Финансовый план – это обобщенный плановый документ предприятия, в котором отражены все поступления денежных средств и направления их использования в предстоящем финансовом периоде.
Разработка плана по прибыли
Коммерческие организации нацелены на максимизацию прибыли. Одним из первых этапов в процессе достижения этой цели является разработка плана по прибыли, т.е. ее планирование.
Разработка плана по прибыли является систематически применяемым формализованным подходом к формулированию задач предприятия относительно прибыльности его хозяйственной деятельности, к выбору средств и методов решения этих задач и к определению влияния разрабатываемых планов на фактическую прибыльность.
Разработка плана по прибыли – это частный случай принятия управленческих решений. Менеджерам предприятия в этом процессе приходится управлять переменными, которые сказываются на размере доходов, затрат и инвестиций.
Основанием для разработки внутрифирменного плана по прибыли будут выступать такие документы как планы производства и продаж, бюджеты административных и косвенных расходов и т.д. Это значит, что разработка плана по прибыли является частью комплексного бюджетирования на предприятии.
Процесс разработки плана по прибыли можно представить в виде следующей последовательности этапов:
- Установление целевой прибыли, которая основывается на возможностях и ресурсах предприятия, удовлетворяет его стратегическим планам;
- Определение ожидаемого объема продаж с учетом тенденций развития рынка и отрасли, а также результатов проведенного конкурентного анализа;
- Оценка расходов, которые ожидаются в соответствии с запланированным объемом продаж;
- Определение прибыли посредством вычитания из фактически полученной выручки от продаж фактически произведенных расходов.
Особое внимание при разработке плана по прибыли уделяется ее распределению. Традиционно полученная прибыль распадается на налоговые выплаты, выплаты собственникам (дивиденды), нераспределенную прибыль. Определение конкретных пропорций между ними зависит от политики руководства предприятия и его текущего финансово-имущественного состояния.
Разработка финансового плана
Финансовый план представляет собой результат финансового планирования, т.е. части внутрифирменного планирования, в процессе которого определяются основные аспекты финансовой деятельности предприятия в предстоящем периоде.
Разработка финансового плана необходима каждому хозяйствующему субъекту, поскольку в результате этой деятельности выявляются возможные варианты эффективного вложения капитала, существующие внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли, по итогам чего совершается выбор между ними.
Процесс разработки финансового плана должен соблюдать принципы оперативности, реальности, комплексности, непрерывности, сбалансированности, прозрачности. При финансовом планировании используются данные бухгалтерской и финансовой отчетности, заключенных договоров, отчетов о выполненных ранее планов и т.д.
Основной финансовый план включает в свой состав плановые показатели выручки, себестоимости, налоговых платежей и многие другие показатели. Составление основного плана обеспечивает множество вспомогательных финансовых планов. Фактически план может быть составлен по каждому показателю. Свод вспомогательных планов с установлением взаимосвязей между ними позволяет получить основной финансовый план.
Финансовый план является важнейшей частью бизнес-плана хозяйствующего субъекта. Он включает в себя такие финансово-экономические показатели, как выручка от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, налог на прибыль, чистая прибыль и др.
Разработка финансового плана осуществляется путем применения специальных методов финансового планирования:
- Нормативный метод – определение потребности в финансовых ресурсах на основе заранее установленных норм;
- Расчетно-аналитические методы – прогнозирование величин финансовых показателей на основе анализа их значений в предыдущие периоды;
- Экспертные методы – высказывание экспертами мнений о реальных финансовых возможностях исследуемого объекта;
- Балансовые методы – увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них;
- Методы оптимизации – составление нескольких вариантов плановых расчетов и выбор наиболее оптимального из них;
- Экономико-математическое моделирование – количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину.
Разработка планового баланса
Плановый баланс представляет собой форму отражения, с одной стороны, объема потребностей в финансовых ресурсах в предстоящем периоде, с другой стороны, объема планируемых к поступлению финансовых ресурсов с указанием их источников. Фактически разработка планового баланса представляет собой моделирование бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта по состоянию на конец планового периода.
При разработке планового баланса используются не только разработанные заранее планы по прибыли и финансовые планы, но и инвестиционные и имущественные планы. Следовательно, плановый баланс является итоговым достижением внутрифирменного планирования.
Процесс разработки планового баланса состоит из составления и связывания воедино следующих его частей:
- Активная часть, которая включает в себя стоимостную информацию об оборотных и внеоборотных активах хозяйствующего субъекта;
- Пассивная часть, которая включает в себя стоимостную информацию о кредиторской задолженности, а также об уставном, резервном и добавочном капиталах хозяйствующего субъекта.
