Особенности аудита инвестиционных институтов
В зависимости от целей и направлений деятельности, а также специфики организации бухгалтерского учета в той или иной инвестиционной организации, аудит проводится по-разному.
В отношении инвестиционных институтов не существует единой установленной системы и методики проверки, она определяется непосредственно аудитором.
Суть аудиторской проверки заключается в планомерной проверке документации, выявлении и устранении допущенных нарушений, разработке перечня оздоровительных мероприятий при необходимости.
Особенности аудита инвестиционных фондов
Аудитор и независимый оценщик, которые проводят аудиторские проверки и оценку имущества, являются участниками инвестиционных фондов. Они должны осуществлять данную деятельность на основании специальной лицензии, а также соблюдать ряд законодательно установленных требований.
Статья: Аудит инвестиционного фонда
При регистрации инвестиционных фондов необходимо обязательное заключение договора об аудите. Ежегодный аудит инвестиционного фонда производится не индивидуальным аудитором, а крупными аудиторскими фирмами, зарекомендовавшими себя на рынке аудиторских услуг.
Договор с аудиторской организацией не заключается в случаях:
- Если инвестиционный фонд, его участники (специализированный депозитарий, лицо, осуществляющее ведение реестра владельцев инвестиционных паев), а также управляющая компания являются основным или дочерним, преобладающим, зависимым обществом по отношению к аудиторской организации;
- Аудиторская организация является владельцем акций/паев данного фонда или его управляющей компании.
Аудиторская проверка инвестиционных фондов сама по себе является достаточно сложным процессом в связи с тем, что в процессе проверки необходима параллельная проверка взаимодействия фонда с другими участниками инвестиционных отношений – управляющей компанией, депозитарием, оценщиком, держателем реестра и т.п.
Ежегодный аудит
В случае заключения договора аудиторская организация обязана проводить ежегодный аудит фонда. При этом аудиту подвергается ряд элементов:
- Правильность отражения в учете формирования уставного капитала, использования финансовых резервов;
- Отчетность (бухгалтерская/финансовая) фонда и управляющей компании, в том числе в депозитарии;
- Корректность ведения учета и составления отчетности по отношению к имуществу, принадлежащему фонду, и операций с ним;
- Состав и структура активов фонда и его имущества;
- Расчетная стоимость чистых активов фонда/одного инвестиционного пая, цены размещения и выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением пая;
- Добросовестное соблюдение требований, которые предъявляются к порядку хранения имущества акционерного/паевого фонда документов, удостоверяющих права на имущество фонда;
- Корректность и законность сделок, совершенных с активами фонда;
- Правильность ведения реестров акционеров, исчисления и уплаты налогов фонда;
- Способ отражения финансовых вложений в учете и способ определения себестоимости по отношению к выбывшим бумагам.
Например, обязательно проводится проверка выплаты вознаграждений за счет имущества фонда управляющему/депозитарию/оценщику и другим участникам инвестиционных отношений, которые должны составлять не более 10 процентов от среднегодовой стоимости чистых активов фонда.
По результатам ежегодного аудита инвестиционному фонду выдается аудиторское заключение, являющееся приложением к бухгалтерской отчетности фонда и его управляющей компании.
