Понятие акциза
Акциз представляет собой косвенный налог который взимается с налогоплательщиков выпускающих и продающих подакцизный товар.
С помощью акциза, как и любого косвенного налога, формируется Цена товара. По факту уплата акциза перекладывается на потребителя. Акциз отличается от других косвенных налогов (НДС, таможенной пошлины) тем, что под его обложения попадают лишь некоторые виды продукции. Работы и услуги не входят в Сферу обложения акцизом. Все косвенные налоги универсальны, что нельзя сказать про акциз. Акциз начисляется в основном на производственную продукцию, а, например, НДС может взиматься не только в производстве, но и в сфере обращения, таможенная пошлина взимается только в сфере обращения. К подакцизной продукции относятся:
- Этиловый спирт, произведенный из всех видов сырья
- Продукция, содержащая спирт (от 9%),
- Алкогольная продукция (спирт от 1,5 %),
- Изделия из табака,
- Мотоциклы и автомобили, мощность двигателя которых от 112,5 кВт,
- Продукты нефтепереработки.
Плательщики акциза
Все перечисленные акцизы уплачиваются плательщиками, которые производят и продают подакцизную продукцию предприятия. Плательщиками акцизов являются юридические лица, а также их филиалы и подразделения, включая зарубежные юридические лица и международные компании.
Система акцизов
При уплате акциза объектом являются:
- Стоимость подакцизной продукции, которая определяется посредством отпускной цены, не учитывая акциз;
- Объем реализованной продукции в натуральном выражении по подакцизной продукции, на которую устанавливается твердая ставка акциза;
- Сумма акцизов по подакцизной продукции, на которую установлена твердая налоговая ставка, вычисляется путем умножения налоговой ставки на налоговую базу;
- Сумма акцизов по подакцизной продукции, на которую установлена адвалорная налоговая ставка, вычисляется в размере налоговой ставке процентная доля налоговой базы
В случае, если на подакцизный товар установлена комбинированная налоговая ставка, которая состоит из твердой и адвалорной ставки, налог устанавливается в размере суммы акциза который вычисляется умножением твердой налоговой ставки на объем проданных товаров и как соответствующая адвалорные ставки доля стоимости в процентах данные продукции.
Величина акциза на продукцию высчитывается после подведения итогов налогового периода. Налог применяется ко всем операциям по продаже подакцизной продукции, дата продажи которой соответствует данному налоговому периоду, а также учитывая все изменения которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде.
Случаи, когда налогоплательщиком не ведется раздельный учет, величина акциза может быть определена исходя из максимальных налоговых ставок от единой налоговой базы, которая определяется по всем операциям, подлежащие обложению акцизом.
Продажи подакцизной продукции считается день отгрузки соответствующей подакцизной продукции.
Сумма акциза, которая вычисляется налогоплательщиками при продаже подакцизной продукции (исключая безвозмездную передачу данной продукции) и предъявленная покупателю, относится налогоплательщиками на расходы, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль предприятия.
Сумма акцизов, которые предъявляются налогоплательщиками потребителям при продаже подакцизной продукции, у потребителей принимаются к учету в стоимости приобретенной подакцизной продукции.
Суммы акцизов, которые предъявляются налогоплательщиками к собственнику давальческого сырья, принято относить собственниками давальческого сырья на стоимость подакцизной продукции, которая произведена из данного сырья.
