Аудит инвестиционного фонда

Особенности аудита инвестиционных институтов

В зависимости от целей и направлений деятельности, а также специфики организации бухгалтерского учета в той или иной инвестиционной организации, аудит проводится по-разному.

В отношении инвестиционных институтов не существует единой установленной системы и методики проверки, она определяется непосредственно аудитором.

Суть аудиторской проверки заключается в планомерной проверке документации, выявлении и устранении допущенных нарушений, разработке перечня оздоровительных мероприятий при необходимости.

Особенности аудита инвестиционных фондов

Аудитор и независимый оценщик, которые проводят аудиторские проверки и оценку имущества, являются участниками инвестиционных фондов. Они должны осуществлять данную деятельность на основании специальной лицензии, а также соблюдать ряд законодательно установленных требований.

Договор с аудиторской организацией не заключается в случаях:

• Если инвестиционный фонд, его участники (специализированный депозитарий, лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев инвестиционных паев), а также управляющая компания являются основным или дочерним, преобладающим, зависимым обществом по отношению к аудиторской организации;
• Аудиторская организация является владельцем акций/паев данного фонда или его управляющей компании.

Аудиторская проверка инвестиционных фондов сама по себе является достаточно сложным процессом в связи с тем, что в процессе проверки необходима параллельная проверка взаимодействия фонда с другими участниками инвестиционных отношений – управляющей компанией, депозитарием, оценщиком, держателем реестра и т.п.

Ежегодный аудит

В случае заключения договора аудиторская организация обязана проводить ежегодный аудит фонда. При этом аудиту подвергается ряд элементов:

• Правильность отражения в учете формирования уставного капитала, использования финансовых резервов;
• Отчетность (бухгалтерская/финансовая) фонда и управляющей компании, в том числе в депозитарии;
• Корректность ведения учета и составления отчетности по отношению к имуществу, принадлежащему фонду, и операций с ним;
• Состав и структура активов фонда и его имущества;
• Расчетная стоимость чистых активов фонда/одного инвестиционного пая, цены размещения и выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением пая;
• Добросовестное соблюдение требований, которые предъявляются к порядку хранения имущества акционерного/паевого фонда документов, удостоверяющих права на имущество фонда;
• Корректность и законность сделок, совершенных с активами фонда;
• Правильность ведения реестров акционеров, исчисления и уплаты налогов фонда;
• Способ отражения финансовых вложений в учете и способ определения себестоимости по отношению к выбывшим бумагам.

По результатам ежегодного аудита инвестиционному фонду выдается аудиторское заключение, являющееся приложением к бухгалтерской отчетности фонда и его управляющей компании.