Сущность корпоративного финансового учета
Корпоративный финансовый учет - это система сбора, обобщения, анализа и представления экономической информации, отвечающая ряду требований:
- ориентированная на адекватное отражение бизнес-процессов, текущего состояния корпорации и перспектив её развития,
- адаптированная в первую очередь на реальные потребности собственников компании,
- позволяющая оценивать уровень совпадения интересов и прав менеджмента и собственников,
- являющаяся действенным механизмом предупреждения и диагностики корпоративного мошенничества.
Корпоративный финансовый учет является многоуровневым процессом учёта, планирования и прогнозирования инвестиционной, финансовой и дивидендной политики, анализа результатов деятельности корпорации и уровня её экономического воздействия на ближайшее окружение, обоснования проектов и принятия допущений по уровням риска.
Цикл управления состоит из ряда этапов. Обычно рассмотрение начинается с вопросов постановки целей. Иными словами, речь идет об обосновании и утверждении миссии и целей собственниками организации.
На втором этапе осуществляется планирование, подразумевающее формирование задач, которые необходимо решить в краткосрочной и долгосрочной перспективе, чтобы достичь поставленных целей.
Этап исполнения включает распределение, реализацию и контроль запланированных задач.
На следующем этапе проводится контроль, в ходе которого используется система бухгалтерского управленческого учета или учета по международным финансовым стандартам.
Последний этап предполагает анализ причин отклонений фактических значений от плановых и формирования управленческих воздействий, которые бы влияли на корректировку целей.
Значение финансов корпорации
Под финансами корпораций понимают область финансовой системы, в которую входит широкий спектр денежных отношений, связанных с формированием и использованием доходов, капитала и денежных фондов в ходе кругооборота денежных средств.
Именно в сфере корпоративных финансов происходит формирование основной части доходов, позднее перераспределяемых в народно-хозяйственной жизни. Эти доходы обеспечивают экономический промышленный рост и общественное социальное развитие.
Субъекты экономических отношений получают следующие виды доходов:
- корпорации - прибыль и отчисления на амортизацию,
- работники - полученную оплату труда,
- государство - налоговые платежи.
Роль финансов в хозяйственной деятельности корпорации определяется тем, что они принимают непосредственное участие в:
- обслуживании процесса кругооборота оборотных средств. Этот кругооборот состоит в том, что денежная форма стоимости переходит в производственную. Производственная форма трансформируется в товарную. Когда завершается реализация готовой продукции, товарная форма вновь превращается в денежную,
- распределении выручки, полученной от продажи товаров. Из выручки уплачиваются косвенные налоги, а оставшиеся средства направляются на возмещение материальных расходов, в том числе отчисления на амортизацию, оплату труда и соответствующие взносы во внебюджетные фонды, прибыль от реализации продукции,
- разделении полученной от реализации прибыли на бюджетные платежи в виде налога на прибыль и чистую прибыль, которую корпорация получает в свое распоряжение,
- использовании чистой прибыли на фонды накопления, потребления, резервные,
- контроле соблюдения требований платежеспособности, ликвидности и финансовой независимости корпорации.
Сущность корпоративных финансов выражается через обеспечение хозяйственно финансовой деятельности всей корпорации и отдельных предприятий, входящих в неё как компоненты.
Корпоративный финансовый учет и корпоративное финансовое планирование
Корпоративный финансовый учет позволяет определить необходимые и возможные размеры капитала, финансовых ресурсов и резервов исходя из прогнозов денежных потоков, генерируемых за счет заемных, привлеченных и собственных источников.
Основными элементами финансового учета и планирования признаются:
- выручка, получаемая от реализации продукции,
- прибыль и альтернативные варианты её распределения,
- размер обязательных платежей в бюджет, представленных налогами и сборами,
- взносы в государственные внебюджетные фонды,
- объем кредитных и других заемных средств,
- потребность в оборотных средствах и варианты источников их пополнения,
- объём капитальных вложений и источники, из которых они финансируются.
Чтобы осуществить задачи финансового планирования, корпорации используют следующие сведения:
- условия, закреплённые в контрактах с поставщиками материальных ресурсов и потребителями производимой корпорацией продукции,
- результаты коэффициентного и структурного анализа бухгалтерской отчётности, а также сведения о выполнении бюджетов в предшествующем периоде,
- прогноз по объему реализации производимой продукции,
- экономические нормативы, которые утверждаются на законодательном уровне, такие, как тарифы по взносам, ставки налогов, нормативы отчислений на амортизацию,
- учетная политика, которую утверждает руководство корпорации.
Корпоративный финансовый учет базируется на принципах, заложенных в планирование. Так, в соответствии с принципом единства, планирование осуществляется на системной основе. Это предполагает наличие взаимосвязи между совокупностью элементов-подразделений корпорации, единое направление развития подразделений, ориентированное на достижение ключевых задач корпорации. Координация планов отражается в том, что для эффективного планирования деятельности одних подразделений необходимо учитывать их связь с другими. К примеру, невозможно спланировать деятельность основных производственных цехов без учета работы ремонтного, энергетического, транспортного и складского хозяйства. Если планы одних структурных подразделений меняются, это должно отразиться и на планах других подразделений. Итак, одновременность и взаимосвязь являются ключевыми чертами финансового планирования.
