Анализ динамики и структуры финансовых результатов

3.3 Анализ динамики и структуры финансовых результатов В ходе анализа динамики финансовых результатов выявляется и оценивается тенденция изменения финансовых результатов за ряд лет, обычно пятилетие. Формирование оценки осуществляется на базе соотношения темпов роста выручки от продаж и аналогичных показателей, рассчитанных по прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В ходе анализа используют приемы трендового анализа. Тенденция изменения финансовых результатов признается положительной, если показатели прибыли растут более интенсивно (снижаются менее интенсивно) чем выручка от продаж. Результаты анализа систематизируются в таблице 3.3 Для наглядности поученных результатов используют графические методы. Таблица 3.3 Анализ динамики финансовых результатов коммерческой организации за пять лет Наименование показателя 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 2 Темпы роста, %: -базисные -цепные 3Прибыль от продаж, тыс. руб. 4 Темпы роста, %: -базисные -цепные 5Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 6Темпы роста, %: -базисные -цепные 7Чистая прибыль, тыс. руб. 8 Темпы роста, %: -базисные -цепные Первый второй Годы третий четвертый пятый 100,0 100,0 100.0 100,0 100.0 100.0 100.0 100,0 Далее, изучается динамика формирования конечного финансового результата и его составляющих за два смежных периода с использованием приемов горизонтального, трендового и коэффициентного анализа. Результаты анализа систематизируются в таблице 3.4. Таблица 3.4. Анализ динамики финансовых результатов производственной организации за два года Наименование показателя 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 2 Затраты на производство и продажу продукции, тыс. руб. в том числе: 2.1 Себестоимость продукции 2.2 Коммерческие расходы, 2.3 Управленческие расходы 3 Средний уровень затрат продукции, % (стр.2:стр.1×100) в том числе: 3.1 Уровень затрат на производство, стр.2.1:стр.1×100) 3.2 Уровень коммерческих расходов (стр.2.2:стр.1×100) 3.3 Средний уровень управленческих расходов (стр.2.3:стр.1×100) 4 Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр.1-стр.2) 5 Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр.4:стр.1×100) 6 Доходы от прочей деятельности, тыс. руб. 7 Расходы от прочей деятельности, тыс. руб. 8 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.(стр.4+стр.6-стр.7) 9 Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, % (стр.8:стр.1×100) 10 Налоговые платежи в бюджет из прибыли, тыс. руб., тыс. руб. 11 Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб. 12 Изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб. 13 Чистая прибыль, тыс. руб. (стр.8-стр.10-стр.11+стр.12) 14 Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.13:стр1×100) Условные Фактически за год обозначепрошлый отчетный ния ВР ЗПП СС КР УР Узпп Усс Укр Уур ПП Rпп Дпрд Рпрд ПДН Rпдн НП ∆ОНО ∆ОНА ЧП Rчп Последовательность выводов и критерии оценки: Отклонение Темп роста, % 1 Оценка конечного финансового результата и его изменения в динамике. Формируется на основании абсолютного показателя, характеризующего конечный финансовый результат (чистая прибыль, непокрытый убыток). Любая коммерческая организация в условиях рынка должна получать чистую прибыль. 2 Оценка динамики конечного финансового результата. Положительная оценка при увеличении рентабельности продаж по чистой прибыли, что является следствием преимущественного роста (менее интенсивного снижения) чистой прибыли по сравнению с выручкой от продаж. 3Выявление причин потерь конечного финансового результата, в качестве которых чаще всего выступают: - относительный перерасход затрат от основной деятельности, появляющийся в увеличении уровня затрат на производство и (или) реализацию продукции, товаров, работ и услуг; - убыток от прочей деятельности; - рост текущего налога на прибыль за счет постоянных налоговых обязательств, являющихся следствием наличия сверхнормативных затрат. Анализ структуры финансовых результатов направлен на формирование оценки качества прибыли путем изучения структуры формирования и структуры использования прибыли до налогообложения с использованием приемов вертикального и горизонтального анализа. Результаты анализа систематизируются в таблице 3.5. Таблица 3.5 Анализ структуры формирования и использования прибыли до налогообложения производственной организации за два года Наименование показателя 1 Прибыль от продажи 2 Прибыль от прочей деятельности 3 Прибыль до налогообложения 4 Чистая прибыль Фактически за год Абсолютное отклонение по прошлый отчетный Сумма, Удельный Сумма, Удельный сумме, удельному тыс.руб. вес, % тыс.руб. вес, % тыс.руб. весу, % 100,00 100,00 - Последовательность выводов и критерии оценки: 1 Оценка структуры формирования прибыли до налогообложения. Формируется на основе удельный весов прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности в сумме прибыли до налогообложения.Является положительной при: - наличии положительного финансового результата от основной и прочей деятельности; - преобладании удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения (но не более 100%) и рост его значения в динамике. 2 Оценка структуры использования прибыли до налогообложения. Формируется на основании удельного веса чистой прибыли в прибыли до налогообложения. При использовании традиционного режима налогообложения значение этого показателя должно быть равно разности между 100% и ставкой налога на прибыль. Давая оценку рассматриваемому показателю, следует помнить, что: - превышение его фактического значения над оптимальной величиной свидетельствует об использовании предусмотренных налоговым законодательством льгот, уменьшающих налогооблагаемую базу; - превышение оптимальной величины над его фактическим значением может являться следствием наличия в составе налоговых платежей из прибыли штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды, или следствием применения в части иных видов деятельности предприятия специального налогового режима. Вопросы для самоконтроля знаний: 1. Задачи, решаемые в рамках общего анализа финансовых результатов 2. Методика анализа динамики финансовых результатов 3. Методика расчета среднего уровня расходов от основной деятельности 4. Критерии оценки результатов анализа динамики финансовых результатов 5. Основные причины потерь конечного финансового результата 6. Назначение анализа структуры финансового результата 7. Методика анализа структуры формирования и использования общей бухгалтерской прибыли; 8. Критерии оценки структуры формирования прибыли до налогообложения; 9. Критерии оценки структуры использования прибыли до налогообложения