровня. Баланс формируется за отчетный период путем слияния файлов проводок данных на центральной ЭВМ, получаемых на различных участках. Во втором случае наряду с ведением бухгалтерского учета по всем участкам появ- ляется возможность получения оперативной информации о текущем состоянии дел на предприятии. При таком способе обработки учетных данных удаленные АРМ, находя- щиеся на первом уровне (первичного учета), связаны с АРМ второго уровня электронной почтой через модемы. АРМ второго и третьего уровней взаимодействуют в сети через ка- налы связи. Единицей обмена данными между АРМ служит файл, состоящий из множест- ва проводок. В процессе такого обмена результирующие файлы обновляются непрерывно по мере совершения хозяйственных операций. Таким образом, каждый уровень перераба- тывает исходную информацию, получает результирующие данные и в автоматизирован- ном режиме передает их на более высокий уровень. При таком варианте обработки информации на первом уровне (первичный учет) с помощью АРМ работников, ведущих первичный учет, выполняется сбор, регистрация, на- копление __________и частичная обработка первичной информации, возникающей в производствен- но-хозяйственных подразделениях предприятия (цехах, складах, подразделениях). На этом уровне функционируют АРМ по учету МЦ, ведению табельного учета и учету готовой продукции на складе. Полученные на каждом участке результирующие данные на основе модемной связи поступают на второй уровень – управленческий учет. Этот уровень ха- рактеризуется трудоемкими ручными операциями, а также большими объемами учетных номенклатур. На уровне управленческого учета данные первичных документов и инфор- мация, полученная с нижнего уровня, регистрируется и группируется в системе синтети- ческих и аналитических счетов. Для этого сведения об остатках хозяйственных средств и их источников, а также данные текущих хозяйственных операций отражаются в различ- ных учетных регистрах. На втором уровне функционирует группа АРМБ (по учету мате- риальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, труда и заработной платы, финансово-расчетных операций, готовой продукции и ее реализации, затрат на производство). Они формируют результирующие данные, отражающие все хозяйственные операции предприятия в стоимостной оценке, в виде файлов бухгалтерских проводок. Эта информация передается на более высокий третий уровень обработки данных – финансо- вый учет, где организуются АРМ сводного учета, финансового анализа и планирования, а также внутреннего аудита. С помощью АРМ сводного учета на основе данных аналитического и синтетиче- ского учета, поступающих по каналам связи с нижних уровней, формируются Главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие учетные регистры синтетического и аналитического учета. АРМ финансового анализа и планирования обеспечивает финансовый анализ и плани- рование, позволяющие формировать аналитическую информацию для принятия решений, а также предоставлять руководству оперативную информацию. К такой информации относятся показатели себестоимости, прибыли, состояние расчетного и других счетов, дебиторской и кредиторской задолженности, различные экономические показатели, динамика их движения в виде таблиц и графических диаграмм, результаты анализа, прогнозы, сведения о сотрудниках. Вся эта информация может быть получена по запросу в любой момент времени. Данный АРМ ориентирован прежде всего на финансового директора, главного бух- галтера, финансового менеджера-аналитика, сотрудников отдела планирования. Возможна передача информации внешним пользователям – налоговым службам, потенциальным партнерам, инвесторам. К основным возможностям АРМ финансового анализа и планирования можно от- нести следующее: − формирование динамики типовых форм отчетности за соответствующий пери- од времени (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и прочее); − анализ типовых форм отчетности относительно выбранного момента времени по структуре и в динамике; − анализ динамики и структуры показателей финансово-хозяйственной деятель- ности предприятия (оценка имущественного положения, ликвидности, финан- совой устойчивости, деловой активности, рентабельности, положения пред- приятия на рынке ценных бумаг и другие); − анализ динамики превышения и занижения показателей финансово- хозяйственной деятельности относительно рекомендуемых значений. Что по- зволяет сделать вывод о возможности ухудшения или показывает опасное или нерациональное соотношение финансово-хозяйственных средств предприятия; − планирование и создание бюджетов по различным уровням и периодам времени. АРМ внутреннего аудитора позволяет отслеживать все совершенные операции (да- та ввода, информация о лице, осуществившем ввод, ссылки на документы, обосновываю- щие проводку, и другое). С целью осуществления аудиторского анализа АРМ предусмат- ривает возможность подготовки детальной распечатки проводок по счетам, а также еже- месячных расшифровок реализации и затрат по продукции. Кроме того, данный АРМ по- могает отслеживать изменения в системе бухгалтерских стандартов, анализировать хозяй- ственную ситуацию и законодательство, вырабатывать предложения по учетной политике, по регулированию издержек и рациональному построению инвестиционной политики, осуществлять налоговое планирование. В целом, данные финансового учета используются в планировании и прогнозиро- вании экономики предприятия, в финансовом менеджменте, в экономическом анализе всей информации предприятия. В результате функционирования такой БУИС формируются объективные данные, которые необходимы руководству для принятия решений. Эти решения влияют на сохра- нение финансового равновесия, на выбор наиболее эффективных направлений производ- ственной и коммерческой деятельности для получения стабильной прибыли и рентабель- ности в условиях рынка. В третьем случае на крупных промышленных предприятиях, имеющих значительно удаленные подразделения или филиалы, при организации сети требуются значительные денежные затраты на покупку специальных скоростных каналов, а иногда подобную сеть просто невозможно построить, если в данном регионе отсутствует необходимая для этого инфраструктура. При всех достоинствах электронной почты нельзя не отметить главного недостатка такого способа связи – интересующую информацию невозможно получать в режиме реального времени. Бухгалтерские информационные системы для крупных предприятий 18 Использование многоуровневой архитектуры «клиент-сервер» для организации комплексного бухгалтерского учета и финансового анализа на таком предприятии имеет ряд преимуществ. Так, низкие требования к производительности рабочих станций являют- ся естественным следствием того, что архитектура «клиент-сервер» позволяет уменьшить загруженность основных структурных компонент системы. В многоуровневых приложе- ниях как серверы, так и рабочие станции можно рассматривать на разных программных и аппаратных платформах. Например, в качестве сервера базы данных используется компь- ютер под управлением Novell Net Ware, сервером приложений управляет Windows NT, а на рабочих местах эксплуатируются ПЭВМ на базе 486 процессоров с операционной сис- темой Windows. По мере расширения предприятия или роста объемов обрабатываемой информации многоуровневая архитектура разрешает увеличить количество серверов в системе. Для от- дельных бизнес процессов, связанных с обработкой данных сверх больших объемов и имеющих критические требования по скорости, можно выделить специальный сервер приложений. Подобное распределение функций и выполнение бизнес процедур на одном или нескольких серверах приложений повышает гибкость системы и упрощает задачу раз- граничения прав доступа, администрирования и защиты данных. При расширении парка рабочих станций необходимо обеспечить надлежащую про- пускную способность сети. В системе, построенной в архитектуре «клиент-сервер», ос- новная тяжесть обработки данных лежит на серверах, и информационный обмен между ними весьма интенсивен. В то же время, поскольку загруженность рабочих станций отно- сительно небольшая, объем информации, передающейся между этими компонентами сис- темы и серверами, невелик. Поэтому нет необходимости идти на новые финансовые затраты для повышения пропускной способности сети. Еще одна положительная возможность организации обмена данными в приложени- ях с многоуровневой архитектурой – возможность эффективной реализации удаленного доступа к системе. Использование многоуровневой архитектуры «клиент-сервер» позволяет в цен- тральном офисе предприятия установить сервер базы данных и сервер приложений, а в удаленных подразделениях – рабочие станции, связав их телефонными линиями, причем вследствие того, что объем передаваемой информации невелик, нет и особых требований к пропускной способности телефонных каналов. Такая архитектура позволяет всем фи- лиалам предприятия осуществлять коммуникации в реальном времени по телефонным ка- налам, либо через любую коммерческую сеть, включая Internet. Перечисленные достоинства использования многоуровневой архитектуры «клиент- сервер» в бухгалтерских приложениях характеризуют перспективное направление разви- тия БУИС на крупных предприятиях. Следует запомнить: На крупном предприятии обработка учетной информации ведется на трех уровнях с помощью АРМ специалистов. Фонд НСИ обеспечивает сопоставимость данных, поступающих от различных АРМ. Единицей обмена информацией между ними служит группа проводок. Вопросы для самопроверки: 1. Каковы требования, предъявляемые к построению современных БУИС для крупных предприятий? 2. Какие виды учета выделяют в системе обработки учетной информации на крупном предприятии? Дайте их определение. 3. Чем вызвано выделение трех подсистем при проектировании БУИС на крупном пред- приятии? 4. Как распределены АРМ по уровням обработки информации в БУИС на крупном предприятии? 5. Каковы требования при выделении участков учета для создания АРМ в БУИС крупного предприятия? 6. Каким образом осуществляется сопоставимость информации, поступающей от различ- ных АРМ в БУИС крупного предприятия? 7. Какими способами осуществляется обмен информацией между отдельными АРМ в БУИС? 8. Охарактеризуйте технологию обработки учетной информации в БУИС на крупном предприятии?__ Тема 6. Автоматизация учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в ИСБУ. Учет материалов имеет циклических характер. Периодом повторения процедур учета обычно является месяц. Учет, который ведется в течение учетного цикла, корректируется по его окончании. Уточняются состав и оценка всех хозяйственных операций, рассчитываются остатки на начало следующего цикла (количество и стоимость). Комплекс этих учетных операций называют закрытием учетного цикла. В конце учетного цикла формируются регистры количественно-суммового, бухгалтерского и налогового учета. Система меню учета хозяйственных операций по учету материальных ценностей отражает следующие основные объекты учета: УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ: Поступление материальных ценностей Поступления от поставщика Возврат объекта, переданного в производство Возврат объекта от покупателя Учет излишков при инвентаризации Использование материальных ценностей передача в производство отгрузка покупателю учет недостачи при инвентаризации Инвентаризация Формирование регистров бухгалтерского учета оборотные ведомости движения материальных ценностей по местам хранения ведомость аналитического учета по субсчетам счетов 10, 15, 16,41,42 ведомости синтетического учета по счетам 10, 15, 16, 41, 42 Формирование разделов бухгалтерской (финансовой) отчетности Формирование регистров налогового учета Функции 1, 2 осуществляет персонал бухгалтерии. Результатом выполнения предусмотренных этими функциями учетных процедур являются ввод данных в базу данных, пополнение существующих классификаторов, формирование необходимых учетных документов. В соответствии с этими функциями строится головное меню АРМ учета материальных ценностей АРМ УМЦ (рис.5.2). Документы должны оформляться на бумажных носителях, а для автоматизации учета данные документов должны быть введены в базу данных ИСБУ в момент возникновения хозяйственной операции. Ввод информации о хозяйственных операциях с материальными ценностями формирует массив бухгалтерских проводок – журнал бухгалтерских проводок. Проведение инвентаризации не может быть полностью автоматизировано, эту работу проводит специальная комиссия. Функции 4—7 выполняются автоматически. Учет приобретения МПЗ Все материально – производственные запасы (материалы, товары, готовая продукция), основные средства, оборудование к установке, услуги, приходуются по одной и той же схеме. Для отражения в бухгалтерском учете факта поступления МПЗ, используется документ «Поступление товаров и услуг». Открытие журнала осуществляется через пункт меню « Покупка – Поступление товаров и услуг». В документе обязательно указывается организация, в которую поступает МПЗ, контрагент и его договор, в соответствии с которым поступают МПЗ, обязательно указать склад, на который поступили МПЗ. Оприходование товаров, услуг и оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета производится в соответствии со счетами учета, заданными в документе. Счета учета номенклатуры определяются при вводе строк в табличную часть документа из соответствующего регистра сведений «Счета учета номенклатуры». Учет дополнительных расходов. Достаточно часто возникают ситуации, когда в себестоимость МПЗ необходимо включить определенные дополнительные расходы. Эти расходы в основном связаны с услугами, оказанными внешними организациями, например транспортировка или хранение. Для учета подобного рода затрат используется документ «Поступление доп. расходов». Открытие этого документа осуществляется через пункт меню «Покупка – Поступление дополнительных расходов». Ввод нового документа «Поступление дополнительных расходов» желательно осуществлять на основании документа «Поступление товаров и услуг». Тема 7. Организация автоматизированной обработка информации по учету основных средств в ИСБУ Учет основных средств Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства» с детализацией до отдельного объекта основных средств, имеющего свой инвентарный номер. 11.1 Поступление основных средств Поступление оборудования и отдельных объектов основных средств ведется аналогично товарам. В типовой конфигурации «Бухгалтерия предприятия» под оборудованием понимается как оборудование, требующее монтажа (счет 07 «Оборудование к установке»), так и не требующее монтажа (счет 08»Приобретение объектов основных средств»). НДС в этом случае учитывается обособленно от других ценностей на субсчете 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств». Лекция № 8 Тема 8. Организация автоматизированного учета финансово-расчетных операций в ИСБУ 1. Учет финансовых результатов 2. Формирование прибыли 3. Техника учета финансовых результатов 4. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) 5. Учет финансовых результатов от прочей реализации 6. Учет доходов и расходов от внереализационных операций 7. Учет доходов будущих периодов 8. Учет резервов 9. Резервы под обесценение финансовых вложений 10. Заключение 1. Учет финансовых результатов Финансовый результат — это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Финансовый результат может выражаться в форме прибыли (превышения доходов над расходами) или в форме убытка (превышения расходов над доходами). Как уже говорилось в брошюре «Учет затрат на производство», не все расходы предприятия могут быть включены в себестоимость готовой продукции. В этой связи фактическая (экономическая) прибыль предприятия может быть меньше бухгалтерской (налогооблагаемой) прибыли, поскольку некоторые затраты могут быть списаны за счет чистой прибыли (т.е. прибыли после уплаты налога). 2. Формирование прибыли Основные нормативные документы: • Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99; • Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Балансовая прибыль предприятия представляет собой суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, прочих активов и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Операционными доходами являются: • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); • доход, полученный организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Операционными расходами являются: • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; • прочие операционные расходы. В состав доходов от внереализационных операций включаются: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; • поступления в возмещение причиненных организации убытков; • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • курсовые разницы; • сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); • прочие внереализационные доходы. В состав убытков (потерь) от внереализационных операций включаются: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • возмещение причиненных организацией убытков; • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; • курсовые разницы; • сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); • прочие внереализационные расходы. Формирование прибыли для целей бухгалтерского учета происходит следующим образом: Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (Налог на добавленную стоимость) (Акциз) (Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)) Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) Операционные доходы и расходы Прибыль (доходы) от внереализационных операций (Убыток (потери) от внереализационных операций) Прибыль до налогообложения Налог на прибыль и иные аналогичные платежи Чрезвычайные доходы и расходы Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 3. Техника учета финансовых результатов Прибыль (доход) от реализации продукции (работ, услуг) определяется на счете 90 «Продажи» (см. брошюру «Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации») и перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки». Внереализационные доходы и потери учитываются на счете 91. По мере возникновения доходы отражаются по кредиту счета 91, а потери — по дебету. Хозяйственные операции отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Конечный финансовый результат организации для целей бухгалтерского учета складывается под влиянием: а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества; б) внереализационных прибылей и убытков. Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяют по счетам 90 и 91, а затем с этих счетов списывают на счет 99. Внереализационные прибыли и убытки сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах. 4. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки». 5. Учет финансовых результатов от прочей реализации Кроме продукции (работ, услуг) организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализацию основных средств и прочих активов отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следует иметь в виду, что на счете 91 отражают не только реализацию основных средств и иных активов, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации и др.). По дебету счета 91 отражают балансовую стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту — выручку от реализации имущества (включая указанные налоги). Финансовый результат по счету 91 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленную разницу между этими оборотам списывают со счета 91 на счет 99 таким же образом, как и со счета 90 «Продажи «. 6. Учет доходов и расходов от внереализационных операций Помимо реализационного финансового результата организации получают внереализационный финансовый результат, представляющий собой различные доходы, расходы и потери, непосредственно учитываемые на счете 99 «Прибыли и убытки» Достаточно полный перечень внереализационных доходов и расходов в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99. Доходы от участия в других организациях возникают при получении организацией части прибыли других организаций (от сдачи части имущества в счет вклада в уставный капитал других организаций и дочерних организаций), в виде дивидендов по приобретенным, акциям, а также арендной платы за сдачу в аренду имущества. Начисленные доходы оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов); Кредит счета 99 «Прибыли, и убытки» (на всю сумму начисленных доходов). Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51,52, 55) и кредиту счета 76. Доходы и расходы, убытки от финансовых операций состоят из курсовых валютных разниц, доходов от облигаций и процентов за средства, переданные в займы, расходов по приобретению облигаций. Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» (на разницу по денежным средствам в валюте); Дебет счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов; Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы «. По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице. Доходы организаций по облигациям оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Прочие внереализационные доходы, расходы и потери списывают с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91 «Прочие доходы и расходы «. Например, с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 91 списывают сумму начисленных предприятию штрафов, пеней, неустоек. Затраты по аннулированным производственным заказам списывают в дебет счета 91 с кредита счетов 20 «Основное производство» (на стоимость неиспользованных полуфабрикатов, деталей и узлов), 97 «Расходы будущих периодов» (на сумму затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и др. Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счетов учета денежных средств или иных активов и кредиту счета 91; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами. Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включают, а отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 90 имеют следующую структуру: Счет 91 имеют следующую структуру: Рассмотрим на примере методику определения сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» за каждый квартал отчетного года: В данном случае за 1 и 2 кварталы по счету 99 было зафиксировано дебетовое сальдо, что означает общий балансовый убыток в эти периоды. В 3 и 4 кварталах и в целом за год сальдо стало кредитовым, характеризующим балансовую прибыль за 9 месяцев и за год. Если же судить по квартальным результатам, то убыток стал результатом хозяйственной деятельности только в первом квартале. Во 2 квартале уже получена прибыль в размере 450 руб. (11.300 — 10.850), что повлекло уменьшение убытка за 6 месяцев. В течение 3 квартала получено прибыли на сумму 3,200 руб. (12.800 — 9.600.), часть которой перекрыта убытком за 1 квартал. Балансовая прибыль за 9 месяцев отчетного года составила 1,850 руб. В 4 квартале также была получена прибыль (1.450 руб.), что еще более увеличило сумму балансовой прибыли за год. Правила учета создания и использования фондов и резервов будут рассмотрены в следующей брошюре «Учет фондов и резервов». Учет собственной прибыли ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Сформированный на счете 99 финансовый результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» следующей записью: Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, не распределенной в виде дивидендов (или иным способом) между участниками предприятия в соответствии с учредительными документами и отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Убыток за отчетный период показывается по дебету счета 84. Кредитовое сальдо этого счета переносится в балансовый отчет как прибыль, дебетовое — как непокрытый убыток. Начисление дивидендов (иное распределение прибыли) отражается следующей записью по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 75 «Расчеты с учредителями»: Непокрытые убытки отчетного периода могут покрываться за счет резервных фондов, за счет взносов участников (если это предусмотрено учредительными документами). При недостаточности этих средств на счете 84 образуется дебетовое сальдо, которое переходит на следующий год. 7. Учет доходов будущих периодов Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используют счет 98 «Доходы будущих периодов», который является пассивным и предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета: 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», 98-2 «Безвозмездные поступления», 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы», 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др., На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. Например, поступившие в счет доходов будущих периодов платежи за коммунальные услуги отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту субсчета 98-1. При наступлении отчетного периода, к которому эти платежи относятся, их списывают с кредита счета 90 «Продажи « в дебет субсчета 83-1. На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. По кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 08 отражается рыночная стоимость активов ( основных средств и нематериальных активов), полученных безвозмездно. Суммы, учтенные на счете 98 списывают в кредит счета 91: • по безвозмездно поступившим основным средствам и нематериальным активам- по мере начисления амортизации; • по иным полученным безвозмездно материальным ценностям- по мере списания на счета учета затрат. На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. 8. Учет резервов В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы « и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованной дебиторской задолженности отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», с кредита счетов 62 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и т.д. Присоединение неизрасходованных сумм резервов сомнительных долгов к прибыли года, следующего за годом их создания, отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». 9. Резервы под обесценение финансовых вложений Вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года. Создание указанного резерва отражается по дебету счету 91 «Прочие доходы и расходы « и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется. Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года. Основные проводки по учету финансовых результатов: 10. Заключение Эта брошюра должна дать Вам представление о следующих основных понятиях, связанных с учетом финансовых результатов: • бухгалтерская и экономическая прибыль; • формирование прибыли; • учет доходов и потерь от внереализационных операций; • методику определения сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»; • формы использования прибыли; • учет использования прибыли. Следующая брошюра из блока «Бухгалтерский учет-2» ознакомит Вас с учетом фондов и резервов. Лекция №9 Тема 9. Особенности автоматизации учета готовой продукции (работ, услуг) и ее реализации в ИСБУ. 1. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации 2. Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения 3. Оценка готовой продукции 4. Учет готовой продукции, ее отгрузки, выполненных работ и оказанных услуг 5. Учет реализации продукции (работ, услуг) 6. Заключение 1. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации Если ваше предприятие является производителем каких-либо изделий, продукции, товаров, предназначенных для последующей продажи, то возникает необходимость в организации учета готовой продукции, поступающей на склад предприятия либо отпускаемой покупателям. Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком. Для успешного ведения дел Вам необходимо знать: • сколько готовой продукции находится на складе Вашего предприятия, • какие работы находятся в стадии исполнения, • сколько продукции отгружено покупателям, • какие работы приняты заказчиками, • какие товары, работы и услуги оплачены заказчиками и покупателями и по каким ценам. На эти и другие вопросы Вам поможет ответить настоящая брошюра. 2. Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения может быть организован двумя основными способами: карточным и бескарточным. При первом способе составляются группировочные ведомости оприходования продукции по ее видам и местам хранения. При втором способе ежедневно составляют (как правило, с помощью компьютеров) оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовых изделий по складам и другим местам хранения. Выпуск продукции из производства и при первом, и при втором способе оформляется приемо-сдаточными накладными, спецификациями, приемными актами и т.п. 3. Оценка готовой продукции Готовая продукция в бухгалтерском учете может оцениваться одним из следующих методов: • по фактической производственной или сокращенной себестоимости; • по плановой (нормативной) производственной себестоимости; • по оптовым ценам реализации; • по свободным отпускным ценам и тарифам с учетом НДС; • по свободным рыночным ценам. Оценка по фактической производственной себестоимости предполагает учет по сумме всех затрат на продукцию. Учет по сокращенной себестоимости исключает общехозяйственные расходы. Такой метод удобно использовать на предприятиях с ограниченной номенклатурой серийной продукции, когда выпуск и реализация происходят ежедневно. Недостатком метода является неточность в определении производственной себестоимости до окончания отчетного месяца. При использовании плановой (нормативной) производственной себестоимости для оценки готовой продукции определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный период от учетной цены, т.е. плановой (нормативной) себестоимости. Достоинством этого метода является единство оценки в текущем учете, при планировании и составлении отчетности. Однако если плановая себестоимость изменяется несколько раз в течение года, то приходится переоценивать готовую продукцию, что весьма трудоемко. Если же учитывать товарный выпуск по среднегодовой плановой себестоимости, то учетные цены в течение года не меняются, но стоимость готовой и реализованной продукции в плане не будет соответствовать месячным и квартальным отчетам. При оценке по оптовым ценам реализации обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и оптовой ценой продаж. Преимущества этого метода проявляются при сравнительно устойчивых оптовых ценах. Он дает возможность сопоставления оценки продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением объема товарного выпуска. Оценка по свободным отпускным ценам и тарифам с учетом НДС используется при выполнении единичных заказов и работ. При данном варианте оценки необходимо отдельно учитывать сумму налога на добавленную стоимость. По свободным рыночным ценам оценивается готовая продукция, реализуемая через розничную сеть. При использовании всех перечисленных методов оценки готовой продукции, за исключением оценки по фактической производственной или сокращенной себестоимости, возникает необходимость исчисления отклонений товарного выпуска в учетных ценах от его фактической себестоимости. Это позволяет независимо от метода оценки в текущем учете определить фактическую себестоимость реализованной продукции, выпущенной в данном месяце, а также ее остатков на складах к концу месяца. Расчет обычно производится по средневзвешенному проценту, исчисленному как отношение фактической себестоимости остатка продукции, выпущенной в данном месяце, к стоимости этого же объема продукции в учетных ценах. Средневзвешенный коэффициент отношения фактической производственной себестоимости к стоимости продукции по учетным ценам вычисляется по формуле: К св = (p 1 *q 1 + p 2 *q 2 +...p n *q n)/(p 1 *k 1 + p 2 *k 2 +...p n *k n ), где p 1 , p 2 ,...p n — сумма остатка на складе и поступившей в течение месяца готовой продукции (по видам продукции); q — фактическая производственная себестоимость остатка и каждой группы поступившей готовой продукции; k — учетная цена единицы продукции 4. Учет готовой продукции, ее отгрузки, выполненных работ и оказанных услуг Для учета готовой продукции применяются следующие первичные документы: • сдаточные накладные, • акты приемки-сдачи работ (услуг), • железнодорожные квитанции, • товарно-транспортные накладные, • платежные требования-поручения. Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных, которые состоят из двух документов: приказа складу и накладной на отпуск. Приказ складу выписывается на основании условий договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки. При отгрузке железнодорожная станция выписывает транспортную накладную, которая сопровождает груз в пути, а отправителю выдается квитанция железнодорожной накладной. Данные железнодорожной накладной записываются в счет — фактуру и платежные документы, которые сдаются в банк или передаются покупателю. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретаемые для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Бухгалтерский учет готовой продукции может осуществляться с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости. По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг. По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Если готовая продукция полностью используется на самом предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» или других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактической производственной себестоимости. Счет 43 «Готовая продукция» имеет структуру: Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»(его структура будет рассмотрена ниже). Одновременно на суммы предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 субсчет 90-1 «Выручка». Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете( например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке производится запись по дебету счета 45 и кредиту счета 43. Счет 45 «Товары отгруженные» имеет следующую структуру: При предъявлении покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию учтенная на счете 45 продукция списывается на счет 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». На счете 45 «Товары отгруженные» учитываются также продукция и товары, переданные другим предприятиям по договору комиссии, так как при реализации продукции через посредника по договору комиссии право собственности на продукцию к посреднику не переходит. При отпуске изделий и товаров они списываются с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные». При поступлении отчета комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Основные проводки по учету готовой продукции, ее отгрузки, выполненных работ и оказанных услуг: Учет движения готовой продукции ведется в соответствии с избранным методом оценки готовой продукции (см. «Учет движения продукции предприятия и ее оценка»). Отдельно учитываются разница между фактической производственной себестоимостью и учетной оценкой. При списании готовой продукции со счета 43 относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. 5. Учет реализации продукции (работ, услуг) В соответствии с Новым Планом счетов учет выручки от реализации ведется на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Данный субсчет предназначен для обобщения информации о доходах , связанных с обычными видами деятельности организации.. На этом счете отражаются, в частности, выручка по: • готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; • работам и услугам промышленного характера; • работам и услугам непромышленного характера; • покупным изделиям (приобретенным для комплектации); • строительным, монтажным, проектно — изыскательским, геолого — разведочным, научно — исследовательским и т.п. работам; • товарам; • услугам по перевозке грузов и пассажиров; • транспортно — экспедиционным и погрузочно — разгрузочным операциям; • услугам связи; • предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации); • предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации); • участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».. В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов). Аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, предприятие может организовать аналитический учет по этому счету по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами. В зависимости от условий договора переход права собственности на продукцию (товар) может происходить при фактической передаче (отгрузке) продукции покупателю, также договором может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности. В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент перехода права собственности на нее к покупателю. Для целей налогообложения предприятие может учитывать выручку либо «по отгрузке» (по мере перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю), либо «по оплате» (по мере оплаты реализованной продукции). При обоих методах учета реализации для целей налогообложения готовая продукция, право собственности на которую перешло к покупателю, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 43 «Готовая продукция». С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров). При методе определения выручки для целей налогообложения «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам «. Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету. При методе определения выручки для целей налогообложения «по оплате» задолженность организации перед бюджетом возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после перехода права собственности на продукцию к покупателю организации отражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступившие платежи за реализованную продукцию отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» и других счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». После поступления платежей организации, применяющие метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате», отражают задолженность перед бюджетом проводкой: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Таким образом, разница в методах определения выручки для целей налогообложения заключается в следующем. При методе «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой дебет счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68. При методе «по оплате» по НДС составляются две проводки: 1 Дебет счета 90 субсчет 90-3 — кредит счета 76 (отражена сумма НДС по реализованной продукции). 2 Дебет счета 76 — кредит счета 68 (отражена задолженность по НДС перед бюджетом). Для учета реализации используется счет 90 «Продажи «: На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту — по ценам реализации, а по дебету — по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с налогом на добавленную стоимость и акцизом. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующую структуру: В последнее время широко применяется предварительная оплата поставляемой продукции. Следует обратить внимание, что в соответствии с Новым планом счетов суммы, полученных авансов учитываются также на счете 62. При предварительной оплате поставки суммы поступивших платежей отражаются в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторская задолженность и оформляются проводкой дебет 51 «Расчетный счет» кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным». После отгрузки продукции в бухгалтерском учете делается запись дебет субсчета «Расчеты по авансам полученным» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации готовой продукции 6. Заключение Эта брошюра познакомила Вас с такими особенностями учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации как: • учет движения продукции предприятия и ее оценка; • учет отгрузки готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг; • политика учета реализации продукции (работ, услуг); • учет реализации; • основные проводки по учету готовой продукции, ее отгрузки и реализации. Следующая брошюра блока «Бухгалтерский учет-2» называется «Учет финансовых результатов». 1. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации 2. Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения 3. Оценка готовой продукции 4. Учет готовой продукции, ее отгрузки, выполненных работ и оказанных услуг 5. Учет реализации продукции (работ, услуг) 6. Заключение 1. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации Если ваше предприятие является производителем каких-либо изделий, продукции, товаров, предназначенных для последующей продажи, то возникает необходимость в организации учета готовой продукции, поступающей на склад предприятия либо отпускаемой покупателям. Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком. Для успешного ведения дел Вам необходимо знать: • сколько готовой продукции находится на складе Вашего предприятия, • какие работы находятся в стадии исполнения, • сколько продукции отгружено покупателям, • какие работы приняты заказчиками, • какие товары, работы и услуги оплачены заказчиками и покупателями и по каким ценам. На эти и другие вопросы Вам поможет ответить настоящая брошюра. 2. Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения может быть организован двумя основными способами: карточным и бескарточным. При первом способе составляются группировочные ведомости оприходования продукции по ее видам и местам хранения. При втором способе ежедневно составляют (как правило, с помощью компьютеров) оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовых изделий по складам и другим местам хранения. Выпуск продукции из производства и при первом, и при втором способе оформляется приемо-сдаточными накладными, спецификациями, приемными актами и т.п. 3. Оценка готовой продукции Готовая продукция в бухгалтерском учете может оцениваться одним из следующих методов: • по фактической производственной или сокращенной себестоимости; • по плановой (нормативной) производственной себестоимости; • по оптовым ценам реализации; • по свободным отпускным ценам и тарифам с учетом НДС; • по свободным рыночным ценам. Оценка по фактической производственной себестоимости предполагает учет по сумме всех затрат на продукцию. Учет по сокращенной себестоимости исключает общехозяйственные расходы. Такой метод удобно использовать на предприятиях с ограниченной номенклатурой серийной продукции, когда выпуск и реализация происходят ежедневно. Недостатком метода является неточность в определении производственной себестоимости до окончания отчетного месяца. При использовании плановой (нормативной) производственной себестоимости для оценки готовой продукции определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный период от учетной цены, т.е. плановой (нормативной) себестоимости. Достоинством этого метода является единство оценки в текущем учете, при планировании и составлении отчетности. Однако если плановая себестоимость изменяется несколько раз в течение года, то приходится переоценивать готовую продукцию, что весьма трудоемко. Если же учитывать товарный выпуск по среднегодовой плановой себестоимости, то учетные цены в течение года не меняются, но стоимость готовой и реализованной продукции в плане не будет соответствовать месячным и квартальным отчетам. При оценке по оптовым ценам реализации обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и оптовой ценой продаж. Преимущества этого метода проявляются при сравнительно устойчивых оптовых ценах. Он дает возможность сопоставления оценки продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением объема товарного выпуска. Оценка по свободным отпускным ценам и тарифам с учетом НДС используется при выполнении единичных заказов и работ. При данном варианте оценки необходимо отдельно учитывать сумму налога на добавленную стоимость. По свободным рыночным ценам оценивается готовая продукция, реализуемая через розничную сеть. При использовании всех перечисленных методов оценки готовой продукции, за исключением оценки по фактической производственной или сокращенной себестоимости, возникает необходимость исчисления отклонений товарного выпуска в учетных ценах от его фактической себестоимости. Это позволяет независимо от метода оценки в текущем учете определить фактическую себестоимость реализованной продукции, выпущенной в данном месяце, а также ее остатков на складах к концу месяца. Расчет обычно производится по средневзвешенному проценту, исчисленному как отношение фактической себестоимости остатка продукции, выпущенной в данном месяце, к стоимости этого же объема продукции в учетных ценах. Средневзвешенный коэффициент отношения фактической производственной себестоимости к стоимости продукции по учетным ценам вычисляется по формуле: К св = (p 1 *q 1 + p 2 *q 2 +...p n *q n)/(p 1 *k 1 + p 2 *k 2 +...p n *k n ), где p 1 , p 2 ,...p n — сумма остатка на складе и поступившей в течение месяца готовой продукции (по видам продукции); q — фактическая производственная себестоимость остатка и каждой группы поступившей готовой продукции; k — учетная цена единицы продукции 4. Учет готовой продукции, ее отгрузки, выполненных работ и оказанных услуг Для учета готовой продукции применяются следующие первичные документы: • сдаточные накладные, • акты приемки-сдачи работ (услуг), • железнодорожные квитанции, • товарно-транспортные накладные, • платежные требования-поручения. Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных, которые состоят из двух документов: приказа складу и накладной на отпуск. Приказ складу выписывается на основании условий договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки. При отгрузке железнодорожная станция выписывает транспортную накладную, которая сопровождает груз в пути, а отправителю выдается квитанция железнодорожной накладной. Данные железнодорожной накладной записываются в счет — фактуру и платежные документы, которые сдаются в банк или передаются покупателю. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретаемые для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Бухгалтерский учет готовой продукции может осуществляться с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости. По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг. По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Если готовая продукция полностью используется на самом предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» или других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактической производственной себестоимости. Счет 43 «Готовая продукция» имеет структуру: Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»(его структура будет рассмотрена ниже). Одновременно на суммы предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 субсчет 90-1 «Выручка». Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете( например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке производится запись по дебету счета 45 и кредиту счета 43. Счет 45 «Товары отгруженные» имеет следующую структуру: При предъявлении покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию учтенная на счете 45 продукция списывается на счет 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». На счете 45 «Товары отгруженные» учитываются также продукция и товары, переданные другим предприятиям по договору комиссии, так как при реализации продукции через посредника по договору комиссии право собственности на продукцию к посреднику не переходит. При отпуске изделий и товаров они списываются с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные». При поступлении отчета комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Основные проводки по учету готовой продукции, ее отгрузки, выполненных работ и оказанных услуг: Учет движения готовой продукции ведется в соответствии с избранным методом оценки готовой продукции (см. «Учет движения продукции предприятия и ее оценка»). Отдельно учитываются разница между фактической производственной себестоимостью и учетной оценкой. При списании готовой продукции со счета 43 относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. 5. Учет реализации продукции (работ, услуг) В соответствии с Новым Планом счетов учет выручки от реализации ведется на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Данный субсчет предназначен для обобщения информации о доходах , связанных с обычными видами деятельности организации.. На этом счете отражаются, в частности, выручка по: • готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; • работам и услугам промышленного характера; • работам и услугам непромышленного характера; • покупным изделиям (приобретенным для комплектации); • строительным, монтажным, проектно — изыскательским, геолого — разведочным, научно — исследовательским и т.п. работам; • товарам; • услугам по перевозке грузов и пассажиров; • транспортно — экспедиционным и погрузочно — разгрузочным операциям; • услугам связи; • предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации); • предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации); • участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».. В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов). Аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, предприятие может организовать аналитический учет по этому счету по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами. В зависимости от условий договора переход права собственности на продукцию (товар) может происходить при фактической передаче (отгрузке) продукции покупателю, также договором может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности. В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент перехода права собственности на нее к покупателю. Для целей налогообложения предприятие может учитывать выручку либо «по отгрузке» (по мере перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю), либо «по оплате» (по мере оплаты реализованной продукции). При обоих методах учета реализации для целей налогообложения готовая продукция, право собственности на которую перешло к покупателю, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 43 «Готовая продукция». С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров). При методе определения выручки для целей налогообложения «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам «. Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету. При методе определения выручки для целей налогообложения «по оплате» задолженность организации перед бюджетом возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после перехода права собственности на продукцию к покупателю организации отражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступившие платежи за реализованную продукцию отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» и других счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». После поступления платежей организации, применяющие метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате», отражают задолженность перед бюджетом проводкой: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Таким образом, разница в методах определения выручки для целей налогообложения заключается в следующем. При методе «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой дебет счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68. При методе «по оплате» по НДС составляются две проводки: 1 Дебет счета 90 субсчет 90-3 — кредит счета 76 (отражена сумма НДС по реализованной продукции). 2 Дебет счета 76 — кредит счета 68 (отражена задолженность по НДС перед бюджетом). Для учета реализации используется счет 90 «Продажи «: На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту — по ценам реализации, а по дебету — по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с налогом на добавленную стоимость и акцизом. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующую структуру: В последнее время широко применяется предварительная оплата поставляемой продукции. Следует обратить внимание, что в соответствии с Новым планом счетов суммы, полученных авансов учитываются также на счете 62. При предварительной оплате поставки суммы поступивших платежей отражаются в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторская задолженность и оформляются проводкой дебет 51 «Расчетный счет» кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным». После отгрузки продукции в бухгалтерском учете делается запись дебет субсчета «Расчеты по авансам полученным» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации готовой продукции 6. Заключение Эта брошюра познакомила Вас с такими особенностями учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации как: • учет движения продукции предприятия и ее оценка; • учет отгрузки готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг; • политика учета реализации продукции (работ, услуг); • учет реализации; • основные проводки по учету готовой продукции, ее отгрузки и реализации. Следующая брошюра блока «Бухгалтерский учет-2» называется «Учет финансовых результатов». Тема 10. Автоматизация расчетов с персоналом по оплате труда. Организация учета рабочего времени, которое осуществляется в табелях учета рабочего времени ведущихся по отдельным структурам подразделениям предприятия. Табеля необходимы не только для учета рабочего времени но и для контроля за соблюдением работниками установленного режима работы и расчетов с ними по зарплате. Табель заполняется от руки в одном экземпляре табельщиком или лицом на это уполномоченным и передается в расчетный отдел бухгалтерии 2 раза в месяц. Первый раз для корректировки суммы аванса, второй раз для окончательного расчета по зарплате за месяц. На предприятиях применяется 2 формы табеля: • в форме Т № 12 отражается не только учет рабочего времени но и расчет зарплаты • в форме Т № 13 отражается учет использованного рабочего времени без расчета зарплаты за месяц Табель может заполняться методом сложной регистрации т.е. отмечается все явившиеся, неявившиеся на работу и др. отклонения от установленного режима или же путем регистрации только отклонений. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в условиях отклонения от нормальной производится только на основание документов, оформленных в установленном порядке. Организация зар платы Два вида классификации зарплаты: 1. По видам выплат. Согласно этой классификации вся зарплата подразделяется на: a. Основную зарплату, в которую включены выплаты, производимые в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени. К ним относятся не только сдельная и повременная зарплата, но и все выплаты начисленные на нее, а именно премии, доплаты за бригадирство, за работу во вредных условиях труда, в ночное время, за сверхурочные, по совмещению и др. Основная зарплата – это зарплата которую работник получает за проработанное время. b. Дополнительная зарплата в которую включается выплаты за фактически не отработанное рабочее время, подлежащее оплате согласно ЯКЗОТу РФ. Доп зарплата – зарплата за неотработанное время. 2. По способу включения в себестоимость выпускаемой продукции: a. Прямая зарплата сюда включается зарплата рабочих непосредственно занятых производством определенного вида продукции. Прямая зарплата в полном размере включается в себестоимость определенного вида продукции. b. Косвенная зарплата включающая в себя зарплату обслуживающего и управленческого персонала. Она распределяется на каждый вид выпускаемой продукции работ или услуг пропорционально выбранному критерию, либо в полном размере списывается на уменьшение выручки от реализации. Начисление основной зарплаты. Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с установленным на предприятии системами и формами оплаты труда, на основании следующих первичных документов: - Табель учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда, - Нарядов, - Маршрутных карт в соответствии с установленными расценками и фактической выработкой изделия в форме оплаты труда. Кроме того к основной зарплате относятся следующие доплаты и надбавки: - За совмещение профессий т.е. выполнение функций других рабочих мест или профессий в течение нормированного рабочего дня за счет уплотнения рабочего времени. - Доплаты за отклонение от нормальных условий труда - За сверхурочную работу - За работу в ночное время - За работу в выходные и праздничные дни - За работу с тяжелыми и вредными условиями труда. - За работу в районах с неблагополучными условиями труда Порядок и размер, перечисленных выплат производится в соответствии с КЗОТ РФ или постановлением советом Министров. - премии, выплачиваемые для усиления материальной заинтересованности работника. Условия показатели и размеры выплат устанавливаются премиальными положениями, разрабатываемыми на предприятии. Все выплаты, входящие в осн зарплату за исключением некоторых видов премий включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление оформляется следующими корреспонденциями6 Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70 Премии могут выплачиваться как путем включения в себестоимость выпускаемой продукции, так и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень устанавливается предприятием самостоятельно и начисление премий выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия оформляется: Д-т 91 К – т 70 91 – прочие доходы и расходы Порядок расчета дополнительной зарплаты. Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для выплат и начисления служит табель учета использования рабочего времени и листок временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники для которых предприятие является основным местом работы, но не совместими или временные работники. Членство в профсоюзе значения для выплат пособий не имеет. Размер оплаты зависит от непрерывного стажа работы. При стаже работы до 3-х лет размер пособий составляет 6-% от срелней зарплаты. При стаже до 8-лет – 80 % и свыше 8 лет – 100 % средн зар платы. При расчете пособий по беременности и родам, а так же за травматизм связанный с производством, оплата производится в размере 100% среднего заработка не зависимо от стажа работы. Расчет суммы пособия производится по средней дневной зар плате рассчитанной исходя из фактического заработка за 2 предшествующих болезни месяца. В расчет средн зарплаты не включается все виды доп зарплаты, а также материальное помощь. Суммы фактического заработка за 2 месяца делятся на количество дней фактически отработанных работником и умноженных на число дней болезни. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств фонда сой страхования и начисляется его производится корреспонденцией Д – т 69/фсс К – т 70 Оплата очередного отпуска. Основанием для начисления служит распоряжение руководителя предприятия или утвержденный им график отпусков. Право на оплачиваемый отпуск имеют лишь постоянные работники заключившие с предприятием трудовой договор ч/з 11 месяцев после приема на работу. В последующие годы работы отпуск работы предоставляется любо по графику отпусков, либо по заявлению работника. Продолжительность отпуска конкретным исполнителем устанавливается предприятием самостоятельно не менее 24 дней исходя из расчета 6-ти дневной рабочей недели. Расчет отпускных также производится на основании определения среднедневного заработка за 3 календарных месяца предшествующих уходу в отпуск. В сумму фактической зарплаты не включаются доп зарплата и материальная помощь. Среднедневной заработок начисляется в случае: 1. Если каждые из 3 – х месяцев отработаны полностью путем деления суммы фактического заработка на 3 и на 25,25 2. В случае если каждый из 3 месяцев отработан не полностью путем деления начисленной суммы зарплаты на количество рабочих дней по календарю 6 – ти дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время. 3. В случае когда в расчетном периоде 1 или 2 месяца отработаны не полностью путем деления начисленной зарплаты на суммарное кол-во дней определенных для полностью отработанных месяцев из расчета 25,25 дней, а для не полностью отработанных месяцев исходя из количества рабочих дней по календарю 6 дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время. Если отпуск затрачивает 2 календарных месяца, то отпускные рассчитываются по каждому месяцу отдельно т. к. налога с дохода с физ лиц исчисляется за каждый месяц отдельно сумма начисленных отпускных включается в себестоимость выпускаемой продукции и отражается по Д-ту счетов учета затрат на производство и обращение в корреспонденции с с к-том 70 счета. Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70 Для того, чтобы в отдельные особенно летние месяцы не происходила искусственное завышение затрат на предприятии в течение календарного года ежемесячно равными частями создаются резервные или отпускные фонды. Но формирование и начисление этого резерва отражается корреспонденцией. Д- т 20,23,25,26,29,44 К-т 96 В момент ухода работников в очередной отпуск и начисления ему отпускных оформляется корреспонденция: Д-т 96 К-т 70 Если резервный фонд мал, т.е. его не хватает, то происходит дочисление. Если резервный фонд избыточный, то происходит списание с 96 счета и присоединяется нераспределенная прибыль. Д-т 96 К-т 91 Расчет удержаний из зарплаты. По трудовому законодательству РФ обязательным для всех юр лиц независимо от их организационно правовой формы и формы собственности из зарплаты работающих ежемесячно производится удержание и отчисление сумма которых не должна превышать 50 % начисленного общего заработка. Удержание может производится: - В виде обязательных удержаний, к которым относятся налог на доходы физ лиц и удержания по исполнительным листам, - удержание по инициативе администрации, относятся удержания за производственный брак и нанесение материального ущерба, - удержание по личному заявлению работника, Кроме перечисленных удержаний по справке бухгалтера без письменных свидетельств и предупреждений может быть погашена задолженность по подотчетным суммам даже если она превышает 50 % лимит. Обязательные удержания. Самое основное здесь налог на доходы физ лиц. Его расчет производится в соответствии со статьями 207 – 233 часть 2 Налогового кодекса РФ. Плательщиком данного налога является физ лицо, а объектом налогообложения совокупный доход, получаемый как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Налог удерживается работодателем по окончание каждого месяца с суммы совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налоговым кодексом установлен перечень доходов не подлежащих налогообложению: - Все виды госпособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, - пенсии, - Компенсационные выплаты в пределах установленных норм, - Алименты и др. Налоговым кодексом предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты: 1) В размере 3 тыс рублей в месяц у лиц пострадавших от радиационных катастроф и испытаний, а также инвалидов ВОВ. 2) В сумме 500 руб у героев СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства и инвалидов 1 и 2 группы. 3) В сумме 400 руб распространяется на все др категории, до месяца в котором совокупный доход превысит 20 тыс рублей. 4) В сумме 300 руб на каждого ребенка, находящегося на иждивении или попечении родителей и опекунов до месяцев с совокупным доходом 20 тыс руб. Стандартные налоговые вычеты производятся только у постоянных работников. Существуют еще имущественные, социальные, профессиональные налоговые выплаты, которые производятся территориальным подразделением Министерства по налогам и сборам по заявлению физ лица в момент подачи налоговой декларации. Налоговые ставки. - 35% с сумм выигрышей, призов, страховых выплат, - 30% с сумм дивидендов и доходов лиц, не являющихся гражданами РФ, - 13% со всех остальных видов доходов, Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты. Д-т 70 К-т 68 Перечисление налога в бюджет с расчетного счета предприятия Д-т 68 К-т 51 Тема 11. Отчетность в информационных системах бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность составляется и формируется с применением ПК в разделе «Отчеты». Раздел предназначен для настройки порядка расчета и составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, а также любых бухгалтерских отчетов, налоговых деклараций и отчетов произвольного вида. Состав годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма № 1), 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №  3. Отчет об изменениях капитала (форма №  4. Отчет о движении денежных средств (форма №  5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). 6.  Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия (если предприятие подлежит обязательному аудиту); 7.  Пояснительная записка. 8. На формах бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих реквизитов: 1) ) наименование составляющей части; 2) казание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; 3) 3) полное наименование предприятия; 4) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); 5)  вид деятельности предприятия; 6)  организационно-правовая форма предприятия; 7) единица измерения числовых показателей; 8) полный почтовый адрес предприятия; 9)  дата утверждения (для годовой бухгалтерской отчетности); 10)  дата отправки и принятия бухгалтерской отчетности (когда бухгалтерская отчетность пересылается по почтовому переводу). Бухгалтерская отчетность предприятий, которые ведут бухгалтерский учет с помощью централизованной бухгалтерии, должна быть заверена и подписана руководителем этого предприятия или бухгалтером-специалистом. Отчетным годом для всех предприятий считается календарный год (с 1 января по 31 декабря). Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для предприятий, образовавшихся после 1 октября, – по31 декабря следующего года. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность считается промежуточной, должна составляться нарастающим итогом с начала отчетного периода. 1. При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается). В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку. Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация. 2. Организация может в Отчете о прибылях и убытках (форма №2) показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" образца формы, представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них"). 3. Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. 4. Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия. 5. Организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам бухгалтерской отчетности, приведенным в приложении к настоящему Приказу, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иных положениях по бухгалтерскому учету. При этом в случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются. 6. На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных: • наименование составляющей части бухгалтерской отчетности; • указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ____________ 200__ г.", "за ____________ 200__ г."); • организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке); • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика); • вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике); • организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС); • единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385); • местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса); • дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности); • дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности). 7. Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. 8. В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. При разработке и принятии формы Бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса (форма №1), приведенных в образце его формы. 9. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами. Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете. Актив баланса содержит 2 раздела: • I. Внеоборотные активы; • II. Оборотные активы. Пассив баланса состоит из 3 разделов: • III. Капитал и резервы; • IV. Долгосрочные обязательства; • V. Краткосрочные обязательства. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину. При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее: • данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации); • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету; • соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов. Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности. При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией. Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты: • отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс; • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами; • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); • основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД; • организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС); • единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385); • местонахождение (адрес); • дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности); • дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности). Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков). Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Рассмотрим порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс". • Актив баланса. Правила заполнения раздела I "Внеоборотные активы" • Актив баланса. Правила заполнения раздела II "Оборотные активы" • Пассив баланса. Правила заполнения раздела III "Капитал и резервы" • Пассив баланса. Правила заполнения раздела IV "Долгосрочные обязательства" • Пассив баланса. Правила заполнения раздела V "Краткосрочные обязательства" • Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). Отчет о прибылях и убытках (форма №2). Инструкция, правила и порядок заполнения Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода. Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в отчете требуется отдельно раскрывать следующие показатели: • выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; • проценты к получению; • доходы от участия в других организациях; • прочие операционные доходы; • внереализационные доходы; • чрезвычайные доходы. Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации" характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными). При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов. Графа 4 отчета о прибылях и убытках заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются. Рассмотрим порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках по каждой статье: • Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" • Раздел "Прочие доходы и расходы" • Финансовый результат • Справочный раздел • Расшифровка отдельных прибылей и убытков Отчет об изменениях капитала (форма №3). Инструкция, правила и порядок заполнения Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации. При этом Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода. Для целей отражения в бухгалтерской отчетности акционерного общества информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций рекомендуется учитывать положения, приведенные в письме Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 2 ноября 1994 г. N 07-01-654-94 указанный документ в государственной регистрации не нуждается). При отсутствии указанной информации в бухгалтерском балансе при отражении данных по группе статей "Уставный капитал" она должна быть приведена как расшифровка к статье "Уставный (складочный) капитал" отчета об изменениях капитала или в пояснительной записке. Учитывая, что в бухгалтерском балансе в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и прочие), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли), не отражаются, организацией соответствующие расшифровки, характеризующие направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. Порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". В отчете об изменениях капитала в разделе "Капитал" приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года. По статье "Уставный (складочный) капитал" в графе 3 "Остаток на начало года" организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала, например в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются также по указанной статье. В графе 3 "Остаток на начало года" по указанной статье отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком. В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п. В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочного капитала на увеличение в установленном порядке уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год. В течение отчетного года организацией добавочный капитал может быть уменьшен при списании соответствующей его суммы в целях выявления финансового результата от выбытия объектов основных средств, ранее подвергавшихся дооценке в установленном порядке. При составлении отчета об изменениях капитала рекомендуется выделять из статьи "Добавочный капитал" как в том числе данные об изменении (увеличении или уменьшении) данных о приросте стоимости имущества по переоценке, числящихся в бухгалтерском учете по отдельному субсчету счета учета добавочного капитала. В случае уменьшения стоимости основных средств, например, в результате переоценки при недостаточности или отсутствии учтенных сумм добавочного капитала в связи с принятием к учету этого объекта основных средств в результате капитальных вложений, его достройки, дооборудования, реконструкции, дооценки к уменьшению следует принимать нераспределенную часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации. По статье "Резервный фонд" в графе 3 раздела "Капитал" отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 статьи "Резервный фонд". При формировании данных отчета об изменениях капитала данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года (непокрытом убытке прошлых лет и отчетного года) могут показываться по одной статье или раздельно. При этом нераспределенная прибыль может отражаться в отчете об изменениях капитала как остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации, после образования в соответствии с законодательством Российской Федерации резервного фонда, с выделением в том числе фондов и резервов, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами. Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела "Капитал" отчета об изменениях капитала. В этом случае нераспределенная прибыль будет исчисляться как часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, за минусом сумм образованных фондов, сумм, направленных в соответствии с принятыми решениями на покрытие убытка, выплату дивидендов и пр. Принятый организацией порядок раскрытия информации об изменениях капитала необходимо учесть при разработке и принятии организацией формы отчета об изменениях капитала. По статье "Целевые финансирование и поступления" отражается движение средств, полученных некоммерческой организацией из соответствующих источников на цели своей деятельности (с соответствующей расшифровкой источников поступлений). Данные по указанной статье учитываются при определении итогов по разделу "Капитал" отчета об изменении капитала. В разделе "Резервы предстоящих расходов" отчета об изменениях капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), и принятой учетной политикой, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода. Также в этом разделе отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги), движении средств каждого резерва в течение отчетного периода. В отчете об изменениях капитала при отражении данных по графе 3 "Остаток на начало года" показываются остатки фондов и целевых поступлений, соответствующие остаткам их по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом произведенной реорганизации организации. По статье "Оценочные резервы" в графе 3 отражается сумма резервов, образованных в конце предыдущего года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой организации. В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и иных источников в фонды и целевые средства. В графе 4 по статье "Оценочные резервы" отражается сумма резервов, образованных в конце отчетного года (а также в течение отчетного года в разрешенных случаях) в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой. В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактических расходов фондов и целевого финансирования и поступлений или списания средств фондов, например на увеличение добавочного капитала в части использования фондов в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений, перевод средств из одного фонда в другой. В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам. Данные по графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5. В разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела "Капитал", отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала. При этом следует иметь в виду, что внутренние обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей капитала за счет уменьшения (увеличения) другой составляющей, отражаться в разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала не должны. Организациям (кроме некоммерческих) данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в отчете об изменениях капитала после раздела "Изменение капитала". Справочно в отчете об изменениях капитала организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в Приказе Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. N 71/149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 15 августа 1996 г. N 07-02-709-96 данный Приказ не подлежит государственной регистрации). Справочно в отчете об изменениях капитала организация также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом. В случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, рекомендуется соответствующие данные также отразить справочно в отчете об изменениях капитала. Отчет о движении денежных средств (форма №4). Инструкция, правила и порядок заполнения Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета. При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления. Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью. При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования. При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества). Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4. Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком). В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно. В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. риложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Инструкция, правила и порядок заполнения При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения. В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты. При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий. В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются). В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность. Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов. В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости. В подразделе I "Нематериальные активы": по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу - хау" и др.; по статье "Права на пользование обособленными природными объектами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета; по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал; по статье "Деловая репутация организации" показывается приобретенная деловая репутация организации. В подразделе "Основные средства" показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359). Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости. В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности. В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам. Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные). К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др. Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.). Организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов. Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки. В подразделе "Доходные вложения в материальные ценности" раздела "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.). Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу. Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств: в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком плюс, а об уценке - в круглых скобках; в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено. Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке. В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера. В графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные средства организации" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году. В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации". В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации". В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4. Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств. Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п. По статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги. По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов. По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений. Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг. В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр. Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала. Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме N 2). В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда. Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий. Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России. Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6) 131. Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений. В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках. При этом в пояснительной записке приводятся пояснения в связи с этим. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы. 132. В случае если для отдельных данных, являющихся существенными, в образце формы N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств" не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.   Тема 12. Программное обеспечение бухгалтерских информационных систем.    1. Модели учета. Элементы метода бухгалтерского учета при компьютеризации   Компьютерная система бухучета должна обеспечивать исполнение функций и требований бухучета. Основой бухучета является учетная политика предприятия. В учетной политике предприятия утверждается:     Рабочий план счетов бухучета,     Формы документов,     Порядок проведения инвентаризации,     Методы оценки активов и обязательств, правила документооборота и технология обработки учетной информации,     Порядок контроля совершения хозяйственных операций и т. п. План счетов бухучета – систематизированный перечень синтетических счетов бухучета. Стандартный план счетов бухучета является основой для формирования рабочего плана счетов предприятия. Для программной реализации алгоритмов бухучета используются следующие признаки счетов:     Тип сальдо для балансовых счетов;     Периодичность, алгоритм закрытия счета (ежемесячно, ежеквартально, один раз в год);     Валютный учет по счету;     Структура кода счета;     Соответствие группе, подгруппе или раздела плана счетов.        Бухучет обеспечивает  синтетический и аналитический учет. Синтетический учет – это обобщение данных об активах, капитале и обязательств в стоимостном выражении. Детализация объектов учета на синтетических счетах выполняется путем  открытия субсчетов к ним. Субсчета обеспечивают возможность дополнительной классификации и анализа хозяйственных операций.           Аналитический учет в ручном варианте ведется в особых, материальных и других аналитических счетах бухучета. Аналитический учет обеспечивает группирование информации в середине каждого синтетического счета в стоимостном или количественном выражении. Объектами аналитического учета являются:     ТМЦ, необоротные активы, МБП;     организации (поставщики, покупатели, дебиторы, кредиторы), с которыми совершаются расчеты;     материально-ответственные лица, подотчетные лица;     учредители, акционеры;     структурные подразделения, статьи и элементы затрат. В компьютерных бухгалтерских системах код счета определяет вид обработки учетной информации. В коде счета может быть включена информация:     Код плана счетов,     Раздел плана,     Тип сальдо счета,     Признак валютного счета,     Классификационный код счета,     Идентификатор синтетического счета,     Идентификатор субсчета,     Идентификатор аналитического счета. Таким образом, в структуре кода счета можно отобразить всю необходимую информацию. Применение компьютеров вносит значительные изменения в организацию документирования: во-первых, в использовании электронных носителей первичной информации и электронных первичных документах, во-вторых, в автоматическом составлении первичных документов. Отличия технологии первичного документирования в компьютеризированных системах следующие: 1. Накопление и первичная обработка учетных данных выполняется с   применением персональных компьютеров, которые установлены непосредственно на рабочих местах учетных работников (в цехах, на складе, в бухгалтерии). При этом сокращается поток бумажных документов и совершается переход к без бумажной технологии учета; 2. Обработка данных первичного учета совершается по принципу объединения процесса составления первичного документа и ввода его в компьютерную базу данных; 3. Возможность автоматической регистрации первичной информации с помощью таких средств, как технологические датчики, сканеры штрих кодов (для учета материально-производственных запасов), кассовые аппараты (для учета выручки от реализации в розничной торговле), смарт-карточки ( для учета труда и зарплаты), весы, часы, счеты, измерительная тара. Для того, чтобы автоматизированная система могла воспринимать внешнюю информацию на этапе внедрения системы, как правило, проводится кодирование. Разработано и применяется много разнообразных систем и правил кодирования ( например, коды  номенклатуры товаров, инвентарные номера объектов, бухгалтерские проводки хоз. операций). Штриховой код – особая система кодирования символьной информации о товарах или других ТМЦ в виде последовательных темных или светлых полос, которая может быть прочитана автоматическим цифровым устройством. Штриховое кодирование базируется на следующих элементах:     штриховом коде;     аппаратных средствах его нанесения и считывания;     автоматизированной системе распознавания товара по коду;     компьютерной системе бухучета, которая способна работать с кодированной информацией. Штриховое кодирование в Украине начало свое существование с начала 90-х годов. Наиболее распространенной международной системой кодирования товаров является ЕАN, европейская товарная нумерация. Первые три цифры штрих кода указывают на страну, где был зарегистрирован данный код. В Украине какой-либо штрих код начинается с цифр 482. Следующие четыре цифры  отведено для номера предприятия. Пять следующих указывают на код товара и присваиваются самим предприятием. Последняя тринадцатая цифра кода выполняет роль контрольной. И используется для определения правильности считывания кода специальным устройством. При использовании  компьютеров особенно радикальное перестроение происходит в системе счетов. Нет необходимости в ограничении количества показателей, которые получаются в системе бухучета. Существует возможность одновременного ведения бухучета в нескольких планах счетов. Значительно расширены возможности аналитического учета. Двойная запись при компьютерном учете сохраняется. Она реализуется путем кодирования всех учетных операций и разработке соответственных алгоритмов  для получения учетных показателей. Записанная один раз информация в зависимости от программы может быть использована много- разово. При введении информации в компьютер пользователь составляет учетные записи. Учетные записи состоят из следующих частей:     Дата хозяйственной операции;     Шифры счетов, которые дебетуются и кредитуются  (включая характеристику в аналитическом разрезе);     Количество;     Сумма;     Сумма хозяйственных операций;     Название и номер первичного документа;     Короткое содержание хозяйственной операции. Существенно изменяется порядок составления отчетности. Отчетность формируется как в регламентированном, так и в режиме вопросов к базе данных, а не составляется один раз для использования на протяжении длительного срока.     2. Компьютерная форма учета   Под формой бухучета понимают совокупность учетных регистров, которые используются в определенной последовательности и взаимодействии для ведения учета с применением принципа двойной записи. В истории компьютерной формы, зависимо от технических средств, которые используются, можно выделить такие три этапа:        использование перфорационных машин;        использование компьютеров третьего поколения (больших и средних) и многотерминальных вычислительных систем;        использование персональных компьютеров и вычислительных сетей. Возможности вычислительной техники обеспечивают не только универсальный характер ее применения (исходя из общих методологических подходов организации бухучета), но и позволяют использовать программы, приспособленные на конкретном предприятии с учётом предложений заказчика. Современная компьютерная форма бухучета базируется на использовании персональных компьютеров и вычислительных сетей. Практическое ее применение зависит от  набора технических средств и выбора организационных форм их использования, которые предусматривают следующие варианты:     использование исключительно персональных компьютеров;     использование одного центрального компьютера (сервера) и терминалов для введения данных;     объединение персональных компьютеров в локальную сеть (эти обеспечивается обмен данными между разными участками бухучета);     объединение персональных компьютеров в локальную сеть с одним или несколькими мощными компьютерами (серверами) и выход в глобальные сети. Применение компьютеров позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс регистрации хозяйственных операций. Бухгалтер работает на компьютере в диалоговом режиме, использует обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих исходных документов. Компьютерная система оперативно отражает основные процессы, связанные с получением разных сводных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В этой учетной системе  информация идет по единому каналу и используется для всех нужд управления. Единство информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечивается за счет одноразового ввода информации. Технологический процесс обработки данных при компьютерной форме учета делится на три этапа:     сбор и регистрация первичных данных для обработки на компьютере;     формирование массивов учетных данных на электронных носителях: журнала хозяйственных операций, структуры синтетических и аналитических счетов, справочников аналитических объектов, постоянной информации. Одновременно совершается контроль процесса, обработка информации, записанной в массивах учетных данных;     получение результатов за отчетный период по запросу пользователя или в виде регистров синтетического учета, аналитических таблиц, справок с бухгалтерских счетов или отображение на экране дисплея нужной информации. Основными принципами компьютерной формы бухгалтерского учета являются:     одному журналу хронологической записи соответствует много регистров систематической записи;     накопление и многоразовое использование учетных данных;     один синтетический счет – много аналитических счетов. Количество счетов аналитического учета зависит от целей, поставленных руководством перед учетом, и ничем не ограничивается;     автоматическое получение информации об отклонениях от установленных процедур (норм, заданий, нормативов и т.д.);     получение отчетных показателей в режиме диалога «человек-компьютер»;     автоматическое формирование всех учетных регистров и форм отчетности на основании данных, отображенных в системе счетов.               3. Компьютерная система учета   На предприятиях рассмотрение учетных данных может происходить не только в истоке комплексной проблемы информационного обеспечения менеджмента (т.е. компьютеризация только учетного процесса), а совершаться в рамках единой компьютерной системы управления предприятием и бизнес процессами. Компьютерная система учета – это удачное объединение профессиональных качеств и функций пользователя с интеллектуальными возможностями компьютеров, которые дают возможность получения необходимой информации для управления и оперативного контроля. Компьютерная система бухгалтерского учета характеризуется  полной автоматизацией обработки и систематизации учетной информации. При этом какие-либо данные могут отражаться в учете сразу после их ввода в информационную базу данных. Основные принципы компьютерной системы учета:     Компьютер из вспомогательного устройства  становится определяющим фактором организации работы бухгалтера;     Распределенная обработка учетных данных;     Компьютеризация охватывает все этапы обработки учетной информации: сбор первичной информации, накопление и обработка данных, формирование отчетности;     Возможность организации без документального накопления первичных учетных данных и передачи их по дистанционным каналам с последующим автоматическим составлением бухгалтерских проводок путем использования зависимости  между корреспондирующими счетами;     Обеспечение сохранения, выявления и недопущения несанкционированного доступа к учетной информации, которая хранится на магнитных носителях;     Получение информации по запросу на какой-либо момент времени;     Возможность моделирования на основании учетных данных в процессе анализа хозяйственной деятельности операций;     Создание объективных условий, которые исключают дублирование показателей учета, путем формирования единого подхода к оценке значимости информационной системы на всех уровнях принятия управленческих решений, прогнозирования, обобщения, контроля (оперативного, предыдущего и последующего), а также совершение экономического анализа.   4. Создание компьютерных систем бухгалтерского учета на предприятии   Организация бухгалтерского учета требует определенных предусловий:     Детального изучения технологии производства;     Высокой квалификации главного бухгалтера;     Наличия денежных средств для инвестиций в создании и эксплуатации информационной системы;     Заинтересованность руководителя и главного бухгалтера. Создание компьютерных систем бухгалтерского учета должно базироваться на таких принципах: Экономическая целесообразность. Преимущества, которые ожидаются от использования системы, должны превышать затраты на проектирование, внедрение, изучение, сопровождение; Гибкость. Система, которая создается, должна иметь достаточный запас гибкости, чтобы обеспечить возможность реагирования на изменения внешних факторов. Основными требованиями к гибкости бухгалтерских систем являются такие возможности: 1.    Смена (настройка) плана счетов; 2.    Ввод аналитического учета по соответствующим счетам и признакам; 3.    Смена (настройка) шаблонов типовых бухгалтерских операций; 4.    Смена (настройка) форм типовых отчетов и пополнение новыми отчетами. Контроль. Создание параллельных информационных течений, которые контролируют друг друга и обеспечивают достоверность данных. Защита и безопасность данных. Качественная компьютерная система бухгалтерского учёта должна выполнять следующие функции безопасности данных:        разделение доступа к функциям и данным системы путем авторизации пользователей по паролю;        шифрование данных;        наличие контроля за входом в систему и ведение журнала рабочего времени;        контроль за периодичностью создания резервных копий информации. Совместимость. Система должна проектироваться с учетом человеческого фактора и организационных особенностей предприятия, уже имеющихся компьютеров и программ. Универсальность. Программная система должна решать не отдельную задачу, а выполнять стандартные процедуры и обрабатывать  конкретную задачу как отдельный случай более общей. Поэтому при составлении алгоритма следует обратить внимание на массовые операции. Разработчик должен собрать данные о типах хозяйственных операций и их частоту на конкретном предприятии. После этого следует разделить информационный массив на стандартные и нестандартные операции. Алгоритм должен быть ориентирован на массовые операции, но предусматривать обработку и не массовых. Непрерывность развития предусматривает постоянное усовершенствование всех видов его обеспечения. В процессе хозяйственной деятельности, совершающейся в бухгалтерии, или во время настройки компьютерных систем, часть учетной информации становится доступной для посторонних лиц. Поэтому следует с помощью особых внутренних положений (приказов, инструкций)  ограничить доступ посторонних лиц к информации, которая является коммерческой тайной предприятия, а также установить или предусмотреть механизм проверки отчетной информации, выходящей за границы предприятия. Необходима также кадровая работа с персоналом бухгалтерии. Она заключается, с одной стороны, в обеспечении физической безопасности бухгалтеров, охраны помещений и документов, а с другой стороны – в обеспечении строгого контроля за действиями бухгалтеров. Информация, которая накопляется подсистемой управленческого учета, обычно является основным объектом промышленного шпионажа. Кроме  применения средств защиты, которые встраиваются в программное обеспечение (пароли, шифрование данных), также должен быть ряд административных и организационных мероприятий. Служба безопасности предприятия должна следить за возможностью акустического прослушивания помещения бухгалтерии, отсутствием подслушивающих устройств в компьютерах, компьютерных сетях, телефонах, копировальной технике. Создание КСБУ на предприятии состоит из трех основных этапов:        Изучение особенностей хозяйственной деятельности предприятия;        Проектирование системы и утверждение проекта;        Внедрение и усовершенствование системы.     Изучение особенностей хозяйственной деятельности предприятия   Цель этапа – получить объективную информацию о деятельности предприятия и обосновать необходимость создания КСБУ. На этом этапе необходимо определить:        Что именно должны получить от системы пользователи;        С каких источников информации;        Какой является последовательность передачи информации для предоставления ее в наиболее удобном, понятном и пригодном виде с целью дальнейшего использования и анализа. Целью изучения  организации бухгалтерского учета на предприятии является определение:        Реквизитов первичных документов, по которым проводится обработка информации;        Объема отчетной информации, ее путей и движения; реквизитов-признаков, на основании которых формируются исходные данные в учетном регистре  и взаимосвязи показателей этих регистров между собой.        Формы бухгалтерского учета;        Системы контроля, в том числе ревизий;        Системы кодирования, которые используются;        Компьютерной техники.     Проектирование системы и утверждение проекта   Подготовка предприятия к компьютеризации начинается с издания приказа об изменениях в его структуре, документообороте, распределение обязанностей между работниками, перехода на новую технологию обработки учетной информации. На  стадии проектирования формулируют требования к созданию КСБУ. Для этого необходимо обеспечить сотрудничество широкого круга специалистов-юристов, программистов, инженеров, а также будущих пользователей системы, которые непосредственно будут работать в КСБУ.   Внедрение и усовершенствование системы   После того, как проект КСБУ создан, необходимым условием его успешного внедрения является удачный подбор работников и их подготовка к работе. Подготовка может проводится силами разработчиков системы или с помощью специальных курсов повышения квалификации. Параллельно с подготовкой персонала проводят работы по установлению и настройке аппаратных и программных средств, определяют место установки компьютеров, средства их охраны, лиц, ответственных за сохранность и сопровождение программного  обеспечения. Программное обеспечение информационных технологий. Техническое обеспечение КСБУ – это комплекс взаимосвязанных технических средств, предназначенных для автоматизированного сбора, накопления, обработки, передачи, обмена и отображения учетной информации. Основными компонентами технического обеспечения КСБУ является:     Средства вычислительной техники;     Периферийное оборудование (средства накопления и сохранения данных);     Средства вывода результатной информации;     Средства автоматического считывания данных;     Торговое оборудование (компьютерные кассовые аппараты, сканеры);     Средства управления технологическими и производственными процессами;     Коммуникационное оборудование;     Аппаратура передачи и обмена данными;     Сетевое оборудование. Рост требований к учетной информации и усовершенствование управления обуславливают необходимость использования более продуктивных и развитых средств и технологий. Одним из наиболее эффективных и популярных  технических средств деловой связи является вычислительная техника, которая использует электронную связь. Когда компьютеров на предприятии несколько, целесообразно установить электронную сеть. Электронная сеть – группа компьютеров, принтеров, других технических устройств, связанные средствами связи. Одним из технических средств, которые существенно влияет на организацию компьютерного бухгалтерского учета, является компьютерные вычислительные сети. Компьютерная сеть – это совокупность программных, технических и коммуникационных средств, которые обеспечивают эффективное  распределение вычислительных  ресурсов. Предприятие может использовать несколько видов электронных сетей. По принципам построения компьютерные сети делятся на локальные, региональные и глобальные. Предприятия, которые находятся в границах одного здания или нескольких близко расположенных зданиях, объединяя компьютеры, создают сеть, которая называется локальная. Она обеспечивает, например, информационный обмен между маркетологами и другими специалистами. Локальными вычислительными сетями (ЛВС) называются сети, которые объединяют компьютеры расположенные недалеко друг от друга, встроенные в сеть с помощью высокоскоростных адаптеров  (высокоскоростных цифровых линий связи со скоростью передачи данных 10-1000 Mbim/c). Существует несколько стандартов ЛВС: FDDI, Fast Ethernet, 100 YG – AnyLAN I ATM. Локальная вычислительная сеть – это техническая база для распределенной обработки данных. Разнообразие ЛВС позволяет классифицировать их по разным критериям. Если необходимо объединить компьютеры или локальные сети, расположенные на значительном расстоянии друг от друга, то для объединения используют модемы и дальние низкоскоростные аналогичные линии связи. Работа в сетях чаще всего оформляется в виде электронной почты. Электронная почта является одним из популярнейших и наиболее современных видов общения на многих предприятиях. Использование электронной почты напоминает распространение внутри офисных сообщений, но ее намного легче читать и обрабатывать. Например, большинство программ электронной почты позволяет автоматически сортировать письма в персональном электронном почтовом ящике по дате получения и адресам людей, которые отослали эти сообщения. Электронная почта имеет несколько важных преимуществ в сравнении с обыкновенным почтовым сообщением:     Быстрое поступление (от минуты до нескольких часов);     Легкое управление письмами в электронных ящиках;     Интеллектуальная помощь с ответами – в ответ можно легко вставить фрагмент письма партнера с посланиями;     Групповые письма – есть возможность написать письмо один раз, а потом послать его многим адресатам. Наиболее расширенной сетью для внешней связи в планетарном масштабе является Internet. Internet – глобальная система связанных компьютерных сетей, составными которой является электронная почта и всемирная паутина WWW Сегодня, при разговоре об Internet – технологии в торговле, используют понятие “электронная комерция”. Приобретение товаров и услуг в системе электронной комерции происходит следующим образом: предприятие устанавливает постоянно работающий компьютер-сервер с выходом в Internet и специальное программное обеспечение (создается “виртуальный магазин”). На экране компьютера потенциальный клиент видит рекламное объявление с несколькими вариантами выбора. Электронный магазин – это адрес Internet, по которому предприятие  рекламирует и продает товары или услуги другим пользователям сети. Существует три класса субъектов электронной коммерции: финансовые институты, бизнес-организации, клиент. Финансовые институты – финансово-кредитные учреждения, где субъекты электронной коммерции имеют счета, по которым происходит реальное движение денежных средств. Бизнес-организации – это какие-либо организации, которые взаимодействуют через Internet. В узком понимании это организации, которые продают или покупают товары или услуги через Internet, совершают торговые операции. Основные возможности Internet-магазина:     Поиск товаров;     Просмотр прайс-листа продавца;     Просмотр внешнего вида товара, описание его особенностей и характеристик;     Отбор товаров покупателем;     Выписка счета на оплату, который покупатель может распечатать на собственном компьютере;     Просмотр истории покупок и платежей. Понятие информационной технологии связано с техническим и программным обеспечением.     5. Характеристика и классы программных продуктов. Компьютерная бухгалтерия.   Программное обеспечение бухгалтерских информационных систем – это совокупность методов, правил, инструкций, математических моделей и алгоритмов решения финансово-бухгалтерских заданий. На компьютерах используется большое количество программ, предназначенных для выполнения разных заданий, и они делятся на:     Операционные системы;     Системное программное обеспечение;     Прикладные программы;     Языки программирования и другие. Можно выделить такие основные классы бухгалтерского программного обеспечения:     Программы для ведения домашней бухгалтерии. Персональный компьютер можно использовать для учета собственных доходов и затрат, планирования семейного бюджета. Составления налоговых деклараций.     Мини-бухгалтерия. К этому классу принадлежат программы, которые используются одним или несколькими работниками в бухгалтериях небольших предприятий. Такие программы не имеют четкой специализации по участкам учета. Они реализуют функции ведения синтетического и аналитического учета, позволяют вводить хозяйственные операции и обрабатывать их, формировать небольшой набор первичных документов и отчетных форм.     Универсальные бухгалтерские системы (миди-бухгалтерия). К этому классу относятся программные продукты, ориентированные на бухгалтерии малых и средних предприятий, которые в упрощенном  варианте обеспечивают ведение всех участков учета. Такие системы объединяют учетные функции, в частности функции количественного учета в границах одной программы и, как правило, рассчитаны для работы на одном компьютере. Исключением является расчет заработной платы. Который выполняется отдельно. Некоторые программы этого класса предназначены для работы на нескольких компьютерах в локальной сети.     Локальные автоматизированные рабочие места (АРМ). Такие программы предназначены для выполнения отдельных учетных заданий. Они охватывают отдельные участки бухгалтерии, как правило, не связаны  между собой. АРМ имеют высокий уровень специализации и поэтому могут эффективно компьютеризировать отдельные части бухгалтерии без выхода на сводную ведомость.     Комплекс связанных АРМ – программные продукты, ориентированные на использование в бухгалтериях с количеством работников больше восьми при четком распределении  функций между ними, которые состоят из набора АРМ, каждое из которых реализует функции отдельных участков учета. Каждая такая программа рассчитана на специфику учетных работ и ориентирована с невысокой бухгалтерской и компьютерной квалификацией. Комплекс содержит средства объединения данных с разных АРМ, которые необходимы для синтетических исходных отчетных форм. Объединение данных совершается с помощью специализированного центрального модуля – Главной книги. При объединении данных обмен информацией может совершаться как с помощью дискет, так и в локальной сети. Каждое автоматизированное место полноценно реализует функции конкретного участка учета, имеет развитую систему настройки на существующее законодательство.        Управленческие системы. К этому классу относятся функционально полные системы организационного управления с элементами бухгалтерского учета, планирования, делопроизводства, а также модулями принятых решений и некоторыми другими. Бухгалтерская составная программа в данном случае не является главной. Наиболее важным является взаимосвязь всех составных системы, возможность эффективного управления предприятием, помощь в решении главной задачи бизнеса – получения прибыли.        Финансово-аналитические системы – класс программ финансового анализа на основании бухгалтерских данных, с помощью которых компьютеризируют задачи внешнего и внутреннего аудита.        Правовая база данных – класс программ, к которым относятся упорядоченные справочные системы. Содержащие подобранные в тематическом или хронологическом порядке законодательные акты по вопросам налогов, бухгалтерского учета и т.п. Эти системы позволяют быстро находить нужные документы, оперативно выявлять изменения и дополнения к ним, но они имеют только непрямое отношение к бухгалтерским программам. Тема 13. Концепция системы 1С: Предприятие. Структура лекции: общие сведения о системе; режимы функционирования «1С: Предприятие» В современных условиях при автоматизации предприятий приходится сталкиваться с различными и часто диаметрально противоположными требованиями к учету одних и тех же разделов учета. Согласно современным маркетинговым исследованиям рынка   отечественных автоматизированных систем учета «1С: Предприятие» является универсальной системой автоматизации деятельности предприятия. 1С: Предприятие - это специализированная объектно-ориентированная система управления базами данных (СУБД), предназначенная для автоматизации деятельности предприятия. Фирма-разработчик системы функционирует на отечественном рынке программного обеспечения с 1991 года и за этот период выпустило несколько версий данной системы: 6.0., 6.5., 7.0., 7.5., 77 и 8.0, 8.1. Последней версией 1С: Предприятия является версия 8.1. 1С: Предприятие 8.1 представляет собой систему программ и включает в себя:  технологическую платформу, созданные на ее основе прикладные решения различного масштаба и различной направленности, методологию создания прикладных решений, информационно-технологическую поддержку пользователей и разработчиков. Сама платформа не является программным продуктом для использования конечными пользователями, которые обычно работают с одним из многих прикладных решений (конфигураций), разработанных на данной платформе. Такой подход позволяет автоматизировать различные виды деятельности, используя единую технологическую платформу. 1С: Предприятие 8.1. включает 4 типовые конфигурации: «1С: Бухгалтерия 8.1», «Управление производственным предприятием», «Управление торговлей», «Зарплата и Управления персоналом». Помимо этого, существуют различные локализированные прикладные решения, разрабатываемые фирмой 1С на платформе «1С: Предприятие 8.1», обеспечивающие ведение учета, формирование первичных документов и отчетности в соответствии с требованиями национального законодательства. Функционирование системы 1С: Предприятие делится на два раз­деленных во времени процесса: настройку (конфигурирование) и непосредственную работу пользователя по ведению учета или выполнению различных расчетов. Таким образом, всю работу с системой можно разделить на два этапа, которые могут произвольно чередоваться: конфигурирование; непосредственная работа пользователя с информационной ба­зой. На этапе конфигурирования системы 1С: Предприятие выполняется настройка различных режимов сис­темы в соответствии с особенностями конкретного предприятия. При этом определяются структуры и свойства справочников и документов, описываются формы и алгоритмы построения отче­тов, настраивается ведение учета. При конфигурировании системы разработчик конфигурации или администратор системы может также создать наборы прав доступа к данным, соответствующие пользователям разного уроним. Количество и структура наборов прав определяется конкретной конфигурацией системы. Для того чтобы интерфейс конкретной конфигурации системы полностью отражал настроенные структуры данных, в системе в рамках режима «Конфигуратор» предусмотрена возможность настройки меню, панелей инструментов, комбинаций клавиш. Кроме того, на этапе конфигурирования может быть создано: не­сколько пользовательских интерфейсов для разных типов пользо­вателей (менеджеров, бухгалтеров, кадровиков и т.д.), а также для конкретной организации создается список пользователей. Работа пользователя с информационной базой осуществляется при запуске системы в режиме «1С: Предприятие» и включает: ввод документов, заполнение справочников, формирование различных отчетов, выполнение различных регламентных расчетов и т.д. Пользователю предоставляется возможность ввода и обработки информации описанной в конфигурации структуры с использова­нием алгоритмов, созданных на этапе конфигурирования. Пояснение особенностей работы с конкретными режимами (до­кументами, справочниками, отчетами), которые зависят от конфи­гурации, могут содержаться в описании самой конфигурации. В этом случае их можно получить, обратившись к режиму пользо­вательского описания. Функционирование системы «1С: Предприятие» определяется конкретной конфигурацией, особенности которой описываются: набором констант; составом, структурой и свойствами справочников; формами просмотра списков справочников и ввода элементов справочников; составом и наборами значений перечислений; составом и наборами значений планов видов характеристик; планом счетов; составом и наборами значений планов видов расчета; составом бизнес-процессов и задач; формами ввода документов; формами списков документов; формами журналов документов; формами и алгоритмами отчетов и обработок; составом, структурой и свойствами регистров; интерфейсами пользователя (главное меню, набор панелей ин­струментов); правами пользователя на доступ к различным объектам и режимам программы. Сразу после установки системы в каталоге: «C:\Program Files\1cv8\bin» находится исполняемый файл 1cv8.exe, запуская который пользователь может работать с какой-либо информационной базой. Без каталога, содержащего этот файл, а, следовательно, и программной части системы «1С: Предприятие» функционировать не будет, поэтому наличие доступа к программной части системы на компьютере конкретного пользователя является обязательным. Запуская систему, пользователь должен обязательно работать с какой-либо информационной базой (ИБ). ИБ содержит конфигурацию, базу данных (БД), список пользователей и некоторые другие параметры. Для удобства пользователей ИБ сохраняется в одном файле - «1cv8.1CD». Такой подход исключает разрушение связей внутри ИБ в процессе ее копирования пользователем. Каждая ИБ для файлового режима хранения данных характеризуется названием и каталогом, в котором она расположена. Конфигурация  представляет собой совокупность описания структуры данных, алгоритмов обработки, печатных и экранных форм, а также другой информации необходимой для автоматизации той или иной прикладной задачи. Она состоит из отдельных объектов. Среди всех объектов, которые существуют в конфигурации, имеются объекты, относящиеся, согласно документации, к «прикладным объектам» системы. Как правило, каждому из прикладных объектов в конфигурации соответствует конкретная таблица в БД. Набор таких таблиц представляет собой единую логически целостную конструкцию, которая должна определяться конкретной моделью предметной области. Данная модель содержит описание объектов предметной области, структур информационных массивов (таблиц базы данных) и алгоритмов их обработки. Для того чтобы увидеть конфигурацию, пользователю необходимо запустить систему «1С: Предприятие». Система «1С: Предприятие» имеет два основных режима запуска - «Конфигуратор» и «1С: Предприятие». Первый из этих режимов предназначен для создания ИБ, внесения изменений в ее конфигурацию, а также для выполнения административных функций. В режиме «1С: Предприятие» пользователь запускает конфигурацию на выполнение, как бы «проигрывая» файл ИБ. При этом программная часть системы использует структуры, созданные на этапе конфигурирования, предоставляя пользователю возможность заполнить их конкретными значениями. Если на этапе конфигурирования с помощью встроенного языка определены соответствующие алгоритмы обработки, то в режиме «1С: Предприятие» пользователь будет вызывать их работу, давая системе соответствующие команды. Вопросы для самопроверки: • 1. Какие версии системы 1С: Предприятие (с указанием состава типовых конфигураций) были представлены на отечественном рынке в период с 1996 по 2006 год? • 2. Понятие типовой конфигурации в системе 1С. • 3. Может ли менеджер или главный бухгалтер принимать участие в конфигурировании системы 1С? Если да, то на каком этапе и в какой форме? • 4. Для чего предназначены регистры, планы и константы в системе 1С: Предприятие? Тема 14. Технологическая платформа и компоненты системы “1С: Предприятие”8.1, 8.2 Структура лекции: общие сведения о системе; режимы функционирования «1С: Предприятие» В современных условиях при автоматизации предприятий приходится сталкиваться с различными и часто диаметрально противоположными требованиями к учету одних и тех же разделов учета. Согласно современным маркетинговым исследованиям рынка   отечественных автоматизированных систем учета «1С: Предприятие» является универсальной системой автоматизации деятельности предприятия. 1С: Предприятие - это специализированная объектно-ориентированная система управления базами данных (СУБД), предназначенная для автоматизации деятельности предприятия. Фирма-разработчик системы функционирует на отечественном рынке программного обеспечения с 1991 года и за этот период выпустило несколько версий данной системы: 6.0., 6.5., 7.0., 7.5., 77 и 8.0, 8.1. Последней версией 1С: Предприятия является версия 8.1. 1С: Предприятие 8.1 представляет собой систему программ и включает в себя:  технологическую платформу, созданные на ее основе прикладные решения различного масштаба и различной направленности, методологию создания прикладных решений, информационно-технологическую поддержку пользователей и разработчиков. Сама платформа не является программным продуктом для использования конечными пользователями, которые обычно работают с одним из многих прикладных решений (конфигураций), разработанных на данной платформе. Такой подход позволяет автоматизировать различные виды деятельности, используя единую технологическую платформу. 1С: Предприятие 8.1. включает 4 типовые конфигурации: «1С: Бухгалтерия 8.1», «Управление производственным предприятием», «Управление торговлей», «Зарплата и Управления персоналом». Помимо этого, существуют различные локализированные прикладные решения, разрабатываемые фирмой 1С на платформе «1С: Предприятие 8.1», обеспечивающие ведение учета, формирование первичных документов и отчетности в соответствии с требованиями национального законодательства. Функционирование системы 1С: Предприятие делится на два раз­деленных во времени процесса: настройку (конфигурирование) и непосредственную работу пользователя по ведению учета или выполнению различных расчетов. Таким образом, всю работу с системой можно разделить на два этапа, которые могут произвольно чередоваться: конфигурирование; непосредственная работа пользователя с информационной ба­зой. На этапе конфигурирования системы 1С: Предприятие выполняется настройка различных режимов сис­темы в соответствии с особенностями конкретного предприятия. При этом определяются структуры и свойства справочников и документов, описываются формы и алгоритмы построения отче­тов, настраивается ведение учета. При конфигурировании системы разработчик конфигурации или администратор системы может также создать наборы прав доступа к данным, соответствующие пользователям разного уроним. Количество и структура наборов прав определяется конкретной конфигурацией системы. Для того чтобы интерфейс конкретной конфигурации системы полностью отражал настроенные структуры данных, в системе в рамках режима «Конфигуратор» предусмотрена возможность настройки меню, панелей инструментов, комбинаций клавиш. Кроме того, на этапе конфигурирования может быть создано: не­сколько пользовательских интерфейсов для разных типов пользо­вателей (менеджеров, бухгалтеров, кадровиков и т.д.), а также для конкретной организации создается список пользователей. Работа пользователя с информационной базой осуществляется при запуске системы в режиме «1С: Предприятие» и включает: ввод документов, заполнение справочников, формирование различных отчетов, выполнение различных регламентных расчетов и т.д. Пользователю предоставляется возможность ввода и обработки информации описанной в конфигурации структуры с использова­нием алгоритмов, созданных на этапе конфигурирования. Пояснение особенностей работы с конкретными режимами (до­кументами, справочниками, отчетами), которые зависят от конфи­гурации, могут содержаться в описании самой конфигурации. В этом случае их можно получить, обратившись к режиму пользо­вательского описания. Функционирование системы «1С: Предприятие» определяется конкретной конфигурацией, особенности которой описываются: набором констант; составом, структурой и свойствами справочников; формами просмотра списков справочников и ввода элементов справочников; составом и наборами значений перечислений; составом и наборами значений планов видов характеристик; планом счетов; составом и наборами значений планов видов расчета; составом бизнес-процессов и задач; формами ввода документов; формами списков документов; формами журналов документов; формами и алгоритмами отчетов и обработок; составом, структурой и свойствами регистров; интерфейсами пользователя (главное меню, набор панелей ин­струментов); правами пользователя на доступ к различным объектам и режимам программы. Сразу после установки системы в каталоге: «C:\Program Files\1cv8\bin» находится исполняемый файл 1cv8.exe, запуская который пользователь может работать с какой-либо информационной базой. Без каталога, содержащего этот файл, а, следовательно, и программной части системы «1С: Предприятие» функционировать не будет, поэтому наличие доступа к программной части системы на компьютере конкретного пользователя является обязательным. Запуская систему, пользователь должен обязательно работать с какой-либо информационной базой (ИБ). ИБ содержит конфигурацию, базу данных (БД), список пользователей и некоторые другие параметры. Для удобства пользователей ИБ сохраняется в одном файле - «1cv8.1CD». Такой подход исключает разрушение связей внутри ИБ в процессе ее копирования пользователем. Каждая ИБ для файлового режима хранения данных характеризуется названием и каталогом, в котором она расположена. Конфигурация  представляет собой совокупность описания структуры данных, алгоритмов обработки, печатных и экранных форм, а также другой информации необходимой для автоматизации той или иной прикладной задачи. Она состоит из отдельных объектов. Среди всех объектов, которые существуют в конфигурации, имеются объекты, относящиеся, согласно документации, к «прикладным объектам» системы. Как правило, каждому из прикладных объектов в конфигурации соответствует конкретная таблица в БД. Набор таких таблиц представляет собой единую логически целостную конструкцию, которая должна определяться конкретной моделью предметной области. Данная модель содержит описание объектов предметной области, структур информационных массивов (таблиц базы данных) и алгоритмов их обработки. Для того чтобы увидеть конфигурацию, пользователю необходимо запустить систему «1С: Предприятие». Система «1С: Предприятие» имеет два основных режима запуска - «Конфигуратор» и «1С: Предприятие». Первый из этих режимов предназначен для создания ИБ, внесения изменений в ее конфигурацию, а также для выполнения административных функций. В режиме «1С: Предприятие» пользователь запускает конфигурацию на выполнение, как бы «проигрывая» файл ИБ. При этом программная часть системы использует структуры, созданные на этапе конфигурирования, предоставляя пользователю возможность заполнить их конкретными значениями. Если на этапе конфигурирования с помощью встроенного языка определены соответствующие алгоритмы обработки, то в режиме «1С: Предприятие» пользователь будет вызывать их работу, давая системе соответствующие команды. Вопросы для самопроверки: • 1. Какие версии системы 1С: Предприятие (с указанием состава типовых конфигураций) были представлены на отечественном рынке в период с 1996 по 2006 год? • 2. Понятие типовой конфигурации в системе 1С. • 3. Может ли менеджер или главный бухгалтер принимать участие в конфигурировании системы 1С? Если да, то на каком этапе и в какой форме? • 4. Для чего предназначены регистры, планы и константы в системе 1С: Предприятие? Тема 15. Понятие констант и работа со справочниками в 1С: Предприятие Структура лекции: понятие «константы», их предназначение, заполнение констант, работа со справочниками. Константы Константы в системе «1С:Предприятие», как правило, служат для хранения информации, которая либо совсем не изменяется в процес­се функционирования системы, либо меняется достаточно редко. Наиболее простой пример - название орга­низации, которое, как правило, не меняется. Константы создаются для того, чтобы 1 раз занести информацию, а затем использовать ее при формировании документов, в рас­четах, при построении отчетных форм. Например, название организации можно занести в специально объявленную константу, а в многочисленных бланках использовать имя константы для получения ее значения - наименования организации. При ка­ких-либо изменениях в наименовании организации достаточно изме­нить его всего один раз - в константе - и все изменения автомати­чески будут отражены в тех местах, где эта константа используется. В процессе настройки конфигурации задачи можно создать прак­тически неограниченное количество констант для хранения любой нужной информации. Вся работа с константами ведется в специальной форме. Форма для ввода и редактирования констант вызывается через системное меню: «Операции - Константы». Данная форма проектируется на этапе разработки конфигурации, поэтому состав реквизитов может быть различным в зависимости от прав пользователей. При создании константы на этапе конфигурирования, помимо ко­да и полного наименования, константе задается тип ее значения. В зависимости от типа значения константы ввод ее значения будет вы­полняться различными способами. При использовании программы «1С: Предприятие» в сеансе работы пользователя возможна только корректировка значения констант в списке. Добавление новых констант, удаление ненужных констант, изменение краткого или полного наименования у существующих констант может выполняться только в режиме «Конфигуратор». Чтобы изменить значение константы, необходимо установить курсор в поле формы, содержащей изменяемое значение, и ввести новое значение. После внесения изменений результат необходимо сохранить путем нажатия на кнопку «ОК» или «Сохранить» (в зависимости от конфигурации). Справочники В программе «1С: Предприятие» справочники служат для: хранения условно-постоянной информации, поддержки внутрифирменных или общих классификаторов, формирования списков возможных значений субконто, (то есть для организации аналитического учета). Термин «субконто» введен для обозначения набора зна­чений, используемых для ведения аналитического учета по бухгал­терским счетам. В качестве субконто обычно выступают объекты, по которым ведется аналитический учет на предприятии: основные средства, организации, товары и т. д. Вид субконто определяет сово­купность объектов конкретного тина, которые используются для ве­дения аналитического учета. Использование справочников позволяет исключить неоднознач­ность при заполнении тех или иных реквизитов документов или дру­гих справочников. Например, если в счете требуется вводить наиме­нование организации-клиента, выбор элемента из справочника клиентов позволит избежать ошибочного ввода наименования раз­ными конечными пользователями (продавцами). Если это не запрещено в конкретной конфигурации (для кон­кретного пользователя), справочник может редактироваться в про­цессе работы - могут вводиться новые записи, редактироваться или удаляться существующие. Работа со справочниками может осуществляться в двух режимах: режим «просмотра и редактирования» и режим «выбора элемента спра­вочника». В режиме просмотра и редактирования форма справочника от­крывается при помощи главного меню программы: нажатием кнопки панели инструментов, нажатием кнопки другой формы, каки­ми-либо другими действиями, если это обусловлено конфигурацией задачи. В режиме выбора справочник открывается только при вводе зна­чения субконто, константы, реквизита документа или реквизита дру­гого справочника нажатием кнопки  или клавиши F4. В конфигурации могут быть определены различные формы для выбора элементов справочника. Вызов справочника осуществляется различными способами в зависимости от конфигурации задачи. Самый простой вариант вызова через системное меню: Операции - Справочник.  Программа выдаст список справочников, существующих в данной конфигурации. Далее выбирается необходимый справочник и нажимается кнопка «ОК». Внешний вид формы справочника пол­ностью определяется в процессе настройки конфигурации задачи. Однако существует несколько общих элементов, которые имеет каж­дая форма справочника: заголовок окна справочника; табличное поле справочника - список элементов справочника в форме таблицы. В заголовке окна справочника выдается название справочника. Название справочника задается в процессе настройки конфигурации задачи и может быть изменено только в сеансе кон­фигурирования задачи. Табличное поле справочника содержит колонки. Их состав и структура определяется конкретной конфигурацией. Минимальное количество колонок - две: код и наименование элемента справочника.  Если справочник содержит много элементов (строк) и имеет мно­го колонок, то в таблице справочника выводится только определенная его часть, а внизу и справа появляются линейки прокрутки. Справочник имеет панель элементов, необходимую для быстрого доступа к наиболее часто исполь­зуемым командам работы со справочником. Если при настройке параметров интерфейса не задано иное, то обычно панель инструментов располагается в верхней части окна справочника под строкой заголовка окна. При работе со справочником используется «активная ячейка». Такая ячейка в таблице справочника всегда вы­делена инверсным цветом. Иногда она называется «текущей» ячейкой. Строки в справочнике могут быть двух типов: элементы справоч­ника и наименования групп справочника. Для справочника, у которого установлена иерархия элементов, каждый элемент может представлять собой группу. Кроме того, как элементы, так и группы могут быть помечены к удалению, что отражается «за­черкнутыми» значками в крайней левой колонке справочника. Для просмотра информации в группах/элементах используется двойной щелчок мыши по группе / элементу. Для просмотра подчиненного справочника используется кнопка «Перейти», расположенная на панели инструментов справочника. Когда окно справочника открывается для просмотра или выбора из него нужного элемента, строки в справочнике могут быть упорядочены: по коду, по наимено­ванию элементов, по произвольному реквизиту, если это обу­словлено конфигурацией системы. Порядок сортировки можно за­дать с помощью кнопки «Действия», и выбора из раскрывающегося списка действий пункта «Сортировка». Ввод в справочник нового элемента осуществляется с помощью клавиши INS. или с помощью меню «Действия». После того, как откроется форма ввода нового элемента справочника, необходимо заполнить все графы и сохранить их, нажав на кнопку «ОК». Заполнение каждой колонки завершается нажатием клавиши Enter. Редактирование данных справочника осуществляется с помощью клавиши F2 или команды «Действия - Изменить». Для редактирования необходимо установить курсор на тот элемент, который подлежит изменению! Для удаления данных в системе «1С: Предприятие» существует два режима: непосредственное удаление и пометка на удаление данных. Для пометки на удаление или удаления элемента справочника необходимо поместить курсор на строку с удаляемым элементом и выполнить одно из следующих действий: нажать клавишу Del, нажать мышью кнопку  на панели инструментов окна справочника, выбрать пункт «Удалить» («Пометить на удаление») в меню «Дей­ствия», расположенного на панели справочника. Программа выдаст запрос об удалении или пометке на удаление. После ответа «Да» на запрос об удалении или пометке на удаление элемент справочника будет удален (помечен на удаление). Если элемент помечается на удаление, это будет отражено в изменении условного значка в крайней левой графе таблицы. Для удаления объектов, помеченных на удаление, необходимо в главном меню выбрать пункт «Операции - Удаление помеченных объектов». В справочники существуют и предопределенные элементы. Они вводятся в режиме Конфигуратор и не подлежат удалению в обычном режиме, их можно только редактировать. При работе с многоуровневыми справочниками может возникать необходимость реорганизации элементов справочника, то есть пере­носа существующих элементов из одной группы в другую группу справочника. Подобная операция доступна в меню только в том слу­чае, если в окне для просмотра справочника, помимо таблицы, суще­ствует дерево групп. Для переноса элемента или группы в другую группу справочника последовательно выполните следующие действия: в таблице справочника установите курсор на строку с тем эле­ментом или группой, которую необходимо перенести в другое место справочника; нажмите клавиши Ctrl+F5 или выберите пункт «Переместить в группу» в меню «Действия»; в дереве групп выберите наименование той группы, куда пред­полагается перенести выбранный элемент. Если в конфигурации задана поддержка уникальности кодов эле­ментов справочника, то необходимым условием переноса будет не­совпадение кода переносимого элемента с кодами элементов, уже существующих в группе. В случае совпадения кодов на экран будет выдано сообщение «Код не уникальный», при этом необходимо бу­дет исправить код. Если совпадения кодов не обнаружено, на экран будет выдан запрос о переносе, и после ответа «Да» будет произведен перенос элемента или группы в указанную группу. Вопросы по теме • 1. Привести 3 примера использования констант в системе 1С: Предприятие. • 2. Можно ли константу «Валюты» изменить на константу «Вид денежных средств»? Если да, то как и на каком этапе?. • 3. В каких режимах в системе 1С: Предприятие функционирует справочник? • 4. Опишите типовую структуру справочника • 5. Что такое активная ячейка справочника? • 6. Как удалить ошибочно введенные данные в справочник? Тема 16. Администрирование в системе 1С: Предприятие Структура лекции: предметная область администрирования системы 1С: Предприятие, направления работы с конфигуратором, установка, отладка, редактирование ИБ с правами «Администратор». Система «1С: Предприятие» является универсальной системой автоматизации деятельности предприятия. Она предоставляет широкие возможности для решения задач планирования и оперативного управления, ведения бухгалтерского и управленческого учета, расчета заработной платы, а также комплексной автоматизации организационной и хозяйственной деятельности производственных предприятий, торговых и финансовых организаций, бюджетных учреждений и предприятий сферы услуг. Как уже отмечалось во вводной лекции, система программ «1С: Предприятие» включает в себя технологическую платформу и прикладные решения, разработанные на ее основе, методологию и методическую поддержку. Разработка и модификация прикладного решения производится в режиме запуска системы «1С: Предприятие» «Конфигуратор».  В данном режиме разработчик определяет общую архитектуру прикладного решения и структуру данных, создает макеты и экранные формы, с помощью встроенного языка в модулях объектов задает алгоритмы поведения объектов. Одной из основных функций «Конфигуратора» является администрирование, которое включает в себя ведение списка пользователей, настройку прав доступа, резервное копирование информационной базы, мониторинг системных событий (журнал регистрации настраивается в конфигураторе; просматривается как в конфигураторе, так и в предприятии) и выполнение других действий для поддержания работоспособности системы. «Конфигуратор» используется как средство для администрирования, отладки, разработки и поэтому пользователи, а также прочие разработчики могут самостоятельно разрабатывать и настраивать конфигурации. Основные средства администрирования системы «1С: Предприятие» реализованы в составе конфигуратора. Однако существует ряд механизмов и утилит, которые не входят в состав конфигуратора, хотя также имеют отношение к администрированию системы «1С: Предприятие». Система поддерживает два варианта работы: файловый и клиент-серверный. При этом можно полностью перенести конфигурацию и данные с одного варианта на другой при помощи выгрузки информационной базы в файл и загрузки из него. Для работы клиент-серверного варианта используется SQL сервер компании Microsoft. Файловый вариант работы предназначен для локальных однопользовательских информационных баз и сетевых баз с небольшим количеством пользователей и объемом информации. В платформе 1С: Предприятие 8.1 при файловом варианте работы системы используется консолидированное хранение в одном файле и конфигурации, и списка пользователей, прочих настроек, а также собственно базы данных. В клиент-серверном варианте все элементы информационной базы хранятся на SQL-сервере и пользователи не имеют непосредственного доступа к файлам конфигурации, обмен информацией производится посредством сервера «1С: Предприятия». Такой способ хранения увеличивает надежность, обеспечивает высокую целостность данных и повышает устойчивость системы к несанкционированному доступу. Клиент-серверный вариант работы предназначен для информационных баз с большим количеством одновременно работающих пользователей и большими объемами информации. В клиент-серверном варианте работы системы 1С: Предприятие 8.1 используется 3-х уровневая архитектура. Как и в файловом варианте, конфигурация и данные хранятся в единой информационной базе, только расположенной на SQL сервере. При работе такой системы, кроме сервера SQL и клиента 1С: Предприятия, вводится дополнительное программное звено - сервер 1С: Предприятия (сервер приложения), представляющее собой сервис в среде Windows NT / 2000 /2003 и средства его настройки. Особенно стоит отметить полное отсутствие файловых составляющих информационной базы, что позволяет увеличить надежность хранения и защищенность информации. Важным аспектом новой архитектуры клиент-серверной системы является возможность исполнения кода на стороне сервера 1С: Предприятия, а не только на клиенте. Такой подход позволяет разгрузить клиентскую часть при исполнении кода. Администрирование в система «1С: Предприятие» начинается с установки платформы. Установка «1С: Предприятия 8.1» может выполняться первично, когда производится полная установка нужных компонент или повторно, когда есть необходимость изменения, переустановки или удаления некоторых или всех компонент системы. При наличии дополнительной многопользовательской лицензии установку «1С: Предприятия 8.1» необходимо проводить на всех рабочих местах, поэтому рекомендуется произвести установку по образцу или административную установку, а затем выполнить установку на рабочих местах. Обычная установка платформы «1С: Предприятие 8.1» предполагает отдельную установку на каждый пользовательский компьютер. Дальнейшее обновление платформы производится только на каждом пользовательском компьютере. Новая версия «1С: Предприятия» выпускается в виде полного дистрибутива и в виде дистрибутива обновления. Любой из них может быть использован для выполнения обновления установленной системы. Для клиент-серверного варианта использования 1С: Предприятия 8.1 не допускается работа клиентского и серверного приложений разных версий, поэтому необходимо выполнять обновление как серверного приложения, так и клиентских приложений. Административная установка системы предназначена для установки системы «1С: Предприятие 8.1» в локальной сети. При использовании такого режима администратор локальной сети получает возможность устанавливать «1С: Предприятие 8.1» с единого источника в сети, а затем обновлять версию «1С: Предприятия 8.1» только в месте административной установки. Дальнейшее обновление версий на локальных рабочих местах смогут произвести сами пользователи. Для выполнения административной установки необходимо запустить программу установки setup.exe с ключом /а. После запуска на экран выводится диалог, в котором необходимо указать каталог административной установки. В указанном каталоге будет создан набор файлов, необходимый для установки на локальных рабочих местах. Для установки системы «1С: Предприятие» на локальных рабочих местах необходимо запустить программу setup.exe из каталога административной установки. При необходимости установки системы «1С: Предприятие» на несколько однотипных компьютеров (например, для подготовки компьютерного класса) можно выполнить установку на один компьютер, а затем провести установки на остальные компьютеры по образцу первой. Для этого необходимо выполнить запуск программы установки setup.exe из командной строки с указанием ключей. При первой установке необходимо задать ключ /r. В результате установки в системном каталоге Windows будет создан файл setup.iss, содержащий ответы пользователя на вопросы программы установки. Этот файл можно использовать при последующих установках, задавая ключ /s, - файл setup.iss должен находиться в одном каталоге с setup.exe или же его местонахождение должно быть задано ключом /f1. При установке по образцу программа установки создаст файл setup.log, содержащий записи о ходе установки - этот файл будет создан в том же каталоге, что и setup.iss Управляющие элементы, расположенные в окне «Запуск 1С: Предприятия», позволяют управлять списком информационных баз: добавлять новые базы и группы баз, перемещать базы из одной группы в другую, изменять свойства существующих строк списка и удалять из списка ненужные строки. В список баз может быть добавлена существующая информационная база. Для файлового варианта следует выбрать каталог, в котором будет находиться информационная база. Для серверного варианта следует указать параметры информационной базы: имя сервера «1С: Предприятия» и имя информационной базы на сервере. Режим создания групп информационных баз доступен, если в настройке диалога запуска был установлен режим «Отображать в виде дерева». Список зарегистрированных информационных баз хранится в файле на локальном компьютере в каталоге "\Application Data\1C\1Cv8" текущего пользователя и имеет имя "v8ib.lst". Файл представляет собой текстовый документ в кодировке UTF-8 и состоит из секций. Каждая секция описывает одну информационную базу. Файл состоит из секций описаний информационных баз: «Секция описания информационной базы», «Наименование секции», «ID», «Connect», «Folder», «OrderInList», «OrderInTree»[1]. Каждая секция состоит из наименования секции и параметров. Наименование и каждый параметр секции записывается в отдельной строке файла описаний. Файловый вариант указывается в виде: Connect = File = <Путь> Клиент-серверный вариант указывается в виде: Connect = Srvr = <Имя сервера 1C:Предприятия>; Ref = <Имя информационной базы на сервере>; Folder - наименование ветви в дереве информационных баз (необязательный элемент) Пример секций:     [ЗУП 2043]     Connect=File="C:\ЗУП 2043";     ID=eb7aeb12-58c4-49f6-ab16-d4f602bae6c7     OrderInList=16384     Folder=/     OrderInTree=16384 Технология создания информационных баз с использованием шаблонов предназначена для упрощения процесса создания информационных баз на основе информационных баз и конфигураций из поставочных комплектов различных поставщиков. При создании информационной базы из шаблона, программа производит поиск файлов описания шаблонов *.mft в каталоге, указанном в программе, выводит в окно выбора прописанные в файле наименования конфигураций. После указания необходимой конфигурации данный файл *.mft содержит ссылку на файл конфигурации *.сf или файл выгрузки *.dt. Объект, на который указывает ссылка, генерируется в указанном каталоге. По умолчанию каталог шаблонов и обновлений tmplts находится в каталоге установки платформы 1сv8, туда же программа помещает обновления. Запуск системы «1С: Предприятие» может быть выполнен путем запуска исполняемого файла 1CV8.EXE или ярлыка файла 1CV8.EXE при помощи пункта «Выполнить» меню «Пуск» операционной системы MS Windows. В командной строке запуска файла 1CV8.EXE можно указать все необходимые параметры: режим запуска, имя каталога с информационной базой, имя пользовательского каталога, и другие. При запуске файла 1CV8.EXE в командной строке могут быть указаны следующие параметры: параметры командной строки выбора режима; параметры командной строки для указания параметров запуска; параметры командной строки пакетного режима конфигуратора. С помощью параметров командной строки пакетного режима конфигуратора можно произвести выгрузку/загрузку информационной базы, сохранение конфигурации в файл, загрузку конфигурации из файла, синтаксический контроль, тестирование и исправление информационной базы, реиндексация таблиц, проверка логической и ссылочной целостности и т.д. В системе «1С: Предприятие» существует возможность создания списка пользователей, которым разрешена работа с системой. Этот список будет использоваться для аутентификации пользователя при его входе в систему. Следует обратить внимание, что список пользователей системы 1С: Предприятие 8.1 не является частью конфигурации: он создается отдельно в конкретной организации, в которой используется система. Создание списка пользователей производится в режиме конфигуратора (Меню «Администрирование», «Пользователи»). Для пользователей назначаются имя, пароль, доступные роли, основной интерфейс, язык и способ аутентификации. Список пользователей вызывается на экран выбором пункта «Администрирование - Пользователи». Для каждого пользователя необходимо назначить набор свойств: - «Имя» - является уникальным идентификатором пользователя и не может повторяться. - «Полное имя» - является исключительно информативным параметром. По умолчанию в это поле копируется значение, введённое в поле «Имя» (при переходе с помощью клавиши «Tab»). Для пользователя необходимо указать способ аутентификации. Пользователь может быть аутентифицирован средствами 1С: Предприятия посредством ввода его имени и пароля (в диалоге аутентификации, в виде параметров командной строки или строки соединения с COM-сервером). Если флажок «Показывать в списке выбора» установлен, то имя пользователя будет показываться в списке выбора при запуске программы. Если имя пользователя нет в списке выбора, то он все равно может получить доступ к базе при условии, что присвоенное ему имя будет введено с клавиатуры в поле выбора пользователя. Чаще всего этот механизм используется для администраторов с целью повышения безопасности информационной базы, т.к. злоумышленннику потребуется выяснить не только пароль, но и соответствующее ему имя пользователя. Также пользователь может быть аутентифицирован средствами Windows (доступно для операционных систем Windows NT 4.0, Windows 2000 и Windows XP). Для этого пользователю должен быть поставлен в соответствие некоторый Windows-пользователь. В этом случае диалог аутентификации 1С: Предприятия не отображается. Для принудительного отображения диалога аутентификации можно использовать параметр командной строки /WA-. По умолчанию, когда диалог аутентификации 1С: Предприятия не отображается, используется параметр /WA+. Если для пользователя сняты оба флажка аутентификации, то данному пользователю закрыт доступ к данной конфигурации На закладке «Прочие» необходимо выбрать доступные пользователю роли. Если пользователю назначено несколько ролей, то совокупность прав будет определяться наличием права хотя бы в одной роли. Например: если роль «Менеджер» не позволяет непосредственное удаление объектов, а «Администратор» - позволяет, то пользователь с набором ролей «Менеджер» и «Администратор» сможет производить непосредственное удаление объектов. Если пользователю не указать роль, то полноценная работа пользователя в режиме «Предприятие» будет невозможна. На данной закладке так же можно определить основной интерфейс пользователя и язык. На выбранном языке пользователю будут представлены наименования элементов интерфейса, если отображение информации на данном языке предусмотрено возможностями операционной системы. Если реквизиты «Основной интерфейс» и «Язык» не определить, то при работе в режиме «1С: Предприятие» пользователю будет представлен интерфейс и язык, указанный как основной для конфигурации в целом в корне дерева конфигурации. Если «Основной интерфейс» не указан ни для пользователя, ни для конфигурации, то для пользователя будет автоматически сгенерирован интерфейс. Значение языка пользователя можно выбрать из объектов конфигурации «Языки», существующих в ветви дерева конфигурации «Общие». Если данный параметр для пользователя не указан, то будет принято значение «Основной язык» конфигурации. Данный реквизит всегда заполнен и не может быть пустым. Следует также различать язык интерфейса конфигурации и язык интерфейса платформы. В списке пользователей по кнопке «Действия» можно настроить представление списка пользователей. Также по кнопке «Действия» можно вывести список в текстовый или табличный документ и распечатать. Для получения информации об активных пользователях (пользователях, прошедших аутентификацию и вошедших в информационную базу) необходимо выбрать: - в режиме «Предприятие» пункт меню «Сервис» - «Активные пользователи»; - в режиме «Конфигуратор» пункт меню «Администрирование» - «Активные пользователи»; Данный механизм весьма актуален при невозможности установки монопольного режима. В этом случае требуется выяснить, какие пользователи работают на данный момент с базой данных, что приводит к невозможности установки монопольного режима. Следует отметить, что в списке активных пользователей указывается не только имя пользователя, но и компьютер, с которого совершен вход в информационную базу. В любой системе, активно изменяемой одним или несколькими пользователями необходимо учитывать действия каждого пользователя относительно системы. В системе «1С: Предприятие 8.1» данная функция реализована с помощью журнала регистрации. Данный журнал хранит в себе историю работы пользователей. В нем регистрируются события по модификации информационной базы, выполнению регламентных операций, подключению и отключению к системе и т.д. Журнал регистрации доступен в обоих режимах запуска системы: - режим «Предприятие» - пункт меню «Сервис» - «Журнал регистрации»; - режим «Конфигуратор» - пункт меню «Администрирование» - «Журнал регистрации». Настройка детализации журнала регистрации производится в режиме «Конфигуратор» - пункт меню «Администрирование», «Настройка журнала регистрации». В журнале предусмотрена возможность уменьшения размера журнала регистрации по кнопке «Сократить». Данная возможность предполагает очистку записей журнала по указанную дату. Можно сохранить удаляемые записи журнала регистрации во внешний файл. При открытии данного файла будут доступны все функции по отбору и представлению данных, как и в журнале регистрации. В режиме предприятия из журнала регистрации через меню «Действия», «Открыть данные» или через контекстное меню «Открыть данные» можно перейти непосредственно к модифицированным данным. На закладке «Основные» производится установка фильтров отбора по периоду, наименованию компьютера, пользователю, степени важности событий, комментарию. Если запущено несколько приложений, то в списке приложений можно указать, события каких именно приложений следует отбирать. На закладке «Прочие» указываются данные, по которым будет производится отбор событий, информация о которых представлена в колонках «Метаданные», «Данные» и «Представление данных» журнала регистрации. В режиме «Конфигуратор» предусмотрена возможность аналогичным способом установить отбор. Журнал регистрации можно выгрузить интерактивно или посредством встроенного языка в XML- файл для дальнейшего анализа. При этом предоставляется возможность проведения отбора выгружаемых записей, колонок и выгрузки из ранее сохранённого файла записей журнала регистрации. В процессе работы возникает потребность сохранить информационную базу, сделать резервную копию. Для этого в режиме конфигуратора используется выгрузка информационной базы. Пункт меню «Администрирование», «Выгрузить информационную базу». Указав каталог, в который будет произведена выгрузка, получим файл с расширением *.dt. Он содержит все учетные данные информационной базы на момент выгрузки, конфигурацию базы данных. Для восстановления информационной базы из выгруженного файла необходимо в режиме конфигуратора выбрать пункт меню «Администрирование» - «Загрузить информационную базу». Если загрузка производится не в пустую информационную базу, то все учетные данные информационной базы, конфигурация базы данных и настройки пользователей будут удалены (замещены из файла загрузки). Желательно во избежание ошибок создавать новую, пустую информационную базу данных и уже в неё загружать. В процессе работы системы 1С: Предприятие 8.1 могут возникать различные внештатные ситуации - отключение питания компьютера, «зависание» операционной системы, сбои оборудования и пр. Такие ситуации, возникшие в процессе записи изменений в информационную базу системы «1С: Предприятие», могут привести к ее некорректному состоянию. Процедура «Тестирование и исправление информационной базы» предназначена для диагностики и устранения ошибочных состояний информационных баз. Для запуска режима выберите пункт «Администрирование - Тестирование и исправление». В диалоговом режиме в списке проверок и режимов следует установить требуемые виды выполняемых действий. В комплект поставки входит утилита восстановления файлового варианта базы данных. Утилита предназначена для автономной проверки и исправления информационной базы в файловом варианте работы. Для запуска утилиты в каталоге установки «1С: Предприятие» необходимо запустить приложение ChDBFL.exe. Для начала работы утилиты необходимо нажать кнопку «Выполнить». К этому моменту выбранная информационная база должна быть закрыта. При невозможности устранения ошибок процедурой «Тестирование и исправление информационной базы» может возникнуть необходимость восстановления базы данных из архивной копии. Утилита администрирования клиент-серверного варианта предназначена для решения следующих задач: мониторинг серверов 1С: Предприятия; просмотр списка информационных баз; создание и удаление информационных баз; мониторинг соединений пользователей с информационными базами; отключение пользователей от информационной базы.  Утилита представляет собой подключаемый модуль MMC (Microsoft Management Console), и может быть использована на компьютерах, на которых установлено соответствующее программное обеспечение (для операционных систем Windows 2000/XP/Server 2003 это программное обеспечение является стандартным). Все функции администрирования сервера 1С: Предприятия также доступны средствами встроенного языка. Вопросы для самопроверки • 1. В каком режиме выполняется администрирование системы «1С: Предприятие»? • 2. Для чего предназначен файловый вариант работы с информационной базой? • 3. Как производится сохранение и выгрузка данных в различных конфигурациях системы 1С: Предприятие 8.1?. • 4. Как запустить систему «1С: Предприятие» с командной строки? [1] Примечание: наименование секции совпадает с наименованием информационной базы (обязательный параметр) и заключается в квадратные скобки; ID - внутренний идентификатор информационной базы (необязательный параметр); Сonnect - строка соединения с информационной базой (обязательный); Folder = /<Наименование ветви>; OrderInList - порядок в списке при представлении списком; OrderInList = <Порядок> (порядок в данном случае - число, значение порядка информационной базы в списке баз (сортировка по наименованию не установлена); OrderInTree - порядок в ветви при представлении деревом; OrderInTree = <Порядок> (порядок в данном случае - число, значение порядка информационной базы в дереве баз (сортировка по наименованию не установлена).