Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

7. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы Исследование трудовых ресурсов можно разделить на три взаимосвязанных группы: 1. Исследование собственно рабочей силы, т.е. численности и состава работников и их динамики 2. Рассмотрение рабочего времени, т.е. общего объема располагаемого и фактически затраченного времени, а также использование рабочего времени; 3. Изучение использования фонда заработной платы и анализ его динамики относительно динамики трудовых ресурсов Основные задачами анализа являются:  изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;  оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;  выявления резервов полного и эффективного использования персонала предприятия. 7.1.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как следствие – объем производства продукции, себестоимость, прибыль и др. Рассмотрим на примере промышленности состав работников предприятий, включающий в себя две большие группы: промышленно-производственный персонал и непромышленный персонал. К первой группе относится персонал, который непосредственно участвует в процессе производства, либо обслуживает его, либо руководит производством. Ко второй группе относятся работники, непосредственно не связанные с промышленным производством (административный, педагогический, научноисследовательский персонал и т.п.). Экономическая целесообразность деления персонала на 2 группы вытекает из необходимости увязки показателей по руду с результатами деятельности. Изучение состава рабочих, относящихся к промышленно-производственному персоналу, сводится к распределению по профессиям и квалификациям. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. 1 Качественный состав персонала анализируется путем дифференциации работников по уровню квалификации, возрасту, стажу работы, уровню образования и т.д. Статистики рассматривают также категории и показатели численности работников. Выделяют следующие категории численности: списочное число, число фактически работающих лиц, число работников, явочное число работников и число работающих в дистанционном режиме (на злобу дня). Особое внимание уделяется вопросу движения персонала. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:  коэффициент оборота по приему персонала – отношение количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности персонала  коэффициент оборота по выбытию персонала – отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала  коэффициент текучести кадров – отношение количества уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины к среднесписочной численности персонала  коэффициент постоянства состава персонала – отношение количества работников, проработавших год на предприятии, к среднесписочной численности персонала предприятия Напряженность обеспечения предприятия трудовыми ресурсами может быть снята за счёт более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, автоматизации интенсификации производственных производства, процессов, комплексной механизации и технологии и усовершенствования организации производства. Если предприятие расширяет свою деятельность, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест ( Р  КР ) определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода ( ГВ ф ): Р  ВП  Р  КР  ГВ ф . 7.2.Анализ использования фонда рабочего времени Оценка рабочего времени включает возможность рассмотрения календарного и максимально возможно фонда времени. 2 Календарный фонд рабочего времени – произведение среднесписочной численности работников на полное календарное число дней периода. Максимально возможный фонд рабочего времени – время, которое должно быть отработано среднесписочным числом работников за данный период согласно трудовому законодательству. Важным фактором учета рабочего времени является оценка его использования: • Коэффициент использования числа дней работы на одного рабочего – отношение среднего фактического числа дней работы одного рабочего к нормативной величине • Коэффициент использования продолжительности рабочего дня – отношение фактической продолжительности рабочего дня к средней нормативной • Интегральный коэффициент использования рабочего времени – произведение коэффициента использования числа дней работы на одного рабочего и коэффициента использования продолжительности рабочего дня Анализ использования фонда рабочего времени (ФРВ) проводится по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. ФРВ зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П): ФРВ= ЧР*Д*П Рассмотрим влияния этих факторов на изменение ФРВ методом абсолютных разниц на основе данных табл. 7.1. Таблица 7.1. Анализ использования фонда рабочего времени Показатель Значение показателя план факт Среднегодовая численность рабочих (ЧР) 160 164 Количество отработанных дней одним 225 215 рабочим за год (Д) Количество отработанных часов одним 1755 1612,5 рабочим за год (Ч) Средняя продолжительность рабочего дня 7,8 7,5 (П), ч Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.- 280 800 264 450 ч. Изменение +4 -10 -142,5 -0,3 -16 350 ФВР меньше планового на 19 350 часов, в том числе за счет изменения: 1) численности рабочих ФРВЧР  ЧР1  ЧР0   Д 0  П 0 = (164-160)*225*7,8=7020 ч. 2) количества отработанных дней одним рабочим ФРВ Д  ЧР1  Д  П 0 =164*(215225)*7,8=-12792 ч. 3 3) продолжительности рабочего дня ФРВ Д  ЧР1  Д 1  П = 164*215*(7,5-7,8)=10578 ч. Как видно из приведенного анализа предприятие использует свои трудовые ресурсы недостаточно полно. Выявлены целодневные потери рабочего времени (10 дней) и внутрисменные потери рабочего времени – 0,3 ч в день. Наиболее полное представление об использовании рабочего времени дает его баланс, в котором отражаются по причинами неиспользованное время в течение целых смен и внутрисменное неиспользованное время. Для выявления причин потерь рабочего времени сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Потери рабочего времени могут быть вызваны объективными и субъективными причинами: дополнительными отпусками, заболеваниями работников, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, отсутствия сырья и материалов и т.п. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими только от деятельности предприятия, является резервом увеличения производства, не требующих дополнительных инвестиций: ВП  ПРВ  ЧВ 0 , где ПРВ – потери рабочего времени по вине предприятия. 7.3. Анализ производительности труда Для оценки уровня интенсивности использования персонал применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении. Данные показатели имеют денежные единицы измерения. Среднегодовая выработка рабочего (работника) показывает сколько произведенной продукции в стоимостном выражении приходится на одного рабочего (работника). Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Рассмотрим структурно-логическую модель формирования показателя среднегодовая выработка продукции одного работника предприятия. 4 Среднегодовая выработка одного работника предприятия (ГВрп) Удельный вес рабочих в общей численности персонала (Уд) Среднегодовая выработка одного рабочего (ГВ) Количество отработанных дней одним рабочим (Д) Среднедневная выработка одного рабочего (ДВ) Средняя продолжительность рабочего дня (П) Техника, технология и организация производства Среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ) Уровень автоматизации механизации производства Уровень квалификации рабочих Трудовой стаж и возраст рабочих Мотивация труда и т.п. Рис. 7.1. Модель факторной системы производительности труда Среднегодовую выработку продукции на одного работника предприятия можно записать в следующем виде: ГВрп=Уд*Д*П*ЧВ. Расчет влияния факторов может производится одним из методов детерминированного анализа, например, способом абсолютных разниц. Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего: ГВ=Д*П*ЧВ. Основным показателем производительности труда является среднечасовая выработка одного рабочего. Величина этого показателя зависит от многих факторов (см. рис. 9.1). Для анализа изменение данного показателя под влиянием различных факторов используется корреляционно-регрессионный выработки можно анализ. включить В многофакторную следующие факторы: модель среднечасовой фондовооруженность или энерговооруженность труда, средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном измерении. 5 Изменение среднечасовой выработки за счет определенного фактора xi можно рассчитать по следующей формуле: ЧВ xi  ФРВ xi 100  ФРВ xi  ЧВ 0 , где ФРВ xi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия. Пример: За счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 ч, или на 5,34%. Рассчитаем изменение среднечасовой выработки, если ЧВ0=284,9 руб.: ЧВ x  i 5,34  284 ,9  16,07 руб., 100  5,34 следовательно среднечасовая выработка повысилась на 16,07/284,9*100=5,64%. Существенное влияние на уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда (табл. 7.2). Табл. 7.2. Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени. Вид Затраты продукции труда на ед. продукции, чел.-ч. (ТЕ) А 16 Б 12 Итого 14 Объем производства, шт. t0 t1 Структура продукции t0 t1 10 000 10 000 20 000 0,5 0,5 1,0 0,7 0,3 1,0 13 300 5 700 19 000 Изменение среднего уровня изменение трудоемкости, ч. +0,2 +3,2 -0,2 -2,4 +0,8 Расчет производится следующим образом: ФРВ стр   ( Удi  ТЕ i 0 )  ОВП общ 1 = (0,2*16+(-0,2)*12)*19000=+15 200 чел.-ч. В связи с увеличением удельного веса более трудоемкой продукции А сумма трудовых затрат увеличилась на 15 200 чел.ч. Однако, изменение структуры производства повлияло также на изменение выпуска в стоимостном выражении (см. табл. 7.1) на 7600 тыс. руб. Чтобы определить на сколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет: ЧВ  ВП 0  ВП стр ФРВ 0  ФРВ стр  ЧВ 0  8000000  7600000  284 ,9  295,9  284 ,9  11 руб . 280800  15200 Аналогичным образом рассчитывается влияние и других факторов с последующим обобщением результатов анализа. Для того, чтобы узнать как за счет влияния фактора изменилась: 6 1) среднегодовая выработка рабочих: ГВ х  ЧВ х  Д 1  П1 , 2) среднегодовая выработка работников предприятия: ГВ рпх  ГВ х  Уд1 , 3) объем выпуска продукции: ВП х  ГВ х  ППП 1 (ППП - среднесписочная численность работников предприятия) В заключении анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом: Р  ЧВ  ЧВ в  ЧВ1  ВП 1  Р  ВП ФРВ 1  Р  ФРВ  ФРВ Д увеличения среднечасовой выработки, ЧВ в ,ЧВ1  ВП 1 , ФРВ 1 где Р  ЧВ – резерв – соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки, Р  ВП – резерв увеличения объема выпуска продукции за счет внедрения мероприятий НТП, ФРВ1 – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции отчетного периода, Р  ФРВ – резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др., ФРВ Д – дополнительные затраты труда, связанные с ростом выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки. 7.4.Анализ эффективности использования персонала предприятия Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяют показатель рентабельности персонала: R ППП  П , где П – прибыль от реализации продукции, ППП ППП – среднесписочная численность производственного персонала предприятия. Для формирования факторной модели данного показателя умножим числитель и знаменатель дроби на В (выручка от реализации продукции), ВП (стоимость выпуска продукции в текущих ценах): R ППП  П В ВП    Rоб  Д РП  ГВ , В ВП ППП где Rоб – рентабельность оборота или продаж, Д РП – доля реализованной продукции в общем объеме выпуска, ГВ – среднегодовая выработка одним работником в текущих ценах. Анализ влияния данных факторов на изменение величины прибыли на одного 7 производственного работника предприятия можно рассчитать методом абсолютных разниц. Данная модель удобна тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i –ого фактора нужно умножить на базовый уровень рентабельности продаж и базовый удельный вес реализованной продукции в общем объеме ее выпуска: R ППП  ГВ х  Rоб 0  Д РП 0 . 7.5.Анализ использования фонда заработной платы Анализ использования трудовых ресурсов следует рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь повышения уровня оплаты способствует росту производительности труда и мотивации работников. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе этого анализа осуществляется контроль использования фонда заработной платы (ФЗП) и возможности его экономии. Первым показателем оценки ФЗП является абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: ФЗП абс  ФЗП1  ФЗП 0 . Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой з/п и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата по сдельной системе оплаты труда, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.п. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при изменении объема производства (заработная плата по тарифным ставкам, служащим по окладам, работникам ЖКХ, соц. сферы и т.п.): ФЗП отн  ФЗП 1  ФЗП ск  ФЗП 1  ФЗП пер 0  I ВП  ФЗП пост 0  , где I ВП  ВП 1 ВП 0 В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от ОВП, его структуры по видам изделий (Удi), удельной трудоемкости единицы изделия i–ого вида (TEi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ): ФЗПпер=∑ОВП×Удi×TEi×OT. 8 Логическая схема анализа постоянной части ФЗП представлена на рис. 7.2. ФЗП Среднесписочная численность работников (ЧР) Среднегодовая з/п одного работника (ГЗП) Количество отработанных дней одним работником за год (Д) Среднедневная з/п одного работника (ДЗП) Средняя продолжительность рабочего дня (П) Среднечасовая з/п одного работника (ЧЗП) Рис. 7.2. Модель факторного анализа ФЗП Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения ФЗП могут быть использованы следующие модели, анализ которых проводится, например, методом абсолютных разниц: ФЗП=ЧР*ГЗП, ФЗП=ЧР*Д*ДЗП, ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП. Для дальнейшего анализа ФЗП необходимо изучит факторы, влияющие на изменение средней з/п работников. В процессе анализа надо установит соответствие между темпами роста средней з/п и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли, важно чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты, для этого рассчитывается коэффициент опережения: к оп  , где I ГВ  I ГВ 1 I ЗП ГВ1 ГЗП 1 - темпы роста производительности труда , I ГЗП  – темпы роста ГВ0 ГЗП 0 среднегодовой з/п. Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:  ЭФЗП  ФЗП 1  9 I ЗП  I ГВ I ЗП . Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования ФЗП. Для факторного анализа производства продукции на рубль з/п можно использовать следующую модель: ВП ВП Т  Д  ЧР  ФЗП  ЧВ  ПД  Д  Уд  ГЗП , где    ФЗП Т Д ЧР ППП ППП ВП – выпуск продукции, ФЗП, Т – количество часов, затраченных на производство продукции,  Д, Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период, ЧР – среднесписочная численность рабочих, ППП – среднесписочная численность производ. персонала, ЧВ – среднечасовая выработка одним рабочим, ПД – средняя продолжительность рабочего дня, Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, ГЗП – среднегодовая з/п одного рабочего. Выручка на рубль затрат зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Дрп): В  Д РП  ЧВ  ПД  Д  Уд  ГЗП . ФЗП Прибыль от реализации продукции на рубль затрат кроме названных факторов зависит еще от рентабельности оборота: П  Rоб  Д РП  ЧВ  ПД  Д  Уд  ГЗП . ФЗП При анализе размера чистой прибыли на рубль з/п добавляется такой фактор как доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (Дчп): ЧП  Д ЧП  Rоб  Д РП  ЧВ  ПД  Д  Уд  ГЗП . ФЗП Анализ может быть углублен за счет детализации факторов, входящих в модель. 10