Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Комплексный анализ хозяйственной деятельности 1. «Анализ наличия, состава, движения и эффективности использования основных средств предприятия». Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства предприятий является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и полное их использование. Задачами анализа основных фондов являются: - анализ наличия, состава, структуры основных фондов и их движения за анализируемый период, в том числе активной их части; - анализ динамики обобщающих показателей использования основных фондов и влияния факторов на их изменение: - анализ использования оборудования и отраслевые особенности его проведения; - определение влияния использования основных фондов на объем производства продукции; -выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов и оборудования. Источниками информации для проведения анализа могут быть: форма статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных средств и прочих внеоборотных активов», бизнес-план предприятия, инвентарные карточки учета основных средств или ведомости их учета, данные оперативного бухгалтерского учета, план технического развития предприятии. Для расчета обобщающих показателей использования основных фондов может быть использована информация таких форм бухгалтерской финансовой отчетности как баланс предприятия, отчет о финансовых результатах, пояснения к балансу, форм статистической отчетности 1-Предприятие и П-4, пояснительная записка к годовому отчету и др. Анализ основных фондов может проводиться как внешними аналитиками, так и на внутрипроизводственном уровне. Внешние аналитики обычно используют данные бухгалтерской финансовой и статистической отчетности, на основании которых определяют и анализируют обобщающие показатели. На внутрипроизводственном уровне проводится более глубокий и детальный анализ с привлечением данных бухгалтерского учета и оперативной информации, где и находят отражение отраслевые особенности анализа использования основных фондов и их активной части. В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относят активы со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью свыше 40000 рублей. По данным таблицы 1 рассчитывают показатели, характеризующие движение основных фондов, которые можно представить в виде таблицы 2. Таблица 1 Сведения о наличии и движении основных средств и прочих внеоборотных активов Наименование показателя Наличие на начало года по полной стоимости Структура , % Поступило в отчетном году Выбыло в отчетном году Наличие на конец года по полной стоимости Структура, % Наличие на конец года по остаточной стоимости Учетный износ за год Учетный износ по списанным основным фондам Стоимость основных фондов на начало года следующего за отчетным всего В т.ч. введено в действие новых всего В т.ч. ликвидировано Из них в следствии стихийных бедствий Полная учетная Остаточная балансовая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Всего основных фондов из них: здания в т.ч. жилые сооружения в т.ч. дороги машины и оборудования из них силовые рабочие информационные из них выч. техника Транспортные средства Рабочий и продуктивный скот Многолетние насаждения Производственный и хоз. инвентарь и др. Нематериальные основные фонды Из всех ОФ, основные фонды по По отраслям По видам деятельности Стоимость активной части основных фондов Удельный вес активной части основных фондов Среднегодовая стоимость основных фондов - ______________________тыс.руб. Таблица 2 Анализ коэффициентов движения и годности основных фондов Коэффициент Расчет Предшествую-щий год Отчетный год 1. Коэффициент поступления Поступило основных средств Ст-ть основных ср-в на конец года или Поступило основных средств Среднегодовая ст-ть основных ср-в 2. Коэффициент обновления (коэффициент интенсивности обновления) Ст-ть вновь введенных ОС Среднегодовая ст-ть ОС 3. Коэффициент поступления активной части основных фондов Поступило АЧ ОС Среднегодовая ст-ть АЧ ОС 4. Коэффициент выбытия Выбыло ОС Среднегодовая ст-ть ОС 5. Коэффициент ликвидации Ликвидировано ОС Среднегодовая ст-ть ОС 6. Коэффициент выбытия активной части основных фондов Выбыло АЧ ОС Среднегодовая ст-ть АЧ ОС 7. Коэффициент прироста основных фондов Поступило ОС – Выбыло ОС Среднегодовая ст-ть ОС 8. Срок обновления ОС Ст-ть ОС на нач.периода Ст-ть поступивших ОС 9. Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе организации Среднегодовая остаточная ст-ть ОС Среднегодовая ст-ть имущества 10. Коэффициент износа (Полная ст-ть ОФ – Остаточная ст-ть ОФ) / Полная ст-ть ОФ 11. Коэффициент годности Остаточная ст-ть ОФ / Полная ст-ть ОФ Далее анализируют динамику показателей, представленных в таблице 2 и делают выводы. Анализ динамики обобщающих показателей использования основных фондов включает в себя анализ фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, фондорентабельности. Результаты можно представить в виде таблиц 3, 4, 5. Данные о выпуске продукции можно найти в форме статистической отчетности 1-предприятие, о численности работников - в форме статотчетности П-4 «Сведения о численности работающих и расходах на оплату труда», о прибыли – в форме бухгалтерской финансовой отчетности «Отчет о финансовых результатах». Может быть использован показатель прибыли до налогообложения или чистой прибыли. Таблица 3 Анализ фондовооруженности Показатели Отчетный год Предшествующий год Отклонения сумма % 1.Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. 2.Среднесписочная численность ППП, чел 3. Фондовооруженность, тыс.руб./ чел. Таблица 4 Анализ фондоотдачи Показатели Отчетный год Предшествующий год Отклонения сумма % 1. Выпуск продукции, тыс. руб. 2.Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. 3. Фондоотдача, руб. на 1 тыс.р. ОФ. Таблица 5 Анализ фондорентабельности Показатели Отчетный год Предшествующий год Отклонения сумма % 1. Прибыль, тыс. руб. 2.Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. 3.Фондорентабельность, % Анализ влияния факторов на изменение показателей фондоотдачи, фондовооруженности, фондорентабельности проводят методом цепных подстановок. Аналогичным образом определяют показатели использования активной части основных фондов. Активной частью основных фондов считают те основные фонды, которые заняты непосредственно выпуском продукции или оказанием услуг (например, транспортировка грузов или перевозка пассажиров автотранспортными предприятиями). Делают выводы о динамике показателей. Такие расчеты могут делать как при проведении внешнего, так и внутрипроизводственного анализа. Основной составляющей активной части основных фондов на большинстве предприятий является оборудование. Анализ использования оборудования Следующим этапом анализа может быть анализ возрастного состава оборудования, который проводится на внутрипроизводственном уровне и использует данные бухгалтерского учета, например данные инвентаризационной описи (табл.6). Таблица 6 Инвентаризационная опись основных средств на 31.12.2017_г. Наименование основного средства Год ввода в эксплуатацию Кол-во Стоимость единицы Кондиционер ARY25DV2 18.08.2005 3 34 064,80 Кондиционер R60BV1 FT60BVM 18.08.2005 1 69 020,00 Станок сверлильный ТВН PROXXON 12.10.2005 1 11 339,83 Мойка ультразвуковая ELMAT- 30.03.2004 1 24 742,51 Пылеулавливающий агрегат АПР-1 29.03.2004 1 24 742,51 Пылеулавливающий агрегат АПР-1 30.12.2004 1 27 118,25 Верстак ювелирный 31.12.2001 22 3 970,00 Станок универсальный 31.12.2001 1 5230 Давильный станок 31.12.2001 4 2565,68 Печь муфельная 31.12.2001 6 5600 По данным таблицы рассчитать средний возраст оборудования и возрастную структуру. На предприятии принято выделять следующие категории оборудования: наличное, установленное, неустановленное, заправленное, работающее, простаивающее. Анализ степени использования оборудования можно представить в виде таблицы 7. Выполнить анализ степени использования оборудования, если известно, что на балансе предприятия числится 985 единицы оборудования, установлено 972 единиц, фактически работало за отчетный период 906 единиц. Таблица 7. Анализ степени использования оборудования Имеющееся в наличии оборудование, единиц Установленное оборудование, единиц Работающее оборудование, единиц Фактически работающее оборудование в % К наличному Фактически работающее оборудование в % к установленному Далее анализируется использование времени работы оборудования. Принято выделять: - календарный фонд времени, т.е. максимально возможный, определяется как произведение количества единиц оборудования на число дней в анализируемом периоде и на 24 часа; -режимный фонд времени – произведение числа рабочих дней в периоде, продолжительности смены, коэффициента сменности, количества единиц оборудования; - плановый фонд времени – режимный фонд за минусом времени нахождения оборудования в простое из-за планового ремонта и модернизации; -фактически отработанное время. Анализ использования рабочего времени оборудования это анализ экстенсивного использования оборудования. Выполнить анализ экстенсивного использования оборудования (во времени) за текущий год, если известно, что на предприятии двухсменный график работы, продолжительность смены 8 часов, количество оборудования 50 единиц, простои всего составляют 12%, в том числе связанные с плановым ремонтом оборудования - 8%. Результаты расчетов представить в таблице 8. Таблица 8. Анализ баланса времени работы оборудования Наименование показателя Расчет и значение показателя 1.Календарный фонд времени работы 2. Режимный фонд 3.Плановый (располагаемый) фонд 4.Фактический фонд времени работы оборудования 5. Коэффициент использования календарного фонда времени (4/1) 6. Коэффициент использования режимного фонда времени (4/2) 7. Коэффициент использования планового фонда времени (4/3) Анализ интенсивного использования оборудования это анализ производительности единицы оборудования – выпуск продукции за единицу времени одной машиной (производительность на 1 машино-час). В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения. Существуют отраслевые особенности анализа использования оборудования, связанные с особенностями самого оборудования, особенностями перерабатываемого сырья, особенностями выпускаемой продукции, особенностями учета. По группам однородного оборудования рассчитывается влияние факторов, связавнных с использованием оборудования на изменение выпуска продукии: ВП= М*Др*Тсм*Ксм*Кро*По, где ВП- выпуск продукции, М- число машин , Др – число дней работы в анализируемом периоде, Тсм – продолжительность смены, часов, Ксм – коэффициент сменности работы оборудования, Кро – коэффициент работающего оборудования, По – производительность единицы оборудования в натуральных или условно-натуральных единицах. На основании этой формулы рассчитывается влияние факторов на изменение выпуска продукции и резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. 2.«Анализ трудового потенциала и средств, направляемых на оплату труда» Анализ производится на основании данных форм № П-4, 1-т или других аналогичных форм статистической отчетности, заполняемых предприятием по вопросам труда и заработной платы. 1. По данным форм статистической отчетности по труду и заработной плате выполнить анализ динамики численности работающих, фонда заработной платы и средней заработной платы 1 работника. Расчеты представить в виде таблицы № 9. Таблица №9. Анализ динамики численности работающих и фонда заработной платы. Показатели Предшествующий период Отчетный период Отклонение 1. Среднесписочная численность работников - всего в т. ч.: - работников списочного состава - внешние совместители - работники выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера - другие лица несписочного состава 2. Фонд начисленной заработной платы - всего в т. ч.: - работников списочного состава - внешние совместители - работники выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера - другие лица несписочного состава 3. Выплаты социального характера - всего в т. ч.: - работников списочного состава - внешние совместители - работники выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера - другие лица несписочного состава 4. Средняя заработная плата 1 работника в т. ч.: - работников списочного состава - внешние совместители - работники выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера - другие лица несписочного состава Сделать выводы. 2. Проанализировать движение кадров на предприятии, рассчитать коэффициенты характеризующие движение кадров. Расчеты представить в виде таблицы №10. Таблица №10 Анализ движения работающих Показатели Численность Предшеств. период Отчетный период 1. Среднесписочная численность работающих на начало периода 2. Принято в отчетном периоде, всего 3. Уволено в отчетном периоде, всего в том числе по следующим причинам: - по собственному желанию - и т.д. 4. Среднесписочная численность работающих на конец периода 5. Численность работавших с 1 января по 31 декабря 6. Коэффициент оборота по приему (2/4) 7. Коэффициент оборота по выбытию(3/1) 8. Коэффициент текучести 9. Коэффициент постоянства списочного состава (5/ССЧ среднегодовую) Сделать выводы. 3. Проанализировать динамику среднегодовой производительности труда и факторов, ее определяющих. Расчеты представить в виде таблицы №11. Таблица №11 Анализ среднегодовой производительности труда Показатели Предшеств. период Отчетный период Отклонение 1. Выпуск продукции 2. Среднесписочная численность работающих в том числе: - рабочих 3. Производительность труда промышленного персонала – всего, тыс.руб. в том числе: - рабочих Сделать выводы. 4. Использование рабочего времени проанализировать на основе баланса рабочего времени. Изучить по учебнику и таблице 12. Таблица №12 Анализ использования календарного фонда времени промышленно-производственных рабочих Показатели Предшествующий период Отчетный период Отклонение всего На 1 рабочего всего На 1 рабочего всего На 1 рабочего 1. Календарный фонд времени - всего, дн. в том числе: - праздничные - выходные - предпраздничные 2. Номинальный фонд рабочего времени, дни 3. Число человеко-дней неявок на работу – всего, в том числе: - ежегодные отпуска - отпуска по учебе - болезни - другие неявки, разрешенные законодательством - с разрешения администрации - прогулы 4. Число человеко-дней целодневных простоев 5. Явочный фонд рабочего времени 6. Число отработанных рабочими, человеко-дней – всего, в том числе сверхурочно 7. Человеко-дни, отработанные по договоренности с администрацией в нерабочее время в связи с отпусками без сохранения заработной платы 8. Всего человеко-дней явок и неявок на работу 9. Число дополнительных выходных человеко-дней, предоставленных при пятидневной рабочей неделе, а также для компенсации отработанного времени сверх установленного рабочего дня в непрерывных производствах 10. Число человеко-дней, отработанных промышленно-производственными рабочими в выходные дни – всего 11. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, в часах с двумя десятичными знаками 12. Бюджет рабочего времени, час 13. Предпраздничные сокращенные дни, час. 14. Льготные часы подростков и кормящих матерей 15. Внутрисменные простои, час. 16. Полезный фонд рабочего времени, час. 17. Сверхурочно отработанное время, час. 18. Непроизводительные потери рабочего времени: - дни - часы 5. Провести анализ динамики среднегодовой выработки и факторов, ее определяющих. Результаты представить в таблице №13. Сделать выводы. Таблица №13 Анализ среднегодовой выработки и факторов, ее определяющих Показатели Предшест. период Отчетный период Отклонение сумма % 1. Выпуск продукции, тыс.р. 2. Число фактически отработанных человеко-дней 3. Число фактически отработанных человеко-часов 4. Численность работающих (рабочих) 5. Среднее число дней, отработанных 1 рабочим .6. Среднее число часов, отработанных 1 рабочим 7. Продолжительность рабочей смены 8. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. 9. Среднедневная выработка 1 рабочего, руб. 10. Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс.руб. Расчет возможного прироста среднегодовой выработки и объема выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени представить в таблице №14. Таблица №14 Показатели Среднегодовая производительность Объем выпуска продукции Устранение причин непроизводственных потерь рабочего времени Устранение целодневных простоев Устранение внутрисменных простоев Итого 6. Проанализировать состав и структуру средств, направляемых на оплату труда. Расчет свести в таблицу №15. (смотреть учебник). Таблица №15 Анализ состава и структуры фонда оплаты труда Показатели Предшествующий период Отчетный период Отклонение 1. Фонд оплаты труда, всего Тыс.р. % Тыс.р. % Тыс.р. % 2. Заработная плата по сдельным расценкам 3. Повременная заработная плата по тарифным ставкам 4. Премии за счет всех источников 5. Вознаграждения по итогам работы за год 6. Оплата целодневных простоев и часов внутрисменных простоев 7. Выплаты по районным коэффициентам 8. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков 9. Вознаграждение за выслугу лет, стаж работы 10. Северные надбавки 11. Прочие виды оплаты труда 12. Материальная помощь, включая дополнительные суммы к отпуску 13. Оплата стоимости питания 3.«Анализ обеспеченности материальными ресурсами и их использования» 1.На основании данных отчетности провести анализ использования материальных ресурсов. Результаты представить в таблице 16. Таблица 16 Показатели использования материальных ресурсов Показатели Обозн. Предш. период Отчетный период Отклонение Абс. % 1.Выпуск продукции (без НДС), тыс.руб. ВП 2. Материальные затраты, тыс.руб. М 3. Из них прямые материальные затраты, тыс.руб. Мпр 4. Материалоемкость продукции общая (стр.2/стр.1) Ем 5. Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам (стр.3/ стр.1) Епр 6. Материалооотдача общая (стр.1/стр.2) МО 7. Материалооотдача прямых материальных затрат (стр.1/стр.3) МО пр 8. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат (стр.2/стр.3) Кма 2. Провести анализ влияния частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости, результаты представить в таблице 17. Таблица 17 Анализ влияния частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости Показатели Предш. период Отчетный период Отклонение 1.Выпуск продукции (без НДС), тыс.руб. 2. Материальные затраты, тыс.руб. 2.1. Сырье и материалы 2.2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты 2.3. Топливо 2.4. Энергия 2.5. Другие материальные затраты 3. Материалоемкость продукции общая (стр.2/стр.1) 3.1. Сырьеемкость продукции (стр.2.1/стр.1) 3.2. Полуфабрикатоемкость (стр.2.2./стр.1) 3.3. Топливоемкость (стр.2.3. / стр.1) 3.4.Энергоемкость (стр.2.4 / стр.1) 3.5. Емкость продукции по другим материальным затратам (стр.2.5 / стр.1)